www.radapodatkowa.pl



Podobne dokumenty

Świadomy Podatnik. Nowelizacja podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście rozliczeń przedsiębiorcy jako płatnika


Nieodpłatne świadczenia na rzecz pracowników jako przychód ze stosunku pracy

I. Wyrok WSA z dnia 4 lipca 2008 r., I SA/Wr 383/08, nieprawomocny

2 MB INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Wydawca: ISBN: Projekt okładki: Joanna Kołacz-Śmieja. Skład: Robert Kowal. Druk: Drukarnia Skleniarz. Kraków

Delegowanie pracowników za granicę. Prowadzący: Paweł Ziółkowski

Takie świadczenie stanowi nieodpłatny przychód pracownika podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Analiza przychodów i kosztów podatkowych emitenta oraz podmiotu uprawnionego z warrantów subskrypcyjnych.

CZĘŚĆ I KOMENTARZ. Rozdział 1 Wykorzystywanie służbowego samochodu na cele prywatne str. 17

Wysokość diet oraz warunków ustalania należności z tytułu podróży służbowych jest ściśle określona w dwóch rozporządzeniach:

Rozliczanie podróży służbowych

Rozliczenie należności za krajowe podróże służbowe

PODRÓŻ SŁUŻBOWA A ODDELEGOWANIE PRACOWNIKA

kontrahentem pracodawcy 1.7. Zwrot wydatków związanych z wykorzystywaniem samochodów firmowych do wykonywania obowiązków służbowych 1.8.

Jak w praktyce - pod względem opodatkowania - wygląda to rozliczenie?

Pojęcie podróży służbowej

Koszty noclegów w podróży służbowej są kosztem pracodawcy nie podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Rodzaj dokumentu interpretacja indywidualna Sygnatura IPPB2/ /10-2/AS Data

Wątpliwości po wyroku NSA w sprawie opodatkowania pakietów medycznych.

Paweł Ziółkowski. Zmiany w wyliczaniu wynagrodzeń, minimalne, wynagrodzenie urlopowe i inne zmiany na przełomie roku

W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Wykorzystywanie samochodu służbowego i telefonu służbowego do celów prywatnych

Wyrok NSA z 29 listopada 2018 r., sygn. II FSK 799/18. Udostępnianie pracownikom noclegów a przychód z nieodpłatnych świadczeń

Temat Podatek dochodowy od osób prawnych --> Koszty uzyskania przychodów --> Pojęcie kosztów uzyskania przychodów

Opłata inicjalna leasingowa bezpośrednio w koszty! Wpisany przez Wojciech Serafiński

W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

REGULAMIN przyznawania i rozliczania zwrotu kosztów przejazdu oraz kosztów zakwaterowania przez Powiatowy Urząd Pracy w Gryficach

Podatek PIT Ekspert wyjaśnia

TaxWeek. Nr 36, 29 października

REGULAMIN przyznawania i rozliczania zwrotu kosztów przejazdu oraz kosztów zakwaterowania przez Powiatowy Urząd Pracy w Gryficach

3.3. Różnice kursowe od pożyczki zaciągniętej od udziałowca na nabycie środka trwałego

Szanowny Panie Marszałku! W związku z interpelacją pana posła Grzegorza Roszaka przesłaną przy piśmie z dnia 6 kwietnia 2011 r.

Czy efekt pracy zatrudnionej osoby można uznać za utwór i jak to wpływa na sposób opodatkowania przychodów z tytułu umowy o pracę?

CIT/PIT - koszty organizacji imprez integracyjnych jako koszty uzyskania przychodów

Ogólne założenia podatku PIT i CIT

Interpretacja dostarczona przez portal Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych.

Jak rozliczyć podatki w przypadku zakupienia tych abonamentów przez firmę?

Amortyzacja środków trwałych w księgach rachunkowych

Interpretacja dostarczona przez portal Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych.

Samochód w działalności gospodarczej projektowane zmiany od 2019 r.

ROZDZIAŁ I. Zasady opłacania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych...

Interpretacja dostarczona przez portal Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych.

interpretacja indywidualna Sygnatura IBPB-1-2/ /16/JP Data Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA UZASADNIENIE

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Podróże służbowe krajowe i zagraniczne.

Pracownik samorządowy odbywający delegację, ponosi różnego rodzaju koszty. Należności te pracodawca zwraca na określonych zasadach.

POWIATOWY URZĄD PRACY

1. Określenie źródła przychodów z tytułu otrzymania warrantów subskrypcyjnych

Jakie są skutki podatkowe takiego oddelegowania?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA UZASADNIENIE

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

R E G U L A M I N PRZYZNAWANIA I DOKONYWANIA ZWROTU KOSZTÓW PRZEJAZDU ORAZ ZAKWATEROWANIA W POWIATOWYM URZĘDZIE PRACY W PUŁTUSKU

Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Rzeszowie z dnia 23 października 2018 r., I SA/Rz 741/18 (wyrok nieprawomocny)

POWIATOWY URZĄD PRACY ul. Świętojerska 1, Chełmno, tel./fax: (56)

ZARZĄDZENIE NR 22/2014 Dyrektora Powiatowego Urzędu Pracy w Żorach z dnia r.

Załącznik Nr 2 do Zarządzenia nr 6 /2012 z dnia r. Dyrektora Powiatowego Urzędu Pracy w Lęborku ZASADY

Poznań, 25 października 2018 r. Szanowni Państwo,

interpretacja indywidualna Sygnatura PT /WCH Data Minister Finansów

TaxWeek. Przegląd nowości podatkowych. Nr 14, 8 kwiecień Kontakt

Z uwagi na powstanie ograniczonego obowiązku podatkowego u pracownika czeskiego w związku z:

ZASADY. przyznawania zwrotu kosztów przejazdu i zakwaterowania w Powiatowym Urzędzie Pracy w Nowym Dworze Gdańskim. I Postanowienie ogólne

Biuletyn Informacyjny marzec 2016

Rozliczanie kosztów przejazdów i dojazdów w podróżach służbowych. Autor: Paweł Ziółkowski

Zasady przyznawania refundacji kosztów przejazdu przez Powiatowy Urząd Pracy w Koszalinie oraz procedury obowiązujące w tym zakresie.

Z A S A D Y. 1. Ustawa z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy ( Dz. U. z 2008 r., Nr 69,poz. 415 z póź. zm. ).

Podróż służbowa. Paweł Korus radca prawny partner A. Sobczyk i Współpracownicy

Podatek dochodowy. 1.PIT-od osób fizycznych z 26 lipca 1991 r. 2. CIT- od osób prawnych z 15 lutego 1992 r.

- Omówienie problematyki zmian w przepisach dot. podatku dochodowego od osob fizycznych oraz podatku dochodowego od osób prawnych

Raport Samochody w użytkowaniu pracowników

W przedmiotowym wniosku oraz uzupełnieniu przedstawiono następujący stan faktyczny.

Zwolnienie od podatku dostawy samochodu wiąże się z koniecznością dokonania korekty części podatku odliczonego przy jego nabyciu.

Współpraca, to się opłaca - na przykładzie Podatkowej Grupy Kapitałowej PZU

Przykładowa lista dokumentów potwierdzających poniesienie i kwalifikowalność wydatków r.

Opis zdarzenia. adres. Suma strony. Przeniesienie z poprzedniej strony. początku roku. Wydatki (koszty) razem wydatki (12+13) pozostałe wydatki

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Jakie są konsekwencje podatkowe hojności pracodawcy?

AccreoNewsletter Sierpień 2014

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA UZASADNIENIE. We wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Szanowni Państwo, Życzymy ciekawej lektury, Zespół Kancelarii Paczuski Taudul

Interpretacja dostarczona przez portal Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych.

Rozdział 1. Podróż służbowa jako pojęcie z zakresu prawa pracy

ZARZĄDZENIE Nr 21/14/15 Rektora Politechniki Śląskiej z dnia 30 grudnia 2014 roku

księgowość projektów unijnych

interpretacja indywidualna Sygnatura IBPB1-3/ /15/SK, Data Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach

Roczna korekta VAT naliczonego - ujęcie podatkowe i bilansowe

MINISTRA ROZWOJU I FINANSÓW

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

Rozliczenie należności za zagraniczne podróże służbowe

Rozliczanie kosztów podróży służbowych

Zagadnienia konferencja Zmiany w ordynacji podatkowej, podatkach dochodowych i VAT w 2010/2011r. Zakopane, stycznia 2011r.

W przypadku nieodpłatnych świadczeń pojawia się wiele problemów związanych z ustaleniem nie tylko wartości przychodu, ale czy przychód wystąpił.

interpretacja indywidualna Sygnatura IBPB-1-3/ /15/APO, Data Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach

Korekta kosztów oraz ulga na złe długi nowe prawa i obowiązku wierzyciela oraz dłużnika

Wykaz skrótów... Wprowadzenie... XVII

Wydatki na stołówkę pracowniczą kosztem uzyskania przychodów

- pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z przychodami, - nie są wyłączone z KUP.

Przedsiębiorca zawierający umowę pożyczki musi ponieść dodatkowy wydatek w postaci uiszczenia odsetek od pożyczonego kapitału.

Transkrypt:

Świadomy Podatnik projekt Rady Podatkowej PKPP Lewiatan ŚWIADCZENIA PRACOWNICZE www.radapodatkowa.pl

ŚWIADCZENIA MEDYCZNE ich obowiązek finansowania wynika z przepisów Kodeksu Pracy bądź innych ustaw nieobowiązkowe świadczenia medyczne badania wstępne/okresowekoszt dla pracodawcy, brak przychodu dla pracownika- IS w Bydgoszczy nr ITPB3/423-604a/10/PST z dnia 2011.02.02 abonamenty prywatnego ubezpieczenia zdrowotnego przychód dla pracownika uchwała pełnego składu NSA nr II FPS 7/10 z dnia 24.10.2011; koszt dla pracodawcy- IS w Poznaniu nr ILPB3/423-969/10-2/MM z dnia 2011.03.16 IS

ŚWIADCZENIA MEDYCZNE Wątpliwości: Wysokość przychodu dla pracownika-jak liczyć (wartość rynkowa abonamentu, wartość faktycznie wykorzystanych świadczeń medycznych)? Korekta PIT-11/PIT 4R Zaległość podatkowa Odpowiedzialność płatnika/podatnika

IMPREZY INTEGRACYJNE Sama możliwość uczestnictwa w imprezie integracyjnej rodzi przychód po stronie uczestnika w rozumieniu art. 12 ust. 1 u.p.d.o.f.- IS w Poznaniu nr ILPB2/415-936/11-2/TR z dnia 15.12.2011 Otrzymanym nieodpłatnym świadczeniem jest już bowiem możliwość skorzystania przez pracownika z usług zakupionych przez pracodawcę wyrok NSA nr II FSK 2740/11 z dnia 17.01.2012; wyrok NSA nr II FSK 1017/10 z dnia 02.12.2011 Tylko faktyczne uczestnictwo pracownika w imprezie integracyjnej powoduje przysporzenie po stronie pracownika -IS w Warszawie nr IPPB2/415-1031/11-4/LS z dnia 06.03.2012r. przychodem pracownika będzie przypadający na ilość uczestników koszt organizacji imprezy poniesiony przez pracodawcę, a nie konsumpcja.( IS w Katowicach nr IBPBII/1/415-950/11/HK z dnia 14.02.2012

DOJAZDY DO PRACY Dojazd do pracy nie jest zaliczany do czasu pracy. W piśmie Ministerstwa Finansów z 29 czerwca 2001 r., nr PB5/MC-033-70/01, czytamy, że zwrot kosztów dojazdu do pracy jest dla pracownika przychodem opodatkowanym na takich samych zasadach jak wynagrodzenie. Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 3 listopada 2010r (II FSK 1208/09), stwierdził, że już sama możliwość skorzystania z bezpłatnego dowozu do i z pracy pracownika jest równoznaczna z otrzymaniem przez niego nieodpłatnego świadczenia, które podlega opodatkowaniu. Zakup przez pracodawcę biletów miesięcznych dla pracownika jest również świadczeniem ze stosunku pracy i podlega opodatkowaniu (art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Wyjątkiem są tu wydatki poniesione przez pracodawcę na zakup biletów komunikacji miejskiej, które są wykorzystywane wyłącznie na potrzeby zakładu pracy zgodnie z zakresem obowiązków na zajmowanym stanowisku (pismo Ministerstwa Finansów z 28 kwietnia 1995 r. nr PO5/1-3176/0687/95), Interpretacja MF nr IPPB4/415-11/11-4/JS z dnia 28.03.2011

NSA w wyroku z 15 września 2009 r. (III FSK 536/08): gdy wartości świadczeń pracowniczych nie można przyporządkować do świadczeń uzyskiwanych przez konkretnego pracownika, brak jest podstaw do ustalenia dla konkretnego pracownik kwoty przychodu uzyskanego z tytułu finansowania przez pracodawcę kosztów dojazdów do i z pracy. Nie sposób stwierdzić bowiem, czy pracownik w istocie otrzymał określone świadczenie i jaka jest jego wartość. Wobec powyższego stwierdzić należy, że w sytuacji gdy pracodawca ponosi opłaty związane z dojazdem pracowników do pracy na podstawie zawartej z przewoźnikiem umowy, przy czym opłata ta jest ustalona ryczałtowo bez względu na liczbę pracowników mogących skorzystać ze świadczenia, brak jest podstaw do ustalenia przychodu z tego tytułu po stronie pracownika.

Rodzaj świadczenia pracodawcy Pokrycie wydatków na zakup biletów miesięcznych oraz innych wydatków poniesionych na dojazd do pracy. Dowóz pracowników do zakładu pracy. -transport zapewnia firma zajmująca się przewozem osób, -nabycie przez pracodawcę usługi transportowej, - dowóz do zakładu pracy grup pracowników (np. całych zmian zamawiając dla nich autokar, który kursuje codziennie na określonej trasie), Zwrot kosztów dojazdów pracownika zagwarantowany przepisami odrębnych ustaw Skutki podatkowe Stanowi dla pracownika przychód ze stosunku pracy (art. 12 ust 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Przychód z nieodpłatnych świadczeń (art. 11 ustawy) -przychód cena biletu stosowana wobec klientów, - cena zakupu, czyli cena jaką pracodawca zapłacił przewoźnikowi (przykładowo bilet miesięczny na określonej trasie, - powstaje problem z obliczeniem przychodu przypadającego na pojedynczego pracownika, (wyrok NSA z 15 września 2009r. III FSK 536/08) Nie stanowi przychodu dla pracownika na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 112 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zwrot kosztów otrzymany przez bezrobotnego na podstawie ustawy z dnia 20 kwietnia 2004r. promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy z tytułu przejazdów do miejsca pracy, na badania lekarskie i psychologiczne, do miejsca odbywania stażu, szkolenia, przygotowania zawodowego dorosłych, zajęć z zakresu poradnictwa zawodowego lub pomocy w aktywnym poszukiwaniu pracy, do miejsca wykonywania prac społecznie użytecznych, zakwaterowania w miejscu pracy lub miejscu odbywania stażu, szkolenia lub przygotowania zawodowego dorosłych, przejazdu na egzamin, Opłacanie miejsc parkingowych dla pracownika przyjeżdżającego prywatnym samochodem osobowym. Nie stanowi przychodu dla pracownika na podstawie art. 21 ust 1 pkt 102 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Stanowi dla pracownika przychód ze stosunku pracy (art. 12 ust 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Koszt dla pracodawcy Uznanie za koszt podatkowy wydatków na przewóz pracowników do i z zakładu pracy, w sytuacji gdy taki dojazd nie może być zrealizowany przez środki komunikacji publicznej. (zob. interpretacje Izb Skarbowych: w Katowicach z 4 września 2008 r., IBPB3/423-490/08/PC, i w Poznaniu z 29 kwietnia 2009 r., ILPB3/423-143/09-2/KS). Zapewnienie pracownikom dojazdu do pracy realizuje przesłanki, o których mowa w art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dyskusyjną kwestią jest, czy zakup pracownikom miejsc parkingowych pod siedzibą zakładu pracy powinien być kosztem uzyskania przychodu pracodawcy. W wyroku NSA z 29 października 1999 r. (sygn. akt I SA/Gd 2226/98) sąd stwierdził, że do kosztów uzyskania przychodów nie można zaliczyć zwracanych przez spółkę wydatków ponoszonych przez jej pracowników na dojazdy własnymi samochodami do pracy, bowiem obowiązek stawienia się w pracy obciąża pracownika. Jeżeli więc pracodawca finansuje miejsca postojowe dla samochodów prywatnych swoich pracowników i nie wykorzystuje tych samochodów w ogóle w celach służbowych brakuje wyraźnego związku pomiędzy wydatkiem na taki zakup a przychodem pracodawcy. Jeśli pracownik dojeżdża do pracy własnym samochodem, powinien zadbać również we własnym zakresie o miejsce do parkowania.

SAMOCHODY SŁUŻBOWE Wartość korzystania z samochodu jest przychodem pracownika według cen rynkowych przyjętych dla świadczenia wynajmu samochodu oferowanego przez firmy zajmujące się wynajmem samochodów IS w Bydgoszczy nr ITPB2/415-970/10/12-S/ENB z dnia 17.01.2012; wyrok WSA w Gdańsku sygn. akt I SA/Gd 474/11 z dnia 28 lipca 2011 r. Dojazd samochodem służbowym z domu do pracy i z powrotem nie będzie stanowił przychodu pracownika, jeśli pracodawca sceduje na pracownika obowiązek garażowania samochodu służbowego i w tym celu ustanowi miejsce jego parkowania w pobliżu miejsca zamieszkania pracownika, -IS w Bydgoszczy nr ITPB2/415-970/10/12-S/ENB z dnia 17.01.2012; IS w Warszawie nr IPPB4/415-44/12-2/MP z dnia 15.03.2012

SAMOCHODY SŁUŻBOWE c.d. Powierzenie samochodów przedstawicielom handlowym Zgodnie z wyrokiem Sądu Najwyższego z 3 grudnia 2008r. (I PK 107/08): przedstawiciele handlowi rozpoczynają pracę już z chwilą wyjścia z domu

PODRÓŻE SŁUŻBOWE Podróżą służbową odbywaną na terytorium RP lub poza granicami kraju jest wykonywanie zadania służbowego poza stałym miejscem pracy, w terminie i miejscu/państwie wskazanym przez pracodawcę. Pracodawca wydaje polecenie jej odbycia i zgoda pracownika nie ma tu znaczenia. UWAGA!!! Pracownikom odbywającym podróż służbową poza granicami kraju przysługują z tego tytułu diety i inne należności, jak zwrot kosztów: przejazdów, noclegów i innych udokumentowanych wydatków, o których mowa rozporządzeniu z 19 grudnia 2002 r. ws. wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi ( ) z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju. Diety i inne należności za czas podróży służbowej pracownika do wysokości określonej w tym rozporządzeniu są: wyłączone z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne; zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 ustawy o PDOF.

ODELEGOWANIE PRACOWNIKA DO PRACY ZA GRANICĘ Oddelegowanie do pracy za granicę - pracownik na podstawie zawartego z pracodawcą porozumienia zgadza się wyjechać na określony czas do pracy w innym państwie, co ma odzwierciedlenie np. w umowie o pracę lub aneksie do tej umowy. UWAGA!!! Pracownikom czasowo przeniesionym do pracy na terytorium innego państwa członkowskiego UE/EOG należy zapewnić warunki zatrudnienia obowiązujące w państwie, do którego pracownik został przeniesiony, natomiast pracownikom odbywającym podróż służbową tych warunków pracodawca nie musi zapewniać. Pracownikom oddelegowanym do pracy za granicę w trybie przeniesienia czasowego za ich zgodą nie przysługują należności z tytułu podróży służbowej. Jeżeli pracodawca pomimo to wypłaca takie należności, to po stronie pracownika powstaje przychód opodatkowany i oskładkowany.

Zwolnienia i wyłączenia dla pracowników czasowo przeniesionych do pracy za granicą: wyłączenie z podstawy wymiaru składek wynagrodzenia w części odpowiadającej równowartości diety przysługującej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju, za każdy dzień pobytu, z tym że tak ustalona podstawa nie może być niższa od prognozowanego, przeciętnego wynagrodzenia; zwolnienie z podatku dochodowego przychodu w kwocie odpowiadającej 30 proc. diety przysługującej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju, za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku pracy (zwolnienie to nie ma zastosowania do wynagrodzenia pracowników odbywających podróż służbową poza granicami kraju); dodatek za rozłąkę.

Udokumentowanie wydatków na podróż służbową Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 23.07.2010 (IPPB3/423-393/10-2/GJ ): W celu zakwalifikowania paragonu fiskalnego bądź faktury czy rachunku imiennego jako dowodu księgowego, na podstawie którego Spółka zwraca poniesiony koszt pracownikowi (lub rozliczana jest służbowa karta płatnicza) i ujmowany jest on w księgach rachunkowych Spółki wymagane jest opisanie takiego dowodu poprzez umieszczenie na nim danych i podpisu osoby, która dokonała opłat oraz opisu operacji gospodarczej, przy zastosowaniu ogólnie ustalonych, przez Spółkę zasad. Opis taki, w przedmiotowym stanie faktycznym znajduje się każdorazowo na rozliczeniu wydatków pracownika bądź na poleceniu wyjazdu służbowego pracownika. Zaznaczyć należy, że zgodnie z art. 180 Ordynacji podatkowej - jako dowód należy dopuścić wszystko, co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem.

INNE ŚWIADCZENIA NIEOBOWIĄZKOWE wydatki na zakup: kawy, herbaty, cukru - dla pracowników koszt pośredni pracodawcy (związany z prowadzoną działalnością gospodarczą) -IS w Katowicach nr IBPBI/2/423-658/11/PC z dnia 08.09.2011 brak przychodu po stronie pracownika IS w Katowicach IBPBII/1/415-589/11/BD z dnia 07.09.2011

ŚWIADCZENIA RZECZOWE Bony, talony, bilety do kina, karnety na basen i siłownię przychód pracownika z tytułu stosunku pracy (art. 12 ust. 1 updof) koszt pracodawcy (art. 22 ust. 5c updof; art. 15 ust 4d updop) IS w Poznaniu nr ILPB3/423-969/10-2/MM z dnia 16.03.2011

PRAWA AUTORSKIE Koszty ryczałtowe - umowa o pracę -111,25 zł/miesiąc -1335 zł/rok -max 2002,25 zł/rok-kilka stosunków pracy -139,06 zł/miesiąc zamieszkanie poza miejscem pracy Koszty w wysokości 50- proc. przychodów z tytułu majątkowych praw autorskich, pomniejszone o odpowiednią kwotę składek na ubezpieczenie społeczne.

PRAWA AUTORSKIE ZMIANY ograniczenie stosowania ryczałtowych 50% kosztów uzyskania przychodów, z tytułu przeniesienia praw autorskich -do kwoty 42.764 zł kosztów / rocznie. Prawo do stosowania 50% k.u.p. przez twórców, którzy z tego tytułu nie mają rocznych przychodów większych niż 85.528 zł (kwota graniczna I przedziału skali podatkowej). Zmiany będą obowiązywać od 1 stycznia 2013 r.

Przykłady utworów w rozumieniu Ustawy o prawie autorskim o prawach pokrewnych: wyceny, opinie, rekomendacje, projektowanie stron internetowych, artykuły specjalistyczne, strategie biznesowe, tłumaczenie innych utworów.

W celu zabezpieczenia wdrożonego rozwiązania, pracodawca powinien zebrać dowody potwierdzające właściwy charakter prac oraz dowody podziału wynagrodzenia z tytułu praw autorskich i wykonywania innych obowiązków w odniesieniu do przeniesienia praw autorskich Przykładowe działania: ewidencja czasu pracy twórczej, przedstawienie utworu jako podstawowego dowodu wykonania twórczej pracy, protokół odbioru utworu

Wyrok WSA w Warszawie z dnia 15 stycznia 2010 r. (III SA/Wa 1314/09) utwór powstaje niezależnie od sformułowań w umowie. Nie musi w niej być wydzielone wynagrodzenie autorskie, o ile stworzone zostały warunki do jego wyodrębnienia. Pozwala na to ewidencja czasu pracy twórczej. Przepisy też jej nie wymagają, ma jednak istotne znaczenie dowodowe. Uzyskanie określonych przychodów z pracy twórczej wymaga bowiem udokumentowania.

NIEODPŁATNE OTRZYMANIE AKCJI PRZEZ PRACOWNIKA Powstanie przychodu. W przypadku otrzymania akcji nieodpłatnie lub poniżej wartości rynkowej przez pracownika, powstaje przychód, który powinien zostać zakwalifikowany co do zasady jako przychód ze stosunku pracy. Zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PDOF w przypadku, gdy przekazano akcje na podstawie uchwały walnego zgromadzenia, to dochód uzyskany z tego tytułu nie podlega opodatkowaniu w momencie objęcia tych akcji lecz dopiero w momencie ich sprzedaży. Późniejsze zbycie akcji powoduje opodatkowanie dochodu 19% podatkiem od kapitałów pieniężnych ( Wyrok NSA II FSK 517/10). Wyrok WSA w Warszawie z dnia 15 kwietnia 2010 r. (III SA/Wa 568/09): Sprzedaż akcji nabytych lub objętych po cenie niższej od ceny rynkowej oznacza niższy koszt uzyskania przychodów, a więc w konsekwencji zwiększenie podstawy opodatkowania i wyższy podatek dochodowy. Korzyść, którą uzyskuje podatnik (pracownik Spółki) w postaci objęcia lub nabycia na preferencyjnych zasadach akcji zostanie uwzględniona przy opodatkowaniu, jednakże o czym była już mowa, w momencie realizacji dochodu czyli przy sprzedaży objętych lub nabytych w ten sposób akcji.

Dziękuję za uwagę e-mail: jbajson@pkpplewiatan.pl