Międzynarodowe rozwiązania z zakresu zachęt podatkowych na B+R: implikacje dla Polski See what we see Grudzień 2014 2014 Deloitte Doradztwo Podatkowe sp. z o.o R&D and Government Incentives See what we see 1
Wsparcie B+R na świecie 27 z 34 państw OECD posiada zachęty podatkowe na B+R 39 państw na świecie stosuje zachęty podatkowe wspierające B+R >70% państw na świecie z 30 badanych przez Deloitte obowiązuje mieszany system zachęt Dotacje Zachęty podatkowe System mieszany Źródło: Dane OECD, Przegląd zachęt na działalność B+R na świecie Deloitte 2014 Deloitte Doradztwo Podatkowe sp. z o.o R&D and Government Incentives See what we see 2
Bułgaria Łotwa Turcja Rumunia Polska Litwa Chorwacja Słowacja Węgry Grecja Portugalia Hiszpania Czechy Włochy Norwegia Estonia Słowenia Francja Austria Irlandia Wielka Brytania Belgia Holandia Finlandia Niemcy Dania Szwecja System zachęt a innowacyjność 0.8 0.7 0.6 EU 0.5 0.4 0.3 0.2 0.1 0.0 Skromni innowatorzy Umiarkowani innowatorzy Naśladowcy innowacyjni Liderzy innowacyjności Dotacje Zachęty podatkowe System mieszany Źródło: Innovation Union Scoreboard 2014 2014 Deloitte Doradztwo Podatkowe sp. z o.o R&D and Government Incentives See what we see 3
Rodzaje zachęt podatkowych na działalność B+R Podatek należny Podstawa opodatkowania Ulga od wartości Kanada, Francja, Norwegia, Holandia Wielka Brytania, Rosja, Czechy, RPA, Brazylia, Polska, Węgry Metoda przyrostowa USA, Irlandia - System mieszany Hiszpania, Korea Pd, Portugalia, Dania Austria, Australia Źródło: Przegląd zachęt na działalność B+R na świecie Deloitte 2014 Deloitte Doradztwo Podatkowe sp. z o.o R&D and Government Incentives See what we see 4
Ulgi podatkowe jako uzupełnienie dotacji oraz uproszczenie działalności gospodarczej Zachęta do inwestowania własnego kapitału Neutralność, przejrzystość i elastyczność wsparcia Uproszczony dostęp minimum administracji Elastyczność ulgi dająca kontrolę budżetu Państwa Pewność zwrotu części zainwestowanego kapitału sprzyja podejmowaniu decyzji o prowadzeniu działalności B+R w Polsce Ulgi podatkowe dostępne dla wszystkich podmiotów nie stanowią pomocy publicznej. Z ulgi może skorzystać każde przedsiębiorstwo realizujące prace B+R elastyczność modelu podnosi poziom zorientowania na komercjalizację wyników. Brak konieczności przygotowania dokumentacji aplikacyjnej, brak zobowiązań projektowych, okresu trwałości i innych obciążających administracyjnie obowiązków obecnych w systemie grantowym, automatyczna ewidencja wydatków jako BR Możliwe elastyczne dostosowywanie poziomu ulgi w okresach wyzwań dla gospodarki. Źródło: Przegląd zachęt na działalność B+R na świecie Deloitte 2014 Deloitte Doradztwo Podatkowe sp. z o.o R&D and Government Incentives See what we see 5
Efektywność polskiego systemu zachęt podatkowych na B+R Ulga na nabycie nowych technologii 2009 2010 2011 2012 2013 Odliczenie 50% kosztów nabycia nowej technologii od podstawy opodatkowania Konieczność posiadania opinii o innowacyjności wystawionej przez jednostkę badawczą Możliwość przeniesienia ulgi na trzy kolejne lata podatkowe Brak możliwości przeniesienia praw do nowej technologii na inny podmiotów ciągu 3 lat od jej przyjęcia do ewidencji Liczba firm korzystających z ulgi 25 33 97 94 75 Przeciętna kwota odliczenia (tys. PLN) 802 948 2 793 4 674 4 090 Efekt podatkowy (mln PLN) 3,81 5,95 51,5 83,5 58,3 Udział odliczeń w całkowitych przychodach z podatków (%) 0,002 0,002 0,019 0,034 0,024 Źródło: Ministerstwo Finansów Zmiana wskaźnika 1 Indeks B (duże firmy) w latach 2005-2013 0,49 0,44 0,38 0,33 0,28 0,28 0,29 0,28 0,18 0,17 0,19 0,210,22 0,13 0,14 0,16 0,10 0,14 0,08 0,10 0,12 0,15 0,11 0,12 0,05 0,07 0,02-0,01-0,01 0,18 0,20 0,00-0,01-0,01 2005 2013-0,01-0,02-0,02 Źródło: OECD Science, Technology and Industry Scoreboard 2005, 2013 2014 Deloitte Doradztwo Podatkowe sp. z o.o R&D and Government Incentives See what we see 6
Następne kroki Wprowadzenie zachęty do prawidłowej ewidencji wydatków na B+R Premia z tytułu wytwarzania WNIP wewnątrz organizacji oraz nakłaniające do zaangażowania eksperta/ współpracownika wspierającego firmę w procesie ewidencjonowania wydatków. % zależny od aktualnych możliwości budżetowych, do ewentualnej zmiany, jeśli mechanizm dowiedzie swojej efektywności (statystyczny wzrost BERD) Wprowadzenie definicji prac badawczo rozwojowych do ustawodawstwa podatkowego Odniesienie do tożsamych dokumentów źródłowych co w przypadku funduszy strukturalnych, przez GUS, MNiSW (Frascati Manual OECD), interpretacja prawidłowości zastosowania definicji przy wsparciu NCBiR Określenie katalogu kosztów kwalifikowanych do premii Rozszerzenie i ujednolicenie aktualnego katalogu o koszty badawcze i rozwojowe, np. o wynagrodzenia pracowników bezpośrednio zaangażowanych w badania, surowce, w tym opakowania, części zamienne, wyposażenie, koszty energii, materiały i części do konserwacji maszyn i urządzeń używanych bezpośrednio do badań, usług badawczych świadczonych przez inżynierów i naukowców zatrudnionych do rozwoju i technologii oraz przeprowadzenia projektów badawczych, amortyzację własnych rzeczowych aktywów trwałych wykorzystywanych w pracach, Inne koszty, niezbędne i bezpośrednio związane z prowadzonymi badaniami, m.in. ubezpieczenie od odpowiedzialności zawodowej, dodatkowe koszty ubezpieczenia sprzętu i personelu, a także czynsz i opłaty członkowskie w organizacjach naukowych związanych z prowadzoną działalnością badawczą (Frascati Manual OECD) 2014 Deloitte Doradztwo Podatkowe sp. z o.o R&D and Government Incentives See what we see 7
Docelowy system wsparcia fiskalnego dla działalności B+R Docelowy model wsparcia fiskalnego B+R zależy od przyjętych celów jego funkcjonowania. Potencjalne narzędzia stworzą bazę, która będzie mogła być elastycznie dostosowywana do zmieniającej się sytuacji gospodarczej. Wsparcie sektorów priorytetowych Zwiększanie wydatków dużych przedsiębiorstw na B+R Ulgi dla określonych gałęzi gospodarki Preferencyjne warunki dla sektorów priorytetowych Ulga przyrostowa Zatrzymanie praw własności intelektualnej w Polsce Patent Box Kryteria kwalifikowalności preferujące wyniki B+R wdrażane w Polsce Akceleracja rozwoju start-upów Zaliczenie do kosztów kwalifikowalnych wydatków na zlecenie realizacji prac B+R startupom 2014 Deloitte Doradztwo Podatkowe sp. z o.o R&D and Government Incentives See what we see 8
Modelowy system wsparcia fiskalnego dla działalności B+R Definicja kwalifikowanych prac B+R: Zgodnie z podręcznikiem Frascati Manual OECD Wszystkie przedsiębiorstwa prowadzące prace B+R Prowadzenie prac B+R za granicą Zakup wyników prac B+R zagranicą Zatrudnienie pracowników Zwolnienie z podatków, dopłaty do składek na ubezpieczenia społeczne, ulga na zatrudnienie personelu B+R Patent Box częściowe wyłączenie z opodatkowania lub odliczenie z tytułu przychodów osiągniętych z zastosowania własnych patentów (opłaty licencyjne, dochód dzięki wykorzystaniu opatentowanych rozwiązań) $ Dochód do opodatkowania 200% Podatek należny Możliwa refundacja w przypadku wykazania strat MŚP ZMIANA KATALOGU KOSZTÓW KWALIFIKOWANYCH W USTAWIE o CIT/PIT Preferencyjne warunki korzystania z ulgi (przedłużenie okresu kwalifikowalnosci) Katalog kosztów: Premiować open innovation (realizacja części prac BR platformom/start up om.) Certyfikacja dwustopniowa: 1. Kwalifikowalność potwierdzona przez profesjonalną jednostkę certyfikującą 2. Weryfikacja kwalifikowalności przez NCBiR 6 miesięcy Wydatki bezpośrednio związane z B+R ale nie dofinansowane 2014 Deloitte Doradztwo Podatkowe sp. z o.o R&D and Government Incentives See what ze środków we see publicznych 9
Kontakt Magdalena Burnat- Mikosz Partner Innovation Consulting R&D and Governement Incentives Deloitte Advisory Sp. z o.o. email: mburnatmikosz@deloittece.com Tel.: + 48 606 913 213 2014 Deloitte Doradztwo Podatkowe sp. z o.o R&D and Government Incentives See what we see 10
W Polsce usługi na rzecz klientów świadczą: Deloitte Advisory sp. z o.o., Deloitte Polska Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp.k., Deloitte Doradztwo Podatkowe sp. z o.o., Deloitte PP sp. z o.o., Deloitte Polska Sp. z o.o., Deloitte Strategy and Research Sp. z o.o., Deloitte Business Consulting S. A., Deloitte Legal, Pasternak, Korba i Wspólnicy Kancelaria Prawnicza sp. k., Deloitte Services sp. z o.o. (wspólnie określane mianem Deloitte Polska ), będące jednostkami stowarzyszonymi Deloitte Central Europe Holdings Limited. Deloitte Polska jest jedną z wiodących firm doradczych w kraju, świadczącą usługi profesjonalne w obszarach: audytu, doradztwa podatkowego, konsultingu, zarządzania ryzykiem, doradztwa finansowego oraz prawnego za pośrednictwem ponad 1300 profesjonalistów z Polski i zagranicy. Nazwa Deloitte odnosi się do jednej lub kilku jednostek Deloitte Touche Tohmatsu Limited, prywatnego podmiotu prawa brytyjskiego z ograniczoną odpowiedzialnością i jego firm członkowskich, które stanowią oddzielne i niezależne podmioty prawne. Dokładny opis struktury prawnej Deloitte Touche Tohmatsu Limited oraz jego firm członkowskich można znaleźć na stronie www.deloitte.com/pl/onas 2014 Deloitte Doradztwo Podatkowe sp. z o.o R&D and Government Incentives See what we see