Klastry energii. Jakub Kasnowski Radca Prawny, Senior Associate, Deloitte Legal

Transkrypt

1 Klastry energii Jakub Kasnowski Radca Prawny, Senior Associate, Deloitte Legal Bartosz Sankiewicz Doradca podatkowy, Manager, Deloitte Doradztwo Podatkowe Tokarski i Wspólnicy spółka komandytowa (dawniej Deloitte Doradztwo Podatkowe Sp. z.o.o.)

2 Agenda 1. Klastry energii obecne wątpliwości definicyjne 2. Klastry energii podejście do nowej definicji 3. Aspekty podatkowe 2016 Deloitte Legal, Pasternak, Korba, Moskwa, Jarmul i Wspólnicy Kancelaria Prawnicza sp.k. 2

3 Klastry energii Obecne wątpliwości definicyjne 2016 Deloitte Legal, Pasternak, Korba, Moskwa, Jarmul i Wspólnicy Kancelaria Prawnicza sp.k. 3

4 Klaster energii art. 2 pkt 15a Ustawy o OZE Klaster energii - cywilnoprawne porozumienie, w skład którego mogą wchodzić osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki naukowe, instytuty badawcze lub jednostki samorządu terytorialnego, dotyczące wytwarzania i równoważenia zapotrzebowania, dystrybucji lub obrotu energią z odnawialnych źródeł energii lub z innych źródeł lub paliw, w ramach sieci dystrybucyjnej o napięciu znamionowym niższym niż 110 kv, na obszarze działania tego klastra nieprzekraczającym granic jednego powiatu lub 5 gmin; klaster energii reprezentuje koordynator, którym jest powołana w tym celu spółdzielnia, stowarzyszenie, fundacja lub wskazany w porozumieniu cywilnoprawnym dowolny członek klastra energii, zwany dalej "koordynatorem klastra energii 2016 Deloitte Legal, Pasternak, Korba, Moskwa, Jarmul i Wspólnicy Kancelaria Prawnicza sp.k. 4

5 Klaster energii wątpliwości interpretacyjne dot. art. 2 pkt 15a Ustawy o OZE Forma: cywilnoprawne porozumienie; Skład: osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki naukowe, instytuty badawcze lub jednostki samorządu terytorialnego; Przedmiot: ma dotyczyć wytwarzania i równoważenia zapotrzebowania, dystrybucji lub obrotu energią z odnawialnych źródeł energii lub z innych źródeł lub paliw; Sposób prowadzenia działalności: w ramach sieci dystrybucyjnej o napięciu znamionowym niższym niż 110 kv; Obszar działania: nieprzekraczający granic jednego powiatu lub 5 gmin; Reprezentacja: koordynator, którym jest powołana w tym celu spółdzielnia, stowarzyszenie, fundacja lub wskazany w porozumieniu cywilnoprawnym dowolny członek klastra energii Deloitte Legal, Pasternak, Korba, Moskwa, Jarmul i Wspólnicy Kancelaria Prawnicza sp.k. 5

6 Klaster energii art. 38a Ustawy o OZE Art. 38a. [Klaster energii] 1. Wykonywanie działalności gospodarczej, o której mowa w art. 32 ust. 1 ustawy - Prawo energetyczne, w ramach klastra energii jest realizowane w ramach koncesji wydanej dla koordynatora klastra energii lub w ramach wpisu koordynatora klastra energii do rejestru, o którym mowa w art. 7 lub art. 23 lub art Do koordynatora klastra energii stosuje się przepis art. 9d ustawy - Prawo energetyczne w zakresie dotyczącym przedsiębiorstwa zintegrowanego pionowo w rozumieniu przepisów prawa energetycznego. 3. Operator systemu dystrybucyjnego elektroenergetycznego, z którym zamierza współpracować klaster energii, jest obowiązany do zawarcia z koordynatorem klastra energii umowy o świadczenie usług dystrybucji, o której mowa w art. 5 ustawy - Prawo energetyczne. 4. Obszar działania klastra energii ustala się na podstawie miejsc przyłączenia wytwórców i odbiorców energii będących członkami tego klastra. 5. Działalność klastra energii nie może obejmować połączeń z sąsiednimi krajami Deloitte Legal, Pasternak, Korba, Moskwa, Jarmul i Wspólnicy Kancelaria Prawnicza sp.k. 6

7 Klaster energii art. 37 ust. 3a pkt 4 Ustawy o OZE Art. 73. [Aukcja na wytwarzanie energii z odnawialnych źródeł energii] 3a. Aukcje przeprowadza się odrębnie, z uwzględnieniem ust. 4, na sprzedaż energii elektrycznej wytworzonej w instalacjach odnawialnego źródła energii: 4) przez członków klastra energii; 2016 Deloitte Legal, Pasternak, Korba, Moskwa, Jarmul i Wspólnicy Kancelaria Prawnicza sp.k. 7

8 Klastry energii możliwe warianty w ramach definicji Wariant I - w ramach klastra będzie prowadzony obrót energią elektryczną. W tym celu członek klastra (koordynator klastra?) kupuje energię elektryczną co najmniej od 1 wytwórcy (z rynku?) i odsprzedaje ją do odbiorcy Wariant II - w ramach klastra będzie prowadzona dystrybucja energii elektrycznej. Członek klastra (koordynator klastra) będzie pełni funkcję OSDn. Koordynator klastra może wytwarzać energię elektryczną Wariant III - w ramach klastra będzie prowadzony obrót i dystrybucja energii elektrycznej. W tym celu członek klastra (koordynator klastra?) będzie wytwarzał, a także kupował energię elektryczną co najmniej od 1 wytwórcy i odsprzedawał ją do odbiorcy. Koordynator klastra będzie pełni funkcję OSDn. Koordynator będzie wytwarzał energię elektryczną Deloitte Legal, Pasternak, Korba, Moskwa, Jarmul i Wspólnicy Kancelaria Prawnicza sp.k. 8

9 Klaster energii Podejście do nowej definicji 2016 Deloitte Legal, Pasternak, Korba, Moskwa, Jarmul i Wspólnicy Kancelaria Prawnicza sp.k. 9

10 Klaster energii kluczowe kwestie i najbliższe działania Regulacja jest wtórna do przyjętych założeń co do głównych funkcji/zadań klastra: Uwarunkowania dobrej regulacji klastra energii: - docelowi adresaci - określenie struktury - ustalenie głównych funkcji - określenie warunków brzegowych - ewentualna stymulacja rozwoju klastrów poprzez: zniesienie barier prawnych i wprowadzenie preferencji Precyzyjna regulacja bezpieczeństwo dla inwestorów, zaangażowanie instytucji finansujących Głosy z rynku taryfy, linie bezpośrednie, autogeneracja, ułatwienia proceduralne, świadectwa pochodzenia itp Deloitte Legal, Pasternak, Korba, Moskwa, Jarmul i Wspólnicy Kancelaria Prawnicza sp.k. 10

11 Klastry energii Aspekty podatkowe 2016 Deloitte Legal, Pasternak, Korba, Moskwa, Jarmul i Wspólnicy Kancelaria Prawnicza sp.k. 11

12 Klaster energii rozliczenia wewnętrzne i zewnętrzne Klaster = konsorcjum dla celów podatkowych? Podobieństwa pomiędzy klastrami energii a konsorcjami z perspektywy podatkowej. Podobne zasady rozliczeń w ramach klastrów i konsorcjów Rozliczenia wewnętrzne: Koordynator klastra: określenie funkcji, zakresu odpowiedzialności, ponoszonego ryzyka, itp. Przykładowo: reprezentowanie klastra w aukcji, wystąpienie o koncesję, ponoszenie wspólnych kosztów, reprezentowanie klastra wobec zewnętrznych instytucji/ dostawców, itp. Rozliczenia zewnętrzne: Rozliczanie wspólnych kosztów przez członków klastra (wspólne inwestycje?): faktury wystawiane na lidera klastra? Czy lider klastra wystawia refaktury? 2016 Deloitte Legal, Pasternak, Korba, Moskwa, Jarmul i Wspólnicy Kancelaria Prawnicza sp.k. 12

13 Klaster energii zagadnienia w VAT Brak definicji konsorcjum w przepisach podatkowych Konsorcjum na gruncie ustaw podatkowych nie jest podatnikiem. Zagadnienia podatkowe na gruncie ustawy o VAT - Rozliczenia wewnętrzne Czy rozliczenia pomiędzy uczestnikami klastra podlegają VAT? Czy koordynator klastra powinien wystawiać faktury VAT pozostałym uczestnikom w związku z wykonywanymi funkcjami? - Rozliczenia zewnętrzne Czy uczestnicy klastra mają prawo rozliczyć podatek na podstawie faktur wystawionych na koordynatora klastra? Czy każdorazowo są potrzebne refaktury? 2016 Deloitte Legal, Pasternak, Korba, Moskwa, Jarmul i Wspólnicy Kancelaria Prawnicza sp.k. 13

14 Klaster energii zagadnienia w CIT Zagadnienia podatkowe na gruncie ustawy o CIT - Rozliczenia wewnętrzne : Nieodpłatne świadczenia? Różne intencje poszczególnych członków klastra mogą prowadzić do braku rozliczeń pomiędzy nimi (przy występowaniu korzyści), Każdy podmiot jest odrębnym podatnikiem czy koordynator klastra powinien rozpoznawać przychód w związku z pełnioną funkcją? Podmioty powiązane obowiązki TP - Rozliczenia zewnętrzne : Alokacja wspólnych kosztów (i przychodów) w ramach klastra, Różne metody rozliczeń: finansowa, rzeczowa, mieszana Deloitte Legal, Pasternak, Korba, Moskwa, Jarmul i Wspólnicy Kancelaria Prawnicza sp.k. 14

15 Dziękujemy za uwagę Jakub Kasnowski Senior Associate, Radca prawny Bartosz Sankiewicz Manager, Doradca podatkowy T: M: E: jkasnowski@deloittece.com T: M: E: bsankiewicz@deloittece.com 2016 Deloitte Legal, Pasternak, Korba, Moskwa, Jarmul i Wspólnicy Kancelaria Prawnicza sp.k.

16 Nazwa Deloitte odnosi się do jednej lub kilku jednostek Deloitte Touche Tohmatsu Limited, prywatnego podmiotu prawa brytyjskiego z ograniczoną odpowiedzialnością i jego firm członkowskich, które stanowią oddzielne i niezależne podmioty prawne. Dokładny opis struktury prawnej Deloitte Touche Tohmatsu Limited oraz jego firm członkowskich można znaleźć na stronie Deloitte świadczy usługi audytorskie, konsultingowe, doradztwa podatkowego i finansowego klientom z sektora publicznego oraz prywatnego, działającym w różnych branżach. Dzięki globalnej sieci firm członkowskich obejmującej 150 krajów oferujemy najwyższej klasy umiejętności, doświadczenie i wiedzę w połączeniu ze znajomością lokalnego rynku. Pomagamy klientom odnieść sukces niezależnie od miejsca i branży, w jakiej działają. Ponad pracowników Deloitte na świecie realizuje misję firmy: wywierać pozytywny wpływ na środowisko i otoczenie, w którym żyją i pracują. Deloitte Central Europe to regionalna jednostka działająca w ramach Deloitte Central Europe Holdings Limited, członka Deloitte Touche Tohmatsu Limited w Europie Środkowej. Usługi świadczą spółki zależne i stowarzyszone z Deloitte Central Europe Holdings Limited, które stanowią odrębne i niezależne podmioty prawne. Spółki zależne i stowarzyszone z Deloitte Central Europe Holdings Limited to jedne z wiodących firm świadczących usługi profesjonalne; zatrudniają łącznie ponad 5000 pracowników w 41 biurach w 17 krajach Europy Środkowej Deloitte Legal, Pasternak, Korba, Moskwa, Jarmul i Wspólnicy Kancelaria Prawnicza sp.k. 16