Załącznik nr 3 do Zarządzenia Nr 1286/08 Prezydenta Miasta Gdańska z dnia 13 sierpnia 2008r. ZASADY (POLITYKA) RACHUNKOWOŚCI dla funduszy pozabudżetowych
Spis treści: I. Ogólne zasady.... 3 II. Metody i terminy inwentaryzacji... 3 III. Zasady wyceny aktywów i pasywów... 3 IV. Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych.... 4 2
I. Ogólne zasady. W Urzędzie Miejskim w Gdańsku funkcjonują trzy fundusze: 1. GFOŚ i GW Gminny Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej 2. PFOŚ i GW Powiatowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej 3. FGZG i K Fundusz Gospodarki Zasobem geodezyjnym i Kartograficznym Dla w/w funduszy nie mających osobowości prawnej stosuje się przepisy ustawy o rachunkowości, przepisy wynikające z innych ustaw i rozporządzeń obowiązujące jednostki samorządowe oraz przepisy regulujące zasady funkcjonowania funduszy pozabudżetowych. Do każdego z funduszy prowadzi się odrębne księgi rachunkowe w siedzibie Urzędu Miejskiego w Gdańsku przy ul. Nowe Ogrody 8/12. Rokiem obrotowym jest okres roku budżetowego, czyli rok kalendarzowy od 1 stycznia do 31 grudnia. Najkrótszym okresem są poszczególne miesiące, dla których nie sporządza się sprawozdań budżetowych. Okresami sprawozdawczymi są półrocze i rok, dla których sporządza się sprawozdania półroczne i roczne (Rb-33,Rb-N,Rb-Z) oraz bilans. Bilans każdego z funduszy wraz z bilansem Jednostki Budżetowej Urzędu Miejskiego stanowi bilans zbiorczy. Księgi rachunkowe prowadzone są komputerowo i obowiązują je te same zasady, które zostały opisane w części III Zasad (Polityka) rachunkowości dla Urzędu Miejskiego w Gdańsku. II. Metody i terminy inwentaryzacji Fundusze pozabudżetowe obowiązują dwie formy przeprowadzenia inwentaryzacji; 1. Uzgodnienia stanu przez potwierdzenie, które polega na uzyskaniu od kontrahentów pisemnego potwierdzenia o stanie środków na rachunkach bankowych na 31 grudnia każdego roku) oraz o stanie należności ( w ostatnim kwartale każdego roku) 2. Porównania danych zapisanych w księgach funduszu z odpowiednimi dokumentami i weryfikacja realnej ich wartości (dla pozostałych składników aktywów i pasywów na koniec każdego roku). III. Zasady wyceny aktywów i pasywów. Aktywa i Pasywa funduszu wycenia się według zasad określonych w ustawie o rachunkowości oraz w przepisach szczególnych obowiązujących jednostki budżetowe. Środki pieniężne na rachunku bankowym wycenia się według wartości nominalnej. Należności wycenia się w wartości nominalnej a na dzień bilansowy w wysokości wymaganej zapłaty, czyli łączenie z wymaganymi odsetkami z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny. Odpisy aktualizujące należności na rzecz funduszy tworzonych na podstawie ustaw obciążają te fundusze. 3
Odsetki od należności ujmuje się w momencie ich zapłaty lub w wysokości odsetek należnych na koniec każdego kwartału. Zobowiązania z tytułu dostaw wycenia się w kwocie wymaganej zapłaty czyli łącznie z odsetkami naliczonymi na podstawie not odsetkowych otrzymanych od kontrahentów. IV. Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych. Księgi rachunkowe funduszy prowadzi się w oparciu o wykaz kont księgi głównej, kont analitycznych oraz opis zasad klasyfikacji zdarzeń na poszczególnych kontach. 135 Rachunki środków funduszy specjalnych 140 Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne 201 Rozrachunki z kontrahentami 240 Pozostałe rozrachunki 241 Rozrachunki z tytułu mylnych wpłat 290 Odpisy aktualizujące należności 853 Fundusze pozabudżetowe Konto 135 - Rozrachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia Konto 135 służy do ewidencji funduszy celowych. (PFOŚiGW, FGZGiK, GFOŚiGW) Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływy środków na rachunek bankowy a na stronie Ma wypłaty środków z rachunku bankowego. Konto 135 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bankowym. Konto 140 Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne Konto 140 służy do ewidencji krótkotrwałych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych, a także środków pieniężnych w drodze. Na stronie Wn konta 140 ujmuje się zwiększenia stanu krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych a na stronie Ma zmniejszenia stanu krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężne Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych. Konto 201 - Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 4
Konto 201 służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług, a także należności z tytułu przychodów finansowych. Konto 201 obciąża się za powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenia zobowiązań, a uznaje za powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności. Konto201 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Mastan zobowiązań. Ewidencja prowadzona do konta 201 umożliwia ustalenia należności i zobowiązań według poszczególnych kontrahentów. Konto 240 Pozostałe rozrachunki Konto 240 służy do ewidencji należności i roszczeń oraz zobowiązań nie objętych ewidencją na innych kontach rozrachunkowych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 240 każdego z funduszy powinna umożliwić wyodrębnienie rozliczeń i roszczeń spornych, ustalenie przebiegu ich rozliczeń oraz stanu należności i zobowiązań z podziałem według kontrahentów. Konto 241- Rozrachunki z tytułu mylnych wpłat Konto służy do ewidencji mylnych wpłat. Na stronie Wn konta 241 ujmuje się zwrot mylnych wpłat, a na stronie Ma ujmuje się wpływ mylnych wpłat. Konto 241 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan mylnych wpłat. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest według kontrahentów. Konto 290 - Odpisy aktualizujące należności Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności. Na stronie Wn konta 290 ujmuje się zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących należności, a na stronie Ma wartości odpisów aktualizujących. Saldo Ma konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności. Konto 853 Fundusze pozabudżetowe Konto 853 służy do ewidencji stanu, zwiększeń i zmniejszeń funduszy celowych; Gminny Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej Powiatowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej Fundusz Gospodarki Zasobem geodezyjnym i Kartograficznym. Na stronie Wn konta 853 ujmuje się koszty oraz inne niż koszty zmniejszenia funduszy, a na stronie Ma przychody oraz pozostałe zwiększenia funduszy. Ewidencja szczegółowa prowadzona do każdego z funduszy pozwala ustalić zwiększenia i zmniejszenia oraz stan każdego oddzielnie. Saldo Ma konta 853 wykazuje stan funduszy celowych. 5
Konta analityczne dla funduszy pozabudżetowych GFOSiGW 1) 135 Rachunki środków funduszy specjalnych 1352 Rachunek środków GFOSiGW 2) 140 Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne 140 Lokaty 1404 Odsetki od lokat 3) 201 Rozrachunki z odbiorcami i z dostawcami 4) 241 Rozrachunki z tytułu mylnych wpłat 5) 290 Odpisy aktualizujące należności 6) 853 Fundusze pozabudżetowe 8531 Fundusz pozabudżetowy-wydatki 85311 Edukacja ekologiczna GFOŚ 85312 Kontrola stanu środowiska GFOŚ 85313 Zadania Inwestycyjne i modernizacyjne GFOŚ 85314 Wspieranie wykorzystania lokalnych źródeł energii GFOŚ 85315 Tereny zieleni GFOŚ 8532 Fundusz pozabudżetowy-przychody 85321 Różne przychody GFOŚ 85322 Odsetki GFOŚ PFOŚiGW 1) 135 Rachunki środków funduszy specjalnych 135 Rachunek środków PFOŚiGW 2) 140 Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne 140 Lokaty 1404 Odsetki od lokat 3) 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 4) 241 Rozrachunki z tytułu mylnych wpłat 5) 290 Odpisy aktualizujące należności 6) 853 Fundusze pozabudżetowe 8531 Fundusze pozabudżetowe-wydatki 853110 Zadania inwestycyjne i modernizacyjne PFOŚ 853120 Tereny zieleni PFOŚ 853130 Gospodarka Odpadami PFOŚ 8532 Fundusze pozabudżetowe przychody 85321 Różne przychody PFOŚ 85322 Odsetki PFOŚ 6
FGZGiK 1) 135 Rachunek środków specjalnych 135 Rachunek środków FGZGiK (analityka prowadzona jest w odrębnym programie komputerowym) 2) 201 Rozrachunki z odbiorcami i z dostawcami * 3) 240 Pozostałe rozrachunki 240 Zobowiązania z tytułu odpisów na Centralny FZGiK 240 Zobowiązania z tytułu odpisów na Wojewódzki FZGiK 4) 241 Rozrachunki z tytułu mylnych wpłat 5) 290 Odpisy aktualizujące należności 6) 853 Fundusze pozabudżetowe * Konto służy do ewidencji rozrachunków z odbiorcami i dostawcami tylko w przypadku,gdy zapłata za wykonaną usługę dokonana jest winnym terminie niż odbiór przedmiotu usługi. Wykaz zbiorów Celem identyfikacji dowodów księgowych funduszy pozabudżetowych i sposobu ich zapisywania przyjmuje się następującą symbolikę dowodów księgowych przy rachunkach funduszy: WB PK INNY RK BO BZ - wyciągi bankowe - polecenia księgowania - przypisy, odpisy - raporty kasowe - bilans otwarcia - bilans zamknięcia 7