Podatek od czynności cywilnoprawnych



Podobne dokumenty
Rozdział 1. Ogólna charakterystyka podatku od towarów i usług

USTAWA. z dnia 9 września 2000 r. Rozdział 1. Przedmiot opodatkowania

Warszawa, dnia 23 maja 2013 r. Poz. 598 OBWIESZCZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 19 kwietnia 2013 r. o sprostowaniu błędu

USTAWA z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych. Rozdział 1 Przedmiot opodatkowania

j) umowy depozytu nieprawidłowego, Stan na dzień 1 stycznia 2016 r. USTAWA z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywi1noprawnych

Uchwała nr XLIX/324/05 w sprawie dokonania zmiany Budżetu Miasta na 2005 rok

(Dz. U. Nr 175, poz. 1459, z późn. zm.) stan na 9 października 2011 r. USTAWA. z dnia 29 lipca 2005 r.

... Podstawa prawna: Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. z 2014 r. poz. 849)

Zestawienie zagadnień egzaminacyjnych z prawa finansowego - III rok, prawo stacjonarne, rok akademicki 2015/2016

System podatkowy w Polsce

Spis treści. Wykaz skrótów Wstęp... 11

WNIOSEK W SPRAWIE PRZEKSZTAŁCENIA PRAWA UŻYTKOWANIA WIECZYSTEGO W PRAWO WŁASNOŚCI NIERUCHOMOŚCI GRUNTOWEJ

DN-1 DEKLARACJA NA PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI 2. ROK

USTAWA z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych

ROZPORZ DZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 16 grudnia 2008 r. w sprawie sposobu pobierania i zwrotu podatku od czynno ci cywilnoprawnych

Strona 1 z 5. Załącznik Nr 1 do Uchwały Nr Rady Miasta Działdowo. Dochody budżetu gminy na 2014 rok. Klasyfikacja Treść Przewidywane wykonanie 2013

UCHWAŁA NR 97/1167/16 ZARZĄDU WOJEWÓDZTWA LUBUSKIEGO. z dnia 29 marca 2016 r.

Prognoza Prognoza Prognoza Prognoza 2018

Spis treści. Wykaz skrótów... XV Wykaz literatury... XIX Wstęp... XXIII. Część I. Wprowadzenie do prawa podatkowego

UCHWAŁA Nr XIV RADY POWIATU ZIELONOGÓRSKIEGO

Podstawy wiedzy o polskim system podatkowym. Autor: Stanisław Dolata

ZASADY UDZIELANIA DOFINANSOWANIA ZE ŚRODKÓW NARODOWEGO FUNDUSZU OCHRONY ŚRODOWISKA I GOSPODARKI WODNEJ

ROZPORZ DZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 18 grudnia 2006 r. w sprawie pobierania przez p atników podatku od spadków i darowizn

Spis treści. Część I. Wprowadzenie do prawa podatkowego. Wykaz skrótów... XV Wykaz literatury... XIX Wstęp... XXIII

ZARZĄDZENIE NR 8/2016 STAROSTY NOWODWORSKIEGO. z dnia 3 marca 2016 r.

UMOWA SPRZEDAŻY NR. 500 akcji stanowiących 36,85% kapitału zakładowego. AGENCJI ROZWOJU REGIONALNEGO ARES S.A. w Suwałkach

Uchwała Nr XVII/501/15 Rady Miasta Gdańska z dnia 17 grudnia 2015r.

Informacja o sposobie gospodarowania zasobem nieruchomo ści Miasta w 2015 roku

Plan dochodów Gminy Oleśnica na

DZIENNIK URZĘDOWY WOJEWÓDZTWA ŁÓDZKIEGO

z dnia Rozdział 1 Przepisy ogólne

Uchwała Nr XLIV/256/05 Rady Gminy Dobromierz z dnia 29 grudnia 2005r.

XXXXXXXXXXX. XXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXX INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

DOCHODY - zadania własne

OŚWIADCZENIE MAJĄTKOWE

USTAWA z dnia 16 kwietnia 2004 r. o Funduszu Poręczeń Unijnych 1) Rozdział 1 Przepisy ogólne

UCHWAŁA NR IX/75/15 RADY GMINY TOPÓLKA. z dnia 27 listopada 2015 r.

DEKLARACJI NA PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI 4. Na rok

NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura w Bydgoszczy

UCHWAŁA NR IV RADY MIEJSKIEJ W BIAŁEJ. z dnia 30 grudnia 2014 r. w sprawie zmian budżetu Gminy Biała na 2014 r.

UCHWAŁA NR XII/120/2015 RADY GMINY PODEGRODZIE. z dnia 1 grudnia 2015 r.

UCHWAŁA Nr XXXIV/302/2014 RADY POWIATU ZIELONOGÓRSKIEGO

SPRAWOZDANIE FINANSOWE

R E G U L A M I N FINANSOWANIA PRAC REMONTOWYCH REALIZOWANYCH W POSZCZEGÓLNYCH NIERUCHOMOŚCIACH / BUDYNKACH/ ŚRODKAMI WSPÓLNYMI SPÓŁDZIELNI

UCHWAŁA NR XVI/155/2015 RADY MIEJSKIEJ JASŁA. z dnia 30 listopada 2015 r.

OŚWIADCZENIE MAJĄTKOWE

Opodatkowanie spółki komandytowo-akcyjnej; stan aktualny, projektowane zmiany

DEKLARACJA NA PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI

CIT-8 ZEZNANIE O WYSOKOŚCI OSIĄGNIĘTEGO DOCHODU (PONIESIONEJ STRATY) PRZEZ PODATNIKA PODATKU DOCHODOWEGO OD OSÓB PRAWNYCH za rok podatkowy

UCHWAŁA NR XII/86/2015 RADY GMINY BIAŁOBRZEGI. z dnia 27 listopada 2015 r. w sprawie wzoru deklaracji na podatek rolny

DOCHODY WEDŁUG KLASYFIKACJI BUDŻETOWEJ W 2015 ROKU

REGULAMIN KOSZTÓW PIŁKARSKIEGO SĄDU POLUBOWNEGO

Leasing regulacje. -Kodeks cywilny umowa leasingu -UPDOP, UPDOF podatek dochodowy -ustawa o VAT na potrzeby VAT

UMOWA O ZARZĄDZANIE NIERUCHOMOŚCIĄ WSPÓLNĄ ( W Z Ó R )

UCHWAŁA nr LI/257/09 RADY MIEJSKIEJ GMINY LUBOMIERZ z dnia 28 października 2009 roku

SPRAWOZDAWCZOŚĆ FINANSOWA według krajowych i międzynarodowych standardów.

GRUPA KAPITAŁOWA POLIMEX-MOSTOSTAL SKRÓCONE SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA OKRES 12 MIESIĘCY ZAKOŃCZONY DNIA 31 GRUDNIA 2006 ROKU

UCHWAŁA NR... RADY MIASTA MALBORKA z dnia... w sprawie zasad nabywania, zbywania i obciążania nieruchomości. Przepisy ogólne

UCHWAŁA NR VIII/62/15 RADY MIEJSKIEJ CHEŁMŻY. z dnia 29 października 2015 r.

USTAWA. z dnia 30 października 2002 r. o podatku leśnym

NOWELIZACJA USTAWY PRAWO O STOWARZYSZENIACH

Dz.U Nr 200 poz USTAWA. z dnia 30 października 2002 r. o podatku leśnym

KRAJOWY REJESTR SĄDOWY. Stan na dzień godz. 16:50:30 Numer KRS:

REGULAMIN USTANAWIANIA PRAW DO LOKALI, UŻYTKOWANIA I USTALANIA OPŁAT ZA LOKALE UŻYTKOWE W OPOLSKIEJ SPÓŁDZIELNI MIESZKANIOWEJ *PRZYSZŁOŚĆ* W OPOLU

System Zarządzania Jakością w Administracji Podatkowej

Spis treści. Część A. Testy. Część B. Kazusy. Wykaz skrótów XVII Wykaz literatury XXI Przedmowa XXIII

DZIENNIK URZĘDOWY WOJEWÓDZTWA PODLASKIEGO

URZĄD GMINY POCZESNA, UL.WOLNOŚCI 2, POCZESNA

z dnia 19 czerwca 2009 r. o pomocy państwa w spłacie niektórych kredytów mieszkaniowych udzielonych osobom, które utraciły pracę (1)

DZIENNIK URZĘDOWY WOJEWÓDZTWA ŁÓDZKIEGO

DZIENNIK URZĘDOWY WOJEWÓDZTWA ŚLĄSKIEGO

KRAJOWY REJESTR SĄDOWY. Stan na dzień godz. 13:12:00 Numer KRS:

UCHWAŁA NR 323/2013 ZARZĄDU POWIATU GRODZISKIEGO. z dnia 19 marca 2013 r.

OŚWIADCZENIE MAJĄTKOWE. Skwierzyna. (miejscowość) CZĘŚĆ A. (miejsce zatrudnienia, stanowisko lub funkcja)

współfinansowany w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego

Wykonanie budŝetu Gminy Borne Sulinowo za rok 2012 Część opisowa.

(Tekst ujednolicony zawierający zmiany wynikające z uchwały Rady Nadzorczej nr 58/2011 z dnia r.)

GŁÓWNY URZĄD STATYSTYCZNY. Wyniki finansowe banków w I kwartale 2014 r. 1

KRAJOWY REJESTR SĄDOWY. Stan na dzień godz. 07:50:02 Numer KRS:

Regulamin Konkursu Start up Award 9. Forum Inwestycyjne czerwca 2016 r. Tarnów. Organizatorzy Konkursu

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 19 września 2011 r.

Załącznik Nr 2 do Uchwały Nr 161/2012 Rady Miejskiej w Jastrowiu z dnia 20 grudnia 2012

Przepisy prawa dotyczące zatrudnienie osób niepełnosprawnych stan prawny na rok 2011

Warszawa, dnia 19 listopada 2015 r. Poz UCHWAŁA NR 76/XI/2015 RADY POWIATU W LEGIONOWIE. z dnia 30 października 2015 r.

INFORMACJA. podatnicy w I przedziale podatkowym podatnicy w II przedziale podatkowym. Departament Podatków Dochodowych

- o zmianie ustawy o państwowym przedsiębiorstwie użyteczności publicznej Poczta Polska.

K-31 Licencja na wykonywanie krajowego transportu drogowego osób

Ja, niżej podpisany (a),...gerda, Elżbieta Król z domu Palmer... (imiona i nazwisko oraz nazwisko rodowe)

Druk nr 1013 Warszawa, 9 lipca 2008 r.

Rok Nazwa skrócona* / imię ojca, imię matki,data urodzenia (Uwaga! Wykazuje się tylko wówczas, gdy osobie fizycznej nie nadano numeru PESEL)**

Formy zatrudnienia zarządu spółki kapitałowej. Aspekty prawne, podatkowe i ubezpieczeniowe. Zawiera wzory pism

USTAWA. z dnia 19 czerwca 2009 r. o pomocy państwa w spłacie niektórych kredytów mieszkaniowych udzielonych osobom, które utraciły pracę 1)

a..., zwanego w dalszym ciągu umowy Dzierżawcą, została zawarta umowa dzierżawy o następującej treści:

DZIENNIK URZĘDOWY WOJEWÓDZTWA WARMIŃSKO-MAZURSKIEGO

..^lęfam?*?<,dnia d3.,..qa:a?mv. (miejscowość)

Instrukcja windykacji naleŝności w Karpackiej Spółdzielni Mieszkaniowej w Bielsku - Białej. I. Postanowienia ogólne

U C H W A Ł A NR XIX/81/2008. Rady Gminy Ostrowite z dnia 21 maja 2008 roku. u c h w a l a s ię:

REGULAMIN WYNAGRADZANIA BIAŁOŁĘCKIEGO OŚRODKA KULTURY (tekst jednolity) Rozdział I Przepisy wstępne

UZASADNIENIE DO PROJEKTU UCHWAŁY BUDŻETOWEJ POWIATU ZWOLEŃSKIEGO NA 2015 ROK

UCHWAŁA NR XVI/125/2016 RADY MIEJSKIEJ W RZEPINIE. z dnia 30 marca 2016 r. w sprawie: zmiany uchwały budżetowej

Transkrypt:

Stanisław Bogucki Anna Dumas Wojciech Stachurski Krzysztof Winiarski Podatek od czynności cywilnoprawnych Komentarz dla praktyków Stan prawny: 1 kwietnia 2014 r. ODDK Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp.k. Gdańsk 2014

Wykaz skrótów... 11 O Autorach... 13 Wprowadzenie... 15 Ustawa z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t.j. Dz.U. z 2010 r. Nr 101, poz. 649, Nr 149, poz. 996, Nr 229, poz. 1496)... 17 Rozdział 1 Przedmiot opodatkowania... 19 1. Czynności cywilnoprawne jako przedmiot opodatkowania uwagi wstępne (art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a k)... 22 1.1. Umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych (art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a)...32 1.1.1. Czynności cywilnoprawne stanowiące przedmiot opodatkowania p.c.c....32 1.2. Umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku (art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b)...39 1.3. Umowy darowizny w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy (art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. d)...44 1.4. Umowy dożywocia (art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. e)...49 1.5. Umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności w części dotyczącej spłat lub dopłat (art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. f)...52 1.6. Ustanowienie hipoteki (art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. h)...58 1.7. Ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności (art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. i)...63 1.8. Umowa depozytu nieprawidłowego (art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. j)...68 1.9. Umowa spółki (art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. k)...72 1.9.1. Spółka cywilna...73 1.9.2. Spółki prawa handlowego...73 2. Zmiany umów jako przedmiot opodatkowania (art. 1 ust. 1 pkt 2, ust. 3)... 74 2.1. Zmiany umów jako przedmiot opodatkowania, jeżeli powodują one podwyższenie podstawy opodatkowania (art. 1 ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a j)...74 2.2. Zmiana umowy spółki jako przedmiot opodatkowania (art. 1 ust. 3 w zw. z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. k)...76 2.2.1. Zagadnienia ogólne...76 2.2.2. Zmiana umowy spółki osobowej...80 2.2.3. Zmiana umowy spółki kapitałowej...82 3. Odpowiednie stosowanie przepisów ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (art. 1 ust. 2)... 98 3.1. Odpowiednie stosowanie przepisów ustawy dotyczących umowy spółki i jej zmiany (art. 1 ust. 2 pkt 1)...98 3.2. Odpowiednie stosowanie przepisów ustawy dotyczących czynności cywilnoprawnych (art. 1 ust. 2 pkt 2)...98 5

6 Spis treści 4. Orzeczenia sądów, w tym również polubownych, oraz ugody, jako przedmiot opodatkowania (art. 1 ust. 1 pkt 3)... 99 5. Terytorialne kryteria opodatkowania (art. 1 ust. 4 5)...102 5.1. Terytorialne kryteria opodatkowania czynności cywilnoprawnych zasada ogólna (art. 1 ust. 4)... 102 5.2. Szczególne kryteria terytorialne opodatkowania umowy spółki i jej zmiany (art. 1 ust. 5)... 106 6. Definicje legalne niektórych określeń użytych w ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych (art. 1a)...108 6.1. Uwagi ogólne... 108 6.2. Spółki osobowe... 110 6.2.1. Uwagi wprowadzające... 110 6.2.2. Spółka cywilna... 111 6.2.3. Spółka jawna... 113 6.2.4. Spółka partnerska... 114 6.2.5. Spółka komandytowa... 115 6.2.6. Spółka komandytowo-akcyjna... 116 6.2.7. Spółka cicha problemy klasyfikacyjne...117 6.3. Spółki kapitałowe... 119 6.3.1. Uwagi wprowadzające... 119 6.3.2. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością... 120 6.3.3. Spółka akcyjna... 121 6.3.4. Spółka europejska... 122 6.3.5. Pojęcie spółki kapitałowej w świetle dyrektywy Rady 2008/7/WE... 124 6.4. Siedziba spółki... 127 6.5. Rzeczywisty ośrodek zarządzania... 128 6.6. Państwo członkowskie... 129 6.7. Podatek od towarów i usług... 130 7. Wyłączenia z opodatkowania (art. 2)...130 7.1. Uwagi ogólne... 130 7.2. Wyłączenie z opodatkowania czynności cywilnoprawnych w określonych kategoriach spraw (art. 2 pkt 1)... 132 7.3. Wyłączenie z opodatkowania umów sprzedaży nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego zawieranych w związku z realizacją roszczeń związanych z ochroną środowiska (art. 2 pkt 2)... 137 7.4. Wyłączenie z opodatkowania umów sprzedaży lokali mieszkalnych, których stroną jest Wojskowa Agencja Mieszkaniowa (art. 2 pkt 2a)... 138 7.5. Wyłączenie z opodatkowania umów sprzedaży rzeczy w postępowaniu egzekucyjnym lub upadłościowym (art. 2 pkt 3)... 138 7.6. Wyłączenie z opodatkowania czynności opodatkowanych albo zwolnionych z podatku od towarów i usług (art. 2 pkt 4)... 142 7.6.1. Uwagi wprowadzające... 142 7.6.2. Czynność opodatkowana a czynność zwolniona z podatku od towarów i usług... 143 7.6.3. Umowy sprzedaży i zamiany nieruchomości oraz praw pokrewnych... 148 7.6.4. Umowy sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych... 154 7.7. Wyłączenie z opodatkowania umów sprzedaży oraz zamiany towarów wprowadzonych do wolnego obszaru celnego lub składu wolnocłowego albo objętych procedurą składu celnego (art. 2 pkt 5)... 156 7.8. Wyłączenie z opodatkowania dotyczące umów spółki i ich zmiany (art. 2 pkt 6)... 158 Rozdział 2 Obowiązek podatkowy...161 1. Moment powstania obowiązku podatkowego (art. 3)...162 1.1. Uwagi ogólne... 162

1.2. Dokonanie czynności cywilnoprawnej (art. 3 ust. 1 pkt 1)... 164 1.3. Podjęcie uchwały o podwyższeniu kapitału spółki mającej osobowość prawną (art. 3 ust. 1 pkt 2)... 166 1.4. Złożenie oświadczenia o ustanowieniu hipoteki, zawarcie umowy ustanowienia hipoteki (art. 3 ust. 1 pkt 2a)... 167 1.5. Uprawomocnienie się orzeczenia sądu, doręczenie wyroku sądu polubownego, zawarcie ugody (art. 3 ust. 1 pkt 3)... 168 1.6. Powołanie się na fakt dokonania czynności cywilnoprawnej (art. 3 ust. 1 pkt 4)... 170 1.7. Zawarcie umowy przenoszącej własność (art. 3 ust. 2)... 175 2. Podmioty podlegające obowiązkowi podatkowemu (art. 4)... 176 2.1. Uwagi ogólne...176 2.2. Podatnicy podatku od czynności cywilnoprawnych...176 2.3. Charakter obowiązku podatkowego... 178 3. Obowiązek zapłaty podatku (art. 5)... 179 3.1. Istota regulacji prawnej... 179 3.2. Solidarne zobowiązanie podatkowe... 180 3.3. Solidarnie zobowiązani podatnicy podatku od czynności cywilnoprawnych a strona postępowania podatkowego... 184 Rozdział 3 Podstawa opodatkowania oraz wysokość podatku...187 1. Podstawa opodatkowania (art. 6 ust. 1, 5 8)...190 1.1. Uwagi wstępne... 190 1.2. Podstawa opodatkowania przy umowie sprzedaży (art. 6 ust. 1 pkt 1)... 190 1.3. Podstawa opodatkowania przy umowie zamiany (art. 6 ust. 1 pkt 2)... 193 1.4. Podstawa opodatkowania przy umowie darowizny (art. 6 ust. 1 pkt 3)... 195 1.5. Podstawa opodatkowania przy umowie dożywocia (art. 6 ust. 1 pkt 4)... 196 1.6. Podstawa opodatkowania przy umowie o zniesienie współwłasności lub o dział spadku (art. 6 ust. 1 pkt 5)... 198 1.7. Podstawa opodatkowania przy ustanowieniu odpłatnego użytkowania oraz odpłatnej służebności (art. 6 ust. 1 pkt 6)... 200 1.8. Podstawa opodatkowania przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego (art. 6 ust. 1 pkt 7)... 203 1.9. Podstawa opodatkowania w razie zawarcia lub zmiany umowy spółki (art. 6 ust. 1 pkt 8)... 204 1.9.1. Podstawa opodatkowania przy zawarciu umowy spółki... 205 1.9.2. Podstawa opodatkowania przy zmianie umowy spółki... 207 1.10. Podstawa opodatkowania przy ustanowieniu hipoteki (art. 6 ust. 1 pkt 10)... 211 2. Odliczenia od podstawy opodatkowania w razie zawarcia lub zmiany umowy spółki (art. 6 ust. 9)...213 3. Wartość rynkowa przedmiotu czynności cywilnoprawnych i określanie jej przez organ podatkowy (art. 6 ust. 2 4)...215 3.1. Definicja wartości rynkowej (art. 6 ust. 2)... 215 3.2. Wezwanie podatnika przez organ podatkowy do określenia, podwyższenia lub obniżenia wartości rynkowej (art. 6 ust. 3)... 219 3.3. Określanie wartości rynkowej przez organ podatkowy (art. 6 ust. 4)... 224 4. Wysokość podatku (art. 7)...231 4.1. Uwagi wstępne... 231 4.2. Stosowanie najwyższej stawki podatkowej (art. 7 ust. 3)... 232 4.3. Dwuprocentowe i jednoprocentowe stawki podatkowe (art. 7 ust. 1 pkt 1, 2, 4)... 234 4.4. Stawki podatku od ustanowienia hipoteki (art. 7 ust. 1 pkt 7)... 235 4.5. Stawka podatku od umowy spółki (art. 7 ust. 1 pkt 9)... 236 4.6. Stawka sankcyjna (art. 7 ust. 5)... 237 7

Rozdział 4 Zwolnienia od podatku...243 1. Zwolnienia podmiotowe (art. 8)...246 1.1. Uwagi wstępne... 246 1.2. Zwolnienie od podatku państw obcych, ich przedstawicielstw i in. (art. 8 pkt 1)... 248 1.3. Zwolnienie od podatku organizacji pożytku publicznego (art. 8 pkt 2a)... 253 1.4. Zwolnienie od podatku jednostek samorządu terytorialnego (art. 8 pkt 4)... 257 1.5. Zwolnienie od podatku Skarbu Państwa (art. 8 pkt 5)... 260 1.6. Zwolnienie od podatku osób niepełnosprawnych nabywających na potrzeby własne sprzęt rehabilitacyjny, wózki inwalidzkie, motorowery, motocykle lub samochody osobowe (art. 8 pkt 6)... 265 1.7. Zwolnienie od podatku Agencji Rezerw Materiałowych (art. 8 pkt 8)... 268 2. Zwolnienia przedmiotowe (art. 9)...268 2.1. Uwagi ogólne... 268 2.2. Zwolnienie od podatku sprzedaży walut obcych (art. 9 pkt 1)... 269 2.3. Zwolnienie od podatku przeniesienia własności nieruchomości lub ich części w drodze niektórych umów, pod warunkiem, że w chwili dokonania czynności nabyte grunty stanowią gospodarstwo rolne albo utworzą gospodarstwo rolne lub wejdą w skład gospodarstwa rolnego będącego własnością nabywcy (art. 9 pkt 2)...271 2.4. Zwolnienie od podatku sprzedaży nieruchomości, prawa użytkowania wieczystego oraz niektórych typów praw mieszkaniowych, jeżeli nabywcą jest ich były właściciel lub wieczysty użytkownik (art. 9 pkt 3)... 280 2.5. Zwolnienie od podatku sprzedaży budynku mieszkalnego lub jego części oraz niektórych typów praw mieszkaniowych, jeżeli następuje ona w celach wymienionych w zwolnieniu (art. 9 pkt 4)... 284 2.5.1. Uwagi wstępne... 284 2.5.2. Zwolnienie od podatku sprzedaży, jeżeli następuje ona w wykonaniu lub w związku z wielostronną umową o zamianie budynku lub praw do lokalu (art. 9 pkt 4 lit. a)... 285 2.5.3. Zwolnienie od podatku sprzedaży, jeżeli następuje ona w celu uzyskania w zamian niektórych praw mieszkaniowych (art. 9 pkt 4 lit. b)... 286 2.6. Zwolnienie od podatku zamiany budynku mieszkalnego lub jego części oraz niektórych praw mieszkaniowych, jeżeli stronami umowy są osoby zaliczone do I grupy podatkowej zgodnie z przepisami o podatku od spadków i darowizn (art. 9 pkt 5)... 287 2.7. Zwolnienie od podatku sprzedaży rzeczy ruchomych, jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza 1.000 zł (art. 9 pkt 6)... 291 2.8. Zwolnienie od podatku od czynności cywilnoprawnych sprzedaży bonów i obligacji skarbowych (art. 9 pkt 7)... 294 2.9. Zwolnienie od podatku sprzedaży bonów pieniężnych NBP (art. 9 pkt 8)... 296 2.10. Zwolnienie od podatku sprzedaży praw majątkowych, będących instrumentami finansowymi (art. 9 pkt 9)... 296 2.10.1. Uwagi wstępne... 296 2.10.2. Zwolnienie od podatku sprzedaży praw majątkowych firmom inwestycyjnym oraz zagranicznym firmom inwestycyjnym (art. 9 pkt 9 lit. a)... 299 2.10.3. Zwolnienie od podatku sprzedaży praw majątkowych dokonywanej za pośrednictwem firm inwestycyjnych lub zagranicznych firm inwestycyjnych (art. 9 pkt 9 lit. b)... 299 2.10.4. Zwolnienie od podatku sprzedaży praw majątkowych dokonywanej w ramach obrotu zorganizowanego (art. 9 pkt 9 lit. c)... 299 2.10.5. Zwolnienie od podatku sprzedaży praw majątkowych dokonywanej poza obrotem zorganizowanym przez firmy inwestycyjne oraz zagraniczne firmy inwestycyjne (art. 9 pkt 9 lit. d)... 300 2.11. Zwolnienie od podatku sprzedaży towarów giełdowych na giełdach towarowych (art. 9 pkt 9a)... 300 8

2.12. Zwolnienie od podatku zbycia akcji i udziałów w spółkach z udziałem Skarbu Państwa przez Bank Gospodarstwa Krajowego (art. 9 pkt 9b)... 301 2.13. Zwolnienie od podatku niektórych pożyczek (art. 9 pkt 10)... 302 2.13.1. Zwolnienie od podatku pożyczek udzielanych przez przedsiębiorców niemających na terytorium RP siedziby lub zarządu, prowadzących działalność w zakresie kredytowania oraz udzielania pożyczek (art. 9 pkt 10 lit. a)... 302 2.13.2. Zwolnienie od podatku niektórych pożyczek udzielanych w formie pieniężnej na podstawie umowy zawartej między osobami bliskimi, o których mowa w art. 4a u.p.s.d. (art. 9 pkt 10 lit. b)... 303 2.13.3. Zwolnienie od podatku niektórych pożyczek udzielanych na podstawie umowy zawartej między osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn (art. 9 pkt 10 lit. c)... 307 2.13.4. Zwolnienie od podatku niektórych pożyczek udzielanych na podstawie umowy zawartej między innymi podmiotami niż osoby, o których mowa w art. 9 pkt 10 lit. b i c u.p.c.c. (art. 9 pkt 10 lit. d)... 309 2.13.5. Zwolnienie od podatku pożyczek udzielanych z niektórych kas lub funduszów (art. 9 pkt 10 lit. e)... 309 2.13.6. Zwolnienie od podatku pożyczek udzielanych z utworzonych w drodze ustawy innych niż wymienione w art. 9 pkt 10 lit. e u.p.c.c. funduszów celowych (art. 9 pkt 10 lit. f)... 315 2.13.7. Zwolnienie od podatku pożyczek udzielanych przez wspólnika (akcjonariusza) spółce kapitałowej (art. 9 pkt 10 lit. i)...317 2.14. Zwolnienie od podatku umowy spółki i jej zmiany (art. 9 pkt 11)... 318 2.14.1. Przekształcenie lub łączenie spółek... 320 2.14.2. Wartość wcześniejszych pożyczek lub dopłat... 322 2.14.3. Obniżenie kapitału w związku z poniesionymi stratami... 324 2.14.4. Spółki z udziałem Skarbu Państwa lub jednostek samorządu terytorialnego... 325 2.15. Zwolnienie od podatku ustanowienia hipoteki (art. 9 pkt 13)... 329 2.15.1. Uwagi wstępne... 329 2.15.2. Zwolnienie od podatku ustanowienia hipoteki na morskich statkach handlowych i rybackich (art. 9 pkt 13 lit. a)... 329 2.15.3. Zwolnienie od podatku ustanowienia hipoteki na zabezpieczenie niektórych dotacji lub innych form pomocy finansowej (art. 9 pkt 13 lit. b)... 331 2.15.4. Zwolnienie od podatku ustanowienia hipoteki na zabezpieczenie wierzytelności banków z tytułu niektórych kredytów udzielanych rolnikom indywidualnym lub ich zespołom (art. 9 pkt 13 lit. c)... 333 2.15.5. Zwolnienie od podatku ustanowienia hipoteki przysługującej spółdzielniom mieszkaniowym i wierzycielom spółdzielni mieszkaniowych (art. 9 pkt 13 lit. d)... 334 2.15.6. Zwolnienie od podatku ustanowienia hipoteki na zabezpieczenie pożyczek i kredytów udzielanych z funduszy celowych utworzonych w drodze ustawy (art. 9 pkt 13 lit. e)... 336 2.16. Zwolnienie od podatku sprzedaży nieruchomości dokonanej w ramach realizacji prawa do rekompensaty z tytułu pozostawienia nieruchomości poza obecnymi granicami RP (art. 9 pkt 15)... 337 3. Zwolnienia od podatku na podstawie przepisów innych niż ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych...339 Rozdział 5 Zapłata, pobór i zwrot podatku...349 1. Obowiązki podatnika w zakresie złożenia deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych oraz obliczenia i wpłaty podatku (art. 10 ust. 1)...350 9

2. Notariusze jako płatnicy podatku od czynności cywilnoprawnych dokonywanych w formie aktu notarialnego (art. 10 ust. 2)...352 3. Obowiązki notariuszy jako płatników podatku (art. 10 ust. 3 i 3a)...357 4. Upoważnienie dla Ministra Finansów do określenia w drodze rozporządzenia przepisów wykonawczych (art. 10 ust. 4)...363 5. Zwrot podatku (art. 11)...365 5.1. Nadpłata podatku a zwrot podatku... 365 5.2. Przypadki obowiązku zwrotu podatku (art. 11 ust. 1)... 369 5.2.1. Nieważność względna (art. 11 ust. 1 pkt 1)...371 5.2.2. Niespełnienie się warunku zawieszającego (art. 11 ust. 1 pkt 2)... 375 5.2.3. Niezarejestrowanie lub zarejestrowanie w wysokości niższej niż określona w uchwale podwyższenia kapitału spółki (art. 11 ust. 1 pkt 4)... 377 5.2.4. Niedokonanie wpisu hipoteki do księgi wieczystej (art. 11 ust. 1 pkt 5)... 381 5.3. Postępowanie o zwrot podatku... 382 5.4. Termin zwrotu podatku (art. 11 ust. 2)... 384 6. Okoliczności wykluczające zwrot podatku...392 Rozdział 6 Właściwość organów podatkowych...395 1. Właściwość miejscowa w sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych od umów, których przedmiotem są rzeczy znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa majątkowe wykonywane w kraju (art. 12)...396 2. Właściwość miejscowa w sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych od umów, których przedmiotem są rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe wykonywane za granicą (art. 13)...404 3. Właściwość rzeczowa w sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych (art. 13a)...406 Rozdział 7 Przepisy przejściowe i końcowe...413 1. Obowiązek stosowania przepisów obowiązujących w chwili dokonania czynności do czynności cywilnoprawnych dokonanych przed dniem wejścia w życie ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (art. 14)...413 2. Powoływanie się w obowiązujących przepisach na przepisy o opłacie skarbowej w zakresie dotyczącym czynności cywilnoprawnych opodatkowanych w ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych (art. 15)...419 3. Termin wejścia w życie ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (art. 16)...423 Bibliografia...433 10