Zarządzenie Nr 187/10 Prezydenta Miasta Otwocka z dnia 29 października 2010 r.

Zarządzenie Nr 187/10 Prezydenta Miasta Otwocka z dnia 29 października 2010 r. w sprawie wprowadzenia zasad rachunkowości w Urzędzie Miasta Otwocka. Na podstawie art. 33 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity Dz. U. z 2001 roku Nr 142, poz. 1591 z późniejszymi zmianami) oraz art. 10 ust. 2 w związku z ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2009 roku Nr 152, poz.1223 z późn. zm.),zarządza się, co następuje: 1 1. Wprowadza się zasady rachunkowości w Urzędzie Miasta Otwocka, zgodnie z załącznikiem Nr 1. 2. Wprowadza się plan kont dla jednostki budżetowej (urzędu miasta), zgodnie z załącznikiem Nr 2. 3. Wprowadza się plan kont dla budżetu miasta, zgodnie z załącznikiem Nr 3. 2 Traci moc zarządzenie Nr 174/09 Prezydenta Miasta Otwocka z dnia 01 września 2009 r. w sprawie wprowadzenia zasad rachunkowości w Urzędzie Miasta Otwocka. 3 Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podjęcia z mocą obowiązującą od 01.01.2010 r. Prezydent Miasta Otwocka Zbigniew Szczepaniak 1

Załącznik Nr 1 do zarządzenia Nr 187/010 Prezydenta Miasta Otwocka z dnia 29 października 2010 r. Zasady (polityka) rachunkowości Urzędu Miasta Otwocka 2

Podstawą ustalenia zasad rachunkowości w Urzędzie Miasta Otwocka jest: - ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm.), - ustawa z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2009 roku Nr 152, poz.1223 z późn. zm.), - rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz. 861 z późn. zm.), - rozporządzenia Ministra Finansów dnia 21 czerwca 2006 r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 112, poz. 761 ze zm.) - rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 03 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 20, poz. 103 z późn. zm.), - rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 04 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (dz. U. Nr 43, poz. 247) - rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 lipca 2006 roku w sprawie planów finansowych zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami, przekazywania dotacji celowych i przekazywania pobranych dochodów związanych z realizacją tych zadań (Dz. U. Nr 135, poz. 955) 3

I. Część ogólna polityki rachunkowości. 1. Uruchamianie środków budżetowych. Środki pieniężne na działalność bieżącą i inwestycyjną jednostki budżetowej, przekazywane są z rachunku budżetu na rachunek bieżący jednostki budżetowej w miesięcznych transzach, pozwalających jej na terminową realizację zobowiązań. Zasada ta dotyczy także gminnych instytucji kultury. Urząd Miasta jako jednostka budżetowa dokonuje wydatków bezpośrednio z konta budżetu.. Dotacje dla samorządowego zakładu budżetowego, przekazywane są z rachunku budżetu na rachunek zakładu budżetowego w wysokości umożliwiającej realizację posiadanych faktur. Dotacje te nie mogą być wykorzystane na inne cele niż wskazane w umowie, a w części, w jakiej nie zostały wykorzystane podlegają zwrotowi do budżetu. Środki trwałe. Środkami trwałymi są rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi o wartości powyżej kwoty określonej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, oraz komputery, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na własne potrzeby urzędu oraz środki trwałe stanowiące własność gminy, otrzymane w zarząd lub użytkowanie i przeznaczone na potrzeby jednostki. Ewidencję ilościowo wartościową środków trwałych znajdujących się na terenie Urzędu prowadzi Biuro Administracyjno Gospodarcze, z wyjątkiem sprzętu komputerowego i oprogramowania, których ewidencję prowadzi Wydział Informatyki. Natomiast ewidencję środków trwałych z terenu miasta prowadzi Wydział Gospodarki Komunalnej, Wydział Planowania Przestrzennego, Wydział Inwestycji oraz Wydział Gospodarki Gruntami, Rolnictwa i Ochrony Środowiska oraz Zespół ds. Komunalizacji Mienia (grunty). W księgach rachunkowych (bilansowych) Urzędu znajdują się środki trwałe będące własnością Urzędu i gminy, z wyjątkiem przekazanych w zarząd jednostkom organizacyjnym, które znajdują się w ich księgach. 2. Pozostałe środki trwałe. Do pozostałych środków trwałych zalicza się: środki dydaktyczne, odzież i umundurowanie, meble i dywany, inwentarz żywy, środki trwałe o wartości nieprzekraczającej wielkości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych oprócz komputerów, które zalicza do środków trwałych bez względu na ich wartość. Dla pozostałych środków trwałych o wartości od 200 złotych prowadzona jest ewidencja ilościowo wartościowa przez: Biuro Administracyjno Gospodarcze i Wydział Informatyki (akcesoria komputerowe). Pozostałe środki trwałe o wartości poniżej 200 złotych księgowane są bezpośrednio w koszty. 4

3. Amortyzacja i umorzenie. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne powyżej kwoty określonej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych oraz komputery umarza się i amortyzuje się przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych określonych w załączniku Nr 1 do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Amortyzację i umorzenie nalicza się jednorazowo za cały rok, na koniec każdego roku. Pozostałe środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne, których wartość nie przekracza kwoty określonej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (oprócz komputerów) umarza się jednorazowo w pełnej wartości w momencie oddania ich do używania. 4. Aktualizacja. Wartość początkowa środków trwałych oraz dotychczas dokonane odpisy umorzeniowe podlegają aktualizacji wyceny zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach, a wyniki aktualizacji są odnoszone na fundusz, Wartość należności aktualizuje się zgodnie z ustawą o rachunkowości, Odpisy aktualizujące wartość należności dotyczących rozchodów budżetu zalicza się do wyników na pozostałych operacjach niekasowych, Odpisy aktualizujące wartość należności realizowanych na rzecz innych jednostek obciążają zobowiązania wobec tych jednostek, Odpisy aktualizujące wartość należności są dokonywane nie później niż na dzień bilansowy. Metody ustalania wartości odpisów aktualizujących wycenę należności Urzędu Miasta Otwocka określa Zarządzenie Nr 13/09 Prezydenta Miasta Otwocka z dnia 26 stycznia 2009r. 5. Odsetki. Odsetki od należności i zobowiązań, w tym również tych, do których stosuje się przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych, ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty. Niezapłacone należności z tytułu odsetek ujmuje się w wysokości odsetek należnych na koniec kwartału. Na początku następnego kwartału wprowadza się techniczny zapis ujemny. 6. Spisywanie zaległości. Zaległości z tytułu podatków i opłat oraz zaległości z innych tytułów, do których stosuje się przepisy o egzekucji w administracji, w wysokości nie przekraczającej kosztu upomnienia, mogą być spisane w koszty finansowe, na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych. 7. Umarzanie wierzytelności. Należności pieniężne, do których nie stosuje się przepisów ustawy Ordynacja podatkowa, umarza się zgodnie z uchwałą XLIV/357/06 Rady Miasta Otwocka z dnia 04 kwietnia 2006 r. w sprawie szczegółowych zasad i trybu umarzania, odraczania i rozkładania na raty należności pieniężnych Gminy Otwock oraz jej jednostek organizacyjnych, do których nie stosuje się przepisów ustawy Ordynacja podatkowa, oraz wskazania organów do tego uprawnionych. 5

8. Dochody realizowane przez Urzędy Skarbowe na rzecz jednostki samorządu terytorialnego. Dochody realizowane przez urzędy skarbowe na rzecz j.s.t. księgowane są w księgach rachunkowych organu na koncie Wn 133 i Ma 224-3 (na subkontach założonych dla poszczególnych urzędów skarbowych) jako otrzymane na klasyfikację budżetową. Raz na kwartał, na podstawie sprawozdań otrzymanych z Urzędów Skarbowych, dochody wykonane na kontach Wn -224-3 i Ma 901, z odpowiednią klasyfikacją budżetową. Natomiast w jednostce księgowane są: 1. Zaległości pozostałe do zapłaty Wn 221-3 i Ma 750-1-1 z klasyfikacją (na podstawie kwartalnych sprawozdań RB 27), 2. Nadpłaty Wn 750-1-1 i Ma 221-3 z klasyfikacją (na podstawie kwartalnych sprawozdań RB 27), 3. Wpłaty Wn 130-2 i Ma 750-1-3 z klasyfikacją. 9. Rozliczenia międzyokresowe kosztów. Rozliczenia międzyokresowe kosztów dokonywane są w celu prawidłowego ustalenia wyniku finansowego danego roku obrotowego. Ponoszone przez Urząd Miasta koszty, które podlegałyby ewentualnemu rozliczeniu w czasie są nieistotne co do wielkości wyniku, występują corocznie z tego samego tytułu, przechodzą z roku na rok w zbliżonej wielkości. Wobec powyższego rezygnuje się z rozliczeń międzyokresowych kosztów. 11. Inwentaryzacja. Drogą spisu z natury przeprowadza się inwentaryzację: 1. środków trwałych, z wyjątkiem gruntów oraz budynków i budowli gminnych nie rzadziej niż raz na cztery lata, 2. papierów wartościowych na koniec każdego roku obrotowego, 3. składników aktywów będących własnością innych jednostek, powierzonych do używania na koniec każdego roku obrotowego; jednostki należy powiadomić o wynikach spisu, 4. rzeczowych składników aktywów obrotowych (materiałów) znajdujących się na strzeżonych składowiskach i objętych ewidencją ilościowo wartościową raz na dwa lata. Ma ona na celu ustalenie majątku jednostki oraz sprawdzenie zgodności stanu faktycznego z zapisami księgowymi oraz rozliczenie osób odpowiedzialnych za powierzone mienie. Inwentaryzację należy zakończyć do 15 dnia następnego roku. Spisane z natury ilości podlegają wycenie, porównaniu wartości z danymi ksiąg rachunkowych oraz wyjaśnieniu i rozliczeniu ewentualnych różnic. Zasady przeprowadzania inwentaryzacji i sposób jej udokumentowania określa zarządzenie Nr 210/2009 Prezydenta Miasta Otwocka z dnia 22 października 2009 roku w sprawie instrukcji inwentaryzacyjnej w Urzędzie Miasta Otwocka. W drodze porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji realnej wartości tych składników, na koniec każdego roku obrotowego, inwentaryzuje się: 1. grunty, 2. budynki i budowle gminne, 6

3. należności sporne i wątpliwe, 4. należności i zobowiązania wobec osób nie prowadzących ksiąg rachunkowych, 5. należności z tytułów publicznoprawnych, 6. aktywa i pasywa nie inwentaryzowane w drodze spisu z natury lub potwierdzenia sald, 7. aktywa i pasywa podlegające inwentaryzacji w drodze spisu z natury lub potwierdzenia salda, jeżeli z przyczyn uzasadnionych nie było możliwe przeprowadzenie tego rodzaju inwentaryzacji. 7

II. Określenie roku obrotowego oraz wchodzących w jego skład okresów sprawozdawczych. Rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy. Okresem sprawozdawczym jest miesiąc. Po zakończeniu okresu sprawozdawczego sporządza się sprawozdania budżetowe, zgodnie z przepisami o sprawozdawczości budżetowej. Na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych, to jest na dzień 31 grudnia, sporządza się bilanse, rachunek zysków i strat (wariant porównawczy) oraz zestawienie zmian w funduszu jednostki według zasad określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz. 861 z późn. zm.). Ostateczne zamknięcie i otwarcie ksiąg rachunkowych jednostki kontynuującej działalność powinno nastąpić do dnia 30 kwietnia roku następnego, a w jednostkach, których sprawozdanie finansowe podlega zatwierdzeniu, w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego za rok obrotowy. Urząd, jako jednostka budżetowa, sporządza bilans jednostkowy na podstawie własnych ksiąg rachunkowych oraz bilans łączny będący sumą bilansu własnego i bilansów jednostkowych pozostałych jednostek budżetowych oraz bilans łączny będący sumą bilansów zakładów budżetowych gminy. Bilanse łączne sporządza się w złotych i groszach. Urząd sporządza bilans z wykonania budżetu gminy, na podstawie własnych ksiąg rachunkowych. Począwszy od bilansów sporządzonych w roku 2003 za rok 2002 Urząd sporządza skonsolidowany bilans gminy, stosując odpowiednio przepisy rozdziału 6 ustawy o rachunkowości przy założeniu, że jednostką dominującą jest gmina. Bilans skonsolidowany sporządza się w złotych i groszach. Bilans jednostkowy sporządza się w terminie 3 miesięcy od dnia zamknięcia ksiąg rachunkowych. Bilans łączny sporządza się w terminie do dnia 30 kwietnia roku następnego i przekazuje Regionalnej Izbie Obrachunkowej. Bilans skonsolidowany gminy sporządza się i przedkłada do Regionalnej Izby Obrachunkowej w terminie do 30 czerwca roku następnego. 8

III. Metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego. 1. Nie rzadziej niż na dzień bilansowy aktywa i pasywa wycenia się w sposób następujący: 1) inwestycje rozpoczęte w wysokości ogółu kosztów pozostających w bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem, pomniejszone o odpisy z tytułu trwałej utraty ich wartości, 2) udziały w innych jednostkach i długoterminowe papiery wartościowe - według cen nabycia pomniejszonych o odpisy spowodowane trwałą utratą ich wartości, 3) udziały w jednostkach podporządkowanych według zasad określonych w pkt 2, z tym że udziały zaliczane do aktywów trwałych mogą być wyceniane metodą praw własności, z uwzględnieniem zasad określonych w art. 63 ustawy o rachunkowości, 4) środki trwałe z wyłączeniem gruntów oraz wartości niematerialne i prawne - według cen nabycia lub kosztów wytworzenia, lub wartości po aktualizacji wyceny pomniejszonych o odpisy amortyzacyjne (umorzenie) z wyjątkiem gruntów, a także o odpisy z tytułu utraty wartości. W trakcie roku obrotowego środki trwałe wprowadza się do ewidencji według ich wartości początkowej, która wyceniania jest w zależności od sposobu ich nabycia według: ceny nabycia w przypadku nabycia w drodze kupna, kosztów wytworzenia w przypadku wytworzenia we własnym zakresie, wartości rynkowej na dzień otrzymania w przypadku otrzymania w drodze darowizny (jeśli w umowie o przekazaniu wskazano wartość, obowiązuje wartość podana w umowie). Wartość rynkowa określana jest na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego gatunku z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia, wyceny rzeczoznawcy dotyczy to głownie nieruchomości. Środki trwałe stanowiące własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego otrzymane nieodpłatnie mogą być, na podstawie decyzji właściwego organu, wycenione w wartości określonej w tej decyzji. 5) rzeczowe składniki aktywów obrotowych według cen nabycia lub kosztów wytworzenia, 6) inwestycje krótkoterminowe - według cen nabycia lub ceny rynkowej, zależnie od tego, która z nich jest niższa, a krótkoterminowe papiery wartościowe, dla których nie istnieje aktywny rynek w inny sposób w wartości godziwej, 7) dłużne papiery wartościowe - według cen sprzedaży, z tym że różnice między ceną nabycia a aktualną ceną sprzedaży zalicza się do kosztów lub przychodów z operacji finansowych, 8) należności i zobowiązania, w tym również z tytułu pożyczek i kredytów - w kwocie wymagającej zapłaty, przy czym zobowiązania finansowe, których uregulowanie zgodnie z umową następuje drogą wydania aktywów finansowych innych niż środków pieniężnych lub wymiany na instrumenty finansowe według wartości godziwej, a zobowiązania z tytułu dostaw oraz należności (oprócz należności podatkowych) wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty, czyli łącznie z odsetkami (przy 9

zobowiązaniach odsetkami naliczonymi na podstawie not odsetkowych otrzymanych od kontrahentów), 9) należności i zobowiązania w walutach obcych oraz inne składniki aktywów i pasywów wyrażone w walutach obcych wycenia się nie później niż na koniec kwartału, według zasad obowiązujących na dzień bilansowy, 10) rezerwy w uzasadnionej, wiarygodnie oszacowanej wartości, 11) środki pieniężne, kapitały (fundusze), wyemitowane papiery wartościowe oraz pozostałe aktywa i pasywa - według wartości nominalnej. 2. Cena nabycia i koszt wytworzenia inwestycji rozpoczętej oraz środków trwałych obejmuje ogół dotyczących danej inwestycji kosztów, poniesionych przez jednostkę w czasie od dnia rozpoczęcia inwestycji do dnia bilansowego lub przyjęcia powstałych w wyniku inwestycji środków trwałych do używania, w tym również: - nie podlegający odliczeniu podatek od towarów i usług dotyczący inwestycji rozpoczętej oraz środków trwałych, - naliczone za czas trwania inwestycji różnice kursowe, - odsetki od kredytów i pożyczek zaciągniętych na realizację inwestycji, naliczone za czas realizacji inwestycji. 3. Wartość godziwa to kwota, za jaką dany składnik aktywów mógłby zostać wymieniony, a zobowiązanie uregulowane na warunkach transakcji rynkowej, pomiędzy zainteresowanymi i dobrze poinformowanymi, niepowiązanymi ze sobą stronami. Wartość godziwą instrumentów finansowych znajdujących się w obrocie na aktywnym rynku stanowi cena rynkowa pomniejszona o koszty związane z przeprowadzeniem transakcji, gdyby ich wartość była znacząca. Ustalenie wyniku finansowego jednostki następuje poprzez przeksięgowanie w końcu roku obrotowego: a) na stronie Wn konta 860 Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy: - sumy poniesionych kosztów, w korespondencji z kontem 400 Koszty według rodzajów, - sumy poniesionych kosztów amortyzacji, w korespondencji z kontem 401 Amortyzacja, - kosztów operacji finansowych, w korespondencji z kontem 750 Przychody i koszty finansowe, - pozostałych kosztów operacyjnych, w korespondencji z kontem 760 Pozostałe przychody i koszty, b) na stronie Ma konta 860 Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy: - sumy uzyskanych przychodów, w korespondencji z poszczególnymi kontami zespołu 7, - pokrycie kosztów amortyzacji, w korespondencji z kontem 761 Pokrycie amortyzacji. Wartości poszczególnych składników aktywów i pasywów, przychodów i kosztów, strat i zysków nadzwyczajnych, ustala się oddzielnie i można ich ze sobą kompensować. 10

IV. Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych. Plan kont dla jednostki budżetowej (Urzędu Miasta) stanowi załącznik Nr 2 polityki. Plan kont dla budżetu Miasta stanowi załącznik Nr 3 polityki. Księgi rachunkowe Urzędu Miasta Otwocka prowadzone są w siedzibie Urzędu Miasta Otwocka w Otwocku przy ul. Armii Krajowej 5. Księgi rachunkowe jednostki prowadzone są za pomocą komputera. Obejmują one zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald, które tworzą: dziennik, księgę główną stanowiącą ewidencję syntetyczną, księgi pomocnicze stanowiące ewidencję analityczna i szczegółową, zestawienia: obrotów i sald księgi głównej oraz sald kont pomocniczych. Dziennik służy do zapisywania w porządku chronologicznym, dzień po dniu, danych o operacjach księgowych. Zapisy są automatycznie kolejno numerowane, a obroty liczone w sposób ciągły w skali roku. Jego obroty są zgodne z obrotami zestawienia obrotów i sald księgi głównej. Konta księgi głównej zawierają zapisy o zdarzeniach w ujęciu systematycznym i chronologicznym, zgodnie z zasadą podwójnego zapisu. Konta księgi głównej obejmują konta syntetyczne wykazane w zakładowym planie kont. Konta ksiąg pomocniczych (konta analityczne) stanowią zapisy uszczegóławiające dla wybranych kont księgi głównej. Prowadzi się je do zbiorów: a) należności z tytułu podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego oraz środków transportowych w układzie przedmiotowym, według tytułów podatków (klasyfikacji budżetowej) oraz w układzie podmiotowym, b) należności z tytułu opłat lokalnych w układzie przedmiotowym, według tytułów podatków i opłat (klasyfikacji budżetowej) c) należności z tytułu dzierżawy i wieczystego użytkowania gruntów, w układzie przedmiotowym (grunty oddane w wieczyste użytkowanie, grunty dzierżawione) oraz w układzie podmiotowym, d) pozostałe należności i zobowiązania w układzie podmiotowym, e) środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne w podziale na grupy, f) inwestycje (środki trwałe w budowie) według klasyfikacji budżetowej oraz w podziale na zadania, g) koszty i wydatki oraz przychody i dochody według klasyfikacji budżetowej, h) zaangażowanie środków według klasyfikacji budżetowej; w przypadku wyodrębnienia zadania także zadań, i) niepieniężne gwarancje w układzie podmiotowym. 11

Konta pozabilansowe pełnią funkcję wyłącznie informacyjno kontrolną. Zdarzenia na nich rejestrowane nie powodują zmian w składnikach aktywów i pasywów. Na kontach pozabilansowych obowiązuje zapis jednokrotny, który nie podlega uzgodnieniu z dziennikiem ani innym urządzeniem ewidencyjnym. Ujmowane są w nich m.in. udzielone poręczenia, należności i zobowiązania warunkowe, zaangażowanie środków na wydatki budżetowe, planowane dochody i wydatki budżetowe, rozliczenia z gminą Karczew, plan finansowy wydatków, gwarancje należytego wykonania umowy, przekazanie mienia do podległych jednostek lub innej instytucji Miasta, na podstawie uchwały Rady Miasta i dokumentu PT. Zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej sporządza się na koniec każdego miesiąca. Zawiera ono: symbole i nazwy kont, salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obroty za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku oraz sald na koniec okresu sprawozdawczego. Jego obroty są zgodne z obrotami dziennika. Miesięczne wydruki zestawienia obrotów i sald sporządzane są jednocześnie dla kont syntetycznych i analitycznych. Urząd Miasta jako jednostka budżetowa nie posiada wydzielonego rachunku bankowego. Wszystkie jej dochody wpływają bezpośrednio na rachunek budżetu, a wydatki wykonywane są bezpośrednio z konta budżetu. Podstawą gospodarki finansowej jednostki jest jej budżet, który jest częścią budżetu miasta. Dla wyodrębnienia z planu wydatków miasta ewidencjonowanych na kontach 991 i 992 na klasyfikację budżetową wprowadzono pozycje w paragrafach, i tak dla wydatków Urzędu, jako jednostki budżetowej przyjęto pozycje od 0 do 6999, z tym że zadania zlecone mają pozycję 48, 49,50 i 51. Podstawą zapisów w księgach rachunkowych są dowody księgowe stwierdzające dokonanie operacji gospodarczej (w przypadków wydatków muszą być one sprawdzone pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty). Księgi rachunkowe prowadzone są za pomocą komputera z zachowaniem następujących zasad: 1. dowody źródłowe mają postać dokumentów papierowych, z których każdy jest zadekretowany i posiada numer pod którym został zaewidencjonowany, 2. pozycje księgowane nadawane są oddzielnie dla faktur, które stanowią jeden zbiór dokumentów księgowych oraz oddzielnie dla wyciągów bankowych, które stanowią drugi zbiór dokumentów, 3. dowody źródłowe znajdujące się pod wyciągiem bankowym mają taki sam numer pozycji księgowej jak dany wyciąg, 4. drukom ścisłego zarachowania automatycznie (KP, K103) wystawianym przez oraz WPOiW nadawany jest kolejny numer, przy czym nie mogą występować luki w numeracji, a każdy numer jest niepowtarzalny. Numer anulowany nie może być nadany innemu dokumentowi, 12

5. zapisy w księgach rachunkowych następują za pomocą klawiatury i uzyskują one podczas rejestracji operacji księgowej czytelną postać odpowiadającą treści dowodu księgowego, a ponadto możliwe jest stwierdzenie źródła pochodzenia zapisu (osoby dokonującej zapisu), 6. dowody księgowe ewidencjonowane są na kontach analitycznych, z których automatycznie generowane są księgowania na odpowiednich kontach syntetycznych (suma sald kont analitycznych jest zgodna z saldem konta syntetycznego), 7. treść zapisów dokonywanych w księgach rachunkowych i zawartość zbiorów pomocniczych jest czytelna dla użytkownika i zapewnia możliwość dokonania odpowiednich wydruków. Do udokumentowania przypisów lub odpisów służą: deklaracje w rozumieniu art. 3 pkt 5 Ordynacji podatkowej, z których wynika zobowiązanie podatkowe, kwota zmniejszająca zobowiązanie podatkowe lub kwota zwrotu podatku, decyzje, dowody zrealizowanych wpłat nieprzypisanych, należnych od podatników, prawomocne orzeczenia sądów, dowody wewnętrzne PK, Do udokumentowania wydatków, kosztów, zwrotów dochodów służą: zatwierdzone faktury i rachunki, wnioski o zaliczki, polecenia wyjazdów służbowych, noty obciążeniowe, listy płac, z tym, że wynagrodzenia pracowników oraz pochodne od wynagrodzeń księguje się zbiorczo na podstawie PK sporządzonych w oparciu o zestawienia zbiorcze wypłat, polecenia przelewów, znajdujące się pod wyciągami bankowymi, zatwierdzone wewnętrzne dowody. Do udokumentowania wpłat w formie pieniężnej służą: dowody wpłat załączone do wyciągów bankowych, postanowienie o zaliczeniu wpłaty, nadpłaty lub zwrotu podatku na poczet dochodów (należności), dowody wewnętrzne, głównie PK. Kwitariusze przychodowe K103 są drukami ścisłego zarachowania. Ewidencja ich prowadzona jest w księdze druków ścisłego zarachowania przez WPOiW. Dowody wpłaty oraz dowody wypłaty powinny być przy księgowaniu sprawdzone z punktu widzenia prawidłowości ich zakwalifikowania, a w przypadku niemożności zaliczenia dokonanej wpłaty na właściwą należność księgowy księguje ją jako wpływy do wyjaśnienia i wyjaśnia tytuł wpłaty. Jeżeli zapłata należności z tytułu dochodów następuje po terminie, wówczas księguje się ją na należność główną, a na ewentualne odsetki i koszty upomnienia wystawia się wezwania do zapłaty z wyjątkiem dochodów, do których stosuje się przepisy Ordynacji podatkowej. Wówczas z wpłaty w pierwszej kolejności pokrywa się koszty upomnienia, a pozostała kwotę dzieli się na pokrycie należności głównej i odsetki za zwłokę. 13

Jeżeli należności z tytułu dochodów budżetowych w danym roku (dotyczące jednego dłużnika) są niższe niż koszty upomnienia wówczas upomnienia oraz tytuły egzekucyjne mogą być wystawiane, gdy łączna zaległość będzie wyższa od kosztów upomnienia pod warunkiem, że nie spowoduje to przedawnienia należności. Zwroty wydatków, w tym samym roku budżetowym, co dokonany wydatek, np. z tytułu wynagrodzeń, refundacji z tytułu prac społecznie użytecznych, kosztów sądowych, odszkodowań, wypłaconych dodatków mieszkaniowych, rozliczeń udzielonych zaliczek, udzielonych dotacji itp. Zmniejszają wykonanie wydatków roku budżetowego. Zwroty dokonanych wydatków budżetowych z poprzednich lat przyjmowane są na dochodu budżetowe Miasta Otwocka. Otrzymane faktury, rachunki i dokumenty stanowiące zobowiązania danej jednostki w trakcie roku księguje się w koszty i na zobowiązania w miesiącu, w którym zostały wystawione przez sprzedawcę, chyba, że dotrą one do Wydziału Budżetu po 8 dniu następnego miesiąca, wówczas księguje się je do następnego miesiąca. Faktury, rachunki i dowody dokumentujące zobowiązania, które wpłyną do 25 marca, a dotyczą roku poprzedniego, księgowane są do tego roku, natomiast te, które wpłyną po tym terminie zaliczane są roku bieżącego. W miesiącu grudniu każdego roku dokonuje się płatności wynikających z faktur i innych dokumentów, zgodnie z planem finansowym ustalonym na dany rok, w tym również zobowiązań, których termin płatności upływa w miesiącu styczniu następnego roku. Zaangażowanie wydatków budżetowych ewidencjonowane jest w wydziałach merytorycznych na podstawie umów, zleceń, faktur, w programie INFO SYSTEM pod nazwą UMOWY, a następnie przenoszone automatycznie do księgowości budżetowej. W Wydziale Budżetu następuje weryfikacja zaangażowania. Dochody dotyczące zadań zleconych (wpłaty za udostępnienie informacji ze zbiorów meldunkowych), które przekazywane są do Mazowieckiego Urzędu Wojewódzkiego księgowane są w tylko organie na kontach 133 oraz 224-2-2, a sprawozdania RB 27ZZ sporządzane są w oparciu o obroty konta 224-2 (Wn dochody otrzymane = należnością, Ma dochody przekazane i prowizja). System przetwarzania danych i ich ochrona. Rachunkowość prowadzi się komputerowo w n/w programach, nabytych od firmy INFO- SYSTEM Tadeusz i Roman Groszek z siedzibą w Legionowie ul. Długa 44: - budżet główny (wersja 2010.4.113.48.3), - środki trwałe (wersja 2009.3.62.23.2), - podatki (wersja 2011.0.0.0.1), - dzierżawy i najem (wersja 2009.2.32.2.20), - księgowość zobowiązań (wersja 2009.2.8.423.10), - uniwersalny program księgujący (2010.1.1.1.18), - podatki osoby prawne (2011.0.0.0.1), - podatek od środków transportowych (2010.4.11.5.1), - użytkowanie wieczyste (2009.2.33.1.11), - opłaty lokalne (2009.1.3.0.5), 14

- rejestr VAT (2009.2.27.9.20), - umowy (wersja 2101.4.113.48.3) Kadry i płace Urzędu oraz ewidencję mandatów Straży Miejskiej prowadzi się w programie Zakładu Systemów Informatycznych SIGID Sp. z o.o. z siedzibą w Poznaniu: - SIGIDPL kadry i płace (wersja PL 2.38c) - MK - mandaty kredytowe (wersja MK 2.30c) Opis programów stanowi integralną część ustalonych zasad rachunkowości w Urzędzie Miasta Otwocka. Zmiana wersji oprogramowania nie wymaga zmiany polityki rachunkowości, jest zatwierdzona przez Prezydenta Miasta na wydrukach opisujących zmiany.. Ochrona danych polega na: 1. ustaleniu (zakodowaniu) dostępu poszczególnych pracowników do odpowiednich zbiorów oraz okresowej zmianie haseł używanych przez pracowników, 2. okresowej transmisji i przechowywaniu zbiorów, 3. sporządzaniu kopii zapasowych (przez administratora systemu) na nośnikach magnetycznych, odpowiednio opisanych, oznakowanych i ewidencjonowanych, a każdy proces wykonywania kopii jest dokumentowany, 4. szczegółowy proces archiwizowania i zapisywania danych określa Instrukcja zarządzania systemem informatycznym służącym do przetwarzania danych osobowych w Urzędzie Miasta Otwocka, 5. archiwizowanie dokumentów w odpowiednich okresach określonych rozporządzeniem Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 1999 roku w sprawie instrukcji kancelaryjnej dla organów gmin i związków międzygminnych (Dz. U. Nr 112, poz. 1319 ze zm.), 6. archiwizowanie dokumentów JRP opisuje procedura F9 o warunkach przechowywania dokumentacji finansowej. 15

Zasady ewidencji dochodów, wydatków oraz rozrachunków dotyczących zadania inwestycyjnego System wodno kanalizacyjny w Otwocku realizowanego przy współfinansowaniu Funduszu Spójności Dla zapewnienia przejrzystości rozliczenia inwestycji, została stworzona odrębna rachunkowość Projektu, prowadzona przez powołaną Jednostkę Realizującą Projekt. W Jednostce tej dokonywane jest księgowanie poszczególnych operacji gospodarczych w oparciu o dokumenty księgowe, a na koniec miesiąca sporządzane jest zestawienie obrotów i sald na poszczególnych kontach i przekazywane do Wydziału Budżetu. W Wydziale Budżetu dokonywane jest księgowanie zbiorczych obrotów za dany miesiąc, na poszczególnych wydzielonych kontach wyróżniających się dodanym rozszerzeniem 99. Szczegółowe zasady dotyczące obiegu i archiwizacji dokumentów, realizacji płatności oraz zasady rachunkowości dotyczące w/w inwestycji opracowane zostały w odrębnych procedurach zatwierdzonych Zarządzeniem Nr 150/2005 Prezydenta Miasta Otwocka z dnia 31.08.2005 roku w sprawie zatwierdzenia procedur JRP Funduszu Spójności. Zasady opisywania dowodów i prowadzenia ewidencji dochodów i wydatków na programy i projekty realizowane ze środków określonych w art. 5 ust.1 pkt 2 ustawy o finansach publicznych określają odrębne procedury. 16

Załącznik Nr 2 do zarządzenia Nr 187/10 Prezydenta Miasta Otwocka z dnia 29 października 2010 r. Plan kont dla jednostki budżetowej (urzędu miasta) 17

I. Wykaz kont jednostki budżetowej Urząd Miasta. Zespół 0 Majątek trwały 011 Środki trwałe 013 Pozostałe środki trwałe 015 Mienie zlikwidowanych jednostek 020 Wartości niematerialne i prawne 030 Długoterminowe aktywa finansowe 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 073 Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe 080 Inwestycje (Środki trwałe w budowie) 081 Środki trwałe w budowie/fundusz Spójności nakłady pozostałe (PLN) 082 Środki trwałe w budowie/fundusz Spójności nakłady finansowe (PLN) Zespół 1 Środki pieniężne i rachunki bankowe 130 Rachunek bieżący Urzędu 135 Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia 139 Inne rachunki bankowe 140 Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne Zespół 2 Rozrachunki i roszczenia 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych 225 Rozrachunki z budżetami 224 Rozliczenie udzielonych dotacji budżetowych 226 Długoterminowe należności budżetowe 227 Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych 228 Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami 240 Pozostałe rozrachunki 245 Rozliczenie usług zakupu 247 Rozrachunki z tytułu sum depozytowych 290 Odpisy aktualizujące należności 298 Rozliczenie faktur gotówkowych 299 Faktury z wydziałów 18

Zespół 3 Materiały 310 Materiały Zespół 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczenie 400 Koszty według rodzaju 401 Amortyzacja 499 Konto do wprowadzania faktur przez wydziały Zespół 7 Przychody i koszty ich uzyskania 750 Przychody i koszty finansowe 760 Pozostałe przychody i koszty 761 Pokrycie amortyzacji Zespół 8 Fundusze, rezerwy i wynik finansowy 800 Fundusz jednostki 810 Dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje 840 Rezerwy i przychody przyszłych okresów 851 Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych 853 Fundusze pozabudżetowe 855 Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek 860 Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy Konta pozabilansowe 910 Gwarancje zabezpieczenia umowy 911 Środki trwałe przekazane podległych jednostkom lub innych instytucjom miasta 950 Wydatki strukturalne 980 Plan finansowy wydatków budżetowych 981 Plan finansowy niewygasających wydatków 995 Należności i zobowiązania warunkowe i wątpliwe 998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego 999 Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat 19

II. Zasady funkcjonowania kont jednostki budżetowej Urząd Miasta. Konta zespołu 0 Majątek trwały służą do ewidencji: - rzeczowych aktywów trwałych, - wartości niematerialnych i prawnych, - długoterminowych aktywów finansowych, - umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, - inwestycji (środków trwałych w budowie), - odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe. Konto 011 Środki trwałe Służy do związanych z wykonywaną działalnością jednostki, ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych, które są umarzane stopniowo, według stawek amortyzacyjnych ustalonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych oraz, które nie podlegają ujęciu na koncie 013. Zalicza się do nich w szczególności: - nieruchomości w tym grunty, prawo użytkowania wieczystego gruntu, budowle i budynki, a także będące odrębną własnością lokale, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego, - maszyny, urządzenia, środki transportu i inne rzeczy, - ulepszenia w obcych środkach trwałych, - inwentarz żywy, - komputery bez względu na wartość. Na stronie Wn konta 011 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma wszelkie zmniejszenia stanu i wartości początkowej środków trwałych z wyjątkiem umorzenia środków trwałych, które ujmuje się na koncie 071. Na stronie Wn konta 011 ujmuje się w szczególności: - przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu gotowych środków trwałych, z zakończonych inwestycji lub z tytułu darowizny albo spadku oraz wartości ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych, - przychody środków trwałych nowo ujawnionych, - ujawnione nadwyżki inwentaryzacyjne, - zwiększenie wartości początkowej o nakłady poniesione na ulepszenie istniejących własnych środków trwałych, - nieodpłatne przyjęcie środków trwałych, - zwiększenie wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny. Na stronie Ma konta 011 ujmuje się w szczególności: - wycofanie środków trwałych z używania na skutek ich likwidacji z powodu zniszczenia lub zużycia, sprzedaży oraz nieodpłatnego przekazania, - ujawnione niedobory środków trwałych, - zmniejszenie wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny, 20

- zwrot dostawcom wadliwych środków trwałych (na podstawie umowy gwarancyjnej lub reklamacji). Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej, ewentualnie skorygowane w wyniku zarządzonej aktualizacji wyceny lub nakładów na ulepszenie. Konto 013 Pozostałe środki trwałe Służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych, niepodlegających ujęciu na koncie 011, 014, 016 i 017 wydanych do używania na potrzeby działalności podstawowej jednostki lub działalności finansowo wyodrębnionej, które podlegają umorzeniu w pełnej wartości w miesiącu wydania do używania. Na stronie Wn konta 013 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma wszelkie zmniejszenia stanu ich wartości początkowej pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 072. Na koncie 013 ujmuje się m.in. następujące środki trwałe w używaniu: 1. bez względu na wartość początkową, jeśli stanowią: środki dydaktyczne, w tym także środki transportu służące do nauczania i wychowywania w szkołach i placówkach oświatowych, meble i dywany, inwentarz żywy, 2. o wartości początkowej nie wyższej od kwoty granicznej określonej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych dla tych środków trwałych, od których odpisy amortyzacyjne mogą być dokonywane jednorazowo w miesiącu oddania ich do używania, z wyjątkiem komputerów. Na stronie Wn konta 013 ujmuje się w szczególności: - środki trwałe przyjęte do używania z zakupu lub inwestycji, - nadwyżki środków trwałych w używaniu, - nieodpłatne otrzymanie środków trwałych, Na stronie Ma konta 013 ujmuje się w szczególności: - wycofanie środków trwałych z używania na skutek likwidacji, zniszczenia lub zużycia, - sprzedaż lub nieodpłatne przekazanie środka trwałego, - ujawnione niedobory środków trwałych w używaniu. Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość środków trwałych znajdujących się w używaniu w wartości początkowej. Saldo tego konta nie występuje w bilansie, ponieważ przy sporządzaniu bilansu koryguje się je o wartość umorzenia księgowanego na koncie 072, a te grupę środków umarza się w 100% w chwili wydania do używania i wobec tego suma sald tych dwóch kont wynosi zero. 21

Konto 015 Mienie zlikwidowanych jednostek Służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości mienia przyjętego przez organ założycielski (radę miasta) lub nadzorujący po zlikwidowanej jednostce organizacyjnej, np. zakład budżetowy, jednostka budżetowa. Na stronie Wn ujmuje się w szczególności: - wartość mienia przejętego, według wartości wynikającej z bilansu zlikwidowanej jednostki, - korektę wartości mienia stanowiącą różnicę pomiędzy wartością mienia wynikającą z bilansu zlikwidowanej jednostki a wartością mienia przekazanego innej jednostce organizacyjnej lub sprzedanego. - wartość mienia zwróconego przez spółkę lub pozostającego po zlikwidowanej innej jednostce organizacyjnej, która zostaje przejęta na stan składników majątkowych organu założycielskiego lub nadzorującego. Na stronie Ma konta 015 ujmuje się w szczególności: - wartość mienia pozostającego po zlikwidowanej jednostce organizacyjnej, a przekazanego spółce, w wysokości wynikającej z umowy ze spółką, lub przekazanego jako udział do spółki, wartość mienia sprzedanego lub przekazanego innym jednostkom, - korektę wartości mienia stanowiącą różnicę pomiędzy wartością mienia wynikającą z bilansu zlikwidowanej jednostki a wartością mienia przekazanego spółce lub innym jednostkom, - likwidację mienia przez organ założycielski. Ewidencję szczegółową do konta 015 może stanowić bilans zlikwidowanej jednostki organizacyjnej wraz z załącznikami. Konto 015 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan mienia zlikwidowanej jednostki organizacyjnej według wartości wynikającej z bilansu tej jednostki, będącego w dyspozycji organu założycielskiego lub nadzorującego, a nieprzekazanego spółkom, innym jednostkom organizacyjnym lub nieprzejętego na własne potrzeby, albo też zagospodarowanego w inny sposób Konto 020 Wartości niematerialne i prawne Służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, do których zalicza się w szczególności: - autorskie prawa majątkowe, prawa pokrewne, licencje, koncesje, - prawa do wynalazków, patentów, znaków towarowych, wzorów użytkowych oraz zdobniczych, - know how, Na stronie Wn konta 020 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma wszelkie zmniejszenia stanu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 071 lub 072. 22

Wartości niematerialne i prawne, których jednostkowa wartość początkowa przekracza kwotę ustaloną w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, z wyjątkiem związanych z pomocami dydaktycznymi, finansuje się ze środków na inwestycje i umarza stopniowo według stawek określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (księguje się je na koncie 020-1, a umorzenie na koncie 071-2). Wartości niematerialne i prawne o wartości początkowej nie wyższej niż kwota ustalona w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych oraz stanowiące pomoce dydaktyczne (bez względu na wartość początkową) finansuje się ze środków na wydatki bieżące i umarza jednorazowo, spisując całą wartość w koszty w miesiącu przyjęcia do używania (księguje się je na koncie 020-2, a umorzenie na kocie 072). Na koncie 020-99 księguje się wartości niematerialne i prawne nabyte przez Jednostkę Realizującą Projekt. Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej. W bilansie saldo konta 020 wykazuje się po zmniejszeniu o zaksięgowane umorzenie dotyczące wartości niematerialnych i prawnych. Konto 030 Długoterminowe aktywa finansowe Służy do ewidencji długotrwałych aktywów finansowych, a w szczególności: - akcji i udziałów w obcych podmiotach gospodarczych, - akcji i innych długoterminowych papierów wartościowych, traktowanych jako lokaty o terminie wykupu dłuższym niż rok, - innych długoterminowych aktywów finansowych. Na stronie Wn konta 030 ujmuje się zwiększenia a na stronie Ma zmniejszenia stanu długoterminowych aktywów finansowych. Do konta 030 prowadzona jest analityka według tytułów, która pozwala na ustalenie wartości poszczególnych składników długoterminowych aktywów finansowych. Do konta 030 prowadzone są konta analityczne, na których księguje się: 030-1 udziały w spółce SATER, 030-2 udziały w spółce OZEC, 030-3 udziały w spółce REMONDIS 030-4 udziały w spółce OPWiK Konto 030 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych aktywów finansowych. 23

Konto 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych i stosowanych przez jednostkę. Odpisy umorzeniowe dokonywane są w korespondencji z kontem 401. Na stronie Ma konta 071 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Do konta 071 prowadzi sie ewidencję szczegółową, która obejmuje: konto 071-1 umorzenie środków trwałych, konto 071-2 umorzenie wartości niematerialnych i prawnych nabytych ze środków inwestycyjnych, konto 071-99 umorzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych JRP. Konto 071 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan umorzenia wartości środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Konto 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości, w miesiącu wydania do używania. Umorzenie księgowane jest w korespondencji z kontem 400. Na stronie Wn konta 072 ujmuje się umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zlikwidowanych z powodu zużycia lub zniszczenia, sprzedanych, przekazanych nieodpłatnie oraz zdjętych z ewidencji, a także stanowiących niedobór lub szkodę. Na stronie Ma konta 072 ujmuje się odpisy umorzenia nowych, wydanych do używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych obciążające odpowiednie koszty, dotyczące nadwyżek środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie. Konto 072 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umorzonych w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania. 24

Saldo konta 072 musi się równać sumie sald konta 013 i 020 w części dotyczącej wartości niematerialnych i prawnych o wartości nie wyższej od kwoty określonej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, umarzanych w 100%. Do konta 072 nie prowadzi się analityki, ponieważ przy 100% umorzeniu tych składników w momencie oddania ich do używania, wartość umorzenia równa się wartości początkowej ujętej w ewidencji księgowej pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych o wartości nie wyższej niż określona w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Konto 073 Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe Służy do ewidencji odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe. Konto może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe. Konto 080 Inwestycje (Środki trwałe w budowie) Służy do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych oraz rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty. Na stronie Wn konta 080 ujmuje się: - poniesione koszty dotyczące inwestycji prowadzonych zarówno przez obcych wykonawców, jak i we własnym zakresie, - poniesione koszty dotyczące przekazanych do montażu, lecz jeszcze nieoddanych do używania maszyn, urządzeń oraz innych przedmiotów zakupionych od kontrahentów oraz wytworzonych w ramach własnej działalności gospodarczej, - poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja lub modernizacja), które powodują zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego, - rozliczenie nadwyżki zysków inwestycyjnych nad stratami inwestycyjnymi, - różnice kursowe obciążające inwestycje w okresie realizacji, - odsetki od kredytów i pożyczek za czas realizacji inwestycji Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych, a w szczególności: - środków trwałych, - wartości niematerialnych i prawnych, - wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych inwestycji, - rozliczenie nadwyżki strat inwestycyjnych, nad zyskami inwestycyjnymi - kary umowne, - rozliczenie nakładów bez efektów, - nieodpłatne przekazanie środków trwałych w budowie, Do konta 080 prowadzona jest ewidencja analityczna według zadań inwestycyjnych określonych w załączniku do uchwały budżetowej. Konto 080 może wykazywać saldo Wn oznaczające koszty inwestycji niezakończonych. 25

Konto 081 Środki trwałe w budowie/fundusz Spójności nakłady pozostałe (PLN) Służy do ewidencji pozostałych nakładów związanych z Projektem. Należą one do grupy wydatków niekwalifikowanych. Mogą to być wydatki dotyczące przygotowania inwestycji, wydatki związane z funkcjonowaniem JRP lub ponoszone poza JRP, ale dotyczące JRP lub Projektu. Konto 082 Środki trwałe w budowie/fundusz Spójności nakłady finansowe (PLN) Służy do ewidencji nakładów finansowych (np. odsetek za okres realizacji inwestycji, różnic kursowych). Zespół 1 Środki pieniężne i rachunki bankowe Konta zespołu 1 służą do ewidencji: - krajowych i zagranicznych środków pieniężnych przechowywanych na rachunkach bankowych, - krótkoterminowych papierów wartościowych, - krajowych i zagranicznych środków pieniężnych, lokowanych na rachunkach bankowych, - udzielanych przez banki kredytów w krajowych i zagranicznych środkach pieniężnych, - innych krajowych i zagranicznych środków pieniężnych. Konta zespołu 1 odzwierciedlają operacje pieniężne oraz obroty i stany środków pieniężnych oraz krótkoterminowych papierów wartościowych. Konto 130 Rachunek bieżący Urzędu Służy do ewidencji realizacji dochodów i wydatków budżetowych objętych planem finansowym urzędu, realizowanych bezpośrednio z rachunku bieżącego budżetu. Urząd Miasta, jako jednostka budżetowa, nie posiada wyodrębnionego w banku rachunku bieżącego i korzysta bezpośrednio z rachunku budżetu (o symbolu 133), wobec powyższego obroty Urzędu związane z jego dochodami i wydatkami księgowane są w ewidencji jednostki budżetowej na koncie 130 na podstawie dokumentów źródłowych spod wyciągu do konta budżetu (podwójna dekretacja na dokumentach źródłowych). W Urzędzie prowadzi się odrębne subkonto rachunku bankowego dla dochodów budżetowych i dla wydatków budżetowych oraz dochodów i wydatków budżetowych realizowanych przez JRP. Analityka do konta 130 obejmuje: - subkonto 130-1 Rachunek bieżący wydatków budżetowych, - subkonto 130-2 Rachunek bieżący dochodów budżetowych, - subkonto 130-3 Wydatki niewygasające, - subkonto 130-4 Rachunek bieżący rozliczenie VAT 26

- subkonto 130-99 Rachunek bieżący JRP, który odpowiednio dzieli się na rachunek wydatków z końcówką 1, rachunek dochodów z końcówką 2 i rachunek wydatków niewygasających z końcówką 3. Na stronie Wn subkonta 130 dochody budżetowe ujmuje się wpływy środków budżetowych z tytułu zrealizowanych dochodów budżetowych (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji dochodów budżetowych), a na stronie Ma zwroty nadpłat. Dochody realizowane przez WPOiW księguje się w kwotach globalnych, a na koniec miesiąca wyksięgowuje się je zapisem technicznym i na podstawie sprawozdań księguje według klasyfikacji budżetowej. Na stronie Ma subkonta 130 wydatki budżetowe ujmuje się zrealizowane wydatki budżetowe oraz dotacje przekazane innym jednostkom, zgodnie z planem finansowym urzędu (ewidencja analityczna według podziałek klasyfikacji wydatków budżetowych), a na stronie Wn zwroty środków z tytułu rozliczenia wydatków. W miarę potrzeb dla celów analizy i sprawozdawczości do paragrafów wprowadza się pozycje o symbolice 00, 01, 02... itd. Wyodrębnia się oddzielną pozycję dla księgowania wydatków ponoszonych w ramach dotacji na zadania zlecone gminie. Przy czym kontrola wykonania planu (ewentualne przekroczenie planu) odnosi się do całości paragrafu, a nie jego poszczególnych pozycji, które prowadzone są dla celów informacyjnych. Dla zapewnienia czystości obrotów wprowadza się dodatkowe techniczne zapisy ujemne dotyczące błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, refundacji wydatków. Saldo konta 130 w zakresie realizowanych wydatków podlega przeksięgowaniu na koniec roku budżetowego, na podstawie sprawozdań budżetowych na stronę Ma konta 800, a w zakresie zrealizowanych dochodów na stronę Wn konta 800. Konto 135 Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia Służy do ewidencji środków funduszy specjalnego przeznaczenia, a w szczególności zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, funduszy celowych (gminny funduszu ochrony środowiska) i innych funduszy, którymi jednostka dysponuje. Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływy środków na rachunki bankowe, a na stronie Ma wypływy środków z rachunków bankowych. Dla każdego funduszu prowadzi się odrębne konto stanowiące analitykę do konta 135; - sunkonto 135-1 Rachunek funduszu świadczeń socjalnych, - subkonto 135-2 Rachunek funduszu ochrony środowiska i gospodarki wodnej (rachunek w likwidacji) Konto 135 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunkach bankowych funduszy. 27