Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze Zielona Góra, 2005-12-19 RIO.I-092/188/05 Pan Józef Giemza Burmistrz Miasta i Gminy Nowe Miasteczko WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze działając na podstawie art.1 ust 2 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych ( tekst jedn. Dz. U. z 2001 r. Nr 55, poz. 577 z późn. zm.), przeprowadziła w dniach od 24 maja do 31 października 2005 r. kontrolę kompleksową gospodarki finansowej Miasta i Gminy Nowe Miasteczko za rok 2004. Zasadniczym celem kontroli była ocena realizacji budżetu Gminy, zgodności wewnętrznych regulacji prawnych z obowiązującymi przepisami prawnymi, przestrzegania tych regulacji, prawidłowości realizacji dochodów własnych, prowadzenia rachunkowości, gospodarowania mieniem gminy, rozliczeń z jednostkami organizacyjnymi oraz udzielania zamówień publicznych. W związku z kontrolą, której wyniki przedstawione zostały w protokole kontroli podpisanym w dniu 3 listopada 2005 r. Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze stosownie do art. 9 ust 2 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych przekazuje Panu Burmistrzowi niniejsze wystąpienie pokontrolne.
2 Funkcjonowanie kontroli finansowej w Mieście i Gminie Nowe Miasteczko oparte jest na zarządzeniu Nr 14/2002 Burmistrza Miasta i Gminy z dnia 27 września 2002 r. w sprawie ustalenia procedur kontroli finansowej. W zarządzeniu opisano procedury kontroli finansowej oraz zasady i tryb przeprowadzania kontroli w Urzędzie Miejskim i w jednostkach organizacyjnych Gminy. Stwierdzono jednakże, że przy ustalaniu procedur kontroli finansowej nie wzięto pod uwagę standardów kontroli finansowej o których mowa w art. 35o ust.1 pkt 1 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych ( tekst jedn. Dz. U z 2003 r. Nr 15, poz. 148 z późn. zm.) określonych przez Ministra Finansów w komunikacie nr 1 z dnia 30 stycznia 2003 r. w sprawie ogłoszenia Standardów kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów publicznych ( Dz. Urz. Min. Fin. Nr 3, poz. 13 ). Celem standardów kontroli finansowej określonych przez Ministra Finansów jest stworzenie układu odniesienia dla systemów kontroli finansowej funkcjonujących w jednostkach sektora finansów publicznych poprzez sformułowanie katalogu podstawowych zasad, na jakich powinien opierać się system kontroli finansowej. W złożonych wyjaśnieniach sekretarz Miasta i Gminy wskazał na fakt, iż procedury kontroli finansowej w Urzędzie Miasta przyjęto zanim Minister Finansów określił standardy w tym zakresie, w związku z powyższym nie dokonano dostosowania procedur kontroli finansowej do tych standardów i zostanie to uczynione do dnia 15 listopada 2005 r. Ewidencja i kontrola druków ścisłego zarachowania uregulowana została w instrukcji ewidencji i kontroli dowodów księgowych dla Urzędu. Zasady postępowania z drukami ścisłego zarachowania określają: miejsce rejestracji druków, wyszczególniają rodzaje dokumentów, sposób ich ewidencjonowania i inwentaryzacji. W Urzędzie sprawy z zakresu gospodarowania drukami ścisłego zarachowania załatwiane są na stanowisku pracy ds. organizacyjnych i kadr. Do druków ścisłego zarachowania zaliczono: czeki gotówkowe, czeki rozrachunkowe, arkusze spisu z natury, świadectwa pochodzenia zwierząt, kwitariusze przychodowe K-103, konto kwitariusze zobowiązania pieniężnego, bilety wstępu na imprezy, dowody wpłaty KP, dowody wypłaty KW oraz książki kwitariuszy przychodowych opłat lokalnych (konto kwitariusz wydruk komputerowy). Podana w instrukcji specyfikacja druków zawiera druki dowodów wpłaty i wypłaty, a sposób postępowania z tymi drukami tj.: numeracji, przyjęcia do magazynu, zaprzychodowania w księdze ewidencyjnej określony został w ustalonych zasadach. Sprawy gospodarki drukami ścisłego zarachowania w Urzędzie załatwia inspektor J. Ś. W prowadzonej dokumentacji dotyczącej druków ścisłego zarachowania wydanych w roku 2005 stwierdzono, że dowody wpłaty KP o numerach od 001
3 do 699 ( łącznie 27 bloczków ) wydane zostały do użytku bez oznaczeń kolejnym numerem ewidencyjnym. W myśl zapisów zawartych w ust. 5 instrukcji ( zarządzenie nr 57/2004 Burmistrza) gospodarka drukami ścisłego zarachowania polega między innymi na oznaczaniu numerem ewidencyjnym druków nie posiadających serii i numerów nadanych przez drukarnię. Za nieprawidłowość powstałą w gospodarce drukami KP odpowiedzialną jest podinspektor J. Ś. W złożonych wyjaśnieniach osoba odpowiedzialna wskazała na fakt, iż prowadzenie i ewidencje druków ścisłego zarachowania przejęła dopiero z dniem 2 lutego 2005 r., a pierwszy kwartał roku był okresem o dużym nasileniu prac związanych z zakończeniem roku poprzedniego. Ponadto od momentu przejęcia obowiązków w tym zakresie druki były numerowane i wpisywane do księgi druków ścisłego zarachowania w miarę możliwości na bieżąco. Wskazała również, że z chwilą gdy zaistniała taka możliwość wszystkie czyste druki dowodów wpłaty KP znajdujące się na stanie Urzędu zostały opieczętowane, ponumerowane i wpisane w księgę druków ścisłego zarachowania. Prawidłowość i terminowość zapisów w ewidencji księgowej sprawdzono na podstawie ksiąg rachunkowych i dowodów księgowych księgowanych w miesiącu sierpniu i wrześniu 2004 roku. W dniu 17 września 2004 r. zaksięgowano fakturę VAT nr 000517/2004/0432 wystawioną spółce z o.o. dotyczącą zakupu aparatu fotograficznego o wartości 498,98 zł, a następnie zatwierdzono do zapłaty ze środków budżetowych sklasyfikowanych w dziale 851, rozdziale 85154, paragrafie 4210 w formie przelewu w dniu 17 września 2004 r. Wydatek dotyczący zakupu aparatu fotograficznego księgowano na stronie Wn konta 229 pozostałe rozrachunki publiczno prawne, co stanowiło naruszenie zasad dokonywania zapisów na tym koncie określonych w załączniku nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych ( Dz. U. Nr 153, poz. 1752 z późn. zm. ). Zgodnie z przepisami rozporządzenia właściwym kontem do ewidencji jest konto 013 pozostałe środki trwałe. Konto 013 służy bowiem do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych, nie podlegających ujęciu na kontach 011, 014, 016 i 017, wydanych do używania na potrzeby działalności podstawowej jednostki lub działalności finansowo wyodrębnionej, które podlegają umorzeniu w pełnej wartości w miesiącu wydania do używania. Natomiast konto 229 służy do ewidencji, innych niż z budżetami, rozrachunków publicznoprawnych, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych. Na stronie Wn konta 229 ujmuje się należności oraz spłatę i
4 zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma - zobowiązania, spłatę i zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków publicznoprawnych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 229 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań według tytułów rozrachunków oraz podmiotów, z którymi dokonywane są rozliczenia. Burmistrz Miasta i Gminy określił szczegółowe zasady rachunkowości w zarządzeniu nr 10/2005 w sprawie instrukcji gospodarki majątkiem trwałym Gminy, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie. W zasadach ogólnych rozdziału I podano, że: 7. Dla pozostałych środków trwałych wymienionych w punkcie 5 i 6 prowadzona jest ewidencja ilościowo wartościowa przez pracowników, którym zostały powierzone. Faktury i rachunki na podstawie których dokonano zakupu pozostałych środków trwałych (wyposażenia ) winny być dokładnie opisane z podaniem użytkownika i zawierające klauzulę wpisano do ewidencji ilościowo wartościowej pokój nr, poz, data, podpis oraz nazwisko i imię osoby materialnie odpowiedzialnej. Zgodnie z 1 zarządzenia odpowiedzialność za należyte zabezpieczenie majątku gminy ponosi Sekretarz Gminy, na którym ciąży obowiązek nadzoru nad właściwą eksploatacją majątku i zabezpieczeniem go przed kradzieżą i zniszczeniem. Z wyjaśnienia Sekretarza Gminy wynika, że aparat fotograficzny został zakupiony dla Posterunku Policji w Nowym Miasteczku i stanowi własność policji. W związku z tym nie przyjmowano go na stan ewidencji środków trwałych Urzędu Miejskiego. Jednak w dokumentacji brak jest protokołu przekazania. Pracownikiem odpowiedzialnym za dekretacj? dokumentów ksi?gowych jest Zast?pca Skarbnika Gminy M.K., która wyja?nia przyczyny nieprzestrzegania przepisów rozporz?dzenia Ministra Finansów. Z wyja?nienia wynika,?e faktur? nr 517/2004 na zakup aparatu fotograficznego ksi?gowano na koncie 229/4 pozosta?e rozrachunki publiczno prawne, konto to s?u?y?o do ksi?gowania jednorazowych zdarze?, co faktycznie nie jest zgodne z przepisami o rachunkowo?ci i w przysz?o?ci faktury b?d? ksi?gowane prawid?owo na kontach rozrachunkowych z odbiorcami i dostawcami. Zakupionego?rodka nie przyj?to na stan ewidencyjny i nie ksi?gowano na koncie 013, gdy? zosta? on przekazany funkcjonariuszom policji mimo,?e nie sporz?dzono protoko?u przekazania. Z wyja?nie? wynika ponadto,?e zobowi?zano osob? odpowiedzialn? za maj?tek gminy do sporz?dzenia protoko?u do dnia 31. 10. 2005 r. Kontrola wykazała, że w zbiorze dokumentów księgowych znajduje się 6 umów zlecenia zawartych w dniu 1 lipca 2004 r. pomiędzy Urzędem Miejskim a osobami fizycznymi świadczącymi usługi tłumaczy oraz opiekuna projektu poznajemy miasto partnerskie. Za
5 zlecone czynności zleceniobiorcy otrzymali wynagrodzenie w równej wysokości po 700 zł. Opisu dokumentów w zakresie zasadności wydatków dokonał Sekretarz Gminy T. W. w dniu 27 lipca 2004 r. Wszystkie umowy zlecenia zatwierdzono do wypłaty ze środków budżetowych według klasyfikacji dział 750, rozdział 75022, paragraf 4300, a zapłaty dokonano w formie przelewu bankowego w dniu 21 września 2004 r. W dowodach księgowych oraz zapisie księgowym stwierdzono następujące nieprawidłowości: umowy zlecenia nie zawierały numerów identyfikacyjnych. w ewidencji księgowej dokonano jednego zapisu sześciu zdarzeń gospodarczych wynikających z zawartych sześciu umów zlecenia na usługi tłumaczy i opiekunów uczestników projektu poznajemy miasto partnerskie co stanowiło naruszenie przepisów art. 20 ust 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn. Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm. ). Z przepisu tego wynika, że do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym. księgowanie po stronie Ma na koncie 229/4 pozostałe rozrachunki publiczno prawne zamiast na koncie 231- rozrachunki z tytułu wynagrodzeń, kwot z tytułu umów zleceń, niezgodnie z zasadami określonymi w załączniku nr 2 do wyżej cytowanego rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych. Konto 229 służy do ewidencji, innych niż z budżetami, rozrachunków publicznoprawnych, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych. Na stronie Wn konta 229 ujmuje się należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma - zobowiązania, spłatę i zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków publicznoprawnych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 229 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań według tytułów rozrachunków oraz podmiotów, z którymi dokonywane są rozliczenia. Konto 231 służy natomiast do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrębnymi przepisami, do wynagrodzeń, a w szczególności należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej. Zapis księgowy nie zawierał elementów wymaganych przepisem art. 23 ust. 2 pkt 1 i 2 wyżej cytowanej ustawy o rachunkowości. Z powołanego wyżej przepisu wynika, że zapis
6 księgowy powinien zawierać co najmniej: datę dokonania operacji gospodarczej oraz określenie rodzaju i numer identyfikacyjny dowodu księgowego stanowiącego podstawę zapisu oraz jego datę, jeżeli różni się od daty dokonania operacji gospodarczej. Zastosowana w dekretacji dowodów księgowych klasyfikacja paragrafu 4300 niezgodna była z treścią ekonomiczną określoną w załączniku nr 4 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 września 2004 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych ( Dz. U. Nr 209, poz. 2132 ). Niniejsze rozporządzenie poprzedzone było rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 25 marca 2003 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów i wydatków oraz przychodów i rozchodów ( Dz. U. Nr 68, poz. 634 z późn. zm. ) obowiązującym do dnia 31 grudnia 2004 r. Paragraf 4300 zakup usług pozostałych obejmuje wydatki na zakup usług (z wyjątkiem usług świadczonych przez osoby fizyczne, objętych paragrafami 401 do 403, 405 do 406, 408 do 410 i 417, oraz usług nie wymienionych w paragrafach 426 do 429, 431 do 435 i 461 do 463), a w szczególności: podane w rozporządzeniu. Właściwym do księgowania tych zdarzeń gospodarczych jest paragraf 4170 wynagrodzenia bezosobowe. Paragraf ten obejmuje wynagrodzenia z tytułu umów zlecenia lub umów o dzieło, z wyjątkiem honorariów zaliczanych do paragrafu 409. W Urzędzie nie prowadzi się księgowania zdarzeń gospodarczych w dzienniku, co stanowi naruszenie przepisów art. 13 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Z przepisów ustawy wynika, że księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów (sum zapisów) i sald, które tworzą: dziennik, księgę główną, księgi pomocnicze, zestawienia: obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych, wykaz składników aktywów i pasywów. Z zapisów ust. 11 zarządzenia nr 28/2002 Burmistrza wynika, że Księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów ( suma zapisów ) i sald, które tworzą: dziennik, księgę główną, księgi pomocnicze, zestawienia obrotów i sald księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych oraz wykaz składników aktywów i pasywów. Dziennik zawiera chronologiczne ujęcia zdarzeń, jakie nastąpiły w danym okresie sprawozdawczym. Zapisy w dzienniku powinny być kolejno ponumerowane, a sumy zapisów ( obroty ) liczone w sposób ciągły. Sposób dokonywania zapisów w dzienniku powinien umożliwiać ich jednoznaczne powiązanie ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami księgowymi. Dziennik powinien umożliwiać uzgodnienie jego obrotów z obrotami zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej. Przy stosowaniu dzienników częściowych sporządza się zestawienia obrotów tych dzienników za dany okres sprawozdawczy. Przy
7 użyciu komputera zapis księgowy powinien posiadać automatycznie nadany numer pozycji, pod którą został nadany do dziennika, a także dane pozwalające na ustalenie osoby odpowiedzialnej za treść zapisu. Pracownikiem odpowiedzialnym za opisane powyżej nieprawidłowości w zakresie prawidłowości i terminowości zapisów w ewidencji księgowej w Urzędzie Miejskim jest Zastępca Skarbnika Gminy M.K. W złożonych wyjaśnieniach osoba odpowiedzialna wskazała, że umowy zlecenia zawarte z osobami fizycznymi w dniu 1. 07. 2004 r. nie były oznaczone numerem identyfikacyjnym z powodu przeoczenia, gdyż były odłożone celem uzupełnienia danych zleceniobiorców, a po uzupełnieniu danych przeoczono nadanie numeru. W kwestii jednego zapisu sześciu dowodów księgowych w ewidencji osoba odpowiedzialna wskazała, że spowodowane to było okresem urlopowym i nadmiarem dokumentów do ujęcia w ewidencji oraz krótkim czasem na sporządzenie sprawozdania za trzeci kwartał. Odnośnie nie prowadzenia dziennika osoba odpowiedzialna wskazała na fakt, iż od 6 lat księgowość budżetu gminy prowadzona jest w programie komputerowym, a zdarzenia gospodarcze księguje się w księdze głównej. Osoba odpowiedzialna w wyjaśnieniach wskazała również, iż w trakcie kontroli wprowadzono paragraf 4170 wynagrodzenia bezosobowe i wszystkie umowy zlecenia zawarte w 2005 r. przeksięgowano z paragrafu 4300 porządkując stan faktyczny i prawny w tym zakresie. Plan dochodów budżetowych ustalony przez Radę Miejską w uchwale Nr XIII/69/03 z dnia 30 grudnia 2003 roku w sprawie budżetu na rok 2003 wynosił 7.973.000 zł. Plan dochodów po zmianach na dzień 31 grudnia 2004 r. wynosił 8.634.983 zł a dochody budżetu gminy za 2004 rok zrealizowane zostały w wysokości 8.418.856 zł co stanowiło 97,5 % planu. Rada Miejska plan wydatków budżetowych na rok 2004 ustaliła w kwocie 9.060.000 zł. Plan po zmianach na 31 grudnia 2004 r. wynosił 9.901.983 zł a wykonanie wydatków budżetowych wyniosło 9.285.139 zł. W zakresie udzielania i rozliczania zaliczek, a także w zakresie subwencji i dotacji przekazywanych dla jednostki kontrolowanej, prawidłowości ich wykorzystania i rozliczeń w jednostce kontrolowanej nie stwierdzono nieprawidłowości. Wpływy z podatków: rolnego, leśnego, od czynności cywilno-prawnych, podatku od spadków i darowizn, oraz uregulowanych w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych zaplanowano w wysokości 1 243.028 zł, a realizacja za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2004 r. wyniosła 1 091.069 zł.
8 W przyjętej do kontroli próbie akt podatników stwierdzono, że organ podatkowy gminy dochodził należności podatkowych wysyłając upomnienia i tytuły wykonawcze wobec podatników podatków i opłat lokalnych zalegających z zapłatą zobowiązań na rzecz jednostki samorządu terytorialnego. Ponadto organ występował dla zabezpieczenia należności z wnioskiem o wpis hipoteki przymusowej w trybie art. 35 3 i art. 38 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.). Kontrola w zakresie pobierania opłat za zezwolenia na sprzedaż i podawanie napojów alkoholowych nie wykazała nieprawidłowości zarówno jeżeli chodzi o naliczanie jak i pobieranie opłat w przyjętej do kontroli próbie. Kontrola podstawy w zakresie prawidłowości ustalenia i naliczenia wynagrodzeń dla pracowników Urzędu w przyjętej do kontroli próbie nie wykazała nieprawidłowości. W ramach kontroli prowadzonych postępowań o udzielenie zamówień publicznych kontroli poddano trzy postępowania prowadzone w trybie przetargu nieograniczonego. W wybranych do kontroli postępowaniach o udzielenie zamówień publicznych nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie ich udzielenia i realizacji. Przyczyną opisanych wystąpieniu nieprawidłowości były niedopatrzenia, pracowników zakresie wykonywanych przez nich obowiązków oraz nieznajomość bądź błędna interpretacja przepisów prawa skutkująca powstawaniem nieprawidłowości w działalności jednostki kontrolowanej. Przedstawiając powyższe uwagi i spostrzeżenia na podstawie art.9 ust. 2 i 3 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych wnoszę o: 1. Uwzględnienie w przyjętych regulacjach dotyczących kontroli finansowej standardów kontroli finansowej o których mowa w art. 35 o ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych (tekst jedn. Dz. U. z 2003 r. nr 15, poz. 148 z późn. zm.) ustalonych w komunikacie Ministra Finansów nr 1 z dnia 30 stycznia 2003 r. (Dz. Urz. Ministra Finansów Nr 3, poz. 13). 2. Dokonywanie zapisów w ewidencji księgowej zgodnie z opisami kont zawartymi w załączniku nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 153, poz. 1752 z późn. zm.) oraz wyegzekwowanie od pracowników postępowania zgodnego z zarządzeniami wewnętrznymi dotyczącymi
9 gospodarki majątkiem trwałym gminy, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie. 3. Sporządzenie protokołu przekazania zakupionego aparatu fotograficznego na własność jednostki organizacyjnej Policji dla której został zakupiony. 4. Wprowadzanie do ksiąg rachunkowych prowadzonych w jednostce kontrolowanej każdego zdarzenia, które nastąpiło w danym okresie sprawozdawczym, stosownie do art. 20 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn. Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.). 5. Wyegzekwowanie od pracowników bieżącego sprawdzania czy zapisy księgowe zawierają elementy określone w art. 23 ust. 2 ustawy o rachunkowości. 6. Klasyfikowanie w jednostce kontrolowanej dochodów i wydatków oraz przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych w sposób zgodny z zasadami określonymi załączniku nr 4 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 września 2004 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 209, poz. 2132). 7. Prowadzenie w urządzeniach księgowych dziennika, stosownie do art. 13 ust. 1 ustawy o rachunkowości. 8. Egzekwowanie od pracowników przestrzegania zasad zawartych w zarządzeniach wewnętrznych dotyczących sposobu postępowania z drukami ścisłego zarachowania. Zgodnie z art. 9 ust 3 i 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych, do wniosków zawartych w niniejszym wystąpieniu przysługuje prawo zgłoszenia zastrzeżenia do Kolegium Izby. Informację o wykonaniu wniosków lub przyczynach ich nie wykonania proszę przekazać Regionalne Izbie Obrachunkowej w Zielonej Górze w terminie 30 dni od dnia otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego. Prezes Izby /-/ Andrzej Skibiński
10 Do wiadomości: 1.Przewodniczący Rady Miejskiej w Nowym Miasteczku, 2.RIO II, 3 a/a.