Zarządzenie Nr II/658/2007 Prezydenta Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego z dnia 4 września 2007 r. w sprawie: zmiany przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową w Urzędzie Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego. Na podstawie art. 44 ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Z 2005 r., Nr 249, poz. 2104 oraz z 2006 r. Nr 45, poz. 319, Nr 104, poz.708, Nr 170 poz. 1217, Nr 169, poz. 1420, Nr 187, poz. 1381, Nr 249, poz. 1832, Dz. U. z 2007r. Nr 88, poz. 587), art. 4 ust. 5 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości ((tekst jednolity Dz. U. z 2002 r. nr 76, poz. 694, Dz. U. z 2003r. Nr 60, poz. 535,Nr 96, poz. 959, Nr 124, poz. 1152, Nr 139, poz. 1324, Nr 145, poz. 1535, Nr 146, poz.1546, Nr 213, poz. 2155, Nr 229, poz. 2276, Dz. U. z 2005r. Nr 10, poz. 66, Nr 184, poz. 1539, Nr 213, poz. 2155, Dz. U. z 2006r. Nr 157, poz. 1119, Nr 267, poz. 2252, Dz. U. z 2007r., Nr 208, poz. 1540) oraz 35 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŝności budŝetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 112, poz. 761) zarządza się, co następuje: 1. W Zakładowym Planie Kont dla budŝetu Gminy i Urzędu Miasta stanowiącego Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr I/832/2004 Prezydenta Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego z dnia 2004 r. w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową w Urzędzie Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego zmienionym Zarządzeniem NrI/656/2005 Prezydenta Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego z dnia 24 listopada 2005r. oraz Zarządzeniem NrI/577/2006 Prezydenta Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego z dnia 23 października 2006r wprowadza się następujące zmiany: 1) W części I Ustalenia ogólne a) 1 pkt 5 i 6 otrzymują brzmienie: 5) Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŝetu państwa, budŝetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020) 6) Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŝności budŝetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 112, poz. 761) b) 3 ust. 3 otrzymuje brzmienie: 3. Do ewidencji księgowego wykonania budŝetu gminy i budŝetu jednostki, słuŝy plan kont Urzędu Miasta. Urząd Miasta stosuje w tym celu plan kont dla jednostek samorządu terytorialnego. Takie rozwiązanie powoduje, Ŝe kierownik jednostki (prezydent miasta) prowadzi osobne księgi rachunkowe dla ewidencji wykonania budŝetu gminy (organ) 1
i osobne księgi rachunkowe dla ewidencji zaszłości gospodarczych zachodzących w jednostce (urzędzie miasta), jako jednostce budŝetowej. Sporządzane są równieŝ sprawozdania finansowe na róŝnych formularzach sprawozdawczych: - bilans z wykonania budŝetu jednostki samorządu terytorialnego, - bilans jednostki, - rachunek zysków i strat jednostki, - zestawienie zmian w funduszu jednostki, - skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego. 2) W części II Ustalenia szczegółowe: a) 5 ust. 1 otrzymuje brzmienie: 1. Ewidencja księgowa w jednostce prowadzona jest techniką komputerową. System przetwarzania danych jest pakietem programów OTAGO. System ten zapewnia kompleksową obsługę w zakresie rachunkowości organu i jednostki, umoŝliwiając między innymi: - prowadzenie kartoteki dowodów księgowych z moŝliwością jej przeglądania, - przeglądanie i drukowanie obrotów na wybranym z planu kont koncie analitycznym lub syntetycznym w podanym okresie czasu, - przeglądanie i drukowanie stanów kont w zadanym okresie w ujęciu analitycznym lub syntetycznym, - wykonanie analizy rozrachunkowej kont. Prowadzenie kartoteki planów finansowych odbywa się w podsystemie PLBUD. b) 6 otrzymuje brzmienie: 6. Ewidencja podatków i opłat funkcjonuje jako wyodrębniony system kont ksiąg pomocniczych, słuŝący uszczegółowieniu i uzupełnieniu zapisów księgi głównej. Stanowi ona integralną część ewidencji księgowej Urzędu prowadzonej w programie OTAGO. Ewidencja księgowa w zakresie podatków i opłat jest prowadzona na: 1) kontach bilansowych a) kontach syntetycznych księgi głównej w Referacie Księgowości BudŜetowej, b) kontach analitycznych i kontach szczegółowych ksiąg pomocniczych w Referacie Rachunkowości i Windykacji Podatkowej, 2) kontach pozabilansowych, słuŝących do rozrachunków z osobami trzecimi, określonymi w art. 107 117a Ordynacji podatkowej oraz z inkasentami w zakresie pobieranych przez nich wpłat z tytułu podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników: a) syntetycznych, b) analitycznych, c) szczegółowych. Zadaniem referatu rachunkowości i windykacji podatkowej jest w szczególności: 1) prowadzenie w księgach rachunkowych na kontach analitycznych i szczegółowych prawidłowej ewidencji przypisów i odpisów, wpłat, zwrotów i zaliczeń nadpłat z tytułu podatków, 2) sprawdzanie terminowości wpłat naleŝności przez podatników, 3) terminowe podejmowanie czynności zmierzających do zastosowania środków egzekucyjnych, takich jak upomnienia, tytuły wykonawcze, 4) dokonywanie rozliczeń podatników z tytułu wpłat, nadpłat i zaległości, 5) przygotowanie danych do sprawozdań kwartalnych, 2
6) ustalanie na podstawie ewidencji księgowej danych potrzebnych do wydawania zaświadczeń o niezaleganiu w podatkach lub stwierdzających stan zaległości podatkowych. Podstawą zapisów w księgach rachunkowych są dowody księgowe w następującym zakresie: 1) przypisów i odpisów a) deklaracje w rozumieniu art. 3 pkt 5 Ordynacji podatkowej, b) decyzje, c) postanowienia o dokonaniu potrącenia, o którym mowa w art. 65 Ordynacji podatkowej, 2) wpłat, a) dowody potwierdzenia wpłaty KP, b) wyciągi bankowe zawierające operacje zapewniające identyfikację wpłaty, c) postanowienia o zaliczeniu wpłaty, nadpłaty lub zwrotu podatku na poczet zaległości podatkowych albo bieŝących zobowiązań podatkowych, d) wnioski podatników o zaliczeniu nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych, o których mowa w art. 76 1 Ordynacji podatkowej, 3) wygaśnięcia zobowiązania podatkowego w formie niepienięŝnej a) postanowienia o dokonaniu potrącenia, b) umowy lub inne dokumenty, z których w szczególności wynika określony w art. 66 4 Ordynacji podatkowej termin wygaśnięcia zobowiązania, c) decyzje dotyczące przypadków, o których mowa w art. 66 1 pkt 3 i art. 67 1 Ordynacji podatkowej, d) dokumenty informujące o przedawnieniu, o którym mowa w art. 70 71 Ordynacji podatkowej, 4) zwrotów a) pokwitowania z kwitariuszy rozchodowych, b) wyciągi bankowe zawierający operacje zapewniające identyfikację wpłaty. W przypadkach nie określonych w pkt 1 4 do udokumentowania operacji księgowych słuŝą dowody wewnętrzne w formie noty księgowej. Pokwitowanie wpłaty lub wypłaty jest automatycznie sporządzane przez podsystem KASA i zawiera następujące dane: 1. identyfikację kasy, która przyjęła wpłatę lub dokonała wypłaty, 2. numer raportu kasowego, 3. numer pokwitowania i kwitariusza, 4. wysokość wpłaty lub wypłaty, 5. podatnika, 6. podatku lub innego tytułu wpłaty lub wypłaty, numer kolejnej raty, określenie nieruchomości lub numer rejestracyjny oraz marka i typ środka transportu, numer karty kontowej, 7. data wpłaty lub wypłaty. Kwitariusze przychodowe i rozchodowe oraz dowody wpłaty są drukami ścisłego zarachowania generowanymi w sposób automatyczny przez podsystem KASA. W przypadku awarii programu kasowego dopuszcza się stosowanie kwitariuszy przychodowych oraz dowodów sporządzanych ręcznie. Oryginał dowodu wpłaty jest wręczony podatnikowi. Kopie są podstawą wprowadzenia operacji kasowych do podsystemu KASA po usunięciu awarii i są podpinane pod dowody wpłat generowane automatycznie z podsystemu KASA. 3
Druki ścisłego zarachowania prowadzone ręcznie ewidencjonuje się w księdze druków. W księdze tej ujmuje się przychód i rozchód druków wydanych kasjerom. Dla kaŝdego rodzaju podatku sporządza się oddzielnie pokwitowanie wpłaty w dwóch egzemplarzach. Oryginał pokwitowania wpłaty otrzymuje wpłacający. W przypadku zagubienia lub zniszczenia przez podatnika wydanego mu pokwitowania wpłaty, na pisemną prośbę podatnika wydaje się poświadczenie o dokonaniu wpłaty. Poświadczenie zawiera: 1) numer pokwitowania, 2) imię i nazwisko oraz miejsce zamieszkania lub nazwę oraz adres siedziby podatnika, 3) tytuł wpłaty, 4) datę wpłaty, 5) miejsce wpłaty, 6) kwotę wpłaty cyframi i słownie, 7) okres, którego wpłata dotyczy. Dowody wpłaty i wypłaty przy księgowaniu są sprawdzane z punktu widzenia prawidłowości zakwalifikowania wpłaty lub wypłaty. W przypadku niemoŝności zaliczenia dokonanej wpłaty na właściwą naleŝność księguje się wpłatę jako wpływy do wyjaśnienia i wyjaśnia tytuł wpłaty. Z kwoty wpłat wpłaconych przez podatnika na pokrycie zaległości podatkowych pokrywa się w pierwszej kolejności koszty upomnienia. Jeśli w kwocie tej mieści się równieŝ kwota kosztów egzekucji, wtedy w pierwszej kolejności pokrywa się koszty egzekucji, a następnie koszty upomnienia. Pozostałą kwotę dzieli się na pokrycie naleŝności głównej i naleŝnych odsetek za zwłokę. Opłaty pocztowe lub prowizje bankowe, potrącone z sum pomniejszają wpłaty z tytułu podatku. Ewidencję z tytułu podatków prowadzi się na następujących kontach syntetycznych planu kont Urzędu: 1) konto 011 Środki trwałe 2) konto 020 Wartości niematerialne i prawne 3) konto 101 Kasa 4) konto 130 Rachunek bieŝący budŝetu 5) konto 140 Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pienięŝne 6) konto 221-131 Podatek od nieruchomości osoby fizyczne 7) konto 221-031 Podatek od nieruchomości osoby prawne 8) konto 221-132 Podatek rolny od osób fizycznych 9) konto 221-032 Podatek rolny od osób prawnych 10) konto 221-133 Podatek leśny od osób fizycznych 11) konto 221-033 Podatek leśny od osób prawnych 12) konto 221-134 Podatek od środków transportu od osób fizycznych 13) konto 221-034 Podatek od środków transportu od osób prawnych 14) konto 221-091 Odsetki podatkowe od osób prawnych 15) konto 221-91 Odsetki podatkowe od osób fizycznych 16) konto 226-1 Długoterminowe naleŝności budŝetowe podatki 17) konto 310 Materiały 18) konto 750 Przychody i koszty finansowe. 4
Konta analityczne do kont syntetycznych prowadzi się w referacie rachunkowości i windykacji podatkowej według rodzaju podatków. Konta szczegółowe prowadzone są do kont analitycznych i słuŝą do rozrachunków z podatnikami z tytułu podatków, które podlegają przypisaniu na ich kontach. Konta szczegółowe prowadzi się dla kaŝdego podatnika odrębnie w kaŝdym podatku. W zakresie rozrachunków z osobami trzecimi z tytułu ich odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe podatnika prowadzi się pozabilansowe konto syntetyczne 990. Do konta 990 prowadzi się konta analityczne według rodzaju podatków oraz konta szczegółowe poszczególnych osób trzecich. Pozabilansowe konta szczegółowe prowadzone dla osób trzecich do bilansowych kont szczegółowych podatników otwiera się na podstawie decyzji o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej. Sumy obrotów na bilansowych lub pozabilansowych kontach szczegółowych prowadzonych do odpowiedniego konta analitycznego są uzgadniane co miesiąc z obrotami na koncie analitycznym, do którego są prowadzone, przez pracowników w zakresie obowiązków których czynności te się znajdują. Na bilansowych i pozabilansowych kontach analitycznych i szczegółowych ewidencję księgową prowadzi się z uwzględnieniem klasyfikacji budŝetowej. Opis do kont syntetycznych prowadzonych w FKJB: 1. Konto 101 Kasa Ewidencjonuje się wpływy i zwroty z tytułu podatków, dokonywane za pośrednictwem kasy. Na stronie WN konta 101 księguje się: a) wpływy gotówki z tytułu podatków, w korespondencji ze stroną MA konta 221 NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych, b) wpływ gotówki z rachunku bieŝącego Urzędu do kasy z przeznaczeniem na zwrot nadpłat oraz ich oprocentowania w korespondencji ze stroną MA konta 140 Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pienięŝne. Na stronie MA konta 101 księguje się rozchód gotówki: a) przekazanie środków pienięŝnych na rachunek bieŝący urzędu, w korespondencji ze stroną WN konta 221 NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych. 2. Konto 130 Rachunek bieŝący urzędu Ewidencjonuje się wpływy i zwroty z tytułu podatków, dokonywane za pośrednictwem banku. Na stronie WN konta 130 księguje się: a) wpływy z tytułu podatków, wpłacone na rachunek bieŝący urzędu, w korespondencji ze stroną MA konta 221 NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych, b) wpływy środków pienięŝnych z drodze, w korespondencji ze stroną MA konta 140 Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pienięŝne. Na stronie MA konta 130 księguje się rozchody środków pienięŝnych zgromadzonych na tym koncie: a) pobrane z rachunku bieŝącego urzędu do kasy środki pienięŝne przeznaczone na zwrot nadpłat oraz ich oprocentowania, w korespondencji ze stroną WN konta 140 Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pienięŝne, b) zwroty podatnikom nadpłat oraz ich oprocentowania, w korespondencji ze stroną WN konta 221 NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych, c) zwroty podatnikom wpłat będących kwotami nienaleŝnymi, w korespondencji ze stroną WN konta 221 NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych. 5
3. Konto 140 Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pienięŝne. Ewidencjonuje się środki pienięŝne znajdujące się między kasą urzędu a jego rachunkiem bieŝącym. Na stronie WN konta 140 księguje się: a) pobranie środków pienięŝnych z kasy w celu przekazania na rachunek bieŝący urzędu, w korespondencji ze stroną MA konta 101 Kasa, b) pobranie środków pienięŝnych z rachunku bieŝącego urzędu w celu przekazania do kasy, w korespondencji ze stroną MA konta 130 Rachunek bieŝący urzędu, Na stronie MA konta 140 księguje się: a) przekazanie środków pienięŝnych w drodze na rachunek bieŝący urzędu, w korespondencji ze stroną WN konta 130 Rachunek bieŝący urzędu b) przekazanie środków pienięŝnych w drodze do kasy, w korespondencji ze stroną WN konta 101 Kasa. 4. Konto 221-031 NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych podatek od nieruchomości osoby fizyczne Konto 221-031 NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych podatek od nieruchomości osoby prawne Konto 221-132 NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych podatek rolny osoby fizyczne Konto 221-032 NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych podatek rolny osoby prawne Konto 221-133 NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych podatek leśny osoby fizyczne Konto 221-033 NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych podatek leśny osoby prawne Konto 221-134 NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych podatek od środków transportu osoby prawne Konto 221-0314 NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych podatek od środków transportu osoby fizyczne Konto 221-091 NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych odsetki podatkowe osoby prawne Konto 221-91 NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych odsetki podatkowe osoby fizyczne Na stronie WN kont 221- księguje się: a) przypisy naleŝności, w korespondencji ze stroną MA konta 750 Przychody i koszty finansowe, b) odsetki za zwłokę i inne naleŝności uboczne w kwocie wpłaconej na podstawie dokumentu wpłaty w korespondencji ze stroną MA konta 750 Przychody i koszty finansowe, c) zwroty nadpłat, w korespondencji ze stroną MA konta 130 Rachunek bieŝący urzędu, jeśli zwrot następuje na rachunek podatnika, albo konta 101 Kasa, jeśli zwrot następuje w kasie urzędu, d) wypłaty naleŝnego oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty: zapisu dokonuje się na podstawie dokumentu wypłaty, w korespondencji ze stroną MA konto 130 6
Rachunek bieŝący urzędu, jeśli zwrot następuje na rachunek podatnika lub konta 101 Kasa, jeśli zwrot następuje w kasie Urzędu. Na stronie MA kont 221- księguje się: a) odpisy naleŝności, w korespondencji ze stroną WN konta 750 Przychody i koszty finansowe, b) odpisy z tytułu naleŝnego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty podatnikowi w korespondencji ze stroną MA konta 750 Przychody i koszty finansowe, c) wpłaty dokonane przelewem, w korespondencji ze stroną WN konta 130 Rachunek bieŝący urzędu, d) wpłaty dokonane do kasy urzędu, w korespondencji ze stroną WN konta 101 Kasa, e) wygaśnięcie zobowiązania podatkowego wskutek przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz jednostki samorządu terytorialnego, o którym mowa w art. 66 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną WN: - konta 011 Środki trwałe, przy przeniesieniu własności rzeczy będących środkami trwałymi, - konta 020 Wartości niematerialne i prawne, przy przeniesieniu własności praw majątkowych - konta 310 Materiały, przy przeniesieniu własności rzeczy niebędących środkami trwałymi ani prawami majątkowymi, f) wygaśnięcie zobowiązania podatkowego wskutek potrącenia, o którym mowa w art. 65 1 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną WN konta 221 NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych. 5. Konto 226-1 Długoterminowe naleŝności budŝetowe - podatki. Ewidencjonuje się naleŝności podatkowe, które zostały zabezpieczone hipoteką lub zastawem skarbowym. Na stronie WN konta 226-1 księguje się naleŝności, w wysokości zabezpieczonej hipoteką lub zastawem skarbowym, w korespondencji ze stroną MA konta 221 NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych. Na stronie MA konta 226-1 księguje się zmniejszenia naleŝności w wyniku dokonanej wpłaty, w korespondencji ze stroną WN konta 130 Rachunek bieŝący urzędu. 6. Konto 011 Środki trwałe. Ewidencjonuje się zwiększenie wartości środków trwałych z tytułu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego wskutek przeniesienia własności rzeczy na rzecz jednostki samorządu terytorialnego. Na stronie WN konta 011 księguje się wygaśnięcie zobowiązania podatkowego wskutek przeniesienia własności rzeczy będących środkami trwałymi na rzecz jednostki samorządu terytorialnego, o którym mowa w art. 66 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną MA konta 221 NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych. 7. konto 020 Wartości niematerialne i prawne Ewidencjonuje się zwiększenie wartości niematerialnych i prawnych z tytułu wygaśnięcia zobowiązania wskutek przeniesienia własności praw majątkowych na rzecz jednostki samorządu terytorialnego. 7
Na stronie WN konta 020 księguje się wygaśnięcie zobowiązania wskutek przeniesienia własności praw majątkowych na rzecz jednostki samorządu terytorialnego, o którym mowa w art. 66 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną MA konta 221 NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych. 8. Konto 310 Materiały Ewidencjonuje się zwiększenie wartości materiałów z tytułu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego wskutek przeniesienia własności rzeczy na rzecz jednostki samorządu terytorialnego. Na stronie WN konta 310 księguje się wygaśnięcie zobowiązania podatkowego wskutek przeniesienia własności rzeczy niebędących środkami trwałymi ani prawami majątkowymi na rzecz jednostki samorządu terytorialnego, o którym mowa w art. 66 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną MA konta 221 NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych. 9. Konto 750 Przychody i koszty finansowe Ewidencjonuje się przychody budŝetowe z tytułu podatków. Na stronie WN konta 750 księguje się: a) odpisy z tytułu podatków, w korespondencji ze stroną MA konta 221 - NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych, b) odpisy z tytułu naleŝnego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty, w korespondencji ze stroną MA konta 221 NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych, Na stronie MA konta 750 księguje się: a) przypisy z tytułu podatków, w korespondencji ze stroną WN konta 221 - NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych, b) odsetki za zwłokę i inne naleŝności uboczne w kwocie wpłaconej na podstawie dokumentu wpłaty, w korespondencji ze stroną WN konta 221 NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych. Księgowań dotyczących rozrachunków z poszczególnymi podatnikami z tytułu naleŝnych i wpłaconych przez nich podatków podlegających przypisaniu na ich kontach, a takŝe z innymi podmiotami dokonuje się na kontach szczegółowych prowadzonych do kont analitycznych w ramach syntetycznego konta 221 - NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych w Referacie Rachunkowości i Windykacji Podatkowej. Na stronie WN konta szczegółowego księguje się: a) przypisy naleŝności, b) odsetki za zwłokę i inne naleŝności uboczne w kwocie wpłaconej, c) zwrot nadpłaty, d) wypłatę naleŝnego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty. Na stronie Ma konta szczegółowego księguje się: a) odpisy naleŝności, b) odpisy z tytułu naleŝnego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty, c) wpłaty dokonane na rachunek bieŝący urzędu, d) wpłaty dokonane do kasy urzędu, e) wygaśnięcie zobowiązania podatkowego przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych, o którym mowa w art. 66 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej, 8
f) wygaśnięcie zobowiązania podatkowego wskutek potrącenia, o którym mowa w art. 66 1 pk.2 Ordynacji podatkowej, Pozabilansowe konto 990 Rozrachunki z osobami trzecimi z tytułu ich odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe podatnika słuŝy do ewidencji kwot naleŝnych od osób trzecich i realizacji tych zobowiązań. Księgowań dokonuje się nie stosując zasady dwustronnego zapisu. Jeśli orzeczono o odpowiedzialności solidarnej dwóch lub więcej osób trzecich, dla kaŝdej z tych osób otwiera się osobne pozabilansowe konto szczegółowe tego samego podatnika na kaŝdym koncie osoby trzeciej przypisując kwotę lub kwoty wynikające z decyzji orzekającej odpowiedzialność osób trzecich. Na poziomie pozabilansowych kont szczegółowych księgowań dokonuje się na koncie tej osoby trzeciej, której dotyczy dowód księgowy, z zastrzeŝeniem, Ŝe wpłaty oraz zwroty nadpłat, księguje się równocześnie na koncie podatnika, do którego prowadzone jest konto osoby trzeciej. Księgi rachunkowe w zakresie podatków prowadzi się za pomocą komputera w programie OTAGO w aplikacjach wymienionych w Instrukcji w sprawie ewidencji i poboru podatków i opłat w Urzędzie Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego stanowiącej załącznik Nr 6 do zarządzenia Nr I/832/2004 Prezydenta Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego z dnia 31 grudnia 2004r. w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową w Urzędzie Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego przy zachowaniu następujących warunków: 1) dowody źródłowe mają postać dokumentów papierowych, 2) drukom ścisłego zarachowania automatycznie nadawane są kolejne numery, przy czym niedopuszczalne jest występowanie luk w numeracji, a kaŝdy numer nie moŝe być nadany innemu dokumentowi, 3) zapisy w księgach rachunkowych następują za pośrednictwem klawiatury komputerowej, 4) zapewniona jest moŝliwość wydruku treści zapisów dokonanych w księgach rachunkowych i zawartości zbiorów pomocniczych. Zasady ewidencji podatków w programie OTAGO przedstawiają się następująco: 1. wpłaty za pośrednictwem kasy Kasjer rejestruje wpłatę w podsystemie Obsługa Kasy dochodowej i wydatkowej wybierając opcję Kasa Dochodowa, a następnie w przypadku wpłat Kasa przyjmie KP, zwrotów Kasa wyda KW. Po wybraniu podatnika z ewidencji ludności i świadczenia (podatek od nieruchomości PNIER, podatek rolny PROL, podatek leśny PLES, podatek od środków transportu WPOJ) wpłata trafia do odpowiedniego raportu kasowego (raport jest otwierany automatycznie po przyjęciu pierwszej wpłaty) i na odpowiednie karty kontowe podatnika oraz do przypisanego do tego świadczenia podsystemu (WNIER, WROL, WPOJ) 2. wpływy za pośrednictwem banku Wpływy z tytułu podatków wpłacone na rachunek bieŝący urzędu ujęte w wyciągu bankowym są przesyłane w łącznej kwocie z podsystemu FKJB do podsystemu windykacji WIND. W podsystemie windykacji wpłaty są księgowane na odpowiednie karty kontowe podatników w podsystemach WNIER, WROL, WPOJ. Wpłaty zawierające łączne zobowiązanie pienięŝne są rozksięgowane automatycznie na odpowiednie świadczenia (PNIER, PROL, PLES). Po zaksięgowaniu wszystkich wpłat przez referat rachunkowości i windykacji podatkowej wyciąg bankowy jest zaznaczony w polu Uzgodnienie wyciągu i dane automatycznie są 9
przesyłane do FKJB z odpowiednią klasyfikacją budŝetową na odpowiednie konta syntetyczne. Przeksięgowania, przypisy i odpisy dotyczące naleŝności podatkowych dokonywane na bieŝąco na kartach kontowych podatników w referacie rachunkowości i windykacji podatkowej są co miesiąc przesyłane automatycznie z podsystemu WNIER, WROL, WPOL po zaznaczeniu opcji Przesyłanie do FK do podsystemu FKJB. Dane te są księgowane w FKJB na odpowiednich kontach i z odpowiednią klasyfikacją budŝetową. c) w 9 dodaje się punkt 4 i 5 w brzmieniu: 4. Nie stosuje się konta 640 Rozliczenia międzyokresowe kosztów do ewidencji kosztów dotyczących przyszłych okresów sprawozdawczych ze względu na fakt, iŝ koszty te występują z tego samego tytułu i przechodzą z roku na rok w zbliŝonej wysokości. 5. Zgodnie z zasadą istotności wynikającą z art. 8 ustawy o rachunkowości stosuje się odpisywanie drobnych sald na kontach rozrachunkowych w korespondencji z kontem 760 Pozostałe przychody i koszty. Ustala się stosując zasadę ostroŝności określoną w art. 7 ustawy, iŝ górna granica odpisu dotycząca danego rachunku nie moŝe przekroczyć kosztu przesyłki listu poleconego za zwrotnym potwierdzeniem odbioru. Przy czym przed odpisaniem przedmiotowym sald naleŝy wycenić rzeczywiste koszty dochodzonej naleŝności lub zwrotu nadpłaty sporządzając stosowne uzasadnienie. 2. W Instrukcji obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo-księgowych w Urzędzie Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego stanowiącej załącznik Nr 2 do Zarządzenia Nr I/832/2004 Prezydenta Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego z dnia 31 grudnia 2004r. w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową w Urzędzie Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego zmienionej Zarządzeniem NrI/577/2006 Prezydenta Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego z dnia 23 października 2006r. wprowadza się następujące zmiany: 1) W części II, rozdziale III dowody księgowe dane szczegółowe a) 10 ust. 2 pkt 7 otrzymuje brzmienie: 7) Zestawienie podjęcia gotówki wydruk generowany z systemu OTAGO KASA będące zbiorczym zestawieniem wszystkich zatwierdzonych do wpłaty dokumentów będących podstawą pobrania czekiem z banku gotówki do kasy w danym dniu na wypłatę wydatków. b) w 10 ust. 7 dodaje się pkt 5 w brzmieniu: 5) dokumenty dotyczące gospodarki magazynowej RW wydanie z magazynu. 2) W części II rozdziale VI Ewidencja faktur VAT a) w 22 po ust. 17 dodaje się ust 17a w brzmieniu: 17a. Pracownicy wydziałów merytorycznych po sprawdzeniu faktur umieszczają na jej odwrocie pieczęć według wzoru jak niŝej i wypełniają treści w niej zawarte: S P R A W D Z O N O pod względem merytorycznym w zakresie legalności, celowości i gospodarności oraz zgodności z planem budŝetu dz.. rozdz.. paragraf dnia. 20 r.. czytelny podpis pracownika dokonującego sprawdzenia. podpis i pieczątka naczelnika wydziału lub osoby przez niego upowaŝnionej 10
3) Dodaje się załączniki nr 8 i nr 9 do Instrukcji obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów księgowych według wzorów stanowiących załączniki do niniejszego zarządzenia. 3. W Instrukcji w sprawie gospodarki kasowej w Urzędzie Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego stanowiącej załącznik Nr 4 do Zarządzenia Nr I/832/2004 Prezydenta Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego z dnia 31 grudnia 2004r. w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową w Urzędzie Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego zmienionej Zarządzeniem NrI/73/2006 Prezydenta Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego z dnia 3 lutego 2006r. wprowadza się następujące zmiany: 1) W rozdziale I Podstawy prawne 1 pkt 3 otrzymuje brzmienie: 3). Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŝetu państwa, budŝetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020) 2) W rozdziale V Gospodarka kasowa 8 ust. 2 otrzymuje brzmienie: 2. Gotówka podjęta z rachunku bankowego na pokrycie określonych rodzajowo wydatków moŝe być przechowywana w kasie urzędu, pod warunkiem naleŝytego jej zabezpieczenia przez okres 10 dni. Po tym okresie nie pobrane naleŝności naleŝy zwrócić na rachunek bankowy. 3) W rozdziale VII Przyjmowanie wpłat i dokonywanie wypłat z kasy w 13 dodaje się ust. 5 w brzmieniu: 5. Zatwierdzone dowody do wpłaty upowaŝniony pracownik księgowości przesyła w sposób automatyczny w systemie OTAGO do podsystemu Kasa. Kasjer sporządza wydruk pn. Zestawienie podjęcia gotówki i wraz z dokumentami źródłowymi przedstawia go do zatwierdzenia Skarbnikowi lub osobie przez niego upowaŝnionej. Po zatwierdzeniu Zestawienia Skarbnik lub osoba przez niego upowaŝniona podpisuje czek gotówkowy celem pobrania gotówki z banku na wypłatę zatwierdzonych wydatków. 4) W rozdziale IX Zasady wypełniania formularzy i druków kasowych 24 pkt 3 otrzymuje brzmienie: 3) bankowy dowód wpłaty DB jest generowany w sposób automatyczny w podsystemie Kasa systemu OTAGO wraz z listą analityczną do dokumentu DB. Lista analityczna jest podłączona do raportu kasowego. 4. W Instrukcji w sprawie ewidencji i poboru podatków i opłat w Urzędzie Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego stanowiącej załącznik Nr 6 do Zarządzenia NrI/ 832/2004 Prezydenta Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego z dnia 31 grudnia 2004 roku w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową w Urzędzie Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego wprowadza się następujące zmiany: 1) w rozdziale I Przepisy ogólne 1 ust. 1 pkt 5 otrzymuje brzmienie: 5) Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŝności budŝetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 112, poz. 761) 11
2) 2 ust. 1 otrzymuje brzmienie: 1. Przyjmuje się do rozliczenia wpłat podatków i opłat zasady określone w przepisach rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont do prowadzenia ewidencji podatków i opłat dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego, z uwzględnieniem przepisów niniejszej instrukcji. 5. Zobowiązuje się Skarbnika Miejskiego do dostosowania zasad rachunkowości do zasad wynikających z niniejszego zarządzenia. 6. Zasady określone w 1 pkt 2b niniejszego zarządzenia mają zastosowanie od 1.01.2007r. 7. Zarządzenie obowiązuje z dniem podpisania. Prezydent Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego Jarosław Wilczyński 12