ZARZĄDZENIE NR 95/10 Wójta Gminy Dobromierz z dnia r.

Transkrypt

1 ZARZĄDZENIE NR 95/10 Wójta Gminy Dobromierz z dnia r. w sprawie ewidencji i poboru podatków i opłat w Gminie Dobromierz. Na podstawie przepisów ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych ( Dz.U. Nr 157, poz. 1240) oraz Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego ( Dz.U. Nr 112 poz. 761 ), zarządzam co następuje: 1 Zatwierdzam i wprowadzam do użytku wewnętrznego instrukcję w sprawie ewidencji i poboru podatków i opłat w Gminie Dobromierz, stanowiącą załącznik do niniejszego zarządzenia. Zobowiązuję pracowników Urzędu Gminy Dobromierz realizujących zadania wynikające z niniejszej instrukcji do zapoznania się z nią i do bezwzględnego stosowania Traci moc instrukcja w sprawie ewidencji i poboru podatków stanowiąca załącznik Nr 6 do zarządzenia Nr 19 Wójta Gminy Dobromierz z dnia r. w sprawie ewidencji i poboru podatków i opłat. 4. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania. Wójt Gminy (-) Czesław Drąg

2 Załącznik do Zarządzenia Nr 95/10 z dnia r. Instrukcja w sprawie ewidencji i poboru podatków i opłat w Gminie Dobromierz Instrukcja określa tryb i zasady ewidencji podatków i opłat, ewidencji przypisów i odpisów oraz wpłat i zwrotów w urządzeniach księgowych, kontroli terminowej realizacji należności i likwidacji nadpłat. 2. Przepisy niniejszej instrukcji stanowią rozwinięcie, niezbędne dla potrzeb praktyki, określonych ramowo w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków, opłat i nie podatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego, ( Dz.U. Nr.112 poz.761) następujących zagadnień: obsługi księgowej pobranych podatków i opłat, wpływów na rachunek bankowy organu podatkowego, sposobu zarachowania wpłat, inkasa podatków i opłat, w tym rozliczanie inkasentów, kontroli terminowej realizacji należności, likwidacji nadpłat, postępowania zabezpieczającego, - sprawozdawczości. 3. W zakresie postępowania upominawczego, opłat za czynności egzekucyjne, obliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej stosuje się zasady określone w obowiązujących rozporządzeniach wydanych w tych zakresach przez Ministra Finansów Do prowadzenia ewidencji z tytułu podatków korzysta się z następujących bilansowych i pozabilansowych kont syntetycznych planu kont Urzędu Gminy Dobromierz: a) konta bilansowe: środki trwałe;

3 wartości niematerialne i prawne; kasa; rachunek bieżący jednostek budżetowych; krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne; należności z tytułu dochodów budżetowych; długoterminowe należności budżetowe; materiały; przychody i koszty finansowe b) konta pozabilansowe rozrachunki z osobami trzecimi z tytułu ich odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe podatnika rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków, podlegających przypisaniu na kontach podatników. 2. Księgowania operacji na kontach dokonuje się według zasad określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków, opłat i nie podatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz.U. Nr. 112 poz.761), z uwzględnieniem przepisów niniejszej instrukcji. 3. Do kont syntetycznych prowadzone są konta analityczne według rodzajów podatków. 4. Do kont analitycznych prowadzi się konta szczegółowe, które służą do rozrachunków: - z podatnikami - z tytułu podatków, które podlegają przypisaniu na ich kontach, - z inkasentami -z tytułu poboru podatków, które nie podlegają przypisaniu na kontach podatników, - z jednostkami budżetowymi z tytułu potrącenia kwoty z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności podatnika wobec Urzędu. 5. Dla każdego podatnika, inkasenta i jednostki budżetowej prowadzi się odrębne szczegółowe konto dla każdego podatku. 6. Dla podatków, które nie podlegają przypisaniu na kontach podatników, można nie prowadzić kont szczegółowych. Dotyczy to w szczególności opłaty skarbowej i opłat lokalnych, określonych w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych Wpłaty na poczet podatków i opłat mogą być dokonywane przez podatnika: za pośrednictwem poczty lub banku, za pośrednictwem inkasenta, - za pośrednictwem kasy Urzędu. 2. Do udokumentowania wpłat podatków i opłat służą: - wydruki komputerowe wyciągów bankowych, gdyż bank obsługujący budżet Gminy nie przekazuje dowodów źródłowych zgodnie z Prawem bankowym,

4 - komputerowy wydruk pokwitowania wpłat - jeżeli wpłata dokonywana jest u inkasenta, - komputerowy wydruk, dowód wpłaty KP - jeżeli wpłata dokonywana jest w kasie Urzędu Dokonane wpłaty zalicza się na pokrycie należności wskazanej przez wpłacającego. 2. Jeżeli na podatniku ciążą zobowiązania z różnych tytułów, dokonaną wpłatę zalicza się na poczet podatku o najwcześniejszym terminie płatności chyba, że podatnik wskaże, na poczet, którego zobowiązania dokonuje wpłaty. 3. Z kwoty wpłaconej na pokrycie zaległej należności podatkowej pokrywa się w pierwszej kolejności należne koszty egzekucyjne i koszty upomnienia związane z tą należnością oraz odsetki za zwłokę zgodnie przepisami ustawy Ordynacja podatkowa ( tekst jednolity z 2005 r. Dz.U. Nr. 8 poz. 60 z późn.zm.). 4. Sposób rozliczenia wpłaconej kwoty na zaległości i odsetki za zwłokę, jeżeli dokonana wpłata nie pokrywa zaległości z odsetkami za zwłokę, regulują przepisy ustawy - Ordynacja podatkowa ( tekst jednolity z 2005 r. Dz.U. Nr. 8 poz. 60 z późn.zm.) Poboru podatków i opłat przez inkasentów dokonuje się na podstawie uchwały Rady Gminy Dobromierz w sprawie inkasa podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego. 2. Dowodem pobrania przez inkasentów podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego są druki ścisłego zarachowania wymienione w zarządzeniu Wójta Gminy Dobromierz w sprawie obrotu drukami ścisłego zarachowania. 3. Inkaso podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego prowadzone jest na podstawie imiennie wypełnionych pokwitowań wpłat, sporządzonych za pomocą programu komputerowego firmy MiCOMP SYSTEMY KOMPUTEROWE w Katowicach, z których następnie inkasenci wydają podatnikom pokwitowania po dokonaniu przez nich wpłaty na ręce inkasenta. 4. Pokwitowania wpłat stanowią automatyczny wydruk danych z ewidencji podatkowej wszystkich podatników, którym dokonano wymiaru zobowiązania podatkowego na bieżący rok, ujętych w zbiór oddzielnie dla każdej wsi, oddzielnie dla każdego rodzaju podatku, posiadający ciągłą numerację emitowaną z programu MiCOMP SYSTEM KOMPUTEROWY, 4 razy w roku. 5. Każdy zbiór podlega oznaczeniu poprzez: - wpisanie na okładce pokwitowań wpłat nazwę wsi, imię i nazwisko inkasenta oraz pełną nazwę organu podatkowego, - numer kolejny wsi, numer raty oraz rodzaj zobowiązania - na ostatniej stronie wpisana jest ilość wydrukowanych kont, pieczęć organu podatkowego oraz pieczęć i podpis osoby sporządzającej, - druki pokwitowanie wpłat wpisać do ewidencji druków ścisłego zarachowania.

5 6. Dla podatków, które podlegają przypisaniu na kontach podatników, inkasent po zakończeniu okresu rozliczeniowego, sporządza wykaz wpłat w dwóch egzemplarzach, w którym wpisuje: 1) numery konta podatnika, 2) kwoty pobranych należności: - głównej osobno bieżącej i zaległej, - odsetek za zwłokę, - koszty upomnienia, - opłatę prolongacyjną. 7. Zainkasowaną gotówkę inkasent wpłaca w kasie Urzędu Gminy, nie później niż w terminie określonym w umowie na wykonywanie czynności inkasenta stosownie do otrzymanych pokwitowań wpłat i wykazów działając w oparciu o Uchwałę Rady Gminy w sprawie inkasa podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego. 8. Rozliczenie inkasenta dokonywane jest niezwłocznie, które polega na sprawdzeniu: - czy wszystkie pobrane wpłaty wpisane są na kopiach pokwitowań czy są prawidłowo wpisane, - zgodności wykazu wpłat z zapisem w pokwitowaniach, - prawidłowości podsumowania wszystkich rubryk wykazu wpłat oraz zgodności ogólnej sumy wykazu z gotówką wpłaconą przez inkasenta. - czy kwoty na kopiach wpłat nie były skreślane lub poprawiane. 9. Wynagrodzenie prowizyjne za inkaso, następuje po stwierdzeniu przez pracownika prowadzącego ewidencję księgową prawidłowości inkasa, na podstawie sporządzonego wykazu zainkasowanych kwot podatków w wysokości określonej w uchwale Rady Gminy w sprawie inkasa podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego Kontroli terminowej realizacji zobowiązań dokonuje się przez analizę kont podatników, według stanu na koniec miesiąca, po zaksięgowaniu wszystkich wpłat, zwrotów, przypisów i odpisów przypadających do końca analizowanego okresu. 2. Kontrola winna być dokonana w terminie nie dłuższym niż 20 dni po upływie każdego miesiąca. 3. W terminie do 30 dni po upływie terminów płatności rat podatków, do egzekucji których stosuje się przepisy ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, organ podatkowy wysyła upomnienie.. 4. W przypadku zaległości danej raty podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego dla osób fizycznych i prawnych, na kwotę poniżej wysokości kosztów upomnienia, sporządza się upomnienie dwa razy do roku w terminie 30 dni po upływie terminów płatności II i IV raty podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego tj. do 15 czerwca i 15 grudnia. 5. Tryb doręczania wezwań, pism urzędowych, decyzji, nakazów płatniczych oraz postępowania w wypadku niemożności ich doręczenia podatnikom regulują przepisy Ordynacja podatkowa ( tekst jednolity z 2005 r. Dz.U. Nr. 8 poz. 60 z późn.zm.).

6 6. Jeżeli zaległości objęte upomnieniem nie zostały w całości zapłacone, sporządza się na kwoty zaległe, nie później niż po upływie 30 dni od dnia doręczenia upomnienia tytuły wykonawcze. 7. Wystawione tytuły wykonawcze wraz z dołączonymi potwierdzeniami odbioru upomnienia, wpisuje się do ewidencji tytułów wykonawczych i przesyła do właściwego Urzędu Skarbowego. Urząd Skarbowy winien potwierdzić ich odbiór, zwracając kopię wykazu, nie później niż po upływie 30 dni od dnia doręczenia tytułów wykonawczych. 8. O każdej zmianie stanu zaległości objętej tytułem wykonawczym lub całkowitej likwidacji tej zaległości zawiadamia się Urząd Skarbowy w terminie 7 dni od dnia wpłaty, umorzenia, odroczenia terminu płatności lub rozłożenia na raty podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego. 9. Zaległości podatkowe podlegają zweryfikowaniu dwa razy w roku w terminach miesięcznych po I i II półroczu. Weryfikacja powinna zawierać analizę przyczyn powstania należności przedawnionych i nieściągalnych oraz propozycję dalszego postępowania. 10. Sposób postępowania z zaległościami przedawnionymi określa art Ordynacji podatkowej. Jeżeli w wyniku przeprowadzonego postępowania wyjaśniającego nie stwierdzono, by przedawnienie nastąpiło z winy pracownika lecz w wyniku zaniechania czynności windykacyjnych, wydaje się decyzje o odpisie zaległości. Na okoliczność udokumentowania postępowania wyjaśniającego i braku winy pracownika sporządza się protokół. 11. Zaległości podatkowe po weryfikacji, które uległy przedawnieniu, z wyjątkiem zaległości zabezpieczonych hipoteką lub zastawem skarbowym mogą być odpisane na koniec roku podatkowego. Wykaz takich zaległości opiniuje Skarbnik Gminy po uzyskaniu opinii Radcy Prawnego i przedstawia do zatwierdzenia Wójtowi Gminy. 12. Dokonanie odpisu należności przedawnionych i nieściągalnych, wymaga zgody Wójta Gminy Kontrolę powstałych nadpłat dokonuje się przez analizę kont podatników, według stanu na koniec miesiąca, po zaksięgowaniu wszystkich wpłat, zwrotów, przypisów i odpisów. 2. Kontrola kont winna być dokonana w terminie nie dłuższym niż 20 dni po upływie każdego miesiąca. 3. Jeżeli na koncie podatnika wystąpiła nadpłata, należy w terminie do 30 dni od ostatniego dnia miesiąca, w którym nadpłata powstała, wszcząć postępowanie w trybie przepisów ustawy Ordynacja podatkowa ( tekst jednolity z 2005 r. Dz.U. Nr. 8 poz. 60 z późn.zm.) w celu jej rozliczenia i wydania w tej sprawie postanowienia. 4. Nadpłaty wraz z ich oprocentowaniem podlegają zaliczeniu z urzędu na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę oraz bieżących zobowiązań podatkowych, a w razie ich braku podlegają zwrotowi z urzędu chyba, że podatnik złoży wniosek o zaliczenie nadpłaty w całości lub w części na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych. 5. Nadpłaty, których wysokość nie przekracza wysokości kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym, podlegają z urzędu zaliczeniu na poczet przyszłych zobowiązań chyba, że podatnik wystąpi o ich zwrot. 7. W sprawach zaliczenia nadpłaty na poczet zaległych oraz bieżących zobowiązań podatkowych wydaje się postanowienie, na które służy zażalenie. W przypadku zaliczenia

7 nadpłaty na poczet zaległości podatkowej, kwotę nadpłaty rozlicza się zgodnie przepisami ustawy Ordynacja podatkowa ( tekst jednolity z 2005 r. Dz.U. Nr. 8 poz. 60 z późn.zm.) Jeżeli nadpłata zostanie zaliczona na niewymagalne jeszcze zobowiązanie podatkowe tego samego rodzaju to przy najbliższym wymiarze tego zobowiązania potrąca się kwotę nadpłaty, zmniejszając odpowiednio saldo na koncie podatnika. Do decyzji w sprawie ustalenia wymiaru podatków za dany rok podatkowy dołącza się zawiadomienie o wysokości nadpłaty figurującej na koncie podatnika na dzień 1 stycznia danego roku podatkowego. 2. Zwrotów nadpłat powstałych zarówno w roku bieżącym, jak i w latach ubiegłych dokonuje się z podziałki klasyfikacji budżetowej dochodów, na którą zalicza się bieżące wpływy tego samego rodzaju Postępowanie zabezpieczające polegające na ustanowieniu hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego, wszczyna się w stosunku do podatników osób fizycznych, którzy nie opłacili, co najmniej dwóch rat podatku w terminie do 30 dni po upływie terminu płatności II i III raty podatków w łącznej kwocie 200,00 zł. Natomiast w stosunku do osób prawnych, jeśli nie wpłacono sześciu miesięcznych rat podatków w terminie do 30 dni po upływie terminu płatności VI i X raty podatków w łącznej kwocie 5.000,00 zł. 2. Po uregulowaniu przez dłużnika należności zabezpieczonej hipoteką może nastąpić jej wykreślenie, za pozwoleniem organu podatkowego na wniosek podatnika Pracownicy księgowości podatkowej sporządzają sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych z tytułu podatków objętych zakresem czynności, które przekazują, w terminie do 10 dnia miesiąca, następującego po miesiącu, którego dotyczy sprawozdanie pracownikowi odpowiedzialnemu za sporządzanie zbiorczego sprawozdania Rb-27smiesięczne/roczne z wykonania planu dochodów budżetowych. 2. Sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych z tytułu podatków przedkłada się Wójtowi Gminy wg. wzoru, zasad oraz terminu sporządzania na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej ( Dz.U. z 2010 r. Nr. 20 poz. 103 ). 11. W sprawach nieuregulowanych w niniejszej Instrukcji zastosowanie mają przepisy prawne powszechnie obowiązujące.

8