Warszawa, dnia 15 grudnia 2015 r. Departament Prawny PR1.022.254.2015.LRW NOTATKA dla Ministra Finansów Pana Pawła Szałamachy Departament Prawny przedkłada, w załączeniu, projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wzoru imiennego upoważnienia do przeprowadzenia kontroli podatkowej - z uprzejmą prośbą o opatrzenie dokumentu elektronicznego rozporządzenia bezpiecznym podpisem elektronicznym. Projekt rozporządzenia został przygotowany przez Departament Polityki Podatkowej. Pismem z dnia 11 grudnia 2015 r. (RCL.DPG.555.194/2015) Rządowe Centrum Legislacji poinformowało, że projekt nie wymaga rozpatrzenia przez Komisję Prawniczą. Projekt rozporządzenia jest konsekwencją wejścia w życie z dniem 1 stycznia 2016 r. ustawy z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1649). Projektowany wzór upoważnienia do przeprowadzenia kontroli podatkowej jest analogiczny do dotychczasowego. W projekcie wzoru rozszerzono podstawę prawną upoważnienia do przeprowadzenia kontroli o art. 281 3 Ordynacji podatkowej, wprowadzono zmiany w Pouczeniu o podstawowych prawach i obowiązkach kontrolowanego wynikające z ustawy Ordynacja podatkowa oraz ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej. Otrzymują: Pan Leszek Skiba Podsekretarz Stanu - z uprzejmą prośbą o wstępną akceptację Renata Łućko Zastępca Dyrektora Departamentu Prawnego w Ministerstwie Finansów /podpisano bezpiecznym podpisem elektronicznym/ Biuro Ministra - z uprzejmą prośbą o przedłożenie do podpisu Załączniki: - wersja elektroniczna projektu rozporządzenia Opracowanie: Justyna Larwa główny specjalista e-mail: Justyna.Larwa@mf.gov.pl
R O Z P O R Z Ą D Z E N I E M I N I S T R A F I N A N S Ó W 1) z dnia 2015 r. w sprawie wzoru imiennego upoważnienia do przeprowadzenia kontroli podatkowej Na podstawie art. 283 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613 z późn. zm. 2) ) zarządza się, co następuje: 1. Określa się wzór imiennego upoważnienia do przeprowadzenia kontroli podatkowej, stanowiący załącznik do rozporządzenia. 2. Traci moc rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2011 r. w sprawie wzoru imiennego upoważnienia do przeprowadzenia kontroli podatkowej (Dz. U. Nr 274, poz. 1619). 3. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2016 r. MINISTER FINANSÓW 1) 2) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej finanse publiczne, na podstawie 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 17 listopada 2015 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 1900). Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r. poz. 699, 978, 1197, 1269, 1311, 1649, 1923 i 1932.
POLTAX Nazwa i adres organu podatkowego Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia...... 2015 r. (poz....) WYPEŁNIA ORGAN PODATKOWY. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM................................. (miejscowość i data) KON-W 1. Numer upoważnienia IMIENNE UPOWAŻNIENIE DO PRZEPROWADZENIA KONTROLI PODATKOWEJ Podstawa prawna: Art. 281 1 i 3 oraz art. 283 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa ( Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z późn. zm.). A. DANE KONTROLUJĄCYCH 1 2. Nazwisko 3. Imię 4. Stanowisko służbowe 5. Nr legitymacji służbowej 2 6. Nazwisko 7. Imię 8. Stanowisko służbowe 9. Nr legitymacji służbowej 3 10. Nazwisko 11. Imię 12. Stanowisko służbowe 13. Nr legitymacji służbowej B. DANE KONTROLOWANEGO B.1. DANE IDENTYFIKACYJNE 14. Nazwa pełna / Nazwisko, pierwsze imię 15. Identyfikator podatkowy NIP / numer PESEL (niepotrzebne skreślić) B.2. ADRES SIEDZIBY / ADRES ZAMIESZKANIA 16. Kraj 17. Województwo 18. Powiat 19. Gmina 20. Ulica 21. Nr domu 22. Nr lokalu 23. Miejscowość 24. Kod pocztowy 25. Poczta C. ZAKRES, DATA ROZPOCZĘCIA KONTROLI I PRZEWIDYWANY TERMIN JEJ ZAKOŃCZENIA 26. Zakres kontroli 27. Rodzaj podatku 28. Okres objęty kontrolą 29. Data rozpoczęcia kontroli w trybie art. 284 1 *) 30. Tryb kontroli (zaznaczyć właściwy kwadrat): 1. w trybie art. 284 4 2. w trybie art. 284a 1 lub 1a 31. Data rozpoczęcia kontroli - - - - 32. Przewidywany termin zakończenia kontroli - - D. PODPIS OSOBY UDZIELAJĄCEJ UPOWAŻNIENIA 33. Podpis osoby udzielającej upoważnienia z podaniem zajmowanego stanowiska lub funkcji E. POKWITOWANIE DORĘCZENIA UPOWAŻNIENIA 34. Nazwisko i imię 35. Data doręczenia (dzień-miesiąc-rok) *) 36. Podpis - - *) Datą rozpoczęcia kontroli w trybie art. 284 1 jest data doręczenia upoważnienia (poz. 35). KON-W(4) 1/2
POLTAX KON-W(4) 2/2 WYPEŁNIA ORGAN PODATKOWY. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. Pouczenie o podstawowych prawach i obowiązkach kontrolowanego wynikających z ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z późn. zm.) oraz ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2015 r. poz. 584, z późn. zm.) 1) Po wszczęciu kontroli bez zawiadomienia, o którym mowa w art. 282b 1, informuje się kontrolowanego o przyczynie braku zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli (art. 282c 3). 2) Upoważnienie do przeprowadzenia kontroli podatkowej, które nie spełnia wymagań, o których mowa w art. 283 2, nie stanowi podstawy do przeprowadzenia kontroli. Zakres kontroli nie może wykraczać poza zakres wskazany w upoważnieniu (art. 283 4 i 5). 3) Wszczęcie kontroli podatkowej, z zastrzeżeniem art. 284 3 i art. 284a 1, następuje przez doręczenie kontrolowanemu upoważnienia do jej przeprowadzenia oraz okazanie legitymacji służbowej. Kontrolowany jest obowiązany ustanowić pełnomocnika na wypadek swojej nieobecności w czasie kontroli, jeżeli nie ustanowił pełnomocnika ogólnego lub szczególnego (art. 284 1). Przepis art. 284 1 w zakresie pełnomocnika ogólnego ma zastosowanie od dnia 1 lipca 2016 r. 4) Kontrola podatkowa może być wszczęta po okazaniu legitymacji służbowej, gdy czynności kontrolne są niezbędne dla przeciwdziałania popełnieniu przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego lub zabezpieczenia dowodów jego popełnienia. W razie nieobecności kontrolowanego, reprezentanta kontrolowanego lub pełnomocnika, kontrola podatkowa może być wszczęta po okazaniu legitymacji służbowej pracownikowi kontrolowanego, który może być uznany za osobę, o której mowa w art. 97 Kodeksu cywilnego, lub w obecności przywołanego świadka, którym powinien być funkcjonariusz publiczny, niebędący jednak pracownikiem organu przeprowadzającego kontrolę. W takich przypadkach upoważnienie do przeprowadzenia kontroli należy doręczyć bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie 3 dni roboczych od dnia wszczęcia kontroli (art. 284a 1-2). 5) Czynności kontrolnych dokonuje się w obecności kontrolowanego, reprezentanta kontrolowanego lub pełnomocnika, chyba że kontrolowany zrezygnuje z prawa uczestniczenia w czynnościach kontrolnych. W przypadku gdy w toku kontroli kontrolowany, reprezentant kontrolowanego lub pełnomocnik jest nieobecny, lecz nie zrezygnowano z prawa uczestniczenia w czynnościach kontrolnych, czynności kontrolne mogą być wykonywane w obecności innych osób, o których mowa w art. 284a 1a (art. 285 1 i 3). 6) Czynności kontrolne prowadzone są w siedzibie kontrolowanego, w innym miejscu przechowywania dokumentacji oraz w miejscach związanych z prowadzoną przez niego działalnością i w godzinach jej prowadzenia, a w przypadku skrócenia w toku kontroli czasu prowadzenia działalności czynności kontrolne mogą być prowadzone przez 8 godzin dziennie. Jeżeli księgi podatkowe są prowadzone lub przechowywane poza siedzibą kontrolowanego, kontrolowany na żądanie kontrolującego obowiązany jest zapewnić dostęp do ksiąg podatkowych w swojej siedzibie albo w miejscu ich prowadzenia lub przechowywania, jeżeli udostępnienie ich w siedzibie może w znacznym stopniu utrudnić prowadzenie przez kontrolowanego bieżącej działalności (art. 285a 1). 7) Kontrola lub poszczególne czynności kontrolne za zgodą kontrolowanego mogą być przeprowadzone również w siedzibie organu podatkowego, jeżeli może to usprawnić prowadzenie kontroli lub kontrolowany zrezygnował z uczestniczenia w czynnościach kontrolnych (art. 285b). 8) Kontrolujący, w zakresie wynikającym z upoważnienia, są w szczególności uprawnieni do: a) wstępu na grunt oraz do budynków, lokali lub innych pomieszczeń kontrolowanego, b) wstępu do lokali mieszkalnych jeżeli jest to niezbędne do zweryfikowania zgodności stanu faktycznego z danymi wynikającymi ze złożonej przez podatnika deklaracji oraz z innych dokumentów potwierdzających poniesienie wydatków na cele mieszkaniowe, c) żądania okazania majątku podlegającego kontroli oraz do dokonania jego oględzin, d) żądania udostępniania akt, ksiąg i wszelkiego rodzaju dokumentów związanych z przedmiotem kontroli oraz do sporządzania z nich odpisów, kopii, wyciągów, notatek, wydruków i udokumentowanego pobierania danych w formie elektronicznej, e) zbierania innych niezbędnych materiałów w zakresie objętym kontrolą, f) zabezpieczania zebranych dowodów, g) legitymowania osób w celu ustalenia ich tożsamości, jeżeli jest to niezbędne dla potrzeb kontroli, h) żądania przeprowadzenia spisu z natury, i) przesłuchiwania świadków, kontrolowanego oraz innych osób wymienionych w art. 287 4, j) zasięgania opinii biegłych (art. 286 1). 9) Kontrolujący może zażądać wydania, na czas trwania kontroli, za pokwitowaniem próbek towarów, akt, ksiąg i dokumentów związanych z przedmiotem kontroli: a) w razie powzięcia uzasadnionego podejrzenia, że są one nierzetelne lub b) gdy podatnik nie zapewnia kontrolującym warunków umożliwiających wykonywanie czynności kontrolnych związanych z badaniem tej dokumentacji, a w szczególności nie udostępnia kontrolującym samodzielnego pomieszczenia i miejsca do przechowywania dokumentów (art. 286 2). 10) Kontrolowany, jego pracownik oraz osoba współdziałająca z kontrolowanym są obowiązani umożliwić wykonywanie czynności, o których mowa w art. 286, w szczególności: a) umożliwić, nieodpłatnie, filmowanie, fotografowanie, dokonywanie nagrań dźwiękowych oraz utrwalanie stanu faktycznego za pomocą innych nośników informacji, jeżeli film, fotografia, nagranie lub informacja zapisana na innym nośniku może stanowić dowód lub przyczynić się do utrwalenia dowodu w sprawie będącej przedmiotem kontroli, b) przedstawić, na żądanie kontrolującego, tłumaczenie na język polski sporządzonej w języku obcym dokumentacji dotyczącej spraw będących przedmiotem kontroli. Czynności te kontrolowany jest obowiązany wykonać na własny koszt (art. 287 1 i 2). 11) Kontrolowanego zawiadamia się o miejscu i terminie przeprowadzenia dowodu z zeznań świadków lub opinii biegłych przynajmniej na 3 dni przed terminem ich przeprowadzenia, a dowodu z oględzin nie później niż bezpośrednio przed podjęciem tych czynności (art. 289 1). 12) Kontrolowany, który nie zgadza się z ustaleniami protokołu, może w terminie 14 dni od dnia jego doręczenia przedstawić zastrzeżenia lub wyjaśnienia, wskazując równocześnie stosowne wnioski dowodowe (art. 291 1). 13) Kontrolujący jest obowiązany rozpatrzyć zastrzeżenia, o których mowa w art. 291 1, i w terminie 14 dni od dnia ich otrzymania zawiadomić kontrolowanego o sposobie ich załatwienia, wskazując w szczególności, które zastrzeżenia nie zostały uwzględnione, wraz z uzasadnieniem faktycznym i prawnym (art. 291 2). 14) W przypadku niezłożenia wyjaśnień lub zastrzeżeń, w terminie 14 dni od dnia doręczenia protokołu, przyjmuje się, że kontrolowany nie kwestionuje ustaleń kontroli (art. 291 3). 15) Jeżeli w toku kontroli podatkowej ujawniono nieprawidłowości, kontrolowany ma obowiązek zawiadomienia organu podatkowego o każdej zmianie swojego adresu dokonanej w ciągu 6 miesięcy od dnia zakończenia kontroli podatkowej. W razie niedopełnienia tego obowiązku postanowienie o wszczęciu postępowania podatkowego uznaje się za doręczone pod dotychczasowym adresem (art. 291b). 16) Kontrolujący obowiązani są udzielać kontrolowanemu niezbędnych informacji o przepisach prawa podatkowego pozostających w związku z przedmiotem kontroli podatkowej (art.121 2 w związku z art. 292). 17) Kontrolowany ma prawo do czynnego udziału w każdym stadium kontroli podatkowej (art. 123 1 w związku z art. 292). 18) Na niezakończenie kontroli podatkowej w terminie wskazanym w upoważnieniu do kontroli służy kontrolowanemu ponaglenie do organu podatkowego wyższego stopnia (art. 141 1 pkt 1 w związku z art. 292). 19) Jeżeli zachodzi uzasadnione przypuszczenie, że strona będąca osobą fizyczną nie ujawniła wszystkich obrotów lub przychodów mających znaczenie dla określenia lub ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego, organ podatkowy może zwrócić się do strony o złożenie oświadczenia o stanie majątkowym na określony dzień. Oświadczenie to składane jest pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania. Organ podatkowy, zwracając się o złożenie oświadczenia, uprzedza stronę o odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania (art. 180 3 w związku z art. 292). 20) Do kontroli działalności gospodarczej podatnika będącego przedsiębiorcą stosuje się przepisy rozdziału 5 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej (art. 291c). 21) Podatnik będący przedsiębiorcą może wnieść sprzeciw wobec podjęcia i wykonywania przez organy kontroli czynności z naruszeniem przepisów art. 79-79b, art. 80 ust. 1 i 2, art. 82 ust. 1 oraz art. 83 ust. 1 i 2, z zastrzeżeniem art. 84d ustawy o swobodzie działalności gospodarczej. Sprzeciw podatnik wnosi na piśmie do organu podejmującego i wykonującego kontrolę. O wniesieniu sprzeciwu podatnik zawiadamia na piśmie kontrolującego. Sprzeciw wnosi się w terminie 3 dni roboczych od dnia wszczęcia kontroli przez organ kontroli. Podatnik musi uzasadnić wniesienie sprzeciwu. (art. 84c ust.1-3 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej).
Uzasadnienie Projekt rozporządzenia jest konsekwencją wejścia w życie z dniem 1 stycznia 2016 r. ustawy z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1649). Celem projektowanego rozporządzenia, podobnie jak dotychczas obowiązującego rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2011 r. w sprawie wzoru imiennego upoważnienia do przeprowadzenia kontroli podatkowej (Dz. U. Nr 274, poz. 1619), jest określenie wzoru imiennego upoważnienia do przeprowadzenia kontroli (KON-W). Projektowany wzór upoważnienia jest analogiczny do dotychczasowego, przy czym wprowadzono do niego jedynie zmiany dostosowawcze w Pouczeniu o podstawowych prawach i obowiązkach kontrolowanego, wynikające ze znowelizowanych ww. ustawą przepisów ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z późn. zm.). Ponadto rozszerzono podstawę prawną formularza KON-W Imienne upoważnienie do przeprowadzenia kontroli o art. 281 3 Ordynacji podatkowej oraz zaktualizowano publikator powołanej ustawy. Rozszerzono również podstawę prawną Pouczenia o podstawowych prawach i obowiązkach kontrolowanego o ustawę z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2015 r. poz. 584, z późn. zm.). W stosunku do aktualnie obowiązującego formularza KON-W Imienne upoważnienie do przeprowadzenia kontroli, dokonano następujących zmian: 1) Dotychczas obowiązujący przepis art. 284 1 ustawy Ordynacja podatkowa stanowi, że wszczęcie kontroli podatkowej, z zastrzeżeniem 4 i art. 284a 1, następuje przez doręczenie kontrolowanemu lub osobie, o której mowa w art. 281a, upoważnienia do jej przeprowadzenia oraz okazanie legitymacji służbowej. Kontrolowany jest obowiązany wskazać osobę, która będzie go reprezentowała w trakcie kontroli, w czasie jego nieobecności, jeżeli nie wskazał tej osoby w trybie art. 281a. Na mocy zmienionego art. 284 1 ustawy Ordynacja podatkowa, wszczęcie kontroli podatkowej, z zastrzeżeniem 3 i art. 284a 1, następuje przez doręczenie kontrolowanemu upoważnienia do jej przeprowadzenia oraz okazanie legitymacji służbowej. Kontrolowany jest obowiązany ustanowić pełnomocnika na wypadek swojej nieobecności w czasie kontroli, jeżeli nie ustanowił pełnomocnika ogólnego lub szczególnego. Zgodnie z art. 30 Ordynacji podatkowej, w zakresie dotyczącym pełnomocnictw ogólnych przepisy art. 138a 2, art. 138f 1, art. 138g, art. 138h, art. 284 1 oraz przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 138j 2 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje się od dnia 1 lipca 2016 r. Uwzględniając zakres zmian został zmieniony pkt 3 Pouczenia o podstawowych prawach i obowiązkach kontrolowanego. 2) Na mocy obowiązującego przepisu art. 284a 1 Ordynacji podatkowej, kontrola podatkowa może być wszczęta po okazaniu legitymacji służbowej kontrolowanemu lub osobie, o której mowa w art. 281a, albo osobie wymienionej w art. 284 2, gdy czynności kontrolne są niezbędne dla przeciwdziałania popełnieniu przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego lub zabezpieczenia dowodów jego popełnienia. W razie nieobecności kontrolowanego lub osoby, o której mowa w art. 281a, albo osoby wymienionej w art. 284 2, kontrola podatkowa może być wszczęta po okazaniu legitymacji pracownikowi kontrolowanego, który może być uznany za osobę, o której mowa w art. 97 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r. poz. 121, z późn. zm.), lub w obecności przywołanego świadka, którym powinien być funkcjonariusz publiczny, niebędący jednak pracownikiem organu przeprowadzającego kontrolę (art. 284a 1a Ordynacji podatkowej).w przypadkach, o którym mowa w 1 i 1a, kontrolowanemu lub osobie, o której mowa w art. 281a, albo osobie wymienionej w art. 284 2, należy bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie 3 dni od dnia wszczęcia kontroli, doręczyć upoważnienie do przeprowadzenia kontroli (art. 284a 2 Ordynacji podatkowej).
Stosownie do zmienionego art. 284a 1 ustawy Ordynacja podatkowa, kontrola podatkowa może być wszczęta po okazaniu legitymacji służbowej kontrolowanemu, gdy czynności kontrolne są niezbędne dla przeciwdziałania popełnieniu przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego lub zabezpieczenia dowodów jego popełnienia. Na mocy art. 284a 1a Ordynacji podatkowej, w razie nieobecności kontrolowanego, reprezentanta kontrolowanego lub pełnomocnika, kontrola podatkowa może być wszczęta po okazaniu legitymacji służbowej pracownikowi kontrolowanego, który może być uznany za osobę, o której mowa w art. 97 Kodeksu cywilnego, lub w obecności przywołanego świadka, którym powinien być funkcjonariusz publiczny, niebędący jednak pracownikiem organu przeprowadzającego kontrolę. W przypadkach, o których mowa w 1 i 1a, należy bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie 3 dni roboczych od dnia wszczęcia kontroli, doręczyć upoważnienie do przeprowadzenia kontroli (art. 284a 2 Ordynacji podatkowej). W związku z tym został zmieniony pkt 4 Pouczenia o podstawowych prawach i obowiązkach kontrolowanego. 3) Obowiązujący przed zmianą przepis art. 285 1 Ordynacji podatkowej stanowił, że czynności kontrolnych dokonuje się w obecności kontrolowanego lub osoby przez niego wskazanej, chyba że kontrolowany zrezygnuje z prawa uczestniczenia w czynnościach kontrolnych. Jeżeli kontrolowanym jest osoba lub jednostka wymieniona w art. 284 2, czynności kontrolnych dokonuje się w obecności osób upoważnionych. Na mocy art. 285 3 Ordynacji podatkowej, w przypadku gdy w toku kontroli kontrolowany lub osoby go reprezentujące będą nieobecne i nie nastąpiło wskazanie osoby upoważnionej w trybie art. 281a lub art. 284 1 zdanie drugie, czynności kontrolne mogą być wykonywane w obecności innego pracownika kontrolowanego, który może być uznany za osobę, o której mowa w art. 97 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny, lub w obecności przywołanego świadka, którym powinien być funkcjonariusz publiczny, niebędący jednak pracownikiem organu przeprowadzającego kontrolę. W świetle zmienionego art. 285 1 ustawy Ordynacja podatkowa, czynności kontrolnych dokonuje się w obecności kontrolowanego, reprezentanta kontrolowanego lub pełnomocnika, chyba że kontrolowany zrezygnuje z prawa uczestniczenia w czynnościach kontrolnych. W przypadku gdy w toku kontroli kontrolowany, reprezentant kontrolowanego lub pełnomocnik jest nieobecny, lecz nie zrezygnowano z prawa uczestniczenia w czynnościach kontrolnych, czynności kontrolne mogą być wykonywane w obecności innych osób, o których mowa w art. 284a 1a (art. 285 3 Ordynacji podatkowej). W następstwie tej zmiany został zaktualizowany pkt 5 Pouczenia o podstawowych prawach i obowiązkach kontrolowanego. 4) W związku z uchyleniem art. 285a 3 ustawy Ordynacja podatkowa, wymaga skreślenia pkt 7 Pouczenia o podstawowych prawach i obowiązkach kontrolowanego. Analogiczny zapis zawiera dodany w art. 180 3 ustawy Ordynacja podatkowa, zgodnie z którym, jeżeli zachodzi uzasadnione przypuszczenie, że strona będąca osobą fizyczną nie ujawniła wszystkich obrotów lub przychodów mających znaczenie dla określenia lub ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego, organ podatkowy może zwrócić się do strony o złożenie oświadczenia o stanie majątkowym na określony dzień. Oświadczenie to składane jest pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania. Organ podatkowy, zwracając się o złożenie oświadczenia, uprzedza stronę o odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania. Przepis ten, na mocy art. 292 Ordynacji podatkowej, stosuje się w kontroli podatkowej. W wyniku tego treść pouczenia została zamieszczona w pkt 19 Pouczenia o podstawowych prawach i obowiązkach kontrolowanego. Wprowadzenie tej zmiany spowodowało również zmianę dotychczasowej numeracji punktów Pouczenia. 5) Aktualne zawarte, w art. 287 w 1 ustawy Ordynacja podatkowa, wprowadzenie do wyliczenia brzmi: Kontrolowany, osoba upoważniona do reprezentowania kontrolowanego lub prowadzenia jego spraw, pracownik oraz osoba współdziałająca z kontrolowanym są obowiązani umożliwić wykonywanie czynności, o których mowa w art. 286, a w szczególności:.
W nowelizowanym art. 287 w 1 ustawy Ordynacja podatkowa wprowadzenie do wyliczenia otrzymało brzmienie: Kontrolowany, jego pracownik oraz osoba współdziałająca z kontrolowanym są obowiązani umożliwić wykonywanie czynności, o których mowa w art. 286, w szczególności:. Uwzględniając powyższe zapisy zmieniono pkt 10 (poprzednio 11) Pouczenia o podstawowych prawach i obowiązkach kontrolowanego. 6) Stosownie do aktualnego brzmienia art. 289 1 ustawy Ordynacja podatkowa, kontrolowanego, osobę go reprezentującą lub osobę wskazaną w trybie art. 281a albo w trybie art. 284 1 zdanie drugie zawiadamia się o miejscu i terminie przeprowadzenia dowodu z zeznań świadków, opinii biegłych przynajmniej na 3 dni przed terminem ich przeprowadzenia, a dowodu z oględzin nie później niż bezpośrednio przed podjęciem tych czynności. Zgodnie z nowym brzmieniem art. 289 1 ustawy Ordynacja podatkowa, kontrolowanego zawiadamia się o miejscu i terminie przeprowadzenia dowodu z zeznań świadków lub opinii biegłych przynajmniej na 3 dni przed terminem ich przeprowadzenia, a dowodu z oględzin nie później niż bezpośrednio przed podjęciem tych czynności. W wyniku tej zmiany został zmieniony pkt 11 (poprzednio 12) Pouczenia o podstawowych prawach i obowiązkach kontrolowanego. 7) Na mocy obowiązującego brzmienia art. 291b ustawy Ordynacja podatkowa, jeżeli w toku kontroli podatkowej ujawniono nieprawidłowości, kontrolowany ma obowiązek zawiadomienia organu podatkowego o każdej zmianie swojego adresu dokonanej w ciągu 6 miesięcy od dnia zakończenia kontroli podatkowej. W razie niedopełnienia tego obowiązku postanowienie o wszczęciu postępowania podatkowego uznaje się za doręczone pod adresem, pod który doręczono protokół kontroli. Stosownie do znowelizowanego art. 291b ustawy Ordynacja podatkowa, jeżeli w toku kontroli podatkowej ujawniono nieprawidłowości, kontrolowany ma obowiązek zawiadomienia organu podatkowego o każdej zmianie swojego adresu dokonanej w ciągu 6 miesięcy od dnia zakończenia kontroli podatkowej. W razie niedopełnienia tego obowiązku postanowienie o wszczęciu postępowania podatkowego uznaje się za doręczone pod dotychczasowym adresem. Wobec powyższego został zmieniony pkt 15 (poprzednio 16) Pouczenia o podstawowych prawach i obowiązkach kontrolowanego. 8) Uwzględniając orzecznictwo sądów administracyjnych, w których prezentowane jest stanowisko, że informacje w pkt 21 Pouczenia o podstawowych prawach i obowiązkach kontrolowanego nie są pełne, gdyż nie zawierają informacji, o których mowa w art. 84c ust. 2 i 3 ustawy z dnia 2 lipca 2014 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2015 r. poz. 584, z późn. zm.), o te informacje został uzupełniony pkt 21 Pouczenia o podstawowych prawach i obowiązkach kontrolowanego. 9) Usunięto pole 33 formularza KON-W (Pieczęć urzędowa). Przepis art. 283 ustawy Ordynacja podatkowa nie przewiduje pieczęci urzędowej jako elementu imiennego upoważnienia do przeprowadzenia kontroli podatkowej. Jednocześnie pieczęci nie posiadają aktualnie odpowiednika elektronicznego. W następstwie usunięcia pola 33 zmianie ulegnie numeracja pozostałych pól w formularzu. Zmianie ulegnie również odwołanie w przypisie *) do poz. 36 na poz. 35. W pozostałym zakresie formularz KON-W nie uległ zmianie. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2016 r. Wejście w życie rozporządzenia w tym terminie jest zdeterminowane terminem wejścia w życie ustawy o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw. Niniejsze rozporządzenie nie zawiera przepisów technicznych, w związku z czym nie podlega procedurze notyfikacji na zasadach przewidzianych w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 23 grudnia 2002 r. w sprawie sposobu funkcjonowania krajowego systemu notyfikacji norm i aktów prawnych (Dz. U. Nr 239, poz. 2039, z późn. zm.).
Ocena zgodności z prawem Unii Europejskiej - materia regulowana przedmiotowym rozporządzeniem nie jest objęta zakresem prawa Unii Europejskiej. Zgodnie z art. 5 ustawy z dnia 7 lipca 2005 r. o działalności lobbingowej w procesie stanowienia prawa (Dz. U. Nr 169, poz. 1414, z późn. zm.) oraz 52 ust. 1 uchwały nr 190 Rady Ministrów z dnia 29 października 2013 r. Regulamin pracy Rady Ministrów (M.P. poz. 979, z późn. zm.), projekt rozporządzenia został udostępniony w Biuletynie Informacji Publicznej Rządowego Centrum Legislacji na stronie podmiotowej Rządowego Centrum legislacji, w serwisie Rządowy Proces Legislacyjny. Żaden z podmiotów zajmujących się działalnością lobbingową nie zgłosił zainteresowania niniejszym projektem.
Nazwa projektu rozporządzenie MF w sprawie imiennego upoważnienia do przeprowadzenia kontroli podatkowej Ministerstwo wiodące i ministerstwa współpracujące Ministerstwo Finansów Osoba odpowiedzialna za projekt w randze Ministra, Sekretarza Stanu lub Podsekretarza Stanu Pan Leszek Skiba, Podsekretarz Stanu Kontakt do opiekuna merytorycznego projektu 22 6945244 wlodzimierz.gurba@mofnet.gov.pl 1. Jaki problem jest rozwiązywany? Data sporządzenia 14.12.2015 OCENA SKUTKÓW REGULACJI Źródło: Art. 283 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) Nr w wykazie prac legislacyjnych 13.32 Projekt rozporządzenia określa wzór imiennego upoważnienia do przeprowadzenia kontroli (KON-W). 2. Rekomendowane rozwiązanie, w tym planowane narzędzia interwencji, i oczekiwany efekt Projekt rozporządzenia jest konsekwencją wejścia w życie z dniem 1 stycznia 2016 r. ustawy z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1649). Projektowany wzór upoważnienia jest analogiczny do dotychczasowego, przy czym wprowadzono do niego jedynie zmiany dostosowawcze w Pouczeniu o podstawowych prawach i obowiązkach kontrolowanego, wynikające ze znowelizowanych ww. ustawą przepisów ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z późn. zm.). 3. Jak problem został rozwiązany w innych krajach, w szczególności krajach członkowskich OECD/UE? 4. Podmioty, na które oddziałuje projekt Grupa Wielkość Źródło danych Oddziaływanie Podatnicy, płatnicy, inkasenci, następcy prawni 5. Informacje na temat zakresu, czasu trwania i podsumowanie wyników konsultacji W celu przeprowadzenia konsultacji projekt rozporządzenia został przekazany do zaopiniowania przez Krajową Radę Doradców Podatkowych, Krajową Izbę Radców Prawnych, Business Centre Club, Związek Rzemiosła Polskiego, Konfederację Lewiatan, Pracodawców Rzeczypospolitej Polskiej, Niezależny Samorządny Związek Zawodowy Solidarność, Ogólnopolskie Porozumienie Związków Zawodowych, Forum Związków Zawodowych oraz Komisję Wspólną Rządu i Samorządu Terytorialnego. Omówienie wyników przeprowadzanych konsultacji publicznych i opiniowania zostało przedstawione w raporcie z konsultacji. 6. Wpływ na sektor finansów publicznych (ceny stałe z r.) Dochody ogółem budżet państwa JST pozostałe jednostki (oddzielnie) Wydatki ogółem budżet państwa JST pozostałe jednostki (oddzielnie) Saldo ogółem budżet państwa Skutki w okresie 10 lat od wejścia w życie zmian [mln zł] 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Łącznie (0-10)
JST pozostałe jednostki (oddzielnie) Źródła finansowania Dodatkowe informacje, w tym wskazanie źródeł danych i przyjętych do obliczeń założeń Wejście w życie przepisów zawartych w rozporządzeniu nie pociąga za sobą obciążenia sektora finansów publicznych, w tym budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego. 7. Wpływ na konkurencyjność gospodarki i przedsiębiorczość, w tym funkcjonowanie przedsiębiorców oraz na rodzinę, obywateli i gospodarstwa domowe Skutki Czas w latach od wejścia w życie zmian 0 1 2 3 5 10 Łącznie (0-10) W ujęciu pieniężnym duże przedsiębiorstwa sektor mikro-, małych i (w mln zł, średnich ceny stałe z przedsiębiorstw r.) rodzina, obywatele oraz gospodarstwa domowe W ujęciu niepieniężnym duże przedsiębiorstwa sektor mikro-, małych i średnich przedsiębiorstw rodzina, obywatele oraz gospodarstwa domowe Niemierzalne Dodatkowe informacje, w tym wskazanie źródeł danych i przyjętych do obliczeń założeń Wejście w życie niniejszego rozporządzenia nie będzie miało wpływu na konkurencyjność gospodarki. 8. Zmiana obciążeń regulacyjnych (w tym obowiązków informacyjnych) wynikających z projektu nie dotyczy Wprowadzane są obciążenia poza bezwzględnie wymaganymi przez UE (szczegóły w odwróconej tabeli zgodności). zmniejszenie liczby dokumentów zmniejszenie liczby procedur skrócenie czasu na załatwienie sprawy inne: tak nie nie dotyczy zwiększenie liczby dokumentów zwiększenie liczby procedur wydłużenie czasu na załatwienie sprawy inne: Wprowadzane obciążenia są przystosowane do ich elektronizacji. tak nie nie dotyczy Komentarz: 9. Wpływ na rynek pracy Przedmiotowy projekt nie wywiera wpływu na rynek pracy.
10. Wpływ na pozostałe obszary środowisko naturalne sytuacja i rozwój regionalny inne: Omówienie wpływu demografia mienie państwowe informatyzacja zdrowie Przedmiotowy projekt nie wywiera wpływu na sytuację i rozwój regionalny. 11. Planowane wykonanie przepisów aktu prawnego Rozporządzenie ma wejść w życie z dniem 1 stycznia 2016 r. 12. W jaki sposób i kiedy nastąpi ewaluacja efektów projektu oraz jakie mierniki zostaną zastosowane? Ze względu na przedmiot regulacji nie jest przewidziana ewaluacja projektu. 13. Załączniki (istotne dokumenty źródłowe, badania, analizy itp.)