SPIS TRE CI OD WYDAWCY...23

SPIS TRE CI OD WYDAWCY...23 I. POJ CIE RODKÓW TRWA YCH...25 1. Definicja rodków trwa ych w ustawie o rachunkowo ci...25 2. rodki trwa e w przepisach podatkowych...26 3. Definicja rodków trwa ych sformu owana dla celów podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatku dochodowego od osób fizycznych...27 4. Obiekt w budowie jako niestanowi cy rodka trwa ego...28 5. Kompletne urz dzenie w budowanym obiekcie...29 6. W asno rodków trwa ych...29 7. Budynki i budowle wzniesione na cudzym gruncie...31 8. Wspó w asno rodka trwa ego...32 9. Przewidywany okres u ywania rodka trwa ego...33 10. Sk adnik maj tku o warto ci powy ej 3.500 z niezaliczony do rodków trwa ych...34 11. Jaka metoda amortyzacji?...35 12. Od 2009 roku ni sza stawka odsetek przy korekcie kosztów amortyzacji...35 13. Odsetki z tytu u przekwalifikowania sk adnika maj tku na rodek trwa y kosztem uzyskania przychodów...36 14. Przekwalifikowanie obiektu do rodków trwa ych przed up ywem 1 roku u ywania...37 15. Przekwalifikowanie sk adników o warto ci nieprzekraczaj cej 3.500 z...38 16. Warto ciowe kryterium rodków trwa ych...38 17. Lokal w obcym budynku...39 18. W asny grunt rodkiem trwa ym...39 19. Zakup gruntu na cele budowlane...39 20. Meble i dywany...39 21. Grunt w wieczystym u ytkowaniu...40 22. rodki trwa e w spó ce cywilnej...40 23. Obce sk adniki maj tku rodkami trwa ymi podatnika...41 24. Inwestycje w obcych rodkach trwa ych...41 25. Jak post pi ze sk adnikiem maj tku o warto ci nieprzekraczaj cej 3.500 z?...42 26. rodki trwa e ulepszone...43 27. Wykorzystywanie rodka trwa ego w prowadzonej dzia alno ci gospodarczej...44 28. Drukarka jako rodek trwa y...44 29. Moment zaliczenia budowanego lokalu do rodków trwa ych...45 30. Przekazanie rodka trwa ego do u ywania z momentem wprowadzenia sk adnika maj tku do ewidencji rodków trwa ych...46 31. Sk adniki maj tku wykorzystywane przez korzystaj cego na podstawie umowy leasingu...46 32. rodki trwa e niepodlegaj ce amortyzacji...46 33. rodki trwa e nieu ywane na skutek zawieszenia lub zaprzestania dzia alno ci...47

6 Spis tre ci 34. Nabycie gruntu wraz z hal magazynow...47 35. Grunt ze z o em kopalin...47 36. Kolektor s oneczny zamontowany na budynku jako rodek trwa y...48 37. Ogrodzenie i chodniki posesji sk adaj cej si z kilku budynków...49 38. Przeno ne urz dzenie klimatyzacyjne jako rodek trwa y...50 39. Zestaw, a nie jego pojedyncze elementy stanowi rodek trwa y...50 II. WARTO CI NIEMATERIALNE I PRAWNE...52 1. Definicja warto ci niematerialnych i prawnych w ustawie o rachunkowo ci...52 2. Warto ci niematerialne i prawne u podatników podatku dochodowego od osób fizycznych...52 3. Warto ci niematerialne i prawne w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych...55 4. Prawa spó dzielcze...56 5. Nak ady na spó dzielcze prawo do lokalu...57 6. Prawo u ytkowania wieczystego gruntów...58 7. Udzia w prawie u ytkowania wieczystego gruntu przy zakupie lokalu u ytkowego...59 8. Autorskie prawa maj tkowe...60 9. Umowa przeniesienia autorskich praw maj tkowych...61 10. Pokrewne prawa maj tkowe...62 11. Licencje i sublicencje...63 12. Royality a warto pocz tkowa praw maj tkowych...65 13. Nabycie licencji z rzeczowym materia em licencyjnym...65 14. Licencja na wykonywanie transportu drogowego nie jest warto ci niematerialn i prawn...66 15. Koncesja...67 16. Prawa okre lone w ustawie z dnia 30 czerwca 2000 r. Prawo w asno ci przemys owej...67 17. Od kiedy znak towarowy podlega amortyzacji?...69 18. Warto pocz tkowa i amortyzacja otrzymanych aportem praw ochronnych na znaki towarowe...70 19. Programy komputerowe nieb d ce warto ciami niematerialnymi i prawnymi...73 20. Programy komputerowe zaliczane do warto ci niematerialnych i prawnych...75 21. Warto ci niematerialne i prawne (w tym licencje do programów komputerowych) nie mog by przedmiotem ulepszenia...76 22. Oprogramowanie komputerowe wytworzone na w asne potrzeby...77 23. Zaktualizowanie licencji na program antywirusowy...77 24. Koszty zako czonych prac rozwojowych...78 25. Know-how...79 26. Koszty wdro enia oprogramowania komputerów stanowi cego warto niematerialn i prawn...79 27. Koszty prac rozwojowych w wyja nieniach Ministerstwa Finansów...80 28. Warto ci niematerialne i prawne wykorzystywane przez korzystaj cego na podstawie umowy leasingu.82 29. Warto ci niematerialne i prawne niepodlegaj ce amortyzacji dla celów podatkowych...83 30. Warto firmy...83 31. Warto ci niematerialne i prawne nieu ywane na skutek zaprzestania dzia alno ci...84 32. Koszty organizacji przy za o eniu lub pó niejszym rozszerzeniu spó ki akcyjnej...84 33. Stworzenie sklepu internetowego...85 34. Zaniechanie inwestycji wdro enia systemu finansowo-ksi gowego...86 III. RODZAJE RODKÓW TRWA YCH I ICH AMORTYZACJA...88 1. Poj cie amortyzacji...88 2. Sk adniki maj tku podlegaj ce amortyzacji podatkowej u podatników podatku dochodowego od osób prawnych oraz od osób fizycznych...88 3. Sk adniki maj tku niepodlegaj ce amortyzacji u podatników podatku dochodowego od osób prawnych...90

Spis tre ci 7 4. Sk adniki maj tku niepodlegaj ce amortyzacji u podatników podatku dochodowego od osób fizycznych...91 5. Klasyfikacja rodków trwa ych...91 6. Poj cie rodków trwa ych w Klasyfikacji rodków Trwa ych (K T) i jej uk ad...92 7. Grunty...94 8. Grupa 1 Budynki i lokale oraz spó dzielcze prawo do lokalu u ytkowego i spó dzielcze w asno- ciowe prawo do lokalu mieszkalnego...94 9. Grupa 2 Obiekty in ynierii l dowej i wodnej...96 10. Grupa 3 Kot y i maszyny energetyczne...97 11. Grupa 4 Maszyny, urz dzenia i aparaty ogólnego zastosowania...97 12. Grupa 5 Maszyny, urz dzenia i aparaty specjalistyczne...98 13. Grupa 6 Urz dzenia techniczne...99 14. Grupa 7 rodki transportu...100 15. Grupa 8 Narz dzia, przyrz dy, ruchomo ci i wyposa enie, gdzie indziej niesklasyfikowane...100 16. Grupa 9 Inwentarz ywy...100 17. Wyposa enie nabyte do 31.12.1994 r. rodkami trwa ymi od 1995 r....100 18. rodki trwa e oraz warto ci niematerialne i prawne nabyte nieodp atnie...101 19. Kserokopiarka a grupa K T...101 20. Sortownik do kruszyw mineralnych a K T...101 21. Ewidencjonowanie i amortyzowanie poszczególnych sk adników maj tkowych tworz cych stacj paliw...102 IV. WARTO POCZ TKOWA...104 A. Warto pocz tkowa w razie odp atnego nabycia i wytworzenia we w asnym zakresie...104 1. Warto pocz tkowa w razie odp atnego nabycia...104 2. Warto pocz tkowa rodków trwa ych i warto ci niematerialnych i prawnych sfinansowanych dotacj, subwencj, dop atami...104 3. Warto pocz tkowa rodków trwa ych i warto ci niematerialnych i prawnych nabytych cz ciowo odp atnie...105 4. Kwota nale na zbywcy...106 5. P atno kwoty nale nej...107 6. Zakup z zastrze eniem prawa w asno ci...107 7. Rabat, opust, bonifikata...107 8. Zakup na raty...114 9. Koszty powi kszaj ce kwot nale n sprzedaj cemu...115 10. Koszty zwi zane z zakupem...115 11. Koszty szkolenia pracowników...116 12. Koszty delegacji kontrahenta zagranicznego...118 13. Korekta warto ci pocz tkowej...119 14. Korekta ceny nale nej zbywcy wed ug Izby Skarbowej...120 15. Korekta naliczenia odpisu na PFRON a korekta warto ci pocz tkowej...125 16. Odsetki z tytu u nieterminowych p atno ci zobowi za...129 17. Odsetki od kredytu bankowego...130 18. Odsetki od kredytu bankowego wyja nienia Ministerstwa Finansów...131 19. Odsetki od kredytu bankowego a zako czenie realizacji inwestycji...132 20. Odsetki od zawieszonego kredytu bankowego...133 21. Odsetki od kredytu zaci gni tego przed rozpocz ciem inwestycji...133 22. Odsetki od po yczki...138 23. Odsetki od po yczki a niedostateczna kapitalizacja w ramach po yczki zaci gni tej przed 1 stycznia 2015 r....141

8 Spis tre ci 24. Umorzony kredyt...148 25. Umorzona po yczka z Funduszu O igw...149 26. Koszty po rednictwa udzielenia kredytu...152 27. Op aty zwi zane z uzyskaniem kredytu a warto pocz tkowa...152 28. Koszty polisy ubezpieczenia na ycie i do ycie a warto pocz tkowa...152 29. Rozliczenie odsetek na poszczególne inwestycje...155 30. Dyskonto weksli a warto rodków trwa ych w budowie...162 31. Op aty notarialne, skarbowe, s dowe i inne...163 32. Podatek od czynno ci cywilnoprawnych od po yczki a warto pocz tkowa...163 33. Korekta podatku od czynno ci cywilnoprawnych...165 34. Koszty zabezpieczenia hipotecznego...166 35. Sp ata zabezpieczenia hipotecznego...166 36. Koszty zawarcia umowy kupna-sprzeda y...166 37. Koszty ekspertyzy a warto pocz tkowa...166 38. Us ugi doradcze a warto pocz tkowa...167 39. Ubezpieczenie a warto pocz tkowa...170 40. Nak ady poniesione przed nabyciem rodka trwa ego wed ug WSA...170 41. Op aty za u ytkowanie wieczyste i podatek od nieruchomo ci a warto pocz tkowa...172 42. Czynsz dzier awny a warto pocz tkowa...174 43. Op aty za u ytkowanie a warto pocz tkowa...176 44. Odst pne za przej cie praw i obowi zków z umowy dzier awy a warto pocz tkowa...179 45. Cena nabycia ni sza od warto ci rynkowej rodka trwa ego...181 46. Próba wytrzyma o ci gruntu a warto pocz tkowa rodków trwa ych...181 47. Budynki nabyte wraz z gruntem ustalenie warto ci pocz tkowej...181 48. Op aty za przekwalifikowanie gruntu rolnego na budowlany...183 49. Warto budynku wybudowanego na cudzym gruncie...185 50. Warto pocz tkowa rodka trwa ego nabytego za granic przy podwy szeniu jego warto ci celnej przez urz d celny...185 51. Koszt wytworzenia a warto pocz tkowa...186 52. Koszt wytworzenia wed ug WSA...186 53. Alokacja kosztów wytworzenia...191 54. Koszt audytu techniczno-prawnego a koszt wytworzenia rodków trwa ych...195 55. Koszty biznes planu i us ug doradczych projektu inwestycyjnego...196 56. Koszt wytworzenia inwestycji...197 57. Premia dla wykonawcy a koszt wytworzenia...205 58. Koszt wytworzenia a nak ady na media...206 59. Op ata koncesyjna za budow autostrady wed ug NSA...208 60. Kwalifikacja kosztów budowy nowego zak adu...210 61. Koszty promocji projektu a koszt wytworzenia...220 62. Koszty studium wykonalno ci a koszt wytworzenia...222 63. Koszty delegacji prezesa spó ki...226 64. Koszty delegacji pracowników spó ki...227 65. Kary i sankcje a warto pocz tkowa...227 66. Wynagrodzenie za odst pienie od umowy...228 67. Op ata za korzystanie ze rodowiska a koszt wytworzenia...228 68. Koszty opinii prawnych i doradztwa a koszt wytworzenia...230 69. rodek trwa y wytworzony w wyniku w asnej produkcji (ksi gi rachunkowe)...236 70. Koszt wytworzenia rodka trwa ego u podatników prowadz cych ksi g przychodów i rozchodów 237 71. Op aty przy czeniowe...238 72. Koszty wytworzenia a odzyski z likwidacji obiektów w zwi zku z budow...241 73. Koszt likwidacji obiektu przeznaczonego do rozbiórki...242

Spis tre ci 9 74. Likwidacja obiektów w zwi zku z budow koszt wytworzenia czy koszt uzyskania przychodu..245 75. Koszt wytworzenia czy cena nabycia gruntu?...249 76. Warto w asnej pracy podatnika...250 77. Wynagrodzenie pracownika a warto pocz tkowa...251 78. Kosztorys a warto pocz tkowa...251 79. Warto pocz tkowa (koszt wytworzenia) okre lana przez bieg ego...251 80. Wycena wieloletniej budowy przez bieg ego...255 81. Niepe na dokumentacja a koszt wytworzenia...256 82. Koszt wytworzenia czy wycena rzeczoznawcy a warto pocz tkowa...260 83. Wycena kosztu wytworzenia przez bieg ego wed ug WSA...264 84. Jednoczesne stosowanie ró nych metod ustalania kosztu wytworzenia...265 85. Utrata dokumentów a koszt wytworzenia...266 86. Op ata za wycen bieg ego a warto pocz tkowa...268 87. Lokal cena nabycia czy koszt wytworzenia...269 88. Korekta ceny nabycia (kosztu wytworzenia) o ró nice kursowe...272 89. Ró nice kursowe ustalane na podstawie art. 15a u.p.d.o.p. lub art. 24c u.p.d.o.f....275 90. Ró nice kursowe od po yczki a warto pocz tkowa...281 91. Ró nice kursowe od w asnych rodków...284 92. Ró nice kursowe a zwrot wydatków...287 93. Ró nice kursowe wed ug ustawy o rachunkowo ci...289 94. Warto pocz tkowa okre lona w decyzji ostatecznej...293 B. Aport, przedsi biorstwo, jego zorganizowana cz a warto pocz tkowa rodków trwa ych...294 95. Przedsi biorstwo nabyte w drodze kupna a warto pocz tkowa sk adników maj tku...294 96. Przekszta cenie, po czenie lub podzia podmiotów a warto pocz tkowa sk adników maj tku...296 97. Warto pocz tkowa rodków trwa ych pozyskanych w drodze wk adu przez osob prawn...296 97.1. Wk ad niestanowi cy przedsi biorstwa, jego zorganizowanej cz ci oraz komercjalizowanej w asno ci intelektualnej...297 97.2. Wk ad stanowi cy przedsi biorstwo lub jego zorganizowan cz...298 97.3. Wk ad stanowi cy komercjalizowan w asno intelektualn...300 97.3.1. Wst p...300 97.3.2. Komercjalizowana w asno intelektualna moment powstania przychodu...301 97.3.3. Komercjalizowana w asno intelektualna koszty uzyskania przychodu...302 97.3.4. Komercjalizowana w asno intelektualna warto pocz tkowa sk adników maj tku 303 98. Warto pocz tkowa ustalana przez zagranicznych podatników, spó ki europejskie i spó dzielnie europejskie...304 99. Warto pocz tkowa rodków trwa ych wk ad wniesiony do spó ki nieb d cej osob prawn...304 99.1. Wk ad niestanowi cy przedsi biorstwa lub jego zorganizowanej cz ci...305 99.2. Wk ad stanowi cy przedsi biorstwo lub jego zorganizowan cz...306 100. Aport inwestycji nieprzekazanej na podwy szenie kapita u zak adowego...307 101. Rok podatkowy rok kalendarzowy dla rozpoczynaj cych dzia alno przed 1.1.2011 r. a wycena aportu...309 102. Podzia przedsi biorstwa na dwie zorganizowane cz ci...314 103. Zorganizowana cz przedsi biorstwa powsta a poprzez wydzielenie...319 104. Aport nieruchomo ci w spó kach cywilnych...327 105. Warto pocz tkowa i amortyzacja nieruchomo ci po wniesieniu jej do spó ki cywilnej...328 106. Przedsi biorstwo definicja...329 107. Warto pocz tkowa firmy w razie kupna przedsi biorstwa (zorganizowanej cz ci)...330 108. Warto firmy wed ug Izby Skarbowej...333 109. D ugi funkcjonalnie zwi zane z dzia alno ci wed ug NSA i WSA...337 110. Przej te zobowi zania a warto pocz tkowa firmy, rodków trwa ych oraz warto ci niematerialnych i prawnych...339

10 Spis tre ci 111. Aport, powstanie dodatniej warto ci firmy i jej amortyzacja w spó ce z o.o...342 112. Aport, powstanie dodatniej warto ci firmy i jej amortyzacja w spó ce cywilnej...343 113. Warto pocz tkowa sk adników maj tkowych w razie nabycia przedsi biorstwa (zorganizowanej cz ci) w drodze spadku lub darowizny...346 114. Warto pocz tkowa przedsi biorstwa nabytego w drodze spadku wed ug Izby Skarbowej...348 115. Warto pocz tkowa przedsi biorstwa nabytego w drodze darowizny wed ug Izby Skarbowej...350 116. Sk adniki maj tkowe otrzymane w zwi zku z likwidacj osoby prawnej...355 117. Aport praw ochronnych...355 118. Maj tek otrzymany w zwi zku z likwidacj osoby prawnej wed ug Izby Skarbowej...365 C. Pozosta e zagadnienia zwi zane z warto ci pocz tkow...368 119. Koszty wewn trzzak adowego przesuni cia rodka trwa ego a warto pocz tkowa...368 120. Wspólna ewidencja kosztów rodków trwa ych w budowie a warto pocz tkowa poszczególnych rodków trwa ych...368 121. Rozparcelowanie obiektu inwentarzowego a warto pocz tkowa poszczególnych rodków trwa ych...369 122. Rozparcelowanie budynku...369 123. Od czenie cz ci sk adowej lub peryferyjnej a zmiana warto ci pocz tkowej rodka trwa ego...371 124. Trwa e wy czenie z eksploatacji odcinka sieci gazowej jako od czenie cz ci sk adowej gazoci gu...373 125. Od czenie fragmentu linii energetycznej wed ug WSA...374 126. Wy czenie odcinka kolektora...376 127. Cz ciowa likwidacja budynku...380 128. Lokal nie stanowi cz ci sk adowej budynku...384 129. Warto pocz tkowa a wymiana rodka trwa ego w ramach gwarancji...388 130. Odzyskanie uprzednio skradzionego rodka trwa ego a warto pocz tkowa...389 131. Wspó w asno w spó ce cywilnej...390 132. Wspó w asno a warto pocz tkowa...390 133. Warto pocz tkowa rodków trwa ych stanowi cych wspó w asno ma e sk...391 134. Ponowne wykorzystanie rodków trwa ych a ich warto pocz tkowa...395 135. Przeniesienie rodków trwa ych mi dzy dzia alno ciami ma onków...396 136. Zniesienie wspó w asno ci a warto pocz tkowa...400 137. Warto pocz tkowa inwestycji w obcym rodku trwa ym...402 V. ZASADY I METODY AMORTYZACJI...406 1. Podstawa naliczania odpisów amortyzacyjnych...406 2. Cz stotliwo dokonywania odpisów amortyzacyjnych...406 3. rodki i warto ci u ywane sezonowo...408 4. Rozpocz cie naliczania odpisów amortyzacyjnych...410 5. Rozpocz cie dokonywania odpisów od rodków oraz warto ci ujawnionych...412 6. Termin rozpocz cia dokonywania odpisów amortyzacyjnych od rodków trwa ych wniesionych aportem...413 7. Zako czenie dokonywania odpisów amortyzacyjnych...416 8. Okresy dokonywania (stawki) odpisów amortyzacyjnych warto ci niematerialnych i prawnych dla podatku dochodowego...417 9. Metody amortyzowania rodków trwa ych dla potrzeb podatku dochodowego...419 10. Stosowanie stawek amortyzacyjnych z wykazu stawek dla potrzeb podatku dochodowego...421 11. Stosowanie stawek z wykazu podwy szonych, dla potrzeb podatku dochodowego...422 12. Stosowanie stawek z wykazu obni onych...424 13. Obni enie stawek uprzednio podwy szonych (art. 16 ust. 2 u.p.d.o.p.)...425 14. Mo liwo zmiany stawki z wykazu...429 15. Stosowanie metody degresywnej dla potrzeb podatku dochodowego...433

Spis tre ci 11 16. Zmiana stawki w metodzie degresywnej...435 17. Metoda degresywna amortyzacji a ulepszenia...437 18. Stosowanie stawek ustalonych indywidualnie, dla potrzeb podatku dochodowego...441 19. Taki sam rodek trwa y ró ne stawki i metody amortyzacji...445 20. Stosowanie jednorazowego odpisu od warto ci pocz tkowej nie wi kszej ni 3.500 z...446 21. Jednorazowa amortyzacja dla ma ych i nowych podatników...447 22. Rozpocz cie dzia alno ci gospodarczej a jednorazowa amortyzacja...449 23. Jednorazowa amortyzacja w spó kach osobowych...450 24. Jednorazowa amortyzacja w spó kach osobowych limit 50.000 euro...451 25. Miesi c zakupu/przyj cia do u ywania rodka trwa ego a jednorazowa amortyzacja...452 26. Hala produkcyjna a jednorazowa amortyzacja...455 27. Amortyzacja proporcjonalna do okresu umowy...458 28. Zasada kontynuacji...459 29. Zmiana stawki czy zmiana metody?...460 30. Brak mo liwo ci zmiany metody amortyzacji...468 31. Korekta b dnie zastosowanej metody/stawki...472 32. Amortyzacja planowa (ustawa o rachunkowo ci)...476 33. Zaniechanie odpisów amortyzacyjnych...477 34. Weryfikacja stawek amortyzacyjnych wed ug ustawy o rachunkowo ci...477 35. Udokumentowanie u ywania rodka trwa ego...478 36. Zabytkowa kamienica u ywanym rodkiem trwa ym?...479 VI. WARTO POCZ TKOWA A PODATEK DOCHODOWY...482 A. Wydatki na nabycie rodków trwa ych (warto ci niematerialnych i prawnych) a koszty uzyskania przychodów...482 1. Odp atne nabycie rodków trwa ych (warto ci niematerialnych i prawnych) a koszty uzyskania przychodu...482 2. Grunt pod przysz inwestycj...484 3. Grunt nabyty pod rozbudow warsztatu...489 4. Budynek na cudzym gruncie...489 5. Op aty za wieczyste u ytkowanie...491 6. Dzie a sztuki i eksponaty muzealne...491 7. Telefon komórkowy...492 8. Koszty aktywacji telefonu komórkowego...493 9. Kserokopiarka o warto ci powy ej 3.500 z nabyta na krócej ni 1 rok...493 10. Wydatki na zakup mebli...494 11. Nabycie mebli wraz z nieruchomo ci...495 12. Zakup urz dzenia w wersji demonstracyjnej...496 13. Zakup formy do wibroprasy...497 14. Forma wtryskowa do tworzyw sztucznych...498 15. Nabycie rodka trwa ego przed planowanym wniesieniem przedsi biorstwa jako aportu...501 16. Reklama wietlna rodkiem trwa ym...502 17. Chodnik gminny i przy cze energetyczne wed ug Izby Skarbowej...505 18. Budowa drogi w ramach partnerstwa publiczno-prywatnego...509 19. Przebudowa obcej infrastruktury technicznej wed ug NSA...511 20. Budowa infrastruktury drogowej na obcym gruncie...513 21. Ogrodzenie przeno ne rodkiem trwa ym...518 22. Rusztowania i szalunki...523 B. Ulepszenie i remont rodków trwa ych oraz warto ci niematerialnych i prawnych...524 23. Ulepszenie wyja nienie poj cia...524

12 Spis tre ci 24. Warunki uznania wydatków na ulepszenie wed ug NSA...525 25. Ulepszenie czy wytworzenie wed ug WSA...531 26. Likwidacja czy ulepszenie wed ug WSA...536 27. U ytkowanie maj tku a remont czy ulepszenie...536 28. Istota remontu...539 29. Remont, odbudowa wed ug Prawa budowlanego...539 30. Remont i ulepszenie a koszty uzyskania przychodów...543 31. Poj cia remont, modernizacja, ulepszenie i rekonstrukcja...544 32. Wykazanie ró nicy mi dzy remontem a ulepszeniem wymaga cz sto opinii bieg ego...546 33. Konieczno wyodr bnienia z wykonanych robót tych, które maj charakter remontowy i tych o charakterze ulepszeniowym...548 34. Ulepszenie a remont wed ug organu skarbowego...549 35. Warto u ytkowa rodka trwa ego (przy jego ulepszeniu) jest kategori techniczn...551 36. Wymiana cz ci o warto ci wi kszej ni 3.500 z remont czy ulepszenie...553 37. Remont a ulepszenie konieczno uwzgl dniania post pu technicznego oraz korzystania z opinii bieg ego...554 38. Korzystanie z opinii bieg ego przy ocenie charakteru robót...557 39. Nowe kondygnacje budynku jako,,ulepszenie...558 40. Wymiana instalacji centralnego ogrzewania...561 41. Wymiana rur sieci ciep owniczej...563 42. Wymiana zbiorników paliwowych...564 43. Remont nawierzchni placu utwardzonego...566 44. Adaptacja czy remont rodka trwa ego...568 45. Adaptacja wed ug NSA...569 46. Adaptacja jako zmiana funkcji...572 47. Ustalenie warto ci rodka trwa ego po ulepszeniu a wycena bieg ego...572 48. Nak ady w obcym rodku trwa ym remont a inwestycja wed ug Izby Skarbowej...573 49. Ulepszenie rodka trwa ego, który zosta ca kowicie zamortyzowany...579 50. Ulepszenie maj tku zamortyzowanego w 100% nie stanowi nowej warto ci pocz tkowej...579 51. Ulepszenie sk adnika maj tku o warto ci nieprzekraczaj cej 3.500 z...581 52. Czy zmiana miejsca u ytkowania rodków trwa ych jest ulepszeniem?...582 53. Ulepszenie czy remont rusztowania?...582 54. Ulepszenie warto ci niematerialnych i prawnych...583 55. Wydatki na roboty wyko czeniowe i modernizacyjne spó dzielczego prawa do lokalu mieszkalnego 583 56. Rozliczenie remontu generalnego...584 57. Koszty remontu rozliczane w czasie wed ug Izby Skarbowej...588 58. Remont wed ug MSR i zasad podatkowych...593 59. Data rozpoznania kosztu remontu...597 60. Demonta wiaty od czeniem cz ci sk adowej?...602 61. Wymiana dachu remontem...604 62. Wymiana powierzchni betonowo-asfaltowej na kostk brukow...605 63. Remont czy ulepszenie kto dokonuje kwalifikacji?...606 C. Komputer i jego oprogramowanie...606 64. Zakup komputera, oprogramowania i urz dze peryferyjnych...606 65. Wymiana cz ci sk adowej komputera...608 66. Komputer remont i modernizacja...609 67. Cz sk adowa i peryferyjna. Zainstalowanie modemu faksu w komputerze a warto pocz tkowa rodka trwa ego...610 68. Drukarka komputerowa rodkiem trwa ym...611 69. Oprogramowanie systemowe...612

Spis tre ci 13 70. Oprogramowanie u ytkowe typu OEM i BOX...613 71. Zakup oprogramowania warto niematerialna i prawna czy koszt?...614 72. Modernizacja programu komputerowego...615 73. Oprogramowanie pakiet p ace-kadry...616 74. Modernizacja programu komputerowego wed ug Izby Skarbowej...617 75. Nabycie nowych modu ów do obecnie u ywanego programu...618 76. Nabycie nowych stanowisk do obecnie u ywanego programu...620 77. Sie komputerowa...621 78. Wytworzenie systemu komputerowego...622 79. Zakup oprogramowania i serwera do produkcji...624 80. Urz dzenia informatyczne s u ce wiadczeniu us ug rodkiem trwa ym...631 81. Komputery w firmie outsourcingowej...635 VII. SAMOCHÓD W DZIA ALNO CI GOSPODARCZEJ...641 A. Samochód a rodki trwa e...641 1. Poj cie samochodu osobowego w podatkach dochodowych obowi zuj ce od 1 kwietnia 2014 roku 641 2. Pojazd samochodowy nieb d cy samochodem osobowym w podatkach dochodowych od 1 kwietnia 2014 roku...642 3. Samochody osobowe nabyte przed dniem 1 stycznia 2007 roku...643 4. Taksówka osobowa rodkiem trwa ym w rycza cie...644 5. Zakup samochodu osobowego dla celów demonstracyjnych i testowych...644 6. Zakup nowych samochodów do celów egzaminowania...646 7. Samochód w ma e stwie a dzia alno gospodarcza...646 8. Koszty u ywania samochodu osobowego nabytego na wspó w asno...648 9. Warto pocz tkowa samochodu wykupionego po zako czeniu leasingu operacyjnego...650 B. Warto pocz tkowa i ulepszenie samochodów...651 10. Op aty zwi zane z rejestracj a warto pocz tkowa pojazdu...651 11. Op ata cywilnoprawna...652 12. Ubezpieczenie a warto pocz tkowa...652 13. Koszty obs ugi kredytu na zakup samochodu osobowego...653 14. Naprawa samochodu przed rejestracj...654 15. Warto pocz tkowa nabytego uszkodzonego samochodu...655 16. Prywatny samochód osobowy wprowadzony do ewidencji rodków trwa ych...655 17. Warto pocz tkowa samochodu nabytego pierwotnie do celów prywatnych...656 18. Warto pocz tkowa samochodu osobowego nabytego w ustroju rozdzielno ci maj tkowej...658 19. Wymiana skrzyni biegów w samochodzie remont czy ulepszenie?...659 20. Remont (wymiana) skrzyni biegów w samochodzie a zmniejszenie warto ci pocz tkowej...659 21. Monta alarmu, klimatyzacji, instalacji gazowej w samochodzie...660 22. Monta instalacji gazowej w samochodzie prywatnym wed ug NSA...661 23. Wydatki na przystosowanie samochodu do prowadzenia nauki jazdy...662 24. Ulepszenie samochodu niewprowadzonego do ewidencji rodków trwa ych...662 25. Zakup opon zimowych...663 C. Wydatki eksploatacyjne samochodu a koszty uzyskania przychodu...664 26. Odpisy amortyzacyjne od samochodu osobowego...664 27. Odpisy amortyzacyjne od samochodu osobowego o warto ci powy ej 20.000 euro a koszty uzyskania przychodów...665 28. Zmiana homologacji samochodu ci arowego na osobowy...666 29. Sk adki na ubezpieczenie samochodu kosztem uzyskania przychodu...667

14 Spis tre ci 30. Moment rozpocz cia amortyzowania samochodu...668 31. U ywanie prywatnego samochodu przez pracownika...668 32. Prywatny samochód osobowy w a ciciela wykorzystywany na potrzeby dzia alno ci gospodarczej 669 33. Prywatny samochód w a ciciela inny ni osobowy, wykorzystywany na potrzeby dzia alno ci gospodarczej...670 34. Czynsz za najem samochodu osobowego podlega zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów bez ograniczenia wynikaj cego z ewidencji przejechanych kilometrów...671 35. Wydatki na eksploatacj samochodów osobowych testowych (demonstracyjnych)...672 36. Wydatki na eksploatacj samochodu u yczonego...674 37. Wydatki na eksploatacj samochodu o warto ci pocz tkowej do 3.500 z...675 D. Pozosta e zagadnienia dotycz ce samochodu w dzia alno ci gospodarczej...676 38. Sprzeda samochodu firmy w komisie...676 39. Koszty uzyskania przychodów przy sprzeda y samochodu...676 40. Rozliczenie ubezpieczenia samochodu po jego sprzeda y...677 41. Czynno wykre lenia samochodu z ewidencji rodków trwa ych oraz wycofania z prowadzonej dzia alno ci gospodarczej i jego sprzeda...678 42. Straty z tytu u powypadkowej likwidacji samochodu...679 43. Koszty naprawy a autocasco problematyka przychodów i kosztów uzyskania przychodów...680 44. Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów strat powsta ych w wyniku likwidacji b d napraw powypadkowych tramwajów i autobusów, gdy nie s obj te ubezpieczeniem dobrowolnym...681 45. Wydatki na remont powypadkowy samochodu prowadzonego w stanie nietrze wo ci...682 46. Kradzie samochodu...682 47. Odpisy amortyzacyjne u u yczaj cego samochód...683 48. U yczenie samochodu spó ce a przychód wspólników...683 49. U yczenie samochodu przez cz onka rodziny a przychód z dzia alno ci gospodarczej...684 50. Podatkowe skutki zawarcia umowy u yczenia samochodu przez ma onków, mi dzy którymi istnieje rozdzielno maj tkowa...685 51. Zasady amortyzacji samochodów firmowych...686 52. Udokumentowanie okresu u ywania samochodu...687 53. Jednorazowy odpis amortyzacyjny w firmie transportowej...688 54. Samochód nieb d cy osobowym amortyzowany jednorazowo przez ma ego podatnika...689 55. Wniesienie samochodu jako aportu do spó ki jawnej...690 56. Przyspieszona amortyzacja samochodu osobowego...693 57. Nieodliczony VAT (w 50%) od wydatków zwi zanych z pojazdami samochodowymi kosztem uzyskania przychodu...693 58. Amortyzacja samochodu s u cego wed ug przepisów o VAT celom firmowym i prywatnym...694 VIII. STRATY W MAJ TKU TRWA YM...698 1. Straty w rodkach trwa ych a koszty uzyskania przychodów od 2001 roku...698 A. Straty w inwestycjach w obcych rodkach trwa ych...699 2. Niezamortyzowana inwestycja w obcych rodkach trwa ych kosztem uzyskania przychodów...699 3. Niezamortyzowana cz inwestycji w obcym rodku trwa ym a umowa najmu...701 4. Wypowiedzenie umowy przez wynajmuj cego a inwestycje w obcych rodkach trwa ych...703 5. Wypowiedzenie umowy przez najemc a inwestycje w obcych rodkach trwa ych...706 6. Zmiana miejsca prowadzenia dzia alno ci z przyczyn ekonomicznych a inwestycje w obcych rodkach trwa ych...711 7. Definicja poj cia,,likwidacja wed ug WSA...714 8. Likwidacja inwestycji w obcym rodku trwa ym a decyzja UOKiK...716 9. Strata b d ca nast pstwem wiadomego dzia ania...723

Spis tre ci 15 10. Likwidacja inwestycji w obcym obiekcie a kontynuacja dzia alno ci...725 11. Niezamortyzowana cz inwestycji w obcym rodku trwa ym wed ug uchwa y NSA...726 12. Likwidacja rodka trwa ego poprzez wykre lenie go z ewidencji i wyzbycie si go...738 13. Samo wycofanie rodków trwa ych z ewidencji nie stanowi likwidacji...739 B. Pozosta e straty...742 14. Strata w wyniku po aru...742 15. Kradzie rodka trwa ego...743 16. Dokumentowanie kradzie y rodka trwa ego...746 17. Faktyczna likwidacja wed ug WSA...746 18. Likwidacja czy sprzeda rodka trwa ego...748 19. Zmiana rodzaju dzia alno ci a straty...750 20. Utrata przydatno ci gospodarczej rodków trwa ych a straty...750 21. Likwidacja rodka trwa ego ze wzgl dów ekonomicznych a koszty uzyskania przychodów...752 22. Wyburzenie budynków a rodzaj prowadzonej dzia alno ci...754 22.1. Wyburzenie bez zmiany rodzaju dzia alno ci...754 22.2. Wyburzenie ze zmian rodzaju dzia alno ci...757 23. Zmiana technologii a likwidacja rodków trwa ych...758 24. Strata na sprzeda y zb dnych rodków trwa ych a koszt uzyskania przychodów...759 25. Koszty likwidacji starych maszyn wymienianych na nowe...759 26. Strata ca kowicie zamortyzowanego rodka trwa ego...760 27. Strata w warto ciach niematerialnych i prawnych wed ug NSA...760 28. Straty w rodkach trwa ych a ksi ga przychodów i rozchodów...764 29. Straty w cz ciach sk adowych i peryferyjnych wed ug WSA...764 30. Likwidacja zniszczonego rodka trwa ego oraz nabycie nowego sfinansowane odszkodowaniem...767 31. Wniesienie aportu nie jest strat...767 IX. U YCZENIE I NIEODP ATNE NABYCIE MAJ TKU TRWA EGO...769 A. U yczenie i nieodp atne u ytkowanie maj tku trwa ego...769 1. Nieodp atne u ywanie w ustawach podatkowych...769 2. Nieodp atne wiadczenia w orzecznictwie NSA...770 3. Korzystanie z cudzego mienia bez tytu u prawnego...772 4. Nieodp atne udost pnienie samochodu pracownikowi...773 5. wiadczenia wzajemne a odpisy amortyzacyjne...774 6. Urz dzenia przekazywane do u ywania sprzedawcom...775 7. U yczenie maj tku po rednikowi...781 8. U yczenie urz dze do sprawdzania jako ci...785 9. Nieruchomo ci oddane przez osob prawn do nieodp atnego u ywania...787 10. Nieodp atne i cz ciowo odp atne wiadczenia a przychód u ywaj cego osoby prawnej...788 11. Czynsz dzier awny a cena rynkowa...789 12. U yczenie rodków trwa ych spó ce u yteczno ci publicznej z wy cznym udzia em jednostek samorz du terytorialnego...789 13. Nieodp atne u ytkowanie cudzych urz dze technicznych przychodem wed ug NSA...791 14. U yczenie lokalu spó ce z o.o...792 15. U yczenie komputera wraz z oprogramowaniem...792 16. U ytkowanie bezp atnego oprogramowania...793 17. Nieruchomo ci oddane przez osob fizyczn do nieodp atnego u ywania...794 18. U yczenie nieruchomo ci i maszyn wspólnikowi b d cemu cz onkiem rodziny...795 19. U yczenie maj tku synowi...795 20. Nieodp atne udost pnienie nieruchomo ci a przychód wspólnika spó ki osobowej...797

16 Spis tre ci 21. Nieodp atne, cz ciowo odp atne wiadczenia a przychód u ywaj cego osoby fizycznej prowadz cej dzia alno gospodarcz...799 22. U yczenie maj tku agentowi...800 23. U yczenie maj tku pracodawcy...800 24. U yczenie maj tku zwi zkom zawodowym...801 B. Maj tek trwa y nabyty nieodp atnie i cz ciowo odp atnie...803 25. Nabycie w inny nieodp atny sposób wed ug NSA...803 26. Nak ady na obcy maj tek wed ug NSA...806 27. Nieodp atne nabycie sk adników maj tku u osób fizycznych...809 28. Nabycie w drodze zapisu windykacyjnego...810 29. Zakup rodków trwa ych ze rodków ZFRON...815 30. Refundacja z PFRON na zakup rodków trwa ych...819 31. Refundacja z Funduszu Pracy na zakup rodków trwa ych...819 32. Nieodp atne nabycie sk adników maj tku u osób prawnych...821 33. Zasiedzenie nabyciem nieodp atnym...822 34. Nagroda a moment powstania przychodu...824 35. Darowizna wycofanego z dzia alno ci rodka trwa ego...825 36. Darowizna znaku towarowego...826 37. Darowizna przedsi biorstwa...828 38. rodek trwa y wycofany z ewidencji na potrzeby osobiste podatnika...832 39. Cz ciowo odp atne nabycie maj tku trwa ego przez osoby fizyczne...833 40. Cz ciowo odp atne nabycie maj tku trwa ego przez osoby prawne...834 41. Projekty finansowane ze rodków bezzwrotnej pomocy zagranicznej...835 42. Koszty wniosku o dofinansowanie...836 43. Ró ne koszty wniosku o dofinansowanie...839 44. Umorzona po yczka z FO...845 45. Otrzymanie dotacji po nabyciu rodka trwa ego...847 46. Otrzymanie dotacji a odpisy amortyzacyjne...847 47. Dotacja otrzymywana w ratach...848 48. Rozliczenie dofinansowania z Funduszu Spójno ci...849 49. Dop aty w walutach obcych do rodków trwa ych...850 50. Wyga ni cie umowy u yczenia a rozliczenie nak adów na inwestycj w obcym rodku trwa ym...856 X. SPRZEDA SK ADNIKÓW MAJ TKU TRWA EGO...858 1. Sprzeda przez osob fizyczn rodka trwa ego nieb d cego nieruchomo ci, zwi zanego z dzia- alno ci gospodarcz...858 2. Sprzeda sk adnika maj tku, który zosta wykre lony z ewidencji rodków trwa ych i przekazany na cele osobiste podatnika...859 3. Sprzeda przez osob fizyczn nieruchomo ci zwi zanej z dzia alno ci gospodarcz...860 4. Sprzeda nieruchomo ci zwi zanej z dzia alno ci gospodarcz, nieuj tej w ewidencji uchwa a NSA...862 5. Sprzeda spó dzielczego prawa do lokalu u ytkowego uj tego w ewidencji...867 6. Sprzeda pawilonu handlowego wybudowanego na wydzier awionej dzia ce przez osob fizyczn 868 7. Sprzeda rodka trwa ego a ksi ga przychodów i rozchodów...868 8. Sprzeda sk adników maj tku trwa ego przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych 869 9. Koszty uzyskania przychodów sprzeda nieodp atnie, cz ciowo nieodp atnie nabytych rzeczy i praw...869 10. Sprzeda rodka trwa ego nabytego nieodp atnie ustalenie przychodu...872 11. Sprzeda rodka trwa ego obj tego ulg inwestycyjn...872 12. Sprzeda rodków trwa ych s u cych dzia alno ci socjalnej...874

Spis tre ci 17 13. Sprzeda domu wczasowego...878 14. Sprzeda inwestycji w obcym rodku trwa ym przychód czy zwrot nak adów...878 14.1. Sprzeda inwestycji w obcych rodkach trwa ych w a cicielowi rodka trwa ego...883 14.2. Sprzeda inwestycji w obcych rodkach trwa ych innym podmiotom...888 15. Sprzeda przedmiotu aportu wniesionego przez spó k nieb d c osob prawn...891 16. Sprzeda maj tku przedsi biorstwa wniesionego aportem do/po 31 grudnia 2010 roku...892 17. Sprzeda rodków trwa ych sfinansowanych cz ciowo z programu SPOT...897 XI. AMORTYZACJA A PODATEK DOCHODOWY...900 A. Amortyzacja i jej korekta...900 1. Odpisy amortyzacyjne kosztem uzyskania przychodów...900 2. MSR a koszty uzyskania przychodów...900 3. Korekty amortyzacji...902 4. Termin korekty amortyzacji po zwrocie rodków z RPO...902 5. Zap ata zobowi za a korekta amortyzacji od 2013 roku...904 6. Kupiony na raty rodek trwa y ustalenie wysoko ci odpisów amortyzacyjnych stanowi cych koszt uzyskania przychodu...906 7. Zakup na raty wed ug Izby Skarbowej...907 8. Zakup na raty wed ug WSA...911 9. Przekroczenie limitu 3.500 z na ulepszenie a korekta amortyzacji...913 10. Odsetki od korekty kosztów uzyskania przychodów...914 11. Korekta amortyzacji wed ug Izby Skarbowej...917 12. Korekta zakupu korekta amortyzacji...918 13. Zwrot wydatków a dokonanie korekty amortyzacji wed ug WSA...920 14. Amortyzacja jednorazowa a dotacja unijna...923 15. Dotacja a korekta amortyzacji...924 16. Rozliczenie zakupu rodków trwa ych oraz wyposa enia sfinansowanego dotacj z urz du pracy...925 17. Korekta amortyzacji przez organ podatkowy...927 18. Sprzeda warto ci niematerialnych i prawnych lub rodków trwa ych przed up ywem roku a korekta amortyzacji...928 B. W asno i u ytkowanie sk adników maj tku a amortyzacja...930 19. Zastrze enie prawa w asno ci a amortyzacja...930 20. Przew aszczenie na zabezpieczenie odpisy amortyzacyjne...931 21. Zobowi zanie do przeniesienia w asno ci a amortyzacja...932 22. Amortyzacja znak towarowy, prawo do znaku towarowego wed ug WSA...932 23. Amortyzacja darowanego znaku towarowego, prawa do znaku towarowego...936 24. Amortyzacja w spó ce cywilnej...939 25. W asno a prawo do dokonywania odpisów amortyzacyjnych wed ug NSA...940 26. Postawienie w stan likwidacji a amortyzacja...941 27. Amortyzacja rodków trwa ych uznanych za nieczynne po nabyciu...942 28. Odpisy amortyzacyjne od zb dnych rodków trwa ych...942 29. Brak umowy najmu/dzier awy a amortyzacja...943 30. Odpisy amortyzacyjne przy zawieszeniu dzia alno ci a koszty uzyskania przychodów...945 31. Zaprzestanie u ywania rodków trwa ych...945 32. Likwidacja dotychczasowych miejsc eksploatacji rodków trwa ych...948 33. Bezterminowe wstrzymanie wykorzystania instalacji a amortyzacja...950 34. rodki trwa e przej te za zobowi zania a amortyzacja...952 35. Amortyzacja rodka trwa ego czasowo wy czonego z u ywania z powodu remontu...953 36. Amortyzacja rodka trwa ego podczas modernizacji...953

18 Spis tre ci 37. Czasowe nieu ywanie rodków trwa ych...954 38. Nieczynno instalacji w stanie gotowo ci produkcyjnej...955 39. Czasowe zawieszenie eksploatacji rodków trwa ych w zwi zku z decyzj urz du celnego...958 40. Amortyzacja rodków trwa ych u ywanych sezonowo...959 41. Czasowe zaprzestanie u ytkowania a amortyzacja wed ug NSA...963 42. Amortyzacja a zmiana technologii produkcji...966 43. Amortyzacja a zmiana klasyfikacji ksi gowej rodka trwa ego...967 44. Amortyzacja rodka trwa ego b d cego uprzednio inwestycj w obcym rodku trwa ym...968 45. Umowa toolingowa a amortyzacja...970 C. Pozosta e zagadnienia dotycz ce amortyzacji...974 46. rodek trwa y zamortyzowany w 100%...974 47. Zakup zamortyzowanego w 100% rodka trwa ego...975 48. Amortyzacja ulepszenia zamortyzowanego budynku...975 49. Odpis amortyzacyjny raz w roku...978 50. Obni enie stawki w metodzie degresywnej...978 51. Amortyzacja tabletu...981 52. Amortyzacja kas fiskalnych...982 53. Amortyzacja rodków trwa ych sfinansowanych z ZFRON...983 54. Odpisy amortyzacyjne a odszkodowanie...986 55. Nagroda a odpis w koszty...988 56. Odbiór dozoru technicznego a amortyzacja...989 57. Rozpocz cie dokonywania odpisów amortyzacyjnych wed ug NSA...989 58. Amortyzacja motocykla u,,ma ego podatnika...990 59. Amortyzacja ujawnionego rodka trwa ego a nierzetelna ewidencja...991 60. Przepisy o cienkiej kapitalizacji uwzgl dniane tak e przy amortyzacji rodków trwa ych wyrok NSA...991 XII. BUDYNKI I LOKALE A AMORTYZACJA...994 A. Warto pocz tkowa, ulepszenie, remont budynków i lokali...994 1. Ustalenie warto ci pocz tkowej budynków i lokali mieszkalnych...994 2. Uproszczona metoda ustalenia warto ci pocz tkowej...995 2.1. Budynki i lokale mieszkalne...995 2.2. Spó dzielcze prawa do lokali i domów...996 3. Uproszczona metoda ustalania warto ci pocz tkowej kamienicy wed ug Izby Skarbowej...996 4. Inwestycja w obcym rodku trwa ym (budynku, lokalu) nabytym nast pnie na w asno...999 5. Uproszczona metoda ustalenia warto ci pocz tkowej budynku a jego modernizacja...1001 6. Nak ady na adaptacj poddasza zwi kszaj c powierzchni wykorzystywan w dzia alno ci gospodarczej w budynku amortyzowanym metod uproszczon...1002 7. Budynek nieb d cy rodkiem trwa ym...1004 8. Ustalenie warto ci pocz tkowej budynku w oparciu o wycen bieg ego...1005 9. Warto pocz tkowa lokalu mieszkalnego po modernizacji a wycena bieg ego...1006 10. Sposób ustalenia warto ci pocz tkowej nieruchomo ci w przypadku zniesienia wspó w asno ci...1007 11. Ulepszenie a prawa spó dzielcze do domów i lokali...1009 12. Remont budynku przed oddaniem go do u ywania...1011 13. Prace budowlane w budynku po oddaniu go do u ywania...1011 14. Remont w umowie najmu lokalu...1013 15. Najem budynku w stanie surowym oraz jego wyko czenie w celu wynajmu...1014 16. Instalacje komputerowe, klimatyzacyjne i alarmowe we w asnym budynku...1018 17. Instalacje komputerowe, klimatyzacyjne i alarmowe w obcych budynkach...1023 18. Dobudowanie windy ulepszenie, remont czy odr bny rodek trwa y...1023

Spis tre ci 19 19. Obiekty pomocnicze obs uguj ce budynki...1024 20. Wydatki na zagospodarowanie terenu a warto pocz tkowa...1024 21. Problemy zwi zane z od czeniem od budynku cz ci sk adowej lub peryferyjnej...1027 22. Przekszta cenie budynku wybudowanego jako mieszkalny na u ytkowy a ustalenie jego warto ci pocz tkowej...1029 23. Zmiana przeznaczenia budynku w trakcie budowy z mieszkalnego na u ytkowy ustalenie warto ci pocz tkowej...1029 B. Amortyzacja budynków i lokali...1030 24. Czy budynki i lokale mieszkalne podlegaj amortyzacji?...1030 25. Amortyzacja budynku (lokalu) na zasadach ogólnych...1031 26. Amortyzacja podatkowa lokalu mieszkalnego przez podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych...1031 27. Amortyzacja budynku lub lokalu od warto ci ustalonej metod,,uproszczon...1032 28. Amortyzacja budynku wybudowanego na cudzym gruncie...1032 29. Do amortyzacji budynku wybudowanego na cudzym gruncie nie stosuje si stawki indywidualnej 1033 30. Amortyzacja budynku i lokalu wed ug stawki indywidualnej...1033 31. Amortyzacja niemieszkalnego budynku u ywanego indywidualn stawk amortyzacyjn...1034 32. Udowodnienie u ywania budynku niemieszkalnego w celu stosowania indywidualnej stawki amortyzacyjnej...1035 33. Amortyzacja budynku wybudowanego we w asnym zakresie...1036 34. Amortyzacja spó dzielczych praw do domów i lokali...1037 35. Ustanowienie w asno ci lokalu spó dzielczego a u ywane rodki trwa e...1037 36. Spó dzielnia amortyzuje wynajmowane lokale u ytkowe i zalicza odpisy amortyzacyjne do kosztów uzyskania przychodów...1038 37. Brak decyzji o pozwoleniu na u ytkowanie obiektu a amortyzacja...1040 38. Kiedy budynek w stanie surowym mo na amortyzowa...1041 39. Samowola budowlana a amortyzacja...1042 40. Amortyzacja lokalu (budynku), ulgi mieszkaniowe a koszty uzyskania przychodów...1042 41. Amortyzacja wynajmowanego lokalu mieszkalnego w wyja nieniach Ministerstwa Finansów...1043 42. Przerwa w najmie lokalu a amortyzacja...1043 43. Winda jako odr bny od budynku rodek trwa y i jej jednorazowa amortyzacja...1044 44. Amortyzacja lokalu obj tego odr bn w asno ci po przekszta ceniu w asno ciowego prawa do lokalu...1045 45. Amortyzacja budynku cz ciowo oddanego do u ytkowania...1046 46. Niezamortyzowana warto budynku likwidowanego w zwi zku z budow nowego obiektu...1047 XIII. RODKI TRWA E I WARTO CI NIEMATERIALNE I PRAWNE A VAT I PCC...1049 1. Zasady rozliczania nadwy ki (ró nicy) podatku naliczonego nad nale nym w ustawie o VAT...1049 2. Przeniesienie ró nicy podatku do rozliczenia na nast pny okres...1050 3. danie zwrotu ró nicy podatków na rachunek bankowy prawo ograniczone jedynie terminem zwrotu...1050 4. Zasadniczy 60-dniowy termin zwrotu ró nicy podatku...1050 5. Zwrot ró nicy podatku w terminie 25 dni...1051 6. Likwidacja zakazu odliczenia podatku z uwagi na niemo no zaliczenia wydatków na nabycie towarów i us ug do kosztów uzyskania przychodów...1052 7. Korekta rozliczenia podatku VAT z tytu u zakupów rodków trwa ych s u cych sprzeda y opodatkowanej i zwolnionej po zako czeniu roku podatkowego...1053 8. Korekta podatku naliczonego w zwi zku z nabyciem rodków trwa ych w wyja nieniach Ministerstwa Finansów...1055

20 Spis tre ci 9. Korekta odliczonej kwoty podatku naliczonego w przypadku zbycia rodka trwa ego przed ko cem up ywu okresu korekty w wyja nieniach Ministerstwa Finansów...1058 10. Korekta odliczenia podatku naliczonego w przypadku zmiany przeznaczenia towaru (us ugi), aport 1061 11. Korekta podatku naliczonego z tytu u zmiany przeznaczenia dobra inwestycyjnego o warto ci przekraczaj cej 15.000 z...1061 12. Korekta rozliczenia podatku naliczonego z tytu u zmiany przeznaczenia dobra inwestycyjnego o warto ci nieprzekraczaj cej 15.000 z oraz wyposa enia...1064 13. Korekta podatku naliczonego w przypadku zbycia przedsi biorstwa lub zorganizowanej cz ci przedsi biorstwa obci a nabywc...1065 14. Korekta podatku naliczonego, gdy dobro inwestycyjne pierwotnie by o przeznaczone na dzia alno zwolnion od podatku...1066 15. Przedsi biorstwo wniesione w formie aportu do spó ki a korekta podatku naliczonego...1068 16. Zaniechanie inwestycji czy zachodzi konieczno korekty podatku odliczonego?...1068 17. Korekta podatku naliczonego a skutki w podatku dochodowym...1069 18. Wp yw daty przekazania rodka trwa ego do u ywania na dokonywanie korekty...1073 19. Wniesienie wk adów niepieni nych do spó ek a opodatkowanie VAT w wyja nieniach Ministra Finansów...1073 19.1. Ogólne zasady opodatkowania aportów...1073 19.2. Sposób opodatkowania...1074 19.3. Odliczenie i korekta podatku...1076 19.4. Dokumentowanie...1076 20. Podstawa opodatkowania VAT czynno ci wniesienia wk adu niepieni nego (aportu) do spó ki kapita owej...1076 21. Podstawa opodatkowania czynno ci wniesienia wk adu niepieni nego (aportu) do spó ki osobowej 1081 22. Korekta podatku naliczonego od zakupu towarów wnoszonych aportem...1082 23. Aport przedsi biorstwa a VAT...1083 24. Obowi zuj ce od 1 kwietnia 2014 roku zasady odliczania VAT od wydatków zwi zanych z pojazdami samochodowymi wyja nienia Ministerstwa Finansów...1085 24.1. Pojazdy, których dotycz nowe zasady odliczania...1085 24.2. Wydatki, których dotycz nowe zasady odliczania...1086 24.3. Ogólna zasada ograniczenie do 50% odliczenia podatku naliczonego...1086 24.4. Wy czenia z zasady ogólnej odliczenie w 100% podatku naliczonego...1087 24.4.1. Pojazdy konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób cznie z kierowc...1088 24.4.2. Pojazdy wykorzystywane wy cznie do dzia alno ci gospodarczej podatnika...1088 24.4.3. Towary montowane w pojazdach samochodowych...1096 24.5. System zabezpieczaj cy...1097 24.5.1. Informacja o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wy cznie do dzia alno ci gospodarczej...1097 24.5.2. Kary za niewywi zywanie si lub nienale yte wywi zywanie si z obowi zku z o enia informacji o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wy cznie do dzia- alno ci gospodarczej...1101 24.6. Zasady odliczania przy zmianie wykorzystywania pojazdów oraz zmianie przepisów...1101 24.7. System korekt...1103 24.8. Wy czenie opodatkowania u ytku prywatnego...1108 24.9. Zachowanie praw nabytych...1110 24.10. Odliczanie podatku VAT od nabywanych paliw...1112 24.11. Sprzeda u ywanych pojazdów samochodowych obj tych ograniczonym prawem do odliczenia podatku VAT...1113 24.12. Likwidacja za wiadcze VAT-25...1113 24.13. Podsumowanie...1113

Spis tre ci 21 XIV. EWIDENCJA I INWENTARYZACJA...1114 A. Ewidencja...1114 1. Ewidencja podatkowa ksi ga przychodów i rozchodów...1114 2. Ewidencja dowodem na ponoszenie kosztów amortyzacji wed ug NSA...1116 3. Wykaz rycza t ewidencjonowany...1117 4. Ewidencja w ksi gach rachunkowych...1119 5. Uj cie ksi gowe wybranych zdarze gospodarczych zwi kszenie warto ci maj tku trwa ego...1120 6. Uj cie ksi gowe wybranych zdarze gospodarczych zmniejszenie warto ci maj tku trwa ego...1126 7. Zamiana rzeczy i praw...1129 8. Ewidencja i amortyzacja zakupionych kas fiskalnych...1130 9. Inwestycje, rodki trwa e, maj tek obrotowy zasady kwalifikowania sk adników maj tkowych...1131 10. Ksi gowanie op aty licencyjnej...1131 11. Finansowanie z zak adowego fundusz rehabilitacji zakupu rodków trwa ych...1133 12. Aktualizacja warto ci pocz tkowej rodków trwa ych...1134 13. Trwa a utrata warto ci rodków trwa ych...1134 14. Jednorazowy odpis amortyzacyjny...1135 15. Uj cie w ewidencji sk adnika maj tku o warto ci do 3.500 z...1135 16. Wyposa enie u prowadz cych ksi gi przychodów i rozchodów...1138 17. Przechowywanie dokumentów...1139 18. Dokumentowanie rodka trwa ego przyj tego z maj tku prywatnego...1139 19. Ewidencjonowanie od czenia cz ci sk adowej...1141 B. Inwentaryzacja...1143 20. Cz stotliwo, terminy i metody inwentaryzacji...1143 21. Cz stotliwo inwentaryzacji przypadki szczególne...1144 22. rodki trwa e znajduj ce si na terenie strze onym...1145 23. Charakterystyka metod inwentaryzacji...1145 24. Wyniki inwentaryzacji...1146 XV. LEASING W PODATKU DOCHODOWYM...1148 1. Poj cie leasingu...1148 2. Rodzaje transakcji leasingowych...1150 3. Podmioty transakcji leasingowej...1152 4. Leasing w prawie cywilnym...1153 5. Poj cie umowy leasingu w podatkach dochodowych...1154 6. Strony podatkowej umowy leasingu...1158 7. Przedmiot podatkowej umowy leasingu...1159 8. Podstawowy okres umowy...1159 9. Rzeczywista i hipotetyczna warto netto...1161 10. Sp ata warto ci pocz tkowej przedmiotu umowy...1162 11. Kryteria umowy leasingu rodków trwa ych oraz warto ci niematerialnych i prawnych...1165 12. Kryteria umowy leasingu gruntów lub prawa wieczystego u ytkowania gruntów...1169 13. Kryteria umowy leasingu gruntów lub prawa wieczystego u ytkowania gruntów i podlegaj cych amortyzacji rodków trwa ych...1170 14. Leasing finansowy ogólne zasady kwalifikowania przychodów oraz kosztów...1173 15. Amortyzacja rodka trwa ego u ytkowanego przez korzystaj cego na podstawie umowy leasingu finansowego...1174 16. Leasing operacyjny ogólne zasady kwalifikowania przychodów oraz kosztów...1174 17. Leasing gruntów lub prawa wieczystego u ytkowania gruntów zasady opodatkowania w podstawowym okresie umowy...1175 18. Leasing konsumencki...1177 19. Leasing jako ród o przychodów u osób fizycznych...1178

22 Spis tre ci 20. Przeniesienie wierzytelno ci z tytu u op at leasingowych umowa forfaitingu lub factoringu...1178 21. Moment zaliczenia do kosztów wst pnej op aty leasingowej w przypadku osób prawnych...1180 22. Moment zaliczenia do kosztów wst pnej op aty leasingowej w przypadku osób fizycznych...1183 23. Zaksi gowanie op aty wst pnej w leasingu operacyjnym i finansowym...1184 24. Nierówne raty leasingowe a koszty uzyskania przychodów...1184 25. Nieodp atne przeniesienie w asno ci przedmiotu umowy...1186 26. Warto pocz tkowa rodka trwa ego wykupionego po zako czeniu leasingu...1186 27. Zasady opodatkowania umów niespe niaj cych warunków podatkowej umowy leasingu najem i dzier awa...1187 28. Wydatki na doposa enie samochodu osobowego u ywanego na podstawie leasingu operacyjnego 1187 29. Zmiany unormowania leasingu w podatkach dochodowych w 2013 roku...1188 29.1. Prawo wieczystego u ytkowania gruntów jako przedmiot leasingu...1188 29.2. Skrócenie okresu leasingu nieruchomo ci...1189 29.3. Skutki zmiany stron umowy...1189 29.4. Warto przedmiotu ponownego leasingu...1189 29.5. Stosowanie nowych przepisów...1190 XVI. LEASING A VAT...1191 1. Leasing, w okre lonych warunkach dostaw towarów...1191 2. Rodzaje umów leasingu, które mog spe nia kryteria dostawy towarów...1191 3. Leasing dostaw, gdy umowa przewiduje przeniesienie w asno ci towaru na leasingobiorc...1193 4. Leasing operacyjny us ug...1194 5. Moment powstania obowi zku podatkowego oraz podstawa opodatkowania w leasingu b d cym dostaw...1194 6. Moment powstania obowi zku podatkowego oraz podstawa opodatkowania w leasingu nieb d cym dostaw...1195 7. Prawo finansuj cego do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu przedmiotu leasingu...1195 8. Leasing operacyjny rzeczy ruchomych jako wewn trzwspólnotowa us uga transgraniczna...1197 9. Us ugi leasingu rzeczy ruchomych wiadczone na rzecz podatników unijnych oraz pozaunijnych 1197 10. Us ugi leasingu wiadczone na rzecz podmiotów z kraju unijnego nieb d cych podatnikami...1198 11. Us ugi leasingu wiadczone na rzecz podmiotów z kraju trzeciego nieb d cych podatnikami...1199 12. Import us ug leasingu (najmu, dzier awy) a obowi zek podatkowy...1199 13. Leasing finansowy rodka transportu jako WDT lub WNT...1200 14. Leasing maszyn b d cy us ug a WDT i WNT...1200 15. Leasing finansowy a odliczenie podatku...1201 16. Ustalanie proporcji przez leasingodawc leasingu finansowego przy sprzeda y mieszanej...1201 17. Ubezpieczenie przedmiotu leasingu jest us ug odr bn od us ugi leasingu...1203 18. Skutki wyroku ETS w sprawie BG Leasing sp. z o.o. w interpretacji ogólnej Ministra Finansów 1203 19. Odliczenie VAT z faktury dokumentuj cej leasing operacyjny...1206 20. Odliczenie VAT z faktury zakupu samochodu osobowego po leasingu...1207 XVII. TEKSTY AKTÓW PRAWNYCH...1208 1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych....1208 2. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych...1253 3. Ustawa z dnia 29 wrze nia 1994 r. o rachunkowo ci...1303 4. Ustawa z dnia 9 listopada 2000 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw...1322 5. Rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej ksi gi przychodów i rozchodów....1325 6. Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zrycza towanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osi ganych przez osoby fizyczne....1327 7. Rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2002 r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu rodków trwa ych oraz warto ci niematerialnych i prawnych...1329