Zasady prowadzenia ewidencji analitycznej i jej powiązanie z kontami syntetycznymi ORGAN

Transkrypt

1 Zasady prowadzenia ewidencji analitycznej i jej powiązanie z mi syntetycznymi Załącznik Nr 2a do Zarządzenia Nr 5/2011 Burmistrza Miasta i Gminy Bogatynia z dnia 26 stycznia 2011 roku ORGAN Symbola Nazwa Opis ksiąg analitycznych Oznaczenia ewidencji analitycznej 133-nn-nn Poszczególne rachunki bankowe 133 Rachunek budżetu Ewidencja operacji pieniężnych dokonanych na bankowych rachunkach budżetu gminy 134 Kredyty bankowe Ewidencja kredytów bankowych zaciągniętych 134-nn-nn Poszczególne kredyty na finansowanie budżetu 135 Rachunki środków na niewygasające wydatki Ewidencja operacji pieniężnych związanych ze środkami na wydatki niewygasające 135-nn-nn 140 Inne środki pieniężne Ewidencja środków pieniężnych w drodze 140-nn-nn 222 Rozliczenie dochodów budżetowych Ewidencja rozliczeń z jednostkami budżetowymi 222-nnnnnn Poszczególne jednostki z tytułu zrealizowanych przez te jednostki dochodów budżetowych 223 Rozliczenie wydatków budżetowych Ewidencja rozliczeń z jednostkami budżetowymi 223-nnnnnn Poszczególne jednostki z tytułu dokonanych przez te jednostki wydatków budżetowych 224 Rozrachunki budżetu Ewidencja rozrachunków z innymi budżetami 224-nn-nn Poszczególne tytuły rozrachunków Strona 1

2 225 Rozliczenie niewygasających wydatków Ewidencja rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu 240 Pozostałe rozrachunki Ewidencja z innymi rozrachunkami związanymi z realizacją budżetu. Ewidencja szczegółowa według poszczególnych tytułów oraz kontrahentów 250 Należności finansowe Ewidencja należności zaliczanych do należności 250-nn-nn z poszczególnymi kontrahentami według tytułów należności. 260 Zobowiązania finansowe Ewidencja zobowiązań zaliczanych do zobowiązań 260-nn-nn finansowych, szczególnie z tytułu zaciągniętych pożyczek i wyemitowanych instrumentów finansowych. 290 Odpisy aktualizujące należności Ewidencja odpisów aktualizujących należności wątpliwe i odsetek od należności przypisanych, a niewpłaconych według tytułów należności z podziałem na kontrahentów 290-nn-nn odpisy aktualizujące należności 901 Dochody budżetu Ewidencja osiągniętych dochodów budżetu według podziałek. 225-nn-nnnnnnnnnnnn 240-nnnnnnn 901- Strona 2

3 902 Wydatki budżetu Ewidencja osiągniętych wydatków budżetu według podziałek. 903 Niewykonane wydatki Ewidencja niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych 904 Niewygasające wydatki Ewidencja niewygasających wydatków Rozliczenia międzyokresowe Ewidencja rozliczeń międzyokresowych 909-nnn według tytułów. 960 Skumulowane wyniki budżetu Ewidencja stanu skumulowanych niedoborów 960-nn-nn lub nadwyżek budżetowych z lat ubiegłych 961 Wynik wykonania budżetu Ewidencja wyniku wykonania budżetu, czyli 961-nn-nn deficytu lub nadwyżki z wyodrębnieniem żródeł zwiększeń i rodzajów zmniejszeń. 962 Wynik na pozostałych operacjach Ewidencja pozostałych operacji niekasowych 962-nnn wpływających na wynik wykonania budżetu 968 Prywatyzacja Ewidencja przychodów i rozchodow dotyczących 968-nn prywatyzacji według podziałek klasyfikacji i tytułów Strona 3

4 Konta pozabilansowe 291 Należności warunkowe Ewidencja poręczeń wekslowych 291-nnn według tytułu poręczenia. 292 Zobowiązania warunkowe Ewidencja zabezpieczenia kredytu/pożyczki 292-nnn zaciągniętego przez j.s.t. wekslem, złożenie zabezpieczenia prawidłowej realizacji umowy środkami z Unii Europejskiej wedłud tytułu zabezpieczenia 991 Planowane dochody budżetu Ewidencja planu dochodów budżetu oraz jego zmian według 992 Planowane wydatki budżetu Ewidencja planu wydatków budżetu oraz jego zmian według Rozliczenia z innymi budżetami Ewidencja rozliczeń z innymi budżetami w ciągu roku 993 JEDNOSTKA 011 Środki trwałe Księga inwentarzowa prowadzona 011-nn Środki trwałe wg grup kśt do poszczególnych grup rodzajowych środków trwałych w porządku chronologicznym z ustaleniem komórek organizacyjnych lub osób gdzie znajdują się środki trwałe. Strona 4

5 013 Pozostałe środki trwałe Księga inwentarzowa prowadzona Pozostałe środki trwałe w używaniu -Inwestycje wg obiektów i dla każdego rodzaju przedmiotów osobno ( np.;biurka,krzesłaitp...),środki Pozostałe środki trwałe w używaniu -Wydatki bieżące o jednakowych cechach mogą być ujęte grupowo wg zakupów. 014 Zbiory biblioteczne Ewidencja księgozbioru Zbiory biblioteczne-wydatki bieżące 015 Mienie zlikwidowanych jednostek 020 Wartości niematerialne i prawne Ewidencja ilościowo-wartościowa w księdze Wartosci niematerialne i prawne -Inwestycje inwentarzowej wg tytułów i osób odpowiedzialnych za ich stan Wartości niematerialne i parwne -Wydatki bieżące 030 Długoterminowe aktywa finansowe Ewidencję szczegółową prowadzi się wg 030-nn Tytuł składnika tytułów poszczególnych składników długoterminowych aktywów finansowych 071 Umorzenia środków trwałych oraz Tabela umorzeniowa, amortyzacyjna oraz do Umorzenie środków trwałych wg grup amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych szczegółowa ewidencja środków trwałych Umorzenie wartości niematerialnych prowadzona na kartach środków trwałych i prawnych 071-nn Umorzenie innych środków trwałych 072 Umorzenia pozostałych środków Ewidencję szczegółową prowadzi się trwałych oraz wartości niematerialnych wg dysponentów i prawnych Umorzenie pozostalych środków trwałych - Inwestycje Umorzenie pozostalych środków trwałych - Wydatki bieżące Umorzenie pozostalych środków trwałych -Zbiory Biblioteczne-Wydatki bieżące Umorzenie pozostalych środków trwałych Wartosci niematerialne i prawne Strona 5

6 080 Inwestycje - środki trwałe w budowie Ewidencję szczegółową prowadzi się wg poszczególnych planów budżetowych oraz pozabudżetowych a także wg klasyfikacji budżetowej dla kosztów budżetowych z dalszym podziałem na poszczególne obiekty ( zadania ) inwestycyjne 073 Odpisy aktualizujące długotrwałe Ewidencja odpisów aktualizujących długotrwałe Spóldzielnia Łuzycki Rynek i Giełda Rolno- Towarowa aktywa finansowe aktywa finansowe Bogatyńskie Wodociągi i Oczyszczalnia Wydatki bieżące Energomontaż Zachód-wydatki bieżące Telewizja Kablowa Bogatynia -wydatki bieżące 080-nn Inwestycje wg zadań 101 Kasa Ewidencję analityczną prowadzi się w raportach KASA-DOCHODY UM kasowych wg poszczególnych rachunków KASA-DEPOZYTY bankowych KASA -ZFŚS Kasa-raporty walutowe KASA-WYDATKI BIEśACE KASA-DOCHODY GMINY 130 Rachunek bieżący jednostek Ewidencja analityczna wg Dochody bieżące budżetowych wraz z podziałem na różne tytuły Wydatki bieżące Wydatki inwestycyjne Strona 6

7 130-nnjednostkaklasyfikcja Wydatki wg zadań 135 Rachunku środków funduszy Ewidencja analityczna wg klasyfikacji specjalnego przeznaczenia budżetowej wraz z podziałem na różne tytuły oraz z podziałem na rachunki bankowe RACHUNKI ŚRODKOW FUNDUSZY SPECJALNEGO PRZEZNACZENIA-ZFŚS 137 Rachunki środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi Ewidencja analityczna wg rachunków bankowych 137-nn oraz sposobu ich wykorzystania 139 Inne rachunki bankowe Ewidencję analityczną prowadzi się z podziałem nnnn Depozyty na tytuły, uwzględniając różne rachunki bankowe nnnn Zaliczki alimentacyjne nnnn Fundusz alimentacyjny nnnn Wydatki niewygasające 139-nn-nnnn 140 Krótkoterminowe papiery wartościowe Ewidencję szczegółową należy prowadzić KASA-DOCHODY UM i inne środki pieniężne z podziałem na poszczególne rachunki bankowe KASA-DEPOZYTY LOKATA AUTOMATYCZNA - DOCHODY UM Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne -ZFŚS LOKATA PODSTAWOWA - DOCHODY UM Kasa - raporty walutowe KASA-WYDATKI BIEśACE LOKATY -UCHWAŁA O NIEWYGASANIU KASA-DOCHODY GMINY Strona 7

8 141 Śrtodki pieniężne w drodze Ewidencję szczegółową należy prowadzić ŚRODKI PIENIĘŻNE W DRODZE- DOCHODY UM z podziałem na poszczególne rachunki bankowe ŚRODKI PIENIĘŻNE W DRODZE-DEPOZYTY ŚRODKI PIENIĘŻNE W DRODZE-ZFŚS ŚRODKI PIENIĘŹNE W DRODZE- RAPORTY WALUTOWE ŚRODKI PIENIĘŻNE W DRODZE- WYDATKI BIEŻĄCE nnnnn Rozrachunki z kontrahentami-wydatki BIEŻĄCE 201 Rozrachunki i rozliczenia Ewidencja szczegółowa prowadzona jest wg grup rozrachunków nnnnn nn Rozrachunki z kontrahentami-inwestycje ROZRACHUNKI Z DOSTAWCAMI ODBIORCAMI ZADNIAE WROTA BOGAT nnnn INWESTYCJE-HELIT-WORNER-OBWODNICA R- K nnnnnn 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych Ewidencja szczegółowa prowadzona jest wg podziałek Rozliczenie dochodów budżetowych Rozliczenie dochodów budżetowych - wydatki Ewidencję sdzczegółową prowadzi się wg tytułów Rozliczenie dochodów budżetowych - dochody należności UM Rozliczenie dochodow budżetowych - zaliczka i fundusz alimentacyjne ODSETKI OD ZALICZEK I FUNDUSZU ALIMENTACYJNEGO Strona 8

9 NALEśNE DOCHODY Z TYT. FUNDUSZU ALIMENTACYJNEGO 222-nn 223 Rozliczenie wydatków budżetowych Ewidencję analityczną prowadzi się wg tytułów 223-nn Wydatki wg tytułów poszczególnych wydatków 224 Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich Ewidencję szczegółową prowadzi się z podziałem na tytuły dotacji oraz podmioty nnnn 224-nn-nnnn 225 Rozrachunki z budżetami Ewidencję szczegółową prowadzi się wg nnnn Rozrachunku z budźetami - wydatki poszczególnych rodzajów podatków oraz nnnn Rozrachunki z budżetami - inwestycje z podziałem na odrębne rachunki bankowe nnnn Rozrachunki z budżetami - ZFŚS nnnn DEPOZYTY Środki należne innemu budżetowi - zaliczek i nnnn funduszu alimentacyjnego nalezności wobec budżetu -UCHWAŁA O nnnn NIEWYGASANIU 225-nn-nnnn 226 Długoterminowe należności budżetowe Ewidencję szczegółową prowadzi się wg rodzajów należności z podziałem na odrębne rachunki bankowe nn Należności z tytułu dochodów budżetowychdochody UM 227 Rozliczenie wydatków z budżetu środków europejskich Ewidencję analityczną prowadzi się w sposób 227-nn Strona 9

10 umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń dla poszczególnych programów pomocowych z tytułu zrealizowanych dochodów 228 Rozliczenie środków pochodzących ze źródeewidencję analityczną prowadzi się w sposób 228-nn umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegająych zwrotowi w podzialer na źródła ich pochodzenia 229 Pozostałe rachunki publicznoprawne Ewidencję szczegółową prowadzi się z podziałem nnnn Pozostałe rozrachunki publicznoprawne -wydatki na tytuły potrąceń, podmioty, wg rachunków oraz nnnn Pozostałe rozrachunki publicznoprawne - ZFŚS nnnn Pozostałe rozrachunki publicznoprawne- depozyty nnnn nnnn nnnn 229-nn-nnnn Pozostałe rozrachunki publicznoprawne - wydatki bieżące Pozostałe rozrachunki publicznoprawneinwestycje Pozostałe rozrachunki publicznoprawne- dochody UM 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Ewidencję szczegółową prowadzi się dla Rozrachunki z pracownikami-rachunek każdego pracownika odrębnie na kartach wydatków wynagrodzeń oraz wg Bezosobowy fundusz płac 231-nnn 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami Ewidencję szczegółową prowadzi się wg pracowników i wg rachunków nnn Pozostałe rozrachunki z pracownikami - wydatki Strona 10

11 nnn Pozostałe rozrachunki z pracownikami - ZFŚS 234-nn-nnn 240 Pozostałe rozrachunki Ewidencję szczegółową prowadzi się wg nnnn Pozostałe rozrachunki-depozyty poszczególnych tytułów rozrachunków i roszczeń oraz wg rachunków nnnn Pozostałe rozrachunki - zaliczki alimentacyjne nnnn Pozostałe rozrachunki - wydatki bieżące nnnn Pozostałe rozrachunki - dochody UM nnnn FUNDUSZ ALIMENTACYJNY nnnn INWESTYCJE nnnn Rozliczenia z tytułu darowizn rzeczowych nnnn Uchwała o niewygasaniu 240-nn-nnnn Odpisy aktualizujące należności - zaliczki 290 Odpisy aktualizujące należności Ewidencję szczegółową prowadzi się wg 290-nn-nnn alimentacyjne, zaliczki alimentacyjne kontrahentów oraz wg Odpisy aktualizujące należności z tytułu dochodów budżetowych-dochody UM 300 Rozliczenie zakupu Ewidencję szczegółową prowadzi się wg 300-nnn-nnn poszczególnych rodzajów materiałów do rozliczenia oraz wg rachunków Strona 11

12 400 Amortyzacja Ewidencję szczegółową prowadzi się wg 401 Zużycie materiałów i energii Ewidencję szczegółową prowadzi się wg Ewidencję szczegółową prowadzi się wg 402 Usługi obce 403 Podatki i opłaty Ewidencję szczegółową prowadzi się wg 404 Wynagrodzenia Ewidencję szczegółową prowadzi się wg Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia Ewidencję szczegółową prowadzi się wg 405- Strona 12

13 409 Pozostałe koszty rodzajowe Ewidencję szczegółową prowadzi się wg 490 Rozliczenie kosztów Ewidencję analityczną prowadzi się wg 640 Rozliczenie międzyokresowe kosztów Ewidencję analityczną prowadzi się wg klasyfikacji budżetowej 720 Przychody z tytułu dochodów budżetowych Ewidencję analityczną prowadzi się wg klasyfikacji budżetowej 750 Przychody finansowe Ewidencję analityczną prowadzi się wg 751 Koszty finansowe Ewidencję analityczną prowadzi się wg Strona 13

14 760 Pozostałe przychody operacyjne Ewidencję szczegółową prowadzi się wg 761 Pozostałe koszty operacyjne Ewidencję analityczną prowadzi się wg 770 Zyski nadzwyczajne Ewidencję analityczną prowadzi się wg 771 Straty nadzwyczajne Ewidencję analityczną prowadzi się wg Fundusz jednostki Ewidencję szczegółową prowadzi się w podziale Fundusz jednostki-wydatki wg rodzaju funduszy FUNDUSZ JEDNOSTKI-INWESTYCJE FUNDUSZ INWESTYCJE-DOTACJA NA INWESTYCJE PODSTAWOWE FUNDUSZ INWESTYCJE NIEODPŁ.OTRZYM.śRODKI TRWAŁE FUNDUSZ INWESTYCJE DEPOZYTY-KOSZTY FUNDUSZ INWESTYCJE APORT ZMNIEJSZENIA ZWIEKSZENIA FUNDUSZ INWESTYCJE AMORTYZACJA ZWIEKSZENIA,ZMNIEJSZENIA FUNDUSZ INWESTYCJE -KOSZTY SKSIEGOWANIA Strona 14

15 FUNDUSZ INWESTYCJE SPRZEDANE,NIEODPL.PRZEKAZANE FUNDUSZ INWESTYCJE POZOSTAŁE ZWIEKSZENIA FUNDUSZ INWESTYCJE -POZOSTALE ZMNIEJSZENIA ffundusz INWESTYCJE-UMORZENIE ŚRODKOW TRWALYCH INWESTYCJE -UJAWNIWNIE ŚRODKA TRWAŁEGO Fundusz jednostki- dochody UM ŚRODKI TRWAŁE - DOCHODY WŁASNE UMIG Fundusz jednostki - zaliczki alimentacyjne Fundusz jednostki - ORGAN FUNDUSZ JEDNOSTKI - ORGAN ( US) 800-nn 810 Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycji Ewidencji szczegółową prowadzi się wg 810-nn udzielonych dotacji dla poszczególnych jednostek 820 Rozliczenie wyniku finansowego 840 Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe Ewidencję szczegółową prowadzi się wg przychodów rachunków bankowych oraz wg tytułów rezerw Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów - dochody UM Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów - wydatki UM 840-nn 851 Zakładowy Fundusz Świadczeń Ewidencja szczegółowa prowadzona do 851-nn Socjalnych przychodów i kosztów działalności funduszu Strona 15

16 świadczeń socjalnych 853 Fundusze celowe Ewidencja szczegółowa prowadzona jest wg oraz wg poszczególnych rodzajów kosztów 860 Wynik finansowy Ewidencję szczegółową prowadzi się wg Wynik Finansowy -Wydatki bieŝące rachunków bankowych Wynik finansowy- dochody UMIG Wynik FINANSOWY INWESTCJE Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy- FUNDUSZ ALIMEN WYNIK FINANSOWY - ORGAN 860-nn Konta pozabilansowe 291 Należności warunkowe Ewidencja zabezpieczenia wykonawcy robót w postaci gwarancji bezgotówkowych (wystawione przez firmy ubezpieczające lub banki, weksle własne lub zastaw skarbowy). Zabezpieczenia według kontrahentów. 291-nnn 975 Wydatki strukturalne Ewidencja wydatków strukturalnych 975-nn Wydatki strukturalne wg kodów wydatków strukturalnych 980 Plan finansowy wydatków budżetowych Ewidencję prowadzi się w szczegółowości planu finansowego wydatków budżetowych 853-nn 980- Strona 16

17 981 Plan finansowy niewygasających wydatków Ewidencję prowadzi się w szczegółowości planu finansowego niewygasających wydatków budżetowych Zaangażowanie wydatków budżetowych Ewidencję szczegółową prowadzi się wg roku bieżącego 999 Zaangażowanie wydatków budżetowych Ewidencję szczegółową prowadzi się wg przyszłych lat jjjjjj DDD-RRRRR-PPPPPP-ZZZZZZZ-NN jednostka klasyfikacja budżetowa: DDD - dział RRRRR-rozdział PPPPPP-paragraf ZZZZZZZ-zadanie NN-źródło finansowania Sporządziła: Anna Krukowska Strona 17