Rozdział 1. Postanowienia ogólne

Transkrypt

1 Załącznik do Zarządzenia nr ORo /10 Prezydenta Miasta Piekary Śląskie z dnia 1 lutego 2010 r. Instrukcja zasad wymiaru, ewidencji i poboru podatków i opłat lokalnych pobieranych przez Urząd Miasta w Piekarach Śląskich oraz obiegu i kontroli dowodów księgowych dotyczących wymiaru i poboru tych należności Rozdział 1. Postanowienia ogólne 1. Ilekroć w niniejszej instrukcji jest mowa o: 1) podatkach, opłatach należy przez to rozumieć należności określone w ustawie Ordynacja podatkowa, do których ustalania lub określania uprawniony jest organ podatkowy jednostki samorządu terytorialnego, 2) podatniku należy przez to rozumieć osobę fizyczną, prawną lub jednostkę organizacyjną nie posiadającą osobowości prawnej, na której spoczywa obowiązek uiszczania podatku, 3) pracowniku księgowości należy przez to rozumieć pracownika księgowości w Referacie Podatkowym Wydziału Finansowo-, 4) pracowniku wymiaru należy przez to rozumieć pracownika księgowości w Referacie Podatkowym Wydziału Finansowo- odpowiedzialnego za wymiar podatków i opłat, 5) Referacie Podatkowym należy przez to rozumieć komórkę organizacyjną w Wydziale Finansowo- Podatkowym zajmująca się wymiarem podatków i opłat, 6) Referacie Windykacji należy przez to rozumieć komórkę organizacyjną w Wydziale Finansowo- Podatkowym zajmująca się windykacją należności publicznoprawnych i cywilnoprawnych, 7) dowodzie księgowym należy przez to rozumieć dokument będący podstawą dokonania zapisu w księgach rachunkowych zgodnie z ustawą o rachunkowości, 8) inkasencie należy przez to rozumieć osobę fizyczną, prawną lub jednostkę organizacyjną nie posiadającą osobowości prawnej obowiązanej do pobrania od podatnika podatku lub opłaty i wpłacenia jej we właściwym terminie organowi podatkowemu. Rodział 2. Zasady prowadzenia ewidencji podatków i opłat 1. Ewidencja podatków i opłat prowadzona jest w Referacie Podatków w formie rejestrów wymiarowych i rejestrów przypisów odpisów (korekt). 2. Ewidencja, o której mowa w ust. 1 podlega ujęciu w księgach rachunkowych jednostki budżetowej. Na podstawie wyżej wymienionej ewidencji sporządzana jest sprawozdawczość miesięczna. 3. Ewidencja, o której mowa w ust. 1 prowadzona jest w systemie komputerowym. 4. Przypisów i odpisów dokonuje się w odniesieniu do podatków i opłat, na podstawie: 1) deklaracji podatkowych, 2) decyzji, 3) dowodów zrealizowanych wpłat nie przypisanych, a należnych od podatników, w tym wpłat odsetek za zwłokę, 4) poleceń księgowania ujmujących odpisy należności zakwalifikowanych jako zobowiązania przedawnione, 5) postanowień o dokonaniu potrącenia z urzędu albo innych dokumentów stwierdzaj ących dokonanie potrącenia, o których mowa w art. 65 ustawy Ordynacja podatkowa, 6) odpisów orzeczeń sądu administracyjnego, o których mowa w art pkt 3 ustawy Ordynacja podatkowa, 7) dokumentów, na podstawie których przypisuje się bankowi zobowiązanie w wysokości zapłaty dokonanej przez podatnika, w związku z art pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa, stwierdzające obciążenie rachunku bankowego podatnika z tytu łu zapłaty podatku w przypadku gdy podatnik dokonał zapłaty za pośrednictwem banku, a bank obciążył rachunek podatnika, ale nie przekazał środków na rachunek bieżący. 5. Przypisy winny być, z zastrzeżeniem ust. 6, wprowadzane do odpowiedniego podsystemu komputerowego: 1) w odniesieniu do podatków ustalanych w drodze decyzji: a) corocznie, na początku roku podatkowego przed upływem terminu płatności I raty, b) w trakcie roku podatkowego - nie później niż po upływie jednego miesiąca od złożenia przez podatnika informacji podatkowej, 1

2 2) w odniesieniu do podatków deklaratoryjnych po złożeniu deklaracji (korekty deklaracji), nie później niż po upływie jednego miesiąca od jej złożenia. 6. W wyjątkowych przypadkach, a w szczególności w sprawach wymagających przeprowadzenia czynności sprawdzających, postępowania wyjaśniającego itp. dopuszcza się możliwość niedotrzymania terminów, o których mowa w ust Podstawą wpisów do rejestrów wymiarowych odnoszących się do podatników podatku od nieruchomości, podatku rolnego i leśnego od osób fizycznych są decyzje oraz nakazy płatnicze. 8. Wymierzone decyzjami kwoty podatku od nieruchomo ści dla poszczególnych podatników (osób fizycznych) tworzą rejestr wymiarowy z rozbiciem na poszczególne podstawy opodatkowania, w stosunku do których obowiązują stawki podatkowe. 9. y decyzji podatkowych dostarczane są podatnikom za potwierdzeniem odbioru. 10. Niezwłocznie po otrzymaniu potwierdzenia odbioru decyzji, pracownik wymiaru podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego, wprowadza do systemu komputerowego dat ę doręczenia decyzji. 11. Dla każdej nieruchomości (będącej w posiadaniu osoby fizycznej) prowadzony jest odr ębny akt podatkowy zawierający informacje w sprawie podatku od nieruchomo ści, podatku rolnego lub podatku leśnego, podania, odwołania, zawiadomienia, protokoły z kontroli itp. 12. Deklarowane, w podatku od nieruchomości przez osoby prawne oraz w podatku od środków transportowych przez osoby fizyczne i przez osoby prawne, kwoty podatku s ą rejestrowane w systemie, zgodnie z obowiązującą stawką podatku. Zmiany wynikłe w ciągu roku, korygowane są przez pracowników prowadzących wymiar na kartach kontowych podatników, nast ępnie pracownik księgowości dokonuje przerachowania karty, na której dokonano zmian. 13. Jeżeli podatnik nie złożył wymaganej przepisami prawa deklaracji w sprawie podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego pracownik wymiaru jest zobowiązany wezwać podatnika do złożenia właściwego dokumentu. W przypadku braku złożenia dokumentu pomimo wysłanego wezwania pracownik wymiaru prowadzi postępowanie w celu wydania decyzji określającej/ustalającej wysokość zobowiązania. 14. Dla każdego podatnika (osoby prawnej) prowadzony jest odr ębny akt podatkowy zawierający deklaracje podatkowe, podania, odwołania, zawiadomienia, protokoły z przeprowadzonych kontroli itp. 15. Do udokumentowania przypisów i odpisów podatków i opłat lokalnych nieprzypisanych służą dowody zrealizowanych wpłat/wypłat w danym dniu. 16. Do udokumentowania wygaśnięcia zobowiązania podatkowego w formie niepieni ężnej służą: 1) postanowienia o dokonaniu potrącenia, o którym mowa w art. 65 ustawy Ordynacja podatkowa, 2) umowy lub inne dokumenty, z których w szczególno ści wynika określony w art ustawy Ordynacja podatkowa termin wygaśnięcia zobowiązania podatkowego w stosunku do jednostki samorządu terytorialnego, 3) decyzje dotyczące ulg w spłacie zobowiązań, 4) dokumenty informujące o przedawnieniu. 17. Ewidencję szczegółową dla każdego podatnika oraz do każdego rodzaju należności prowadzi się na kartach kontowych. 18. Zestawienie łącznych przypisów i odpisów uzgadniane jest na koni ec każdego kwartału po pozycji saldo przypisów i odpisów. 19. Zapisy księgowe na kartach kontowych dokonywane są równocześnie z zapisami w dzienniku obrotów. Dzienniki obrotów służą do chronologicznej ewidencji wszystkich obrotów ksi ęgowanych na kartach kontowych. Służą ponadto do kontroli i uzgadniania obrotów zaksi ęgowanych na kontach, a także do podziału obrotów według rodzajów należności. Dzienniki obrotów zakłada się zgodnie z nazwą lub symbolem odpowiadającym należności, dla której jest prowadzony. 20. Zapisy księgowe prowadzone są w systemie komputerowym zgodnie z dokumentacją programu dopuszczonego do stosowania w urzędzie odpowiednim zarządzeniem prezydenta. 21. Ewidencja umorzeń podatków i opłat lokalnych prowadzona jest według poszczególnych rodzajów podatków i opłat, uwzględniając dane co do podatnika, jego adresu, kwoty umorzenia oraz daty decyzji. Rozdział 3. Pobór podatków i opłat 1. Wpłaty na poczet podatków i opłat lokalnych są dokonywane: 1) bezpośrednio w kasie urzędu, 2) na rachunki bankowe urzędu, 3) za pośrednictwem inkasenta, jeżeli pobór został zarządzony przez radę miasta w drodze inkasa 2. Wpłaty przyjęte w kasie urzędu w formie gotówki są bezpośrednio księgowane/zatwierdzane na karcie kontowej podatnika za pośrednictwem podsystemu KASA. 3. Pokwitowania przyjęcia do kasy urzędu miasta gotówki są sporządzane w jednym egzemplarzu, który otrzymuje wpłacający. 4. Dla każdego rodzaju podatku lub opłaty sporządza się oddzielnie pokwitowanie wpłaty wniesionej przez podatnika. 5. Wpłaty dokonywane na rachunki bankowe urzędu są ewidencjonowane na podstawie wyciągów bankowych otrzymanych w formie elektronicznej. 2

3 6. Pracownik księgowości przed zaksięgowaniem wpłaty, sprawdza kompletność informacji dotyczących wpłaty i zamieszcza na każdym potwierdzeniu wpłaty należności przypisanych numer wyciągu, pozycję wyciągu, numer wpłaty oraz numer karty kontowej podatnika. 7. Do udokumentowania wpłat służą: 1) dowody wpłat generowane przez podsystem KASA, 2) pokwitowania z kwitariuszy przychodowych, 3) wyciąg bankowy otrzymany w formie elektronicznej, 4) dokumenty stwierdzające obciążenie rachunku bankowego podatnika z tytułu zapłaty podatku w przypadku gdy podatnik dokonał zapłaty za pośrednictwem banku, a bank obciążył rachunek bieżący podatnika, ale nie przekazał środków na rachunek bieżący, 5) postanowienia o zaliczeniu wpłaty, nadpłaty lub zwrotu podatku na poczet zaległości podatkowych lub bieżących zobowiązań podatkowych, 6) wniosek podatnika o zaliczenie nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych. 8. Jeżeli dokonana przez podatnika wpłata nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, wpłatę te zalicza się proporcjonalnie na poczet zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim w dniu wpłaty pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę. 9. W przypadku zagubienia lub zniszczenia przez podatnika lub inkasenta wydanego mu pokwitowania nie wystawia się jego duplikatu. Na pisemny wniosek podatnika lub inkasenta wydaje si ę zaświadczenie o dokonaniu wpłaty. 10. Zaświadczenie, o którym mowa w ust. 11 zawiera co najmniej nazwisko, imi ę i adres wpłacającego, numer pokwitowania, datę dokonanej wpłaty, rodzaj należności i okres, za który je wpłacono oraz sumę wpłaty cyframi i słownie oraz potwierdzenie uiszczenia opłaty skarbowej od wydanego zaświadczenia. Rozdział 4. Pobór podatków i opłat przez inkasentów 1. Pobór następujących podatków i opłat dokonywany jest przez inkasentów: 1) łączne zobowiązanie pieniężne, 2) opłata targowa. 2. Z inkasentami łącznego zobowiązania pieniężnego zawiera się umowę - zlecenie z określeniem obowiązków i odpowiedzialności inkasenta, określonych w przepisach Działu III rozdz. 2 ustawy Ordynacja podatkowa. 3. Pracownik Referatu przekazuje inkasentom łącznego zobowiązania pieniężnego wykazy imienne podatników (zobowiązanych). 4. Inkasenci łącznego zobowiązania pieniężnego otrzymują kwitariusze K-103, zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach, i wystawiają pokwitowanie na przyjmowane wpłaty gotówkowe. 5. Po zakończeniu inkasa, inkasent łącznego zobowiązania pieniężnego podsumowuje kwitariusz. 6. Pobraną gotówkę inkasent łącznego zobowiązania pieniężnego wpłaca w kasie urzędu, w terminach ustalonych w umowie, albo w terminie ustalonym przez radę miasta. 7. Na wpłacone do kasy urzędu podatki inkasent łącznego zobowiązania pieniężnego otrzymuje dowód potwierdzenia wpłaty. 8. Pracownik księgowości dokonuje kontroli czynności inkasenta, polegających na: 1) sprawdzeniu podsumowania, 2) porównaniu zgodności kwot uzyskanych z kwitariusza z kwotą wpłaconą przez inkasenta w kasie wpłat z kwitariusza. 9. W przypadku stwierdzenia nieprawid łowości, naczelnik Wydziału Finansowo- zarządza sprawdzenie u podatników prawidłowości pobierania gotówki. 10. Wypłaty należnego wynagrodzenia dla inkasentów dokonuje si ę na podstawie dokonanej wpłaty i przedłożonego rachunku. 11. Poboru opłaty targowej i dokonuj ą inkasenci wyznaczeni przez radę miasta. 12. Inkasent opłaty targowej dokonuje inkasa opłaty, w wysokościach określonych uchwałą rady miasta. 13. Inkasenci opłaty targowej otrzymują bloki opłaty targowej, zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach i wystawiają pokwitowanie na przyjmowane wpłaty gotówkowe. 14. Inkasenci opłaty targowej zobowiązani są do wpłaty pobranej kwoty na rachunek bankowy lub w kasie urzędu. Równocześnie z dokonaniem wpłaty pobranej opłaty targowej inkasent zobowiązany jest dostarczyć rozliczenie pobranej opłaty za okres, którego wpłata dotyczy. 15. Jeżeli inkasent przestał pełnić swoją funkcję, niezwłocznie dokonuje się szczegółowego rozliczenia z przekazanych mu bloków opłaty targowej lub kwitariuszy przychodowych K-103 oraz wpłat pobranych przez niego i wpłaconych do kasy urzędu lub na rachunek bankowy urzędu 3

4 Rozdział 5. Ulgi uznaniowe 1. Po złożeniu wniosku o udzielenie ulgi uznaniowej, pracownik odpowiedzialny za przygotowanie decyzji uznaniowych obowiązany jest ustalić stan konta podatnika w terminie nie dłuższym niż 5 dni robocze od otrzymania takiego wniosku. 2. Do czasu wydania decyzji, pracownik księgowości zawiadamia pracownika prowadzącego sprawę o ulgę podatkową o każdej zmianie stanu karty kontowej. 3. Decyzje w sprawie ulg w podatkach i opłatach lokalnych wprowadzane są do systemu komputerowego przez pracownika wymiaru przygotowuj ącego decyzje uznaniowe. 4. W przypadku umorzenia w całości lub w części zaległości, na którą wystawiono tytuł wykonawczy, pracownik prowadzący sprawę o ulgę podatkową przekazuje do Referatu Windykacji kopi ę decyzji. Pracownik windykacji niezwłocznie po otrzymaniu kopii decyzji w tej sprawie, aktualizuje b ądź wycofuje ten tytuł. 5. W przypadku odroczenia lub rozłożenia na raty zapłaty zaległości objętych tytułami wykonawczymi, kopia decyzji jest przekazywana do Referatu Windykacji, w celu zawieszenia post ępowania egzekucyjnego. 6. W przypadku niedotrzymania terminu wynikającego z decyzji w sprawie odroczenia lub rozłożenia na raty zapłaty podatku, opłaty pracownik księgowości zobowiązany jest niezwłocznie wprowadzić na karcie kontowej wygaśnięcie decyzji w całości lub w części, stosownie do przepisów art. 259 ustawy Ordynacja podatkowa. 7. Pracownik odpowiedzialny za prowadzenie sprawozdawczości związanej z pomocą publiczną na bieżąco monitoruje wykonanie wszystkich wydanych przedsiębiorcom decyzji w sprawie odroczenia i rozłożenia na raty zapłaty podatku i opłat, celem sporządzenia prawidłowego sprawozdania z udzielonej pomocy publicznej. Rozdział 6. Nadpłaty i zwroty 1. Pracownik księgowości jest zobowiązany do bieżącej kontroli stanu nadpłat na kartach kontowych poszczególnych podatników. 2. Nadpłaty powstałe na kontach podatkowych likwiduje się w sposób określony w przepisach działu III, rozdziału 9 ustawy Ordynacja podatkowa. 3. Jeżeli podatnik złoży wniosek o zaliczenie nadpłaty w całości lub w części na poczet przyszłych należności podatkowych, wówczas nadpłata zostaje zaliczona na niewymagalną jeszcze należność określoną we wniosku podatnika. Po dokonaniu przypisu z tytułu tej należności kwotę nadpłaty zalicza się na poczet wpłaty tej należności. 4. Zwrotów i zaliczeń nadpłat, powstałych zarówno w roku bieżącym, jak i w latach ubiegłych, dokonuje się z klasyfikacji dochodów budżetowych, na którą zalicza się bieżące wpływy tego samego rodzaju. Wypłata z tytułu oprocentowania nadpłaty następuje z działu i rozdziału tej podziałki klasyfikacji dochodów budżetowych, na którą zaliczane są odsetki za zwłokę, z określeniem odpowiedniego paragrafu klasyfikacji budżetowej. 5. Przed przygotowaniem lub opracowaniem wniosku o zwrot, pracownik księgowości jest zobowiązany: 1) wnikliwie przeanalizować dokumenty źródłowe, w których określona jest prawidłowa kwota należności do zapłaty, 2) sprawdzić na innych stanowiskach księgowych czy podmiot, dla którego dokonany miałby być zwrot nadpłaty nie posiada zaległości w innym tytule należności, 3) przygotować lub opracować wniosek o zwrot nadpłaty lub zarachować te nadpłatę na inny tytuł należności. 6. Zwrot nadpłaty następuje: 1) na wskazany rachunek bankowy podatnika, 2) na adres podatnika za po średnictwem poczty, po potrąceniu opłaty pocztowej, 3) w gotówce - w kasie Wydziału Finansowo-. Rozdział 7. Rozliczenia z osobami trzecimi 1. Konta szczegółowe prowadzone dla osób trzecich do bilansowych kont szczegó łowych podatników otwiera się na podstawie decyzji o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej. Jeżeli orzeczono o odpowiedzialności solidarnej dwóch lub więcej osób trzecich, dla każdej z tych osób otwiera się osobne konto szczegółowe. 2. Na każdym koncie osoby trzeciej przypisuje si ę kwotę lub kwoty wynikające z decyzji orzekającej odpowiedzialność osób trzecich w pełnej wartości. Na pozabilansowych kontach szczegółowych księgowań dokonuje się na koncie tej osoby trzeciej, której dotyczy dowód ksi ęgowy. Równocześnie wpłaty oraz zwroty nadpłat, dotyczące kwot wynikających z decyzji orzekającej odpowiedzialność osób trzecich, księguje się na koncie podatnika, do którego prowadzone jest konto osoby trzeciej. 3. Stan zobowiązań i ich realizacji określa się na podstawie zapisów na bilansowym koncie szczegó łowym podatnika, dla którego orzeczono odpowiedzialność osoby trzeciej lub osób trzecich. 4

5 4. Gdy na bilansowym koncie podatnika kwota zobowiązań, podlegających zapłacie przez osobę lub osoby trzecie, zostanie zrównoważona sumą wpłat tych osób, wtedy zobowiązanie wygasa. Tym samym wygasają również zobowiązania osoby lub osób trzecich z tego tytu łu. 5. Jeżeli w przypadku kilku osób trzecich, po wyga śnięciu zobowiązania, na pozabilansowym koncie osoby trzeciej część przypisanej kwoty należności pozostanie niezrównoważona wpłatami tej osoby, wtedy ta część podlega odpisaniu. Odpisania dokonuje si ę na podstawie dokumentu wewnętrznego, w szczególności noty księgowej. Rozdział 8. Windykacja i czynności związane z dochodzeniem zaległości z tytułu podatków i opłat lokalnych 1. Windykacja zaległości podatkowych prowadzona jest przez Referat Windykacji. 2. Pracownik Referatu Windykacji obowiązany jest do kontroli terminowości wpłat z tytułu podatków, opłat. 3. Jeżeli podatek nie zostanie zapłacony w terminie określonym w decyzji lub wynikającym z mocy prawa (w sytuacji złożenia deklaracji przez podatnika, w której zostało zamieszczone pouczenie, że stanowi podstawę do wystawienia tytułu wykonawczego) pracownik Referatu Windykacji wysyła podatnikowi upomnienie, za potwierdzeniem odbioru, zawieraj ące wezwanie do wykonania obowiązku z zagrożeniem skierowania sprawy na drogę postępowania egzekucyjnego. 4. Mając na uwadze racjonalność gospodarowania środkami publicznymi upomnienia na zaległości podatkowe wystawia się, gdy zaległość podatkowa wyniesie lub przekroczy kwotę 10 zł., lub stanowi kwotę mniejszą ale dotyczy podatku wymierzonego za cały rok. 5. Upomnienia na zaległości podatkowe wystawia pracownik Referatu Windykacji nie pó źniej niż trzy miesiące od upływu miesiąca w którym: 1) upłynął termin płatności podatku lub opłaty, których termin płatności ustalany jest na podstawie decyzji podatkowej, 2) dokonano wymiaru podatku lub op łaty, których termin płatności wynika z ustawy. 6. Wpłatę dokonaną przez podatnika po terminie zalicza si ę na pokrycie zaległości wskazanej przez wpłacającego, przy czym w pierwszej kolejności pokrywa się koszty upomnienia związane z tą zaległością. Pozostałą kwotę zalicza się proporcjonalnie na poczet zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim w dniu wpłaty pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę, stosownie do art ustawy Ordynacja podatkowa. 7. Jeżeli na podatniku ciążą zobowiązania podatkowe z tytułu różnych podatków, a wpłacający nie wskazał na którą zaległość dokonał wpłaty, albo wpłata jest wyższa od wskazanej zaległości, wpłatę zalicza się na poczet pokrycia podatku począwszy od zobowiązania o najwcześniejszym terminie płatności, stosownie do przepisów ustawy Ordynacja podatkowa. 8. W sprawie zaliczenia wpłaty na poczet zaległości z tytułu podatków, opłat pracownik księgowości wydaje postanowienie stosownie do przepisów ustawy Ordynacja podatkowa. 9. W przypadku niezapłacenia lub jedynie częściowego zapłacenia zaległości podatkowych objętych upomnieniem lub wynikających z decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego, pracownik Referatu Windykacji wystawia tytuł wykonawczy. 10. Tytuły wykonawcze wystawiane są sukcesywnie, z tym, że: 1) na zaległości podatkowe dotyczące I półrocza najpóźniej do 31 października danego roku podatkowego; 2) na zaległości podatkowe dotyczące II półrocza najpóźniej do 31 marca następnego roku podatkowego. 11. Do tytułów wykonawczych sporządza się w dwóch egzemplarzach ewidencję tytułów wykonawczych. Tytuły wykonawcze wraz z ewidencją przekazuje się właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Pierwszy egzemplarz przeznaczony jest dla naczelnika urzędu skarbowego, a drugi za potwierdzeniem odbioru pozostaje w Referacie Windykacji. 12. Pracownik Referatu Windykacji zobowiązany jest do zawiadomienia właściwego naczelnika urzędu skarbowego o każdej zmianie dotyczącej wysokości zaległości ujętej w tytule wykonawczym. 13. Wszelkie zmiany w stanie należności spowodowane korektą wysokości zobowiązania, bądź wpłatą dokonaną przez zobowiązanego, a ponadto wstrzymanie egzekucji, udzielenie ulg w sp łacie należności itp. nanoszone są na bieżąco do ewidencji komputerowej i w tytule wykonawczym, na podstawie stosownej informacji przekazanej od pracownika ksi ęgowości lub pracownika wymiaru. 14. W przypadku braku realizacji tytułu wykonawczego przez okres 1 roku od jego przekazania, pracownik Referatu Windykacji monituje właściwego naczelnika urzędu skarbowego. 15. Zabezpieczenie nale żności podatkowych na nieruchomości (wpis hipoteki przymusowej) lub na rzeczach ruchomych i prawach majątkowych (zastaw skarbowy) prowadzone jest przez Referat Windykacji. 16. W przypadku umorzenia post ępowania egzekucyjnego w wyniku bezskutecznej egzekucji i zwrotu tytułów wykonawczych, pracownik Referatu Windykacji podejmuje czynno ści mające na celu wszczęcie postępowania w celu wydania decyzji o odpowiedzialno ści osób trzecich za zaległości podatkowe podatnika, na zasadach określonych w art ustawy Ordynacja podatkowa. 5

6 Rozdział 9. Postanowienia końcowe 1. Zaległości podatkowe, które zostały zabezpieczone na nieruchomości (zaległości zabezpieczone przez wpis hipoteki) lub na rzeczach ruchomych i prawach majątkowych ( zastaw skarbowy), po upływie okresu wymienionego w art. 70 ustawy Ordynacja podatkowa mog ą być egzekwowane tylko z tej nieruchomości bądź z przedmiotu zastawu skarbowego, nie zaś z innego majątku dłużnika. 2. Zaległości podatkowe, które na podstawie art. 70 ustawy Ordynacja podatkowa uległy przedawnieniu, z wyjątkiem zaległości zabezpieczonych na majątku nieruchomym dłużnika lub na przedmiocie zastawu skarbowego, należy odpisać z urzędu na koncie podatkowym. Podstawą odpisu w księgowości syntetycznej jest Informacja o przedawnieniu zobowiązania podatkowego sporządzona przez pracownika Referatu Windykacji i pracownika Referatu. Zasady postępowania z zaległościami przedawnionymi określone zostały w odrębnych przepisach. 3. Integralną część instrukcji stanowią karty obiegu i kontroli dokumentów dotyczących podatków i opłat lokalnych. 6

7 Karta obiegu i kontroli dokumentu - 1 "Deklaracja na podatek od 1. Nazwa dokumentu: nieruchomości" druk ścisłej kontroli Nie 2. Dokument sporządza: 3. Termin sporządzania: odpowiedzialne za opracowanie Osoba prawna lub jednostki organizacyjne oraz spółki symbol dokumentu: niemające osobowości prawnej do 15 stycznia roku podatkowego lub w ciągu 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego Podatnik DN-1, ZN-1/A, ZN1/B ilość egzemplarzy: 1 i rachunkową e) zatwierdza Upoważniony pracownik Referatu Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz. U. z 2006 r. Nr 121, poz. 844 z późn. zm.) Uchwała Rady Miasta Piekary Śląskie ustalająca stawki podatku od nieruchomości Uchwała Rady Miasta Piekary Śląskie w sprawie określenia wzorów formularzy informacji i deklaracji podatkowych Wydział Finansowo-Podatkowy 1. Deklaracja podatku od nieruchomości sporządzana jest na formularzu wg wzoru określonego w uchwale Rady Miasta Piekary Śląskie, w oparciu o ustawę o podatkach i opłatach lokalnych. 2. W razie zmian w sposobie wykorzystania budynku, gruntu lub ich części, mających wpływ na wysokość opodatkowania, podatnik zobowiązany jest odpowiednio skorygować deklarację w terminie 14 dni od dnia zaistnienia tych zmian. 3. Deklaracja podatku od nieruchomości przechowywana jest w Wydziale Finansowo-Podatkowym i na karcie analitycznej podatnika rejestrowana jest ogólna kwota przypisu w podziale na raty miesięczne. 4. Podatek obliczony w deklaracji winien być wpłacany przez podatnika - bez wezwania - na rachunek dochodów Urzędu Miasta, w terminie do dnia 15 każdego miesiąca. W ewidencji podatkowej na karcie analitycznej podatnika. - Za sprawdzenie deklaracji są odpowiedzialne osoby których stanowiska określono w punkcie 4c. 7

8 Karta obiegu i kontroli dokumentu Nazwa dokumentu: "Deklaracja na podatek od środków transportowych" druk ścisłej kontroli Nie 2. Dokument sporządza: Podatnik symbol dokumentu: DT-1, DT-1/A 3. Termin sporządzania: do 15 lutego roku podatkowego lub w ciągu 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego i terminowe sporządzenie Podatnik ilość egzemplarzy: 1 i rachunkową e) zatwierdza Upoważniony pracownik Referatu Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz. U. z 2006 r. Nr 121, poz. 844 z późn. zm.) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 października 2007 r. w sprawie wzoru deklaracji na podatek od środków transportowych Uchwała Rady Miasta Piekary Śląskie ustalająca stawki podatku od środków transportowych Wydział Finansowo-Podatkowy 1. Deklaracja podatku od środków transportowych sporządzana jest na formularzu DT-1, DT1/A. 2. W razie zaistnienia okoliczności mających wpływ na powstanie lub wygaśnięcie obowiązku podatkowego, podatnik zobowiązany jest odpowiednio skorygować deklarację w terminie 14 dni od dnia zaistnienia tych zmian. 3. Deklaracja podatku od środków transportowych przechowywana jest w Wydziale Finansowo-Podatkowym i na karcie analitycznej podatnika rejestrowana jest ogólna kwota przypisu w podziale na dwie raty proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego. 4. Podatek obliczony w deklaracji winien być wpłacany przez podatnika - bez wezwania na rachunek dochodów Urzędu Miasta, w terminie do dnia 15 lutego i 15 września roku podatkowego. W ewidencji podatkowej na karcie analitycznej podatnika. - Za sprawdzenie deklaracji są odpowiedzialne osoby których stanowiska określono w punkcie 4c. 8

9 Karta obiegu i kontroli dokumentu Nazwa dokumentu: "Deklaracja na podatek rolny" druk ścisłej kontroli Nie 2. Dokument sporządza: 3. Termin sporządzania: Osoba prawna lub jednostki organizacyjne i społki niemające osobowości prawnej do 15 stycznia roku podatkowego lub w ciągu 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego Podatnik symbol dokumentu: DR-1, ZR-1/A, ZR-1/B ilość egzemplarzy: 1 i rachunkową e) zatwierdza Upoważniony pracownik Referatu Ustawa z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (t.j. Dz. U. z 2006 r. Nr 136, poz. 969 z późn. zm.) Uchwała Rady Miasta Piekary Śląskie w sprawie określenia wzorów formularzy informacji i deklaracji podatkowych Wydział Finansowo-Podatkowy 1. Deklaracja na podatek rolny sporządzana jest na formularzu wg określonego w uchwale Rady Miasta Piekary Śląskie wzoru. 2. W razie zaistnienia okoliczności mających wpływ na powstanie lub wygaśnięcie obowiązku podatkowego, podatnik zobowiązany jest odpowiednio skorygować deklarację w terminie 14 dni od dnia zaistnienia tych zmian. 3. Deklaracja podatku rolnego przechowywana jest w Wydziale Finansowo-Podatkowym i na karcie analitycznej podatnika rejestrowana jest ogólna kwota przypisu w podziale na raty kwartalne. 4. Podatek obliczony w deklaracji winien być wpłacany przez podatnika - bez wezwania na rachunek dochodów Urzędu Miasta, w terminach do 15 marca, 15 maja, 15 września, 15 listopada. W ewidencji podatkowej na karcie analitycznej podatnika. - Za sprawdzenie deklaracji są odpowiedzialne osoby których stanowiska określono w punkcie 4c. 9

10 Karta obiegu i kontroli dokumentu Nazwa dokumentu: "Deklaracja na podatek leśny" druk ścisłej kontroli Nie 2. Dokument sporządza: 3. Termin sporządzania: Osoba prawna lub jednostki organizacyjne i spółki niemające osobowości prawnej do 15 stycznia roku podatkowego lub w ciągu 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego i terminowe sporządzenie Podatnik symbol dokumentu: DL-1, ZL-1/A, ZL-1/B ilość egzemplarzy: 1 i rachunkową e) zatwierdza Upoważniony pracownik Referatu Ustawa z dnia 30 października 2002 r. o podatku leśnym (Dz. U. Nr 200, poz z późn. zm.) Uchwała Rady Miasta Piekary Śląskie w sprawie określenia wzorów formularzy informacji i deklaracji podatkowych Wydział Finansowo-Podatkowy 1. Deklaracja na podatek leśny sporządzana jest na formularzu wg określonego w uchwale Rady Miasta Piekary Śląskie wzoru. 2. W razie zaistnienia okoliczności mających wpływ na powstanie lub wygaśnięcie obowiązku podatkowego, podatnik zobowiązany jest odpowiednio skorygować deklarację w terminie 14 dni od dnia zaistnienia tych zmian. 3. Deklaracja podatku leśnego przechowywana jest w Wydziale Finansowo-Podatkowym i na karcie analitycznej podatnika rejestrowana jest ogólna kwota przypisu w podziale na raty kwartalne. 4. Podatek obliczony w deklaracji winien być wpłacany przez podatnika - bez wezwania - na rachunek dochodów Urzędu Miasta, w terminie do dnia 15 każdego miesiąca. W ewidencji podatkowej na karcie analitycznej podatnika. - Za sprawdzenie deklaracji są odpowiedzialne osoby których stanowiska określono w punkcie 4c. 10

11 Karta obiegu i kontroli dokumentu Nazwa dokumentu: " Decyzja podatkowa" ustalająca druk ścisłej kontroli Nie 2. Dokument sporządza: Wydział Finansowo-Podatkowy symbol dokumentu: - 3. Termin sporządzania: Zgodnie z przepisami ilość egzemplarzy: 2 Upoważniony pracownik Referatu Jak w pkt a) i rachunkową Jak w pkt a) e) zatwierdza Naczelnik Wydziału Finansowo-, Kierownik Referatu Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz. U. z 2006 r. Nr 121, poz.844 z późn. zm.) Ustawa z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (t.j. Dz. U. z 2006 r. Nr 136, poz.969 z późn. zm.) Ustawa z dnia 30 października 2002 r. o podatku leśnym (Dz. U. Nr 200, poz.1682 z późn. zm.) Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz.60 z późn. zm.) Uchwała Rady Miasta Piekary Śląskie ustalająca stawki podatku od nieruchomości Osoby fizyczne, będące właścicielami/współwłaścicielami, użytkownikami/wspólużytkowanikami, posiadaczami/współposiadaczami, posiadaczami samoistnymi 1 kopia Wydział Finansowo-Podatkowy 1. Decyzja powinna zawierać następujące dane: a) oznaczenie organu podatkowego, b)datę jej wydania, c) oznaczenie strony, d) powołanie podstawy prawnej, e) kwotę podatku ogółem i w rozbiciu na raty wraz z terminami płatności, f) uzasadnienie, g) pouczenie o trybie odwoławczym oraz o odpowiedzialności karnej wynikającej z art Kodeksu karnego, f) podpis upoważnionego pracownika, z podaniem stanowiska służbowego. 2. Roczna wysokość podatku ustalona decyzją w zakresie podatków: od nieruchomości, rolnego i leśnego od osób fizycznych jest rejestrowana na karcie analitycznej podatnika jako przypis na dany rok podatkowy. 3. Podatek winien być wpłacany przez podatnika na rachunek dochodów Urzędu Miasta, w terminach do 15 marca, 15 maja, 15 września, 15 listopada. W ewidencji podatkowej na karcie analitycznej podatnika. 11

12 Podstawą wystawienia dokumentu jest informacja podatkowa złożona przez stronę na druku IN-1, IR-1, IL-1 wraz z załącznikami, wypis z ewidencji gruntów, akt notarialny, umowa dzierżawy lub najmu zawarta z Gminą lub Skarbem Państwa. Za zgodność danych zawartych w dokumencie odpowiadają osoby, których stanowiska określono w pkt 4a. 12

13 Karta obiegu i kontroli dokumentu Nazwa dokumentu: " Decyzja podatkowa" określająca druk ścisłej kontroli Nie 2. Dokument sporządza: Wydział Finansowo-Podatkowy symbol dokumentu: - 3. Termin sporządzania: Zgodnie z przepisami ilość egzemplarzy: 2 Upoważniony pracownik Referatu Jak w pkt a) i rachunkową Jak w pkt a) e) zatwierdza Naczelnik Wydziału Finansowo-, Kierownik Referatu Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz. U. z 2006 r. Nr 121, poz. 844 z późn. zm.) Ustawa z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (t.j. Dz. U. z 2006 r. Nr 136, poz. 969 z późn. zm.) Ustawa z dnia 30 października 2002 r. o podatku leśnym (Dz. U. Nr 200, poz z późn. zm.) Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) Uchwała Rady Miasta Piekary Śląskie ustalająca stawki podatku od nieruchomości Uchwała Rady Miasta Piekary Śląskie ustalająca stawki podatku od środków transportowych Podatnik 1 kopia Wydział Finansowo-Podatkowy 1. Decyzja powinna zawierać następujące dane: a) oznaczenie organu podatkowego, b)datę jej wydania, c) oznaczenie strony, d) powołanie podstawy prawnej, e) kwotę podatku ogółem i w rozbiciu na raty wraz z terminami płatności, f) uzasadnienie, g) pouczenie o trybie odwoławczym, f) podpis upoważnionego pracownika, z podaniem stanowiska służbowego. 2. Wysokość podatku określona decyzją w zakresie podatków: od nieruchomości, rolnego i leśnego jest rejestrowana na karcie analitycznej podatnika jako przypis na dany rok podatkowy. 3. Podatek winien być wpłacany przez podatnika - bez wezwania - na rachunek dochodów Urzędu Miasta, w terminie 14 dni od dnia otrzymania decyzji. W ewidencji podatkowej na karcie analitycznej podatnika. 13

14 Informacja z ewidencji pojazdów lub wypis z rejestru gruntów, akt notarialny, umowa najmu (dzierżawy) zawarta z Gminą lub Skarbem Państwa, protokół z przeprowadzonej kontroli - w zależności od podatku. Za zgodność danych zawartych w dokumencie odpowiadają osoby, których stanowiska określono w pkt 4a. 14

15 Karta obiegu i kontroli dokumentu Nazwa dokumentu: " Decyzja podatkowa" korygująca druk ścisłej kontroli Nie 2. Dokument sporządza: Wydział Finansowo-Podatkowy symbol dokumentu: - 3. Termin sporządzania: Zgodnie z przepisami ilość egzemplarzy: 2 Upoważniony pracownik Referatu Jak w pkt a) i rachunkową Jak w pkt a) e) zatwierdza Naczelnik Wydziału Finansowo-, Kierownik Referatu Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz. U. z 2006 r. Nr 121, poz. 844 z późn. zm.) Ustawa z dnia 15 listopada 1984r. o podatku rolnym (t.j. Dz. U. z 2006 r. Nr 136, poz. 969 z późn. zm.) Ustawa z dnia 30 października 2002 r. o podatku leśnym (Dz. U. Nr 200, poz z późn. zm.) Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) Uchwała Rady Miasta Piekary Śląskie ustalająca stawki podatku od nieruchomości Osoby fizyczne, będące właścicielami/ współwłaścicielami, użytkownikami/ wspólużytkowanikami, posiadaczami/ współposiadaczami, posiadaczami samoistnymi 1 kopia Wydział Finansowo-Podatkowy 1. Decyzja powinna zawierać następujące dane: a) oznaczenie organu podatkowego, b)datę jej wydania, c) oznaczenie strony, d) powołanie podstawy prawnej, e) kwotę podatku ogółem i w rozbiciu na raty wraz z terminami płatności, f) uzasadnienie, g) pouczenie o trybie odwoławczym o odpowiedzialności karnej wynikającej z art Kodeksu karnego, f) podpis upoważnionego pracownika, z podaniem stanowiska służbowego. 2. Wysokość podatku ustalona decyzją korygującą w zakresie podatków od nieruchomości, rolnego i leśnego od osób fizycznych jest rejestrowana na karcie analitycznej podatnika jako przypis na dany rok podatkowy. 3. Podatek winien być wpłacany przez podatnika - bez wezwania - na rachunek dochodów Urzędu Miasta, w terminie 14 dni od dnia otrzymania decyzji. W ewidencji podatkowej na karcie analitycznej podatnika. 15

16 Podstawą wystawienia dokumentu jest informacja podatkowa, akt notarialny, wypis z ewidencji gruntów, umowa dzierżawy lub najmu zawarta z Gminą lub Skarbem Państwa. Za zgodność danych zawartych w dokumencie odpowiadają osoby, których stanowiska określono w pkt 4a. 16

17 Karta obiegu i kontroli dokumentu Nazwa dokumentu: " Decyzja podatkowa" o rozłożeniu na raty lub odroczeniu terminu płatności druk ścisłej kontroli Nie 2. Dokument sporządza: Wydział Finansowo-Podatkowy symbol dokumentu: - 3. Termin sporządzania: Zgodnie z przepisami ilość egzemplarzy: 2 Kierownik Referatu Jak w pkt a) i rachunkową Jak w pkt a) e) zatwierdza Naczelnik Wydziału Finansowo- Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) Podatnik 1 kopia Wydział Finansowo-Podatkowy 1. Przed wydaniem decyzji akta sprawy wraz z opinią Wydziału Finansowo- przedkładane są do Skarbnika Miasta, celem zaopiniowania oraz do Prezydenta Miasta, celem wydania decyzji o sposobie załatwienia sprawy. 2. Decyzja powinna zawierać następujące dane: a) oznaczenie organu podatkowego, b) datę jej wydania, c) oznaczenie strony, d) powołanie podstawy prawnej, e) kwotę podatku ogółem i w rozbiciu na raty wraz z terminami płatności, f) uzasadnienie, g) pouczenie o trybie odwoławczym, f) podpis upoważnionego pracownika, z podaniem stanowiska służbowego. 2. Nowy termin płatności podatku w zakresie podatków od nieruchomości, rolnego i leśnego od osób fizycznych, osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nie posiadających osobowości prawnej wraz jest rejestrowana na karcie analitycznej podatnika. W ewidencji podatkowej na karcie analitycznej podatnika. 1. Wniosek podatnika o rozłożenie na raty lub odroczenie terminu płatności podatku. 2. W przypadku osób fizycznych nie będących przedsiębiorcami do wniosku podatnik dołącza dokumenty obrazujące jego sytuację majątkową, poświadczenie wysokości dochodów uzyskanych przez podatnika oraz osoby, pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym. 3. W przypadku przedsiębiorców do wniosków dołącza się dokumenty obrazujące kondycję finansową firmy, określenie rodzaju pomocy jakiej dotyczy wniosek oraz w przypadku pomocy de minimis dokumenty dotyczące uzyskanej pomocy de minimis oraz oświadczenie o nieznajdowaniu się w trudnej sytuacji finansowej w rozumieniu wytycznych wspólnotowych. 17

18 Za zgodność danych zawartych w dokumencie odpowiadają osoby, których stanowiska określono w pkt 4a. 18

19 Karta obiegu i kontroli dokumentu Nazwa dokumentu: " Decyzja podatkowa" o umorzeniu druk ścisłej kontroli Nie 2. Dokument sporządza: Wydział Finansowo-Podatkowy symbol dokumentu: - 3. Termin sporządzania: Zgodnie z przepisami ilość egzemplarzy: 2 Kierownik Referatu Jak w pkt a) i rachunkową Jak w pkt a) e) zatwierdza Naczelnik Wydziału Finansowo- Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) Podatnik 1 kopia Wydział Finansowo-Podatkowy 1. Przed wydaniem decyzji akta sprawy wraz z opinią Wydziału Finansowo- przedkładane są do Skarbnika Miasta, celem zaopiniowania oraz do Prezydenta Miasta, celem wydania decyzji o sposobie załatwienia sprawy. 2. Decyzja powinna zawierać następujące dane: a) oznaczenie organu podatkowego, b) datę jej wydania, c) oznaczenie strony, d) powołanie podstawy prawnej, e) kwotę podatku ogółem i w rozbiciu na raty wraz z terminami płatności, f) uzasadnienie, g) pouczenie o trybie odwoławczym, f) podpis upoważnionego pracownika, z podaniem stanowiska służbowego. 2. Umorzenie podatku w zakresie podatków od nieruchomości, rolnego i leśnego od osób fizycznych, osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nie posiadających osobowości prawnej jest rejestrowana na karcie analitycznej podatnika. W ewidencji podatkowej na karcie analitycznej podatnika. 1. Wniosek podatnika o umorzenie podatku. 2. W przypadku osób fizycznych nie będących przedsiębiorcami do wniosku podatnik dołącza dokumenty obrazujące jego sytuację majątkową, poświadczenie wysokości dochodów uzyskanych przez podatnika oraz osoby, pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym. 3. W przypadku przedsiębiorców do wniosków dołącza się dokumenty obrazujące kondycję finansową firmy, określenie rodzaju pomocy jakiej dotyczy wniosek oraz w przypadku pomocy de minimis dokumenty dotyczące uzyskanej pomocy de minimis oraz oświadczenie o nieznajdowaniu się w trudnej sytuacji finansowej w rozumieniu wytycznych wspólnotowych. 19

20 Za zgodność danych zawartych w dokumencie odpowiadają osoby, których stanowiska określono w pkt 4a. 20

21 Karta obiegu i kontroli dokumentu Nazwa dokumentu: " Decyzja podatkowa" stwierdzająca wygaśnięcie zobowiązania podatkowego druk ścisłej kontroli Nie 2. Dokument sporządza: Wydział Finansowo-Podatkowy symbol dokumentu: - 3. Termin sporządzania: Zgodnie z przepisami ilość egzemplarzy: 2 Upoważniony pracownik Referatu Jak w pkt a) i rachunkową Jak w pkt a) e) zatwierdza Naczelnik Wydziału Fiansowo- Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) Podatnik 1 kopia Wydział Finansowo-Podatkowy 1. Decyzja powinna zawierać następujące dane: a) oznaczenie organu podatkowego, b) datę jej wydania, c) oznaczenie strony, d) powołanie podstawy prawnej, e) kwotę podatku ogółem i w rozbiciu na raty wraz z terminami płatności, f) uzasadnienie, g) pouczenie o trybie odwoławczym, f) podpis upoważnionego pracownika, z podaniem stanowiska służbowego. 2. Wygaśnięcie zobowiązania podatkowego w zakresie podatków od nieruchomości, rolnego i leśnego od osób fizycznych, osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nie posiadających osobowości prawnej jest rejestrowana na karcie analitycznej podatnika. W ewidencji podatkowej na karcie analitycznej podatnika. Umowa pomiędzy Miastem a podatnikiem. Za zgodność danych zawartych w dokumencie odpowiadają osoby, których stanowiska określono w pkt 4a. 21

22 Karta obiegu i kontroli dokumentu Nazwa dokumentu: "Postanowienie o zarachowaniu na poczet zaległości podatkowych albo bieżących zobowiązań podatkowych: a) wpłaty, b) nadpłaty" druk ścisłej kontroli Nie 2. Dokument sporządza: Wydział Finansowo-Podatkowy symbol dokumentu: - 3. Termin sporządzania: Zgodnie z przepisami ilość egzemplarzy: 2 Wyznaczony pracownik Referatu Jak w pkt a) i rachunkową Jak w pkt a) e) zatwierdza Naczelnik Wydziału Finansowo-, Kierownik Referatu Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz.60 z późn. zm.) Rozporządzenie M.F. z dnia 21 czerwca 2006 r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 112 poz.761 z późn. zm.) Podatnik 1 kopia Wydział Finansowo-Podatkowy 1. Dokument sporządzany jest po uprzednim przeanalizowaniu karty analitycznej podatnika oraz sprawdzeniu, czy na podatniku nie ciążą zobowiązania z tytułu innych podatków lokalnych. 2. Dokument jest sporządzany z urzędu. W ewidencji podatkowej na karcie analitycznej podatnika. 1. Informacja o niezaleganiu podatnika w pozostałych podatkach lokalnych. 2. Wydruk z karty analitycznej podatnika z wysokością nadpłaty lub zaległości. Zakres uprawnień pracownika określa ustawa z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. nr 8 poz. 60 z późn. zm.). Za prawidłowe sporządzenie dowodu odpowiada pracownik, o którym mowa w punkcie 4a)-d). 22

23 Karta obiegu i kontroli dokumentu Nazwa dokumentu: "Wniosek podatnika o zaliczeniu nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych" druk ścisłej kontroli Nie 2. Dokument sporządza: Podatnik symbol dokumentu: - 3. Termin sporządzania: Po uzyskaniu informacji o nadpłacie na koncie podatkowym Podatnik ilość egzemplarzy: 1 i rachunkową Wyznaczony pracownik Wydziału Finansowo- e) zatwierdza Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) Wydział Finansowo-Podatkowy Podatnik powinien sporządzić dokument po uzyskaniu informacji o nadpłacie na jego koncie podatkowym z Wydziału Finansowo- lub po korekcie wysokości podatku. W analitycznej i syntetycznej zgodnie z planem kont. Korekta deklaracji podatkowej, informacja w sprawie podatku od nieruchomości, podatku rolego i leśnego. Za zgodność danych zawartych w dokumencie odpowiada osoba, której stanowisko określono w pkt 4c). 23

24 Karta obiegu i kontroli dokumentu Nazwa dokumentu: "Wniosek podatnika o stwierdzenie nadpłaty i zwrot podatku lub opłaty" druk ścisłej kontroli Nie 2. Dokument sporządza: Podatnik symbol dokumentu: - 3. Termin sporządzania: Po uzyskaniu informacji o nadpłacie na koncie podatkowym Podatnik ilość egzemplarzy: 1 i rachunkową Wyznaczony pracownik Wydziału Finansowo- e) zatwierdza Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.). Wydział Finansowo-Podatkowy Podatnik powinien sporządzić dokument po uzyskaniu informacji o nadpłacie na jego koncie podatkowym z Wydziału Finansowo-Podatkowym lub po korekcie wysokości podatku. analitycznej i syntetycznej zgodnie z planem kont. Korekta deklaracji podatkowej, informacja w sprawie podatku od nieruchomości, podatku rolego i leśnego. Za zgodność danych zawartych w dokumencie odpowiada osoba, której stanowisko określono w pkt 4c). 24

25 Karta obiegu i kontroli dokumentu Nazwa dokumentu: " Decyzja o stwierdzeniu nadpłaty" druk ścisłej kontroli Nie 2. Dokument sporządza: Wydział Finansowo-Podatkowy symbol dokumentu: - 3. Termin sporządzania: Zgodnie z przepisami ilość egzemplarzy: 2 Upoważniony pracownik Referatu Jak w pkt a) i rachunkową Jak w pkt a) e) zatwierdza Naczelnik Wydziału Finansowo- Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) Podatnik 1 kopia Wydział Finansowo-Podatkowy 1. Decyzja powinna zawierać następujące dane: a) oznaczenie organu podatkowego, b)datę jej wydania, c) oznaczenie strony, d) powołanie podstawy prawnej, e) kwotę podatku ogółem i w rozbiciu na raty wraz z terminami płatności, f) uzasadnienie, g) pouczenie o trybie odwoławczym, f) podpis upoważnionego pracownika, z podaniem stanowiska służbowego. 2. Wysokość podatku ustalona decyzją o stwierdzeniu nadpłatyjest rejestrowana na karcie analitycznej podatnika. W ewidencji podatkowej na karcie analitycznej podatnika. 1. Dokument sporządzany jest po uprzednim przeanalizowaniu karty analitycznej podatnika oraz dokumentacji dotyczącej danej należności podatkowej i stwierdzeniu zasadności zwrotu. Za zgodność danych zawartych w dokumencie odpowiadają osoby, których stanowiska określono w pkt 4a. 25

26 Karta obiegu i kontroli dokumentu Nazwa dokumentu: Postanowienie z Urzędu Skarbowego o wysokości poniesionych kosztów egzekucyjnych druk ścisłej kontroli Nie 2. Dokument sporządza: Urząd Skarbowy symbol dokumentu: - 3. Termin sporządzania: Zgodny z przepisami obowiązującymi Urząd Skarbowy i rachunkową ilość egzemplarzy: 1 Właściwy Urząd Skarbowy Wyznaczony pracownik Referatu Windykacji Wyznaczony pracownik Referatu Finansowego e) zatwierdza Ustawa z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (t.j. Dz.U. z 2005 r. Nr 229, poz z późn. zm.) Referat Finansowy 1. Dokument ten stanowi podstawę do dokonania zapłaty kosztów egzekucyjnych na rzecz Naczelnika Urzędu Skarboweg, do którego skierowano tytuły wykonawcze w celu wszczęcia egzekucji administracyjnej. 2. Wyznaczony pracownik Referatu Windykacji sprawdza prawidłowość naliczonych kosztów. 3. Po sprawdzeniu przez Referat Windykacji, dokument po opisaniu przekazywany jest do Referatu Finansowego celem dokonania wypłaty należnych kosztów egzekucyjnych. analitycznej i syntetycznej zgodnie z planem kont. - Za zbadanie zasadności naliczonych kosztów egzekucyjnych przez Naczelnika Urząd Skarbowy odpowiedzialna jest osoba, której stanowisko zostało określone w punkcie 4b), natomiast za sprawdzenie dokumentu pod względem formalno-rachunkowym osoba, której stanowisko zostało określone w punkcie 4c). 26

27 Karta obiegu i kontroli dokumentu Nazwa dokumentu: "Upomnienie" druk ścisłej kontroli Nie 2. Dokument sporządza: Wydział Finansowo-Podatkowy symbol dokumentu: - 3. Termin sporządzania: Zgodnie z przepisami ilość egzemplarzy: 2 i rachunkową Wyznaczony pracownik Referatu Windykacji Jak w pkt a) Jak w pkt a) e) zatwierdza Naczelnik Wydziału Finansowo- Ustawa z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (t.j. Dz.U. z 2005 r. Nr 229, poz z późn. zm.) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 r. W sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postepowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. Nr 137, poz z późn. zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego 1 kopia Wydział Finansowo-Podatkowy 1. Dokument sporządzany jest po uprzednim przeanalizowaniu karty analitycznej podatnika i stwierdzeniu, że występują tam zaległości podatkowe. 2. Dokument jest sporządzany z urzędu. W ewidencji podatkowej na karcie analitycznej podatnika. - Za zgodność danych zawartych w dokumencie odpowiadają osoby, których stanowiska określono w pkt 4a. 27

28 Karta obiegu i kontroli dokumentu Nazwa dokumentu: "Tytuł wykonawczy" druk ścisłej kontroli Nie 2. Dokument sporządza: Wydział Finansowo-Podatkowy symbol dokumentu: TYT-1, TYT-2 3. Termin sporządzania: Zgodnie z przepisami ilość egzemplarzy: 2 i rachunkową Wyznaczony pracownik Referatu Windykacji Jak w pkt a) Jak w pkt a) e) zatwierdza Naczelnik Wydziału Finansowo- Ustawa z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (t.j. Dz.U. z 2005 r. Nr 229, poz z późn. zm.). Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postepowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. Nr 137, poz z późn. zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego 1 kopia Wydział Finansowo-Podatkowy 1. Dokument sporządzany jest po uprzednim przeanalizowaniu karty analitycznej podatnika i stwierdzeniu, że występują tam zaległości podatkowe. 2. Dokument jest sporządzany z urzędu. W ewidencji podatkowej na karcie analitycznej podatnika. Upomnienie wraz ze zwrotnym potwierdzeniem odbioru potwierdzającym skutecznosć doręczenia upomnienia. Za zgodność danych zawartych w dokumencie odpowiadają osoby, których stanowiska określono w pkt 4a. 28