Podejmowanie pracy w Finlandii :54:03

Transkrypt

1 Podejmowanie pracy w Finlandii :54:03

2 2 Rejestracja firm zagranicznych w Finlandii, podatek źródłowy Rejestracja firm zagranicznych w Finlandii, podatek źródłowy Informacja Urzędu Podatkowego, r. od roku obowiązuje ustawa nakładająca na fińskiego zamawiającego wykonanie usługi, tak osoby prawne jak i fizyczne, obowiązek zgłaszania do Urzędu Podatkowego każdej zagranicznej firmy lub indywidualnego wykonawcy, z którym zamawiający zawarł kontrakt na rekrutację personelu. Zgłoszenie dotyczy prac podjętych z dniem roku lub później. Termin złożenia pierwszego zgłoszenia upływa zamawiający ma obowiązek odprowadzenia 13 % podatku źródłowego od wartości kontraktu zawartego z podmiotem zagranicznym, który nie zarejestrował się w Finlandii lub 35 % w przypadku osoby fizycznej ww. podatku źródłowego nie trzeba odprowadzać, jeżeli podmiot zagraniczny jest zarejestrowany w Finlandii, albo przedstawi zamawiającemu tzw. zerową kartę podatku źródłowego lub inne wyjaśnienia, dające podstawę do nieodprowadzania podatku źródłowego. W celu otrzymania zerowej karty podatku źródłowego (0-veron lähdeverokortti) należy złożyć w urzędzie podatkowym stosowny wniosek i dołączyć do niego uzyskane z właściwej dla siedziby firmy lub miejsca zamieszkania osoby fizycznej izby skarbowej w Polsce Zaświadczenie o miejscu zamieszkania lub siedzibie dla celów podatkowych, czyli tzw. Certyfikat rezydencji CFR-1. Certyfikat jest poświadczeniem, że firma nie posiada stałej siedziby, a osoba fizyczna stałego miejsca zamieszkania w Finlandii. Formularz Certyfikatu można wydrukować ze strony internetowejhttp:// > Wzory dokumentów > Inne formularze podatkowe jeżeli kontrakt opiewa na prace wykonywane w budownictwie mieszkaniowym, budownictwie ziemnym, budownictwie wodnym lub innej sferze budowlanej lub na montaż i prace instalacyjne, budowę statków, transport, sprzątanie i usługi opiekuńcze, zamawiający może nie odprowadzać podatku źródłowego wyłącznie po wpisaniu zleceniobiorcy do rejestru lub przedstawieniu przez niego zerowej karty podatku źródłowego rejestrować mogą się podmioty zagraniczne, które nie posiadają stałej siedziby w Finlandii pod warunkiem, że ich siedzibą jest państwo, z którym Finlandia podpisała umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zagraniczne agencje rekrutacji personelu rejestrują się wypełniając formularz Veroh 6149 lub Veroh 6149ev. Inne podmioty wypełniają formularz YA (spółki akcyjne i inne) lub Y3 (osoby fizyczne). Formularze można pobrać na stronach podmiot zagraniczny może wystąpić o zwrot pobranego podatku źródłowego. W tym celu należy złożyć Wniosek o zwrot podatku źródłowego (formularz Urzędu Podatkowego Hakemus lähdeveron palauttamiseksi Veroh 6203). Do wniosku należy dołączyć otrzymany od zamawiającego dowód odprowadzenia podatku zawierający jego kwotę oraz oświadczenie, że nie zwrócił podatku wnioskodawcy. Jeżeli wnioskodawca otrzymał Kartę podatku źródłowego, należy do wniosku dołączyć wyjaśnienie, kiedy i który urząd podatkowy kartę wydał Urząd Podatkowy wyrejestruje podmiot zagraniczny po zakończeniu jego działalności w Finlandii. Wyrejestrowanie odbywa się na podstawie zgłoszenia złożonego przez podmiot. Więcej informacji na temat rejestracji można uzyskać na stronach internetowych skąd mozna także pobrać formularz rejestracyjny "Start-up notification, Private trader" oraz w Departamencie Zagranicznym Urzędu Podatkowego pod numerem telefonu (także w j. angielskim) oraz na stronach urzędu Obowiązek ustanowienia przedstawiciela przez firmy zagraniczne delegujące pracowników Zgodnie z Ustawą o pracownikach delegowanych z roku z późniejszymi poprawkami, firma zagraniczna wysyłająca pracowników do Finlandii w ramach kontraktu zawartego z tutejszą firmą, podlega obowiązkowi ustanowienia w Finlandii swojego przedstawiciela z chwilą rozpoczęcia pracy przez delegowanych pracowników. Przedstawicielem może być osoba fizyczna zamieszkała na stałe w Finlandii lub firma, np. rozrachunkowa. Na przedstawicielu nie spoczywają zobowiązania ciążące na pracodawcy, a jego zadaniem jest funkcjonować jako łącznik między firmą wysyłającą a tutejszymi władzami podatkowymi lub inspekcją pracy. Pełnomocnictwo przedstawiciela musi opiewać na co najmniej 12 miesięcy po zakończeniu w Finlandii pracy

3 3 przez pracowników delegowanych. Przedstawiciel musi dysponować następującymi dokumentami: dane pracodawcy i dane osobowe pracowników zaświadczenie o delegowaniu pracownika do wykonywania pracy w Finlandii informacje o warunkach zatrudnienia zawierające m.in. termin i miejsce zatrudnienia w Finlandii, zakres czynności, nazwę układu zbiorowego pracy mającego zastosowanie do danego pracownika, zasady określania wynagrodzenia oraz czas pracy. Informacje te muszą być archiwizowane przez dwa lata rozliczenie czasu pracy każdego pracownika podczas pobytu w Finlandii rozliczenie wypłaconych wynagrodzeń, jeżeli pracownik wykonywał w Finlandii pracę przez powyżej 8 dni Zagraniczny pracodawca delegujący pracowników do Finlandii musi przestrzegać co najmniej warunków pracy i płacy określonych w obowiązujących tutaj na szczeblu ogólnokrajowym branżowych układach zbiorowych. Warunki pracy i płacy pozostające w sprzeczności z układami zbiorowymi uznawane są za nieważne. Praca w Finlandii, opodatkowanie wynagrodzeń 1. Zatrudnienie do 6 miesięcy a) pracodawca fiński Przy zatrudnieniu na okres nie przekraczający sześciu miesięcy pracodawca odprowadza od wynagrodzenia pracownika podatek źródłowy w wysokości 35 %. Pracownik zobowiązany jest wystąpić do urzędu skarbowego w miejscu zatrudnienia o wydanie karty podatkowej. Otrzyma przy tej okazji tymczasowy numer PESEL. W karcie podatkowej wymieniona zostanie kwota 510 euro dla wynagrodzeń wypłacanych w systemie miesięcznym i 17 euro/dzień dla wynagrodzeń wypłacanych w krótszych okresach. Te kwoty są wolne od podatku. Tak więc 35- procentowy podatek zostanie naliczony od kwoty powyżej 510 euro miesięcznie. Oprócz zaliczki na poczet podatku dochodowego pracodawca odprowadza od wynagrodzenia składki z tytułu ubezpieczenia socjalnego i zdrowotnego (łącznie około 7 %), o ile pracownik nie przedstawił zaświadczenia E 101 dokumentującego, że jest ubezpieczony w innym kraju Unii Europejskiej. Podatek źródłowy jest podatkiem ostatecznym nie podlegającym zwrotowi. Fińskie biura podatkowe nie wymagają złożenia zeznania podatkowego. Instrukcja: Przede wszystkim należy uzyskać fiński PESEL. Należy udać się do urzędu podatkowego (verotoimisto) właściwego dla miejsca zatrudnienia i wypełnić formularz VEROH 620 (do pobrania na stronach In English > Forms and publications) na wydanie karty podatkowej. Kartę przekazuje się pracodawcy, który na jej podstawie odprowadzać będzie zaliczki na poczet podatku. Po zakończeniu zatrudnienia pracodawca zobowiązany jest przekazać pracownikowi zaświadczenie zawierające podsumowanie uzyskanych dochodów i odprowadzonych podatków. Zaświadczenie należy zachować i w razie potrzeby przedstawić władzom podatkowym w kraju stałego zamieszkania. Jeżeli w przypadku pracownika pochodzącego z Europejskiego Obszaru Gospodarczego (UE, Norwegia, Islandia, Liechtenstein) dochody uzyskane w Finlandii stanowią co najmniej 75 % rocznych dochodów, może on po zakończeniu zatrudnienia wystąpić o naliczenie w miejsce 35-procentowego podatku źródłowego podatku progresywnego. Można to uczynić po upływie roku kalendarzowego, w którym pracownik był częściowo zatrudniony w Finlandii. Odbywa się to w drodze złożenia w fińskim urzędzie podatkowym zeznania

4 4 podatkowego, do którego dołącza się wydane przez biuro podatkowe z kraju zamieszkania zaświadczenie o uzyskanych w danym roku kalendarzowym dochodach. Formularz niezbędny dla uzyskania takiego zaświadczenia można otrzymać w fińskim urzędzie podatkowym. b) pracodawca bez stałej siedziby w Finlandii W przypadku zatrudnienia w Finlandii na okres nie przekraczający 6 miesięcy i pobieraniu wynagrodzenia od pracodawcy nie mającego stałej siedziby w Finlandii*, uzyskiwane dochody nie podlegają opodatkowaniu w Finlandii. Podatki opłaca się w kraju stałego zamieszkania i tam składa zeznanie podatkowe. *) Za pracodawcę zagranicznego równoznacznego z pracodawcą fińskim uważa się podmiot gospodarczy posiadający stałą siedzibę w Finlandii. Powołanie stałej siedziby może zostać wymuszone w przypadku realizacji długotrwałych projektów budowlanych lub montażowych. O konieczności powołania stałej siedziby decydują fińskie władze podatkowe. Jeżeli pracodawca zagraniczny posiada stałą siedzibę w Finlandii, wypłacane przez niego wynagrodzenia zawsze podlegają opodatkowaniu w Finlandii. c) pracownik delegowany Począwszy od 1 stycznia 2011r. pracownicy delegowani z Polski zobowiązani są od odprowadzania podatków w Finlandii od momentu rozpoczęcia pracy. W przypadku pobytu trwającego poniżej 6 miesięcy obowiązuje podatek w wysokości 35 % - po potrąceniu 17 EUR dziennie lub 510 EUR miesięcznie należy zapłacić 35 % podatek bez względu na wysokość zarobków. Pobyt w Finlandii powyżej sześciu miesięcy lub miejsce zamieszkania w Finlandii uznaje się za pobyt stały i wówczas obowiązuje stawka podatku progresywnego. Więcej informacji w dziale Pracownicy delegowani w Finlandii. 2. Zatrudnienie powyżej 6 miesięcy Przy zatrudnieniu trwającym powyżej sześciu miesięcy uzyskiwane dochody podlegają opodatkowaniu w Finlandii bez względu na to, czy pracodawcą jest podmiot fiński, zagraniczny, czy też częściowo obydwaj**. Oprócz zaliczek na poczet podatku dochodowego pracodawca odprowadza składki z tytułu ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego (łącznie około 7 %), o ile pracownik nie przedstawi zaświadczenia E101. Pracownik jest zobowiązany do złożenia w Finlandii zeznania podatkowego. **) Jeżeli pracodawca nie ma stałej siedziby w Finlandii, tutejszy urząd podatkowy nie pobiera podatku dochodowego w roku kalendarzowym, w którym spełnione zostały następujące warunki: pobyt pracownika w Finlandii w roku kalendarzowym nie przekracza 183 dni pracodawca nie posiada stałej siedziby w Finlandii, a wydatki na wynagrodzenia nie obciążają jego dochodów małżonek i dzieci pozostali w kraju stałego zamieszkania pracownika. Za takie kraje uważa się: Belgię, Chiny, Chorwację, Egipt, Filipiny, Francję, Grecję, Hiszpanię, Indie, Japonię, Kanadę, Luksemburg, Malezję, Maroko, Niemcy, Polskę, Portugalię, Republikę Korei, Serbię i Czarnogórę, Szwajcarię, Tanzanię, Turcję, Węgry, Włochy i Zambię. Instrukcja: Należy uzyskać fiński PESEL. Odbywa się to w tutejszym urzędzie podatkowym przy okazji pobrania karty podatkowej. Wniosek o wydanie karty wypełnia się na formularzu VEROH 5042a (do pobrania na stronach In English > Forms and publications). Na podstawie karty podatkowej pracodawca odprowadza stosowne zaliczki na poczet podatku dochodowego.

5 5 Jeżeli pracodawca jest podmiotem zagranicznym i nie posiada stałej siedziby w Finlandii, nie podlega obowiązkowi dokonywania odliczeń z tytułu podatku w Finlandii. W takim przypadku pracownik powinien zwrócić się do urzędu podatkowego o wyznaczenie kwoty podatku ryczałtowego. W przypadku zaniedbania tej powinności, na pracownika zostanie nałożony podatek w podwyższonym wymiarze. Podatki i odliczenia Na podatki pobierane w Finlandii składają się: państwowy progresywny podatek dochodowy, podatek komunalny i podatek kościelny. Podatek kościelny w wysokości - w zależności od parafii - od 1 do 2 %, uiszczają osoby należące do kościoła ewangelicko-luterańskiego i prawosławnego. Pozostałe wyznania nie mają prawa pobierania podatku kościelnego. Stawki podatku dochodowego w 2013 r. Podatek państwowy Dochód podlegający opodatkowaniu Podstawowa kwota podatku Stawka podatku Euro Euro % , , , , ,75 Dodatkowo podatek komunalny i składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne stanowią łącznie średnio 20 %. Podatek od dochodów kapitałowych, np. odsetek od lokat pieniężnych, wynosi 30 %. Podatnik ma prawo odpisać od podatku dochodowego koszty wynikłe z tytułu pozyskiwania dochodów oraz odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup mieszkania. Jeżeli małżonka i dzieci pozostali w kraju stałego zamieszkania pracownika, odliczyć od podatku można także koszty podróży do rodziny, zwykle najtańszym środkiem transportu. Na poczet kosztów dojazdu do rodziny mieszkającej w Finlandii w innej miejscowości niż pracownik, można odliczyć corocznie maksimum euro. W Finlandii nie przysługują odpisy z tytułu

6 6 warunków rodzinnych. Można jednak odliczyć od podatku dochodowego nie więcej niż 80 euro/dziecko od zasądzonych przez sąd alimentów. Odliczeniom podlegają również ustawowe, odprowadzane automatycznie przez pracodawcę od wynagrodzenia brutto pracownika składki na ubezpieczenie emerytalne i ubezpieczenie od bezrobocia. Ponadto można, w wyznaczonych granicach, odpisać od podatku składki z tytułu dobrowolnej polisy emerytalnej wykupionej na obszarze Unii Europejskiej. Zeznanie podatkowe Pracownik zobowiązany jest złożyć zeznanie podatkowe za okres przepracowany w danym roku kalendarzowym w Finlandii. Termin składania zeznania przypada w maju. Za pierwszy rok zeznanie składa się w urzędzie podatkowym właściwym dla miejsca zamieszkania w Finlandii. W zeznaniu nie trzeba wymieniać dochodów uzyskanych przed podjęciem pracy w Finlandii lub po jej zakończeniu. W urzędzie podatkowym można pobrać formularz zeznania podatkowego i instrukcję w języku angielskim. Po obliczeniu stosownych podatków urząd podatkowy przesyła podatnikowi ostateczne rozliczenie, z którego wynika, czy podatnik otrzyma zwrot nadpłaconego podatku, czy też będzie musiał dopłacić.

7 7