DK Wydawnictwo Sp. z o.o. VAT w 2015r. Zmiany od 1 stycznia 2015 r. i praktyczne problemy. Dorota Kosacka, Bogdan Olszewski

Transkrypt

1 DK Wydawnictwo Sp. z o.o. VAT w 2015r. Zmiany od 1 stycznia 2015 r. i praktyczne problemy Dorota Kosacka, Bogdan Olszewski

2 Projekt okładki: Agnieszka Puczkielewicz Copyright by DK Wydawnictwo Spółka z o.o., Białystok 2015 ISBN Wydawca: DK Wydawnictwo Spółka z o.o. ul. Broniewskiego 4 lok 209, Białystok tel./fax (85) lub (85) biuro@kosacka.pl DRUK: BookPress.eu ul. Struga Olsztyn

3 Spis treści WSTĘP ROZDZIAŁ I USŁUGI TELEKOMIKACYJNE, ELEKTRONICZNE I NADAWCZE OD 1 STYCZNIA 2015 R NOWE ZASADY OPODATKOWANIA USŁUG TELEKOMUNIKACYJNYCH, ELEKTRONICZNYCH I NADAWCZYCH ŚWIADCZONYCH DLA KONSUMENTÓW POJĘCIE USŁUG TELEKOMUNIKACYJNYCH, NADAWCZYCH I ELEKTRONICZNYCH Pojęcie usług telekomunikacyjnych Pojęcie usług nadawczych Pojęcie usług elektronicznych Rezerwacja biletów za pośrednictwem Internetu usługi elektroniczne Sprzedaż oprogramowania przez Internet a usługi elektroniczne E-learning jako usługa elektroniczna Sprzedaż e-booków USŁUGI ELEKTRONICZNE I TELEFONICZNE ŚWIADCZONE PRZEZ POŚREDNIKA Zasady określania kto świadczy usługę elektroniczną w przypadku pośredników Możliwość obalenia domniemania z art. 9a w wyjaśnieniach Unii Europejskiej Dane na fakturze a obalenie domniemania Podmioty nie uczestniczące w świadczeniu usług elektronicznych Pośrednik zatwierdzający płatności lub świadczenie usług ZASADY OKREŚLANIA MIEJSCA SIEDZIBY LUB ZAMIESZKANIA KONSUMENTA Wpływ miejsca zamieszkania nabywcy na miejsce opodatkowania usług elektronicznych... 41

4 4.2.Siedziba osoby prawnej i miejsce zamieszkania osób fizycznych niebędących podatnikami Status odbiorcy, który nie podał swojego NIP Podanie NIP przez usługobiorcę a jego status Osoba mająca siedzibę lub miejsca zamieszkania na terenie większej niż jedno liczby państw Domniemania dotyczące miejsca, w którym znajduje się usługobiorca Sposób określania miejsca opodatkowania usług Domniemanie dotyczące usług świadczonych w kafejkach internetowych i innych stałych punktach Domniemanie dotyczące usług świadczonych na pokładzie środka transportu Usługi świadczone w miejscu stałego łącza Usługi świadczone za pomocą sieci telefonii komórkowej Usługi wymagające stosowania dekodera Świadczenie pozostałych usług Zbieg kilku domniemań Obalanie domniemań Możliwość obalenia domniemania przez usługodawcę Możliwość obalenia domniemań przez organ podatkowy Dowody służące do określenia miejsca opodatkowania lub obalenia domniemania Zasady ogólne dotyczące dowodów do ustalania i obalania domniemań Adres na fakturze jako jeden z dowodów do ustalania i obalania domniemań Weryfikacja każdej transakcji czy odbiorcy? Powielanie się dowodów Posiadanie sprzecznych ze sobą dowodów Świadczenie usług elektronicznych tylko na terytorium Polski USŁUGI TELEKOMUNIKACYJNE, NADAWCZE I ELEKTRONICZNE ŚWIADCZONE W HOTELACH I PODOBNYCH MIEJSCACH REZERWACJA BILETÓW NA IMPREZY KULTURALNE ON-LINE CZYNNOŚCI W OKRESIE PRZEJŚCIOWYM A ZASADY OPODATKOWANIA ZASADY ROZLICZANIA VAT W PRZYPADKU ŚWIADCZENIA USŁUG TELEKOMUNIKACYJNYCH, NADAWCZYCH I ELEKTRONICZNYCH DLA KONSUMENTÓW REJESTRACJA DO SYSTEMU MOSS Zasady rejestracji do systemu MOSS Termin rejestracji do systemu MOSS... 78

5 9.3.Wyrejestrowanie lub wykluczenie z procedury Zakończenie korzystania z procedury w ramach systemu MOSS Dobrowolne wyrejestrowanie się z systemu MOSS Wykluczenie z systemu MOSS Okres kwarantanny po wykluczeniu ze stosowania procedury MOSS DEKLARACJE W SYSTEMIE MOSS Zasady i termin składania deklaracji w systemie MOSS Konsekwencje niezłożenia deklaracji w systemie MOSS VAT naliczony w innych krajach a deklaracja w systemie MOSS Korekta deklaracji złożonej w ramach systemu MOSS Faktury korygujące w systemie MOSS Waluta dla potrzeb deklaracji MOSS PŁATNOŚĆ PODATKU W SYSTEMIE MOSS Zasada dokonywania płatności podatku w systemie MOSS Nadpłata podatku w systemie MOSS EWIDENCJA VAT FAKTUROWANIE USŁUG TELEKOMUNIKACYJNYCH, NADAWCZYCH I ELEKTRONICZNYCH ROZDZIAŁ II KASY REJESTRUJĄCE OD 1 STYCZNIA 2015R ZMIANY W ZAKRESIE ZWOLNIEŃ Z OBOWIĄZKU STOSOWANIA KAS REJESTRUJĄCYCH OD 1 STYCZNIA 2015 R ZWOLNIENIA Z OBOWIĄZKU STOSOWANIA KAS REJESTRUJĄCYCH OD 1 STYCZNIA 2015R Zakres zwolnień podmiotowych z obowiązku stosowania kas rejestrujących Zwolnienie z kas rejestrujących ze względu na wysokość obrotu dla podmiotów kontynuujących działalność Zwolnienie z kas rejestrujących ze względu na wysokość obrotu dla podmiotów rozpoczynających działalność Zwolnienie z kas rejestrujących ze względu na odpowiedni współczynnik czynności zwolnionych dla podatników kontynuujących działalność Zwolnienie z kas rejestrujących ze względu na odpowiedni współczynnik czynności zwolnionych dla podatników rozpoczynających działalność Obrót uwzględniany przy liczeniu limitu i współczynnika uprawniającego do zwolnienia z kas rejestrujących

6 3.TOWARY I USŁUGI DLA KTÓRYCH OBOWIĄZKOWE JEST STOSOWANIE KAS REJESTRUJĄCYCH Towary dla których kasy rejestrujące są obowiązkowe Dostawa zapisanych i niezapisanych nośników informacji od 1 stycznia 2015 r Dostawa perfum i wód toaletowych Termin wprowadzenia kas rejestrujących w przypadku sprzedaży perfum oraz niezapisanych nośników informacji Usługi dla których kasy rejestrujące są obowiązkowe Naprawa i przeglądy samochodów a kasy rejestrujące Usługi w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów Usługi prawnicze Doradztwo podatkowe a kasy rejestrujące w biurach rachunkowych Usługi związane z wyżywieniem Usługi fryzjerskie, kosmetyczne i kosmetologiczne SPRZEDAŻ ŚRODKÓW TRWAŁYCH KASY REJESTRUJĄCE NA PRZEŁOMIE 2014 R. I 2015 R POZOSTAŁE ZWOLNIENIA Z OBOWIĄZKU STOSOWANIA KAS REJESTRUJĄCYCH EWIDENCJE REKLAMACJI, ZWROTÓW I POMYŁEK NA KASIE REJESTRUJĄCEJ ROZDZIAŁ III SAMOCHODY W VAT NOWE ZASADY ODLICZANIA VAT OD SAMOCHODÓW OD 1 KWIETNIA 2014 R POJAZDY UPRAWNIAJĄCE DO ODLICZENIA CAŁEGO VAT NALICZONEGO ODLICZENIE VAT OD PALIWA DO SAMOCHODÓW OSOBOWYCH OD 1 LIPCA 2015 R FAKTURY ZA PALIWO I WYDATKI EKSPLOATACYJNE NA PRZEŁOMIE MARCA I KWIETNIA 2014 R PRZEJAZD AUTOSTRADĄ - ILE VAT MOŻNA ODLICZYĆ? RYCZAŁT ZA UŻYWANIE SAMOCHODÓW W PODATKU DOCHODOWYM A SKUTKI W VAT NIEODPŁATNE UŻYCIE SAMOCHODÓW DO CELÓW INNYCH NIŻ DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZA Zasady opodatkowania nieodpłatnego używania samochodów do celów innych niż działalność gospodarcza

7 7.2.Nieodpłatne używanie samochodu przy częściach składowych do którego odliczono VAT naliczony Nieodpłatne używanie samochodów, od których podatnik mógł odliczyć 50% lub 60% nie więcej niż zł lub zł Zestawienie zasad opodatkowania nieodpłatnego używania samochodów od celów innych niż działalność gospodarcza Podstawa opodatkowania w przypadku nieodpłatnego używania samochodu do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika WYKLUCZENIE MOŻLIWOŚCI UŻYTKU SAMOCHODU DO CELÓW PRYWATNYCH A EWIDENCJA PRZEBIEGU POJAZDU SAMOCHODY PRZEZNACZONE DO WYNAJMU BRAK PRAWA DO ODLICZENIA VAT NALICZONEGO A SPRZEDAŻ SAMOCHODU PO 1 KWIETNIA 2014 R. W METODZIE VAT MARŻA KOREKTA VAT NALICZONEGO OD NABYCIA POJAZDU ZWIĄZANA ZE ZMIANĄ PRZEZNACZENIA LUB SPRZEDAŻĄ POJAZDU Zmiana sposobu wykorzystania pojazdu a korekta VAT od nabycia lub importu pojazdu Sprzedaż samochodu a korekta VAT naliczonego Zmiana sposobu przeznaczenia a VAT od eksploatacji pojazdu Zaprzestanie prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu a konieczność korekty VAT ROZDZIAŁ IV METODA ODWROTNEGO OBCIĄŻENIA ODWROTNE OBCIĄŻENIE - ZASADA ROZLICZANIA VAT TOWARY OBJĘTE METODĄ ODWROTNEGO OBCIĄŻENIA WARUNKI STOSOWANIA METODY ODWROTNEGO OBCIĄŻENIA SPRZEDAŻ TOWARÓW Z ZAŁĄCZNIKA NR 11 DLA PODATNIKA ZWOLNIONEGO A METODA ODWROTNEGO OBCIĄŻENIA ODWROTNE OBCIĄŻENIE A WYSTAWIENIE FAKTURY DO PARAGONU ODWROTNE OBCIĄŻENIE A DODATKOWE DOKUMENTY DO FAKTURY SKUTKI BŁĘDÓW POMIĘDZY STAWKĄ 23 % A ODWROTNYM OBCIĄŻENIEM DATA WYSTAWIENIA FAKTURY Z ODWROTNYM OBCIĄŻENIEM A ROZLICZENIE VAT U NABYWCY FAKTURA KORYGUJĄCA W ODWROTNYM OBCIĄŻENIU TERMIN UJĘCIA

8 10.TRANSPORT A DOSTAWA TOWARÓW Z ODWROTNYM OBCIĄŻENIEM USŁUGI CIĘCIA I GIĘCIA A METODA ODWROTNEGO OBCIĄŻENIA DUPLIKAT FAKTURY W ODWROTNYM OBCIĄŻENIU MOŻLIWOŚĆ WYSTAWIENIA JEDNEJ FAKTURY NA DOSTAWY W ODWROTNYM OBCIĄŻENIU I POZOSTAŁE ZMIANY W ODWROTNYM OBCIĄŻENIU PROJEKTOWANE OD 1 KWIETNIA 2015 R ROZDZIAŁ V ULGA NA ZŁE DŁUGI ZASADY KORZYSTANIA Z ULGI NA ZŁE DŁUGI U WIERZYCIELA I DŁUŻNIKA ULGA NA ZŁE DŁUGI U WIERZYCIELA Podstawowe zasady korzystania z ulgi na złe długi u wierzyciela Nieściągalność wierzytelności Dodatkowe warunki skorzystania z ulgi na złe długi Status sprzedawcy i nabywcy a ulga na złe długi Korekta VAT należnego u wierzyciela Ulga na złe długi a późniejsze uregulowanie należności przez dłużnika Powrót wierzyciela do zwolnienia z VAT a obowiązek podwyższenia VAT należnego po otrzymaniu zapłaty ULGA NA ZŁE DŁUGI U DŁUŻNIKA Zasady korekty VAT naliczonego u dłużnika w przypadku braku zapłaty w terminie Zapłata kwoty netto z faktury a ulga na złe długi Import usług a ulga na złe długi u dłużnika Dodatkowe zobowiązanie podatkowe w przypadku braku korekty przez dłużnika Powrót dłużnika do zwolnienia podmiotowego a ulga na złe długi Faktura korygująca a ulga na złe długi Obowiązek zmniejszenia VAT naliczonego przez dłużnika w upadłości ZMIANY W ULDZE NA ZŁE DŁUGI PROJEKTOWANE OD 1 KWIETNIA 2015 R

9 ROZDZIAŁ VI ODLICZENIE VAT NALICZONEGO WYBRANE PROBLEMY TERMIN ODLICZANIA VAT NALICZONEGO Powstanie prawa do odliczenia VAT naliczonego Termin odliczenia VAT naliczonego z faktur krajowych Zakup towaru - termin odliczenia VAT naliczonego Usługi transportowe - termin odliczenia VAT naliczonego Usługi budowlane - termin odliczania VAT naliczonego Faktury za tzw. media, najem i inne czynności, o których mowa w art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy VAT Faktury zaliczkowe a prawo do odliczenia VAT naliczonego Faktury wystawione przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi - termin odliczenia VAT naliczonego Faktury otrzymane z opóźnieniem Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów - termin odliczenia VAT naliczonego Termin odliczenia VAT naliczonego w wewnątrz-wspólnotowym nabyciu towarów Nieotrzymanie faktury dokumentującej wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w terminie 3 miesięcy Odliczenie VAT w imporcie usług PROBLEM Z ODLICZENIE VAT W PRZYPADKU TZW. KART PALIWOWYCH FAKTURA ZA KOMPLEKSOWE USŁUGI REKLAMOWE OBEJMUJĄCE PREZENTY ODLICZENIE VAT Z FAKTUR ZA USŁUGI ELEKTRONICZNE DO ZAGRANICZNYCH KONTRAHENTÓW ZMIANY W ZAKRESIE ODLICZANIA VAT NALICZONEGO OD 1 KWIETNIA 2015 R