LexisNexis Polska Sp. z o.o.

Transkrypt

1

2

3 Komentarz do poszczególnych działów ustawy opracowali: Anna Piątkowska-Chmiel działy: I, II, V, VII, VIII, Xa, XII Jacek Matarewicz działy: III, IV, VI, IX, X, XI, XIII Redaktor prowadzący: Katarzyna Bojarska Opracowanie redakcyjne: Iwona Długoszewska Redakcja techniczna: Agnieszka Dymkowska Projekt okładki i stron tytułowych: Agnieszka Tchórznicka Copyright by LexisNexis Polska Sp. z o.o Wszelkie prawa zastrzeżone. Żadna część tej książki nie może być powielana ani rozpowszechniana za pomocą urządzeń elektronicznych, mechanicznych, kopiujących, nagrywających i innych bez pisemnej zgody Autorów i wydawcy. ISBN LexisNexis Polska Sp. z o.o. Ochota Office Park 1, Al. Jerozolimskie 181, Warszawa tel , faks Infolinia: Redakcja: tel , , , faks biuro@lexisnexis.pl Księgarnia Internetowa: dostępna ze strony

4 Spis treści Wykaz skrótów Wprowadzenie USTAWA z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz ze zm.) DZIAŁ I. Przepisy ogólne (art. 1 4) Art. 1 [Podatek od towarów i usług] Podatek od towarów i usług ogólna charakterystyka Podstawowe zasady systemu podatku od towarów i usług Ustawa o podatku od towarów i usług Dyrektywy Rady UE Podatek jako źródło dochodów budżetu państwa Art. 2 [Słowniczek ustawowy] Słowniczek ustawowy uwagi wstępne Terytorium kraju Państwo członkowskie Terytorium Unii Europejskiej Terytorium państwa członkowskiego Terytorium państwa trzeciego Towary Import towarów Eksport towarów Import usług Nowe środki transportu Podatek od wartości dodanej Obiekty budownictwa mieszkaniowego Urząd Skarbowy Pierwsze zasiedlenie Wytworzenie nieruchomości Działalność rolnicza Gospodarstwo rolne Gospodarstwo leśne

5 Spis treści Gospodarstwo rybackie Rolnik ryczałtowy Produkty rolne Usługi rolnicze Sprzedaż Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju Sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju Mały podatnik Usługi elektroniczne System gazowy Wyroby akcyzowe System elektroenergetyczny Wartość rynkowa Magazyn konsygnacyjny Prowadzący magazyn konsygnacyjny Zorganizowana część przedsiębiorstwa Czasopisma specjalistyczne Tereny budowlane Faktura i faktura elektroniczna Art. 2a [Mosty transgraniczne i wspólne odcinki dróg] Art. 3 [Właściwość miejscowa] Właściwość miejscowa określona na zasadach ogólnych Właściwość dla podatników wymienionych w art. 16 i 17 ustawy o VAT Właściwość dla podmiotów zagranicznych Właściwość w przypadku dużych urzędów skarbowych Właściwość w pozostałych przypadkach Art. 4 [Ulgi i zwolnienia podatkowe] DZIAŁ II. Zakres opodatkowania (art. 5 14) Rozdział 1. Przepisy ogólne (art. 5 6) Art. 5 [Czynności opodatkowane] Czynności opodatkowane podatkiem VAT uwagi ogólne Odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju Eksport towarów Import towarów na terytorium kraju Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów Zachowanie warunków oraz form określonych prawem przy wykonywaniu czynności opodatkowanych Opodatkowanie podatkiem VAT towarów przy likwidacji działalności spółki i zaprzestaniu działalności przez osobę fizyczną Art. 5a [Towary wymienione w klasyfikacjach statystycznych] Art. 6 [Czynności nieobjęte ustawą o VAT] Czynności nieobjęte ustawą o VAT uwagi ogólne Zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części Czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy

6 Spis treści Rozdział 2. Dostawa towarów i świadczenie usług (art. 7 8) Art. 7 [Dostawa towarów] Dostawa towarów uwagi ogólne Przeniesienie z nakazu organu władzy publicznej Dzierżawa, najem, leasing lub inna umowa o podobnym charakterze Umowa komisu Ustanowienie i zbycie spółdzielczego prawa do lokalu Oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste, zbycie prawa wieczystego użytkowania gruntów Nieodpłatne przekazanie towarów Prezenty o małej wartości i próbki Transakcje łańcuchowe Art. 8 [Świadczenie usług] Uwagi ogólne świadczenie usług Przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych Zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności, lub sytuacji Świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa Nieodpłatne świadczenie usług Refakturowanie usług Rozdział 3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (art. 9 13) Art. 9 [Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów] Definicja wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów Warunki, jakie muszą spełniać nabywca i dostawca Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu Art. 10 [Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów wyłączenia] Uwagi ogólne wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów Brak występowania wewnątrzwspólnotowego nabycia w określonych przypadkach Wyłączenie wewnątrzwspólnotowego nabycia ze względu na nabywcę z uwzględnieniem limitu wartościowego Niewystępowanie wewnątrzwspólnotowego nabycia ze względu na dostawcę Art. 11 [Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów pozostałe przypadki] Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów należących do własnego przedsiębiorstwa Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów przez siły zbrojne NATO Art. 12 [Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów wyłączenia niektórych przemieszczeń] Uwagi ogólne dotyczące wyłączeń z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów niektórych przemieszczeń Przywóz towarów w celu ich instalacji i montażu Sprzedaż wysyłkowa Przemieszczanie towarów na pokładach statków, samolotów lub pociągów Przemieszczenie towarów do Polski w celu ich wywozu poza terytorium Unii Europejskiej

7 Spis treści Przemieszczenie towarów do Polski w celu ich wywozu na terytorium innego państwa członkowskiego Przemieszczenie towarów w celu ich wyceny lub wykonania na nich prac Towary używane czasowo na terytorium Polski w celu świadczenia usług Towary używane czasowo na terytorium Polski Przemieszczanie gazu i energii Art. 12a [Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów magazyn konsygnacyjny] Art. 13 [Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów] Definicja wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów Wywóz towarów w celu ich instalacji i montażu Sprzedaż wysyłkowa Przemieszczanie towarów na pokładach statków, samolotów lub pociągów Przemieszczenie towarów z Polski w celu jego eksportu Przemieszczenie towarów z Polski, jeżeli mają być przedmiotem WDT Przemieszczenie towarów z terytorium kraju na terytorium innego państwa członkowskiego w celu ich wyceny lub wykonania na nich prac Towary używane czasowo na terytorium innego państwa Unii w celu świadczenia usług Towary używane czasowo na terytorium innego państwa członkowskiego Przemieszczanie gazu i energii Wewnątrzwspólnotowa dostawa nowych środków transportu Pozostałe wyłączenia z wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów Rozdział 4. Opodatkowanie przy likwidacji działalności spółki i zaprzestaniu działalności przez osobę fizyczną (art. 14) Art. 14 [Spis z natury na dzień zaprzestania wykonywania czynności opodatkowanych] Uwagi ogólne do art Opodatkowanie spisu z natury na dzień zaprzestania wykonywania czynności opodatkowanych Zwolnienie dla dostaw towarów opodatkowanych w spisie z natury Zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym DZIAŁ III. Podatnicy, płatnicy i przedstawiciele podatkowi (art d) Rozdział 1. Podatnicy i płatnicy (art ) Art. 15 [Podatnik] Wykonanie czynności w ramach prowadzonej działalności gospodarczej jako kryterium decydujące o statusie podatnika VAT Wyłączenia pewnej kategorii przychodów z opodatkowania VAT Organy władzy publicznej jako podatnicy VAT Art. 16 [Podatnik z tytułu WDT nowego środka transportu] Wewnątrzwspólnotowa dostawa i wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu Art. 17 [Inni podatnicy] Transakcje, dla których podatnikiem jest nabywca Import usług

8 Spis treści WNT oraz dostawa towarów, dla której podatnikiem jest nabywca Dostawa towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy o VAT Art. 18 [Organy egzekucyjne jako płatnicy VAT] Rozdział 2. Przedstawiciele podatkowi (art. 18a 18d) Art. 18a [Podmioty obowiązane (uprawnione) do ustanowienia przedstawiciela podatkowego] Art. 18b [Warunki dla przedstawicieli podatkowych] Art. 18c [Czynności przedstawiciela podatkowego] Art. 18d [Zwolnienie z obowiązku rejestracji dla podmiotów dokonujących importu] Przedstawiciel podatkowy DZIAŁ IV. Obowiązek podatkowy (art ) Rozdział 1. Zasady ogólne (art a) Art. 19 [Obowiązek podatkowy] Zasada ogólna Usługi i dostawy ciągłe Pożyczki i kredyt kupiecki Trudny do zidentyfikowania moment wykonania usługi lub dostawy towaru Obowiązek podatkowy w imporcie i eksporcie towarów Dostawa mediów Usługi transportowe Usługi budowlane i dostawa nieruchomości Usługi najmu, dzierżawy, leasingu Przeniesienie praw autorskich, udzielenie licencji, sprzedaż znaku towarowego lub patentu itp Dostawa wysyłkowa Komis Powiernictwo Dotacje, subwencje, dopłaty o podobnym charakterze Import usług Art. 19a [Obowiązek podatkowy] Obowiązek podatkowy od 1 stycznia 2014 r Rozdział 2. Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów i w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów (art b) Art. 20 [Obowiązek podatkowy przy WDT i WNT] Art. 20a [Obowiązek podatkowy magazyn konsygnacyjny] Art. 20b [Obowiązek podatkowy magazyn konsygnacyjny] Transakcje wewnątrzwspólnotowe WNT oraz WDT w ramach magazynu konsygnacyjnego Rozdział 3. Obowiązek podatkowy u małych podatników (art. 21) Art. 21 [Obowiązek podatkowy mały podatnik]

9 Spis treści DZIAŁ V. Miejsce świadczenia (art o) Rozdział 1. Miejsce świadczenia przy dostawie towarów (art ) Art. 22 [Miejsce dostawy towarów] Miejsce dostawy towarów uwagi ogólne Miejsce dostawy towarów wysyłanych lub transportowanych oraz towarów niewysyłanych ani nietransportowanych Miejsce dostawy towarów, które są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego Miejsce dostawy towarów na pokładach statków, samolotów lub pociągów Miejsce dostawy gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym, energii cieplnej lub chłodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej Miejsce dostawy w przypadku transakcji łańcuchowych Art. 23 [Miejsce dostawy przy sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju] Uwagi ogólne sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju Określenie miejsca dostawy przy sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju Limity obrotów przy sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju Dokumentowanie sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju Wyłączenia ze sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju Art. 24 [Miejsce dostawy przy sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju] Uwagi ogólne sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju Miejsce dostawy i limit przy sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju Wyłączenia ze sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju Rozdział 2. Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów (art ) Art. 25 [Miejsce dostawy przy WNT] Art. 26 [Miejsce dostawy przy WNT kryteria podmiotowe] Rozdział 2a. Miejsce świadczenia przy imporcie towarów (art. 26a) Art. 26a [Miejsce świadczenia import towarów] Rozdział 3. Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług (art o) Art (uchylone) Art. 28a [Miejsce świadczenia usług definicje] Art. 28b [Miejsce świadczenia usług na rzecz podatników zasady ogólne] Art. 28c [Miejsce świadczenia usług na rzecz niepodatników zasady ogólne] Art. 28d [Miejsce świadczenia na rzecz niepodatników w przypadku usług pośredników] Art. 28e [Miejsce świadczenia usług związanych z nieruchomościami] Art. 28f [Miejsce świadczenia usług transportowych] Miejsce świadczenia usług transportowych uwagi ogólne Usługi transportu pasażerów Usługi transportu towarów Art. 28g [Miejsce świadczenia usług wstępu na imprezy kulturalne i inne] Usługi wstępu oraz usługi kulturalne świadczone na rzecz podatników Usługi wstępu oraz usługi kulturalne świadczone na rzecz niepodatników

10 Spis treści Art. 28h [Usługi na rzecz niepodatników opodatkowane w miejscu ich wykonania] Art. 28i [Miejsce świadczenia usług restauracyjnych i cateringowych] Art. 28j [Miejsce świadczenia usług wynajmu środków transportu] Krótkoterminowy wynajem środków transportu Inny niż krótkoterminowy wynajem środków transportu na rzecz niepodatników Art. 28k [Usługi elektroniczne świadczone przez podmioty zagraniczne na rzecz podmiotów z UE niebędących podatnikami] Art. 28l [Usługi na rzecz podmiotów z krajów trzecich niebędących podatnikami] Art. 28m [Miejsce świadczenia usług telekomunikacyjnych na rzecz niepodatników z terytorium UE] Art. 28n [Miejsce świadczenia usług turystyki] Art. 28o [Delegacja MF] DZIAŁ VI. Podstawa opodatkowania (art ) Art. 29 [Podstawa opodatkowania] Obrót jako podstawa opodatkowania Podstawa opodatkowania przy cesji opodatkowanej VAT Podstawa opodatkowania przy nieodpłatnych przekazaniach (świadczeniach, czynnościach) dla których nie została określona cena, oraz wewnątrzwspólnotowych przemieszczeniach wewnętrznych Zaliczki, przedpłaty etc Rabaty; potwierdzenie odbioru faktury korygującej Premie pieniężne Korekta podstawy opodatkowania przy dostawie energii, eksporcie towarów i WDT Dostawa gruntów wraz z budynkiem Świadczenia złożone Karty paliwowe Usługi agencji reklamowych łączone z nieodpłatnym wydaniem towarów Dostawa sprzętu medycznego wraz z adaptacją Ubezpieczenie przedmiotu leasingu Serwis przedmiotu leasingu Garaż zbywany wraz z lokalem Dostawa okien wraz z montażem Najem plus media Magazynowanie i logistyka Barter, potrącenie wzajemne Nabycie akcji w celu umorzenia Aport Art. 29a [Podstawa opodatkowania] Najważniejsze zmiany dotyczące podstawy opodatkowania od 1 stycznia 2014 r Art. 30 [Podstawa opodatkowania dotycząca niektórych umów cywilnoprawnych] Art. 30a [Podstawa opodatkowania przy WNT]

11 Spis treści Art. 30b [Podstawa opodatkowania przy imporcie towarów] Art. 30c [Podstawa opodatkowania przy imporcie usług i dostawie, dla której podatnikiem jest nabywca] Art. 31 [Podstawa opodatkowania przy WNT] Zlecenie Komis Czynności maklerskie. Umowa agencyjna Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów Refakturowanie Zmiany od 1 stycznia 2014 r Art. 31a [Przeliczanie waluty obcej na potrzeby VAT] Przeliczenie waluty zasady ogólne Import towarów Wstęp na imprezy masowe Art. 32 [Szacowanie podstawy opodatkowania] Szacowanie podstawy opodatkowania na podstawie Ordynacji podatkowej Kogo powinny obejmować powiązania, żeby szacowanie było uzasadnione Rodzaje powiązań Wynagrodzenie jako przesłanka szacowania Porozumienia w sprawie ustalania cen transakcyjnych Zmiany od 1 stycznia 2014 r DZIAŁ VII. Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów (art ) Art. 33 [Podatek VAT z tytułu importu towarów] Uwagi ogólne dotyczące wymiaru podatku od importu towarów Zgłoszenie celne Zapłata podatku, zabezpieczenie zapłaty podatku z tytułu importu Inne terminy zapłaty podatku Art. 33a [Procedura uproszczona w imporcie] Import w procedurze uproszczonej uwagi ogólne Warunki stosowania procedury uproszczonej w imporcie towarów Wybór i rezygnacja z procedury uproszczonej w imporcie towarów Obowiązek sprawozdawczości przy stosowaniu procedury uproszczonej w imporcie towarów Utrata prawa do stosowania procedury uproszczonej w imporcie towarów Przedstawiciel pośredni Art. 33b [Rozliczenie importu w przypadku pojedynczego pozwolenia] Art. 33c [VAT od importu pobierany przez Pocztę] Art. 34 [VAT z tytułu importu towarów wymierzany w decyzji] Art [Szczególne procedury a import towarów uchylenie art. 36] Art. 37 [Termin zapłaty podatku wynikającego z decyzji naczelnika urzędu celnego] Art. 38 [Stosowanie odpowiednich przepisów dotyczących poboru podatku w imporcie] Art. 39 [Organ właściwy w sprawie ulg] Art. 40 [Nadpłata VAT od importu]

12 Spis treści DZIAŁ VIII. Wysokość opodatkowania (art ) Rozdział 1. Stawki (art ) Art. 41 [Stawki podatku VAT] Uwagi ogólne dotyczące stawek VAT Stawka 22% VAT Stawka 7% VAT Załącznik nr 3 do ustawy o VAT Art. 41 ust. 12 ustawy o VAT Regulacje zawarte w 7 rozporządzenia o VAT Art. 120 ust. 2 i 3 ustawy o VAT Stawka 5% VAT Stawka 0% VAT w WDT Stawka 0% w eksporcie Zryczałtowany zwrot podatku dla rolników ryczałtowych Zryczałtowany VAT od usług taksówek Przepisy przejściowe Art. 42 [Warunki zastosowania stawki 0% w WDT] Rozdział 2. Zwolnienia (art ) Art. 43 [Zwolnienia z podatku VAT] Uwagi ogólne Towary używane Dostawa gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów Produkty rolne Znaczki pocztowe Ludzkie organy, mleko kobiece, krew i osocze Transakcje dotyczące walut, pieniędzy i złota Tereny niezabudowane inne niż tereny budowlane Budynki, budowle lub ich części Czynności wykonywane na rzecz członków spółdzielni Usługi zarządzania zasobami finansowymi Programy komputerowe dla szkół Usługi techników dentystycznych Działalność podlegająca opodatkowaniu podatkiem od gier Przekazywanie towarów organizacjom pożytku publicznego Powszechne usługi pocztowe Usługi w zakresie opieki medycznej Usługi świadczone przez niezależne grupy osób na rzecz swoich członków Usługi pomocy społecznej Usługi edukacyjne Usługi zakwaterowania Usługi związane ze sportem Usługi kulturalne Usługi związane z realizacją zadań radiofonii i telewizji świadczone przez jednostki publicznej radiofonii i telewizji Usługi wynajmowania nieruchomości mieszkalnych Usługi finansowe

13 Spis treści Usługi dotyczące instrumentów finansowych Usługi finansowe wyłączone ze zwolnienia z VAT Art. 44 [Zwolnienia dotyczące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów] Rozdział 3. Zwolnienia z tytułu importu towarów (art ) Art. 45 [Zwolnienia dotyczące importu towarów] Art. 46 [Definicje dotyczące zwolnień w imporcie] Art. 47 [Zwolnienie z importu rzeczy osobistego użytku] Art. 48 [Zwolnienie dotyczące importu rzeczy osobistego użytku w związku z zawarciem małżeństwa] Art. 49 [Zwolnienie importu rzeczy pochodzących ze spadku] Art. 50 [Zwolnienie importu towarów osób uczących się] Art. 51 [Zwolnienia dotyczące drobnych przesyłek z kraju trzeciego] Art. 52 [Limity zwolnienia obejmujące wybrane towary przesyłane w paczkach] Art. 53 [Zwolnienie dotyczące przedsiębiorców sprowadzających majątek do Polski] Art. 54 [Zwolnienie od podatku importu produktów rolnych] Art. 55 [Zwolnienie w zakresie importu produktów służących do uprawy ziemi i roślin] Art. 56 [Zwolnienie dotyczące importu towarów przewożonych w bagażu osobistym podróżnego] Art. 57 [Zwolnienie od podatku importu zwierząt laboratoryjnych i substancji do celów naukowych] Art. 58 [Zwolnienie dotyczące importu substancji leczniczych pochodzenia ludzkiego i odczynników do badań] Art. 59 [Zwolnienie w zakresie importu próbek wykorzystywanych przez firmy farmaceutyczne] Art. 60 [Zwolnienie dotyczące importu środków farmaceutycznych i leków na cele imprez sportowych] Art. 61 [Zwolnienia w zakresie importu towarów związanych z działalnością charytatywną i społeczną] Art. 62 [Zwolnienie od podatku importu towarów specjalnie przystosowanych do celów m.in. rehabilitacji] Art. 63 [Zwolnienie w zakresie importu towarów w związku z katastrofami i klęskami żywiołowymi] Art. 64 [Zwolnienie dotyczące importu odznaczeń, pucharów, medali i podobnych przedmiotów] Art. 65 [Zwolnienie od podatku importu podarunków] Art. 66 [Zwolnienie w zakresie importu darów dla osób panujących] Art. 67 [Zwolnienie dotyczące importu próbek towarów] Art. 68 [Zwolnienie od podatku importu drukowanych materiałów reklamowych] Art. 69 [Zwolnienie w zakresie importu pozostałych materiałów reklamowych] Art. 70 [Zwolnienie importu próbek reklamowych i towarów używanych do demonstracji urządzeń] Art. 71 [Zwolnienie w zakresie importu towarów przeznaczonych do badań i analiz] Art. 72 [Zwolnienie od podatku importu znaków, wzorów, szkiców i projektów]

14 Spis treści Art. 73 [Zwolnienie dotyczące importu materiałów promocyjnych zachęcających do wyjazdów zagranicznych] Art. 74 [Zwolnienie od podatku importu różnych towarów, które nie mają wartości handlowej] Art. 75 [Zwolnienie dotyczące importu materiałów do mocowania i zabezpieczania towarów] Art. 76 [Zwolnienie w zakresie importu ściółki, nawozów i pasz zużywanych przy przywozie zwierząt] Art. 77 [Zwolnienie importu paliw w zbiornikach środków transportu i innych towarów eksploatacyjnych] Art. 78 [Zwolnienie importu towarów przeznaczonych do budowy, utrzymania i ozdoby cmentarzy] Art. 79 [Zwolnienie dotyczące importu trumien, urn i wieńców] Art. 80 [Zwolnienie w zakresie importu towarów do użytku dyplomatycznego i konsularnego] Art. 81 [Zwolnienie od podatku importu towarów zwolnionych od cła] Art. 82 [Delegacja dla Ministra Finansów do wprowadzenia innych zwolnień w drodze rozporządzenia] Rozdział 4. Szczególne przypadki zastosowania stawki 0% (art. 83) Art. 83 [Stawka 0% VAT] Towary i usługi związane z transportem morskim Towary i usługi związane z transportem lotniczym Usługi związane z eksportem i importem towarów oraz dostawą do wolnych obszarów celnych Transport międzynarodowy Naprawa, uszlachetnianie, przerób lub przetwarzanie towarów Sprzęt komputerowy Rozdział 5. Szczególne przypadki określania wysokości podatku należnego (art ) Art. 84 [Proporcja sprzedaży dla świadczących usługi w zakresie handlu] Art. 85 [Szczególne zasady obliczania podatku w zakresie handlu i gastronomii] DZIAŁ IX. Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe (art ) Rozdział 1. Odliczenie i zwrot podatku (art ) Art. 86 [Zasady odliczania VAT] Prawo do odliczenia VAT naliczonego zasady ogólne Małżeńska wspólność majątkowa a odliczenie VAT Szczególne transakcje, które nie dają prawa do odliczenia VAT Dokumenty i kwoty będące podatkiem naliczonym Kwestionowanie VAT naliczonego pod warunkiem jednoczesnej korekty VAT należnego Moment powstania prawa do odliczenia VAT zasada ogólna WNT, import usług oraz dostawa towarów, dla której podatnikiem jest nabywca Import towarów

15 Spis treści Usługi telekomunikacyjne, dostawa mediów Spis z natury sporządzony przez podatników zwolnionych podmiotowo, którzy rezygnują lub tracą prawo do zwolnienia Decyzja wymiarowa VAT z tytułu importu towarów Zakaz odliczania VAT naliczonego przed wykonaniem usługi/dostawą towarów Zbyt wczesne wystawienie faktury a prawo do odliczenia VAT naliczonego na przykładzie zbycia znaku towarowego Terminy odliczenia VAT naliczonego Odliczanie VAT przez małych podatników Art. 86a [Zasady odliczania VAT] Odliczanie VAT naliczonego od samochodów osobowych oraz paliwa w 2013 r. i 2014 r Zmiany od 1 stycznia 2014 r Art. 87 [Zwrot VAT] Sposoby zadysponowania nadwyżką podatku naliczonego nad należnym Zaliczenie kwoty zwrotu podatku na poczet zaległości podatkowych dni jako standardowy termin zwrotu VAT dniowy termin zwrotu Przyspieszony zwrot w ciągu 25 dni od dnia złożenia rozliczenia Art. 88 [Wyłączenia w prawie do odliczenia] Art. 88a [Wyłączenia w prawie do odliczenia] Brak prawa do odliczenia od usług noclegowych i gastronomicznych Faktura wystawiona przez podmiot nieistniejący. Działalność tzw. podmiotów słupów a prawo do odliczenia. Karuzele podatkowe Brak prawa do odliczenia VAT z faktur niedokumentujących czynności opodatkowanej VAT lub dokumentujących w istocie czynności zwolnione z VAT Dokumenty niedokumentujące faktycznie wykonanych czynności Dokumenty podające kwoty niezgodne z rzeczywistością Dokumenty potwierdzające czynności bezprawne i pozorne Niezaakceptowane przez sprzedającego faktury wystawione przez nabywcę Wykazanie VAT na fakturze, na której nie wykazuje się VAT należnego Odliczenie VAT od zakupów przedrejestracyjnych Zmiany od 1 stycznia 2014 r Art. 89 [Zwrot podatku dla nierezydentów] Krajowe przepisy wykonawcze regulujące zwrot podatku nierezydentom Przepisy wspólnotowe regulujące zwrot VAT nierezydentom Rozdział 1a. Rozliczenie podatku w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności (art. 89a 89b) Art. 89a [Korekta podatku należnego] Możliwość korekty podatku należnego zasada ogólna Uprawdopodobnienie nieściągalności Dostawa/świadczenie na rzecz podatnika niebędącego w stanie upadłości/likwidacji Czas, w którym można dokonać korekty Uregulowanie należności a korekta Zawiadomienie NUS właściwego dla wierzyciela

16 Spis treści Wyłączenie korekty do transakcji między podmiotami powiązanymi Art. 89b [Korekta podatku naliczonego przez dłużnika] Obowiązek korekty podatku naliczonego przez dłużnika zasada ogólna Uregulowanie należności a korekta Dodatkowe zobowiązanie (sankcja w VAT) Rozdział 2. Odliczanie częściowe podatku oraz korekta podatku naliczonego (art ) Art. 90 [Proporcja] Art. 90a [Zmiana przeznaczenia nieruchomości wykorzystywanej w działalności] Art. 91 [Korekta podatku naliczonego] Art. 92 [Delegacja dla MF] Art (uchylone) Przyporządkowanie zakupów do czynności opodatkowanych lub niepodlegających opodatkowaniu Współczynnik proporcji Prognoza uzgodniona z NUS Czynności włączane do współczynnika Sporadyczne transakcje finansowe Zaokrąglanie proporcji Zmiana zakresu użytkowania nieruchomości wykorzystywanej w działalności przez podatnika Korekta proporcji bazowej Korekta w przypadku nieruchomości oraz środków trwałych/wartości niematerialnych i prawnych Zmiana przeznaczenia DZIAŁ X. Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujące. Zapłata podatku (art ) Rozdział 1. Rejestracja (art ) Art. 96 [Obowiązek rejestracyjny] Art. 96a [Obowiązki rejestracyjno-dokumentacyjne podmiotów świadczących usługi międzynarodowego przewozu drogowego osób] Art. 97 [Obowiązki rejestracyjne z tytułu transakcji wewnątrzwspólnotowych] Art. 98 [Delegacja dla MF w sprawie wydania przepisów wykonawczych dotyczących rejestracji Obowiązek rejestracji Zgłoszenie o zaprzestaniu działalności Aktualizacja zgłoszenia Potwierdzenie rejestracji Rejestracja jako podatnik VAT-UE Zmiany od 1 stycznia 2014 r Rozdział 2. Deklaracje (art. 99) Art. 99 [Deklaracje VAT] Samoobliczenie VAT jako element konstrukcyjny tego podatku Rodzaje deklaracji VAT

17 Spis treści Deklaracje miesięczne Deklaracje kwartalne składane z wyboru Mali podatnicy Podatnicy zwolnieni Zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej Ograniczenia w możliwości składania deklaracji kwartalnych (towary wrażliwe) Rozdział 3. Informacje podsumowujące (art ) Art. 100 [Informacje podsumowujące] Art. 101 [Korekta informacji podsumowującej] Art. 102 [Delegacja dla MF w sprawie przepisów dotyczących informacji podsumowujących] Podmioty obowiązane do składania informacji podsumowujących Terminy składania informacji podsumowujących Rozdział 4. Zapłata podatku (art ) Art. 103 [Rozliczenie podatku] Art. 104 [Rozliczenie kasowe podatku dla małych podatników] Art. 105 [Zaświadczenia dotyczące środków transportu] Obowiązek rozliczenia podatku w terminie na złożenie deklaracji Zaliczki na podatek wpłacane przez niektórych podatników rozliczających się kwartalnie Obowiązki związane z dokonywaniem transakcji wewnątrzwspólnotowych dotyczących środków transportu Nowe środki transportu DZIAŁ Xa. Odpowiedzialność podatkowa nabywcy w szczególnych przypadkach (art. 105a 105c) Art. 105a [Zasady odpowiedzialności podatkowej podmiotu nabywającego towary wymienione w załączniku nr 13 do ustawy o VAT] Art. 105b [Kaucje gwarancyjne] Art. 105c [Wykaz podmiotów, które złożyły kaucję gwarancyjną] DZIAŁ XI. Dokumentacja (art ) Rozdział 1. Faktury (art ) Art. 106 [Faktury] Art. 106a [Zakres zastosowania przepisów dotyczących fakturowania] Art. 106b [Obowiązek wystawienia faktury] Art. 106c [Faktury wystawiane przez płatników VAT] Art. 106d [Samofakturowanie] Art. 106e [Dane, jakie powinna zawierać faktura] Art. 106f [Dane, jakie powinna zawierać faktura zaliczkowa] Art. 106g [Ilość egzemplarzy faktury] Art. 106h [Faktura a paragon] Art. 106i [Terminy wystawiania faktur] Art. 106j [Korekty faktur]

18 Spis treści Art. 106k [Nota korygująca] Art. 106l [Duplikat] Art. 106m [Autentyczność pochodzenia i integralność treści e-faktury] Art. 106n [Akceptacja odbiorcy e-faktury] Art. 106o [Delegacja dla MF ws. danych na fakturach] Art. 106p [Delegacja dla MF ws. przeliczania walut na PLN] Art. 106q [Delegacja dla MF ws. terminów wystawiania faktur] Art. 107 (uchylony) Art. 108 [Puste faktury] Obowiązek wystawiania faktur Dane na fakturze Nazwa faktury Liczba egzemplarzy Oznaczanie stron poprzez ich pełną nazwę Data dokonania dostawy/wykonania usługi Faktury wewnętrzne Samofakturowanie Terminy wystawiania faktur Faktury zbiorcze Zbiorcze faktury korygujące Wystawianie faktur na żądanie osób fizycznych niebędących podatnikami VAT Faktury elektroniczne Noty korygujące Zmiany od 1 stycznia 2014 r Puste faktury Rozdział 2. Ewidencje (art ) Art. 109 [Rejestry VAT] Art. 110 [Szacowanie podatku w odniesieniu do podatników zwolnionych] Ewidencja uproszczona prowadzona przez podatników korzystających ze zwolnienia z VAT Ewidencja pełna Szacowanie podatku podatników zwolnionych przedmiotowo Rozdział 3. Kasy rejestrujące (art. 111) Art. 111 [Kasy rejestrujące] Podmioty obowiązane do prowadzenia ewidencji sprzedaży za pomocą kas rejestrujących Zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej Zwolnienia podmiotowe Zwolnienia przedmiotowe Wyłączenia ze zwolnienia Konsekwencje naruszenia obowiązku ewidencjonowania za pomocą kasy Obowiązki podatników ewidencjonujących sprzedaż za pomocą kas rejestrujących Ulgi na zakup kasy Zagadnienia związane z dopuszczaniem kas rejestrujących do obrotu Paragony fiskalne

19 Spis treści Rozdział 4. Terminy przechowywania dokumentów (art a) Art. 112 [Terminy przechowywania dokumentów] Art. 112a [Terminy przechowywania dokumentów] DZIAŁ XII. Procedury szczególne (art ) Rozdział 1. Szczególne procedury dotyczące drobnych przedsiębiorców (art ) Art. 113 [Zwolnienie podmiotowe z VAT] Zwolnienie podmiotowe uwagi ogólne Zwolnienie podmiotowe zasady korzystania Rezygnacja ze zwolnienia podmiotowego Utrata zwolnienia podmiotowego Odliczenie VAT z remanentu na dzień rezygnacji lub utraty prawa do zwolnienia Powrót do zwolnienia podmiotowego Brak możliwości zastosowania zwolnienia podmiotowego Art. 114 [Usługi taksówek osobowych opodatkowane ryczałtem] Rozdział 2. Szczególne procedury dotyczące rolników ryczałtowych (art ) Art. 115 [Zwrot zryczałtowanego podatku dla rolnika ryczałtowego dokonującego dostawy produktów rolnych] Art. 116 [Faktura VAT RR] Art. 117 [Zwolnienie z obowiązków dokumentacyjnych rolnika ryczałtowego] Art. 118 [Zwrot zryczałtowanego podatku dla rolnika ryczałtowego wykonującego usługi rolnicze] Rozdział 3. Szczególne procedury przy świadczeniu usług turystyki (art. 119) Art. 119 [Szczególne procedury przy świadczeniu usług turystyki] Rozdział 4. Szczególne procedury w zakresie dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków (art. 120) Art. 120 [Procedura szczególna przy sprzedaży dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich, antyków i towarów używanych] Rozdział 5. Szczególne procedury dotyczące złota inwestycyjnego (art ) Art. 121 [Definicja złota inwestycyjnego] Art. 122 [Zwolnienie z VAT dostawy złota inwestycyjnego] Art. 123 [Rezygnacja ze zwolnienia dla podatników dostarczających złoto inwestycyjne] Art. 124 [Odliczenie VAT przez dostawców złota inwestycyjnego zwolnionego od podatku] Art. 125 [Obowiązki ewidencyjne podatników dokonujących dostaw złota inwestycyjnego]

20 Spis treści Rozdział 6. System zwrotu podatku podróżnym (art ) Art. 126 [System zwrotu VAT podróżnym] Art. 127 [Zasady zwrotu VAT podróżnym] Art. 128 [Warunki, jakie musi spełnić podróżny] Art. 129 [Stawka VAT do dostawy towarów, od których dokonano zwrotu podróżnym] Art. 130 [Delegacje dla MF związane ze zwrotem VAT podróżnym] Rozdział 7. Procedury szczególne dotyczące podmiotów zagranicznych świadczących na terytorium Unii Europejskiej usługi elektroniczne osobom niepodlegającym opodatkowaniu (art ) Art. 131 [Usługi elektroniczne świadczone przez podmioty zagraniczne na rzecz osób z UE niebędących podatnikami definicje] Art. 132 [Obowiązki formalne związane ze świadczeniem usług elektronicznych na rzecz osób z UE niebędących podatnikami] Art. 133 [Deklaracje składane przez podmioty zagraniczne świadczące usługi elektroniczne na rzecz osób z UE niebędących podatnikami] Art. 134 [Obowiązki ewidencyjne podmiotów zagranicznych świadczących usługi elektroniczne na rzecz osób z UE niebędących podatnikami] Rozdział 7a. Szczególna procedura w zakresie świadczenia usług międzynarodowego okazjonalnego przewozu drogowego osób (art. 134a 134c) Art. 134a [Szczególna procedura dotycząca międzynarodowego okazjonalnego przewozu drogowego osób] Art. 134b [Deklaracje VAT składane przez podatników świadczących usługi międzynarodowego okazjonalnego przewozu drogowego osób] Art. 134c [Obowiązki ewidencyjne podatników świadczących usługi międzynarodowego okazjonalnego przewozu drogowego osób] Rozdział 8. Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne procedura uproszczona (art ) Art. 135 [Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne (procedura uproszczona) definicje] Art. 136 [Zasady stosowania procedury uproszczonej dotyczącej wewnątrzwspólnotowych transakcji trójstronnych] Art. 137 (uchylony) Art. 138 [Obowiązki ewidencyjne dla podatników, do których ma zastosowanie procedura uproszczona w transakcjach trójstronnych] DZIAŁ XIII. Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i końcowe (art ) Rozdział 1. Zmiany w przepisach obowiązujących (art ) Art. 139 [Zmiany w PIT] Art. 140 [Zmiany w CIT] Art. 141 [Zmiany w Prawie o ruchu drogowym] Art. 142 [Zmiany w przepisach o działalności gospodarczej]

21 Spis treści Art. 143 [Zmiany w PCC] Art. 144 [Zmiany dotyczące opłaty skarbowej] Art. 145 [Zmiany w Prawie lotniczym] Rozdział 2. Przepisy przejściowe i końcowe (art ) Art. 146 [Stawki VAT w okresach przejściowych po akcesji do UE] Art. 146a [Podwyższone stawki VAT w dobie kryzysu gospodarczego] Art. 146b [VAT w handlu i gastronomii] Art. 146c [VAT od dostawy nowego środka transportu] Art. 146d [Delegacja dla MF do obniżenia stawek na niektóre towary/usługi] Art. 146e [Marża w odniesieniu do dzieł sztuki nabytych ze stawką 8%] Art. 146f [Stawki VAT w przypadku progu zadłużenia] Art. 146g [Stawki VAT w handlu i gastronomii w przypadku przekroczenia progu zadłużenia] Art. 146h [Podatek naliczony przy WDT nowego środka transportu] Art. 146i [Delegacja dla MF do obniżenia stawek] Art. 146j [Marża w odniesieniu do dzieł sztuki nabytych ze stawką 8, 9 lub 10% po przekroczeniu limitu zadłużenia] Art. 147 [Zwolnienie dla licencji udzielonych przed wejściem w życie ustawy o VAT] Art. 148 [Obliczenie kwoty sprzedaży opodatkowanej] Art. 149 [Wywóz towarów] Art. 150 [Otrzymanie dokumentu wywozu po wejściu w życie nowych przepisów a korekta VAT] Art. 151 [Limit dla wyłączenia z WNT w 2004 r.] Art. 152 [Przedstawiciel podatkowy] Art. 153 [Podstawa opodatkowania z tytułu otrzymania całości lub części wkładu budowlanego a opłaty poniesione przed wejściem w życie ustawy o VAT] Art. 154 [Odliczenie VAT od samochodów osobowych] Art. 155 [VAT nie jest przychodem] Art. 156 [Zawiadomienia i informacje złożone na podstawie starej ustawy] Art. 157 [Aktualność rejestracji na gruncie starej ustawy] Art. 158 [Stosowanie przepisów przed 1 maja 2004 r.] Art. 159 [Skrócenie czasu na dokonanie wybranych czynności] Art. 160 [Status oddziałów po wejściu w życie nowej ustawy] Art. 161 [Kwartalne rozliczania w okresie przejściowym] Art. 162 [Deklaracja w okresie przejściowym] Art. 163 [Proporcja w okresie przejściowym] Art. 164 [Bony paliwowe] Art. 165 [Zmiana przepisów wykonawczych okres przejściowy] Art. 166 [Zwrot podatku dla nierezydentów w okresie przejściowym] Art. 167 [Zwrot podatku podróżnym w okresie przejściowym] Art. 168 [Podatnik zwolniony podmiotowo w okresie przejściowym] Art. 169 [Zaświadczenie dla sprzedawców wydających zwrot VAT podróżnym okres przejściowy] Art. 170 [Definicje na potrzeby okresu przejściowego] Art. 171 [Komis w okresie przejściowym] Art. 172 [Dzierżawa/najem/leasing w okresie przejściowym]

22 Spis treści Art. 173 [VAT marża w okresie przejściowym] Art. 174 [VAT marża w okresie przejściowym] Art. 175 [Derogacja starej ustawy] Art. 176 [Terminy wejścia w życie ustawy o VAT] Wprowadzenie do działu XIII Podwyższone stawki VAT okres przejściowy? Rozliczenie wkładów na ustanowienie lokatorskiego/własnościowego prawa do lokalu Ustawa o VAT jako kontynuatorka poprzedniczki Bibliografia

23 Wykaz skrótów Akty prawne dyrektywa dyrektywa Rady 2006/112/WE Rady z 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólne- 2006/112/WE go systemu podatku od wartości dodanej (Dz.Urz. UE 2006 L 347/1 ze zm.) I dyrektywa VAT I dyrektywa 67/227/EWG Rady z 11 kwietnia 1967 r. w sprawie harmonizacji przepisów państw członkowskich w zakresie podatków obrotowych (Dz.Urz. WE 1967 L 71/1301 ze zm.) VI dyrektywa VAT VI dyrektywa 77/388/EWG Rady z 17 maja 1977 r. w sprawie harmonizacji przepisów Państw Członkowskich dotyczących podatków obrotowych wspólny system podatku od wartości dodanej, ujednolicona podstawa wymiaru podatku (Dz.Urz. UE 1977 L 145/1 ze zm.) k.c. ustawa z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz.U. Nr 16, poz. 93 ze zm.) k.k. ustawa z 6 czerwca 1997 r. Kodeks karny (Dz.U. Nr 88, poz. 553 ze zm.) k.k.s. ustawa z 10 czerwca 1999 r. Kodeks karny skarbowy (tekst jedn. Dz.U. z 2013 r., poz. 186 ze zm.) Konstytucja RP Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z 2 kwietnia 1997 r. (Dz.U. Nr 78, poz. 483 ze sprost. i zm.) k.p. ustawa z 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (tekst jedn. Dz.U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94 ze zm.) k.p.a. ustawa z 14 czerwca 1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego (tekst. jedn. Dz.U. z 2013 r., poz. 267 ze zm.) k.p.c. ustawa z 17 listopada 1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (Dz.U. Nr 43, poz. 296 ze zm.) k.p.k. ustawa z 6 czerwca 1997 r. Kodeks postępowania karnego (Dz.U. z 1997 r. Nr 89, poz. 555 ze zm.) k.r.o. ustawa z 25 lutego 1965 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (tekst jedn. Dz.U. z 2012 r., poz. 788 ze zm.) k.s.h. ustawa z 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych (Dz.U. Nr 94, poz ze zm.) ord.pod. ustawa z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz.U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) p.p.s.a. ustawa z 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (tekst jedn. Dz.U. z 2012 r., poz. 270 ze zm.) pr.cel. ustawa z 19 marca 2004 r. Prawo celne (tekst jedn. Dz.U. z 2013 r., poz. 727 ze zm.) p.r.d. ustawa z 20 czerwca 1997 r. Prawo o ruchu drogowym (tekst jedn. Dz.U. z 2012 r., poz. 1137) rozporządzenie rozporządzenie wykonawcze Rady (UE) nr 282/2011 z 15 marca 2011 r. usta- 282/2011 nawiające środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.Urz. UE 2011 L 77/1) 25

24 Wykaz skrótów rozporządzenie rozporządzenie z 18 marca 2013 r. w sprawie wzorów deklaracji dla deklaracyjne podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2013 r., poz. 394) rozporządzenie rozporządzenie Ministra Finansów z 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu o fakturach podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. Nr 68, poz. 360 ze zm.) rozporządzenie rozporządzenie Ministra Finansów z 4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykoo VAT nania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2013 r., poz. 247 ze zm.) rozporządzenie rozporządzenie z 5 kwietnia 2004 r. w sprawie wzorów dokumentów rejestracyjne związanych z rejestracją podatników w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 55, poz. 539) rozporządzenie rozporządzenie z 29 czerwca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku od towaw sprawie zwrotu VAT rów i usług niektórym podmiotom (Dz.U. Nr 136, poz. 797) u.f.p. ustawa z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jedn. Dz.U. z 2013 r., poz. 885 ze zm.) u.g.k. ustawa z 20 grudnia 1996 r. o gospodarce komunalnej (tekst jedn. Dz.U. z 2011 r. Nr 45, poz. 236 ze zm.) u.o.s. ustawa z 16 listopada 2006 r. o opłacie skarbowej (tekst jedn. Dz.U. z 2012 r., poz ze zm.) u.p.a. ustawa z 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (tekst jedn. Dz.U. z 2011 r. Nr 108, poz. 626 ze zm.) u.p.d.o.f. ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.) u.p.d.o.p. ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 ze zm.) u.p.e.a. ustawa z 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (tekst jedn. Dz.U. z 2012 r., poz ze zm.) u.p.p.p. ustawa z 19 grudnia 2008 r. o partnerstwie publiczno-prywatnym (Dz.U. z 2009 r. Nr 19, poz. 100 ze zm.) u.s.d.g. ustawa z 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (tekst jedn. Dz.U. z 2013 r., poz. 672 ze zm.) u.s.g. ustawa z 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (tekst jedn. Dz.U. z 2013 r., poz. 594 ze zm.) u.s.m. ustawa z 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (tekst jedn. Dz.U. z 2003 r. Nr 119, poz ze zm.) ust.rach. ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn. Dz.U. z 2013 r., poz. 330 ze zm.) ustawa o VAT ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz ze zm.) ustawa o VAT z 1993 r. ustawa z 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz.U. Nr 11, poz. 50 ze zm.) ustawa ustawa z 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów z 16 grudnia 2010 r. i usług oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz.U. Nr 247, poz. 1652) w.k.c. rozporządzenie Parlamentu i Rady (WE) nr 450/2008 z 23 kwietnia 2008 r. ustanawiające Wspólnotowy Kodeks Celny (Dz.Urz. WE 2008 L 145/1). w.k.c. z 1992 r. rozporządzenie Rady (EWG) nr 2913/92 z 12 października 1992 r. ustanawiające wspólnotowy kodeks celny (zmodernizowany kodeks celny) (Dz.Urz. WE 1992 L 302/1). z.o.z. ustawa z 30 sierpnia 1991 r. o zakładach opieki zdrowotnej (tekst jedn. Dz.U. z 2007 r. Nr 14, poz. 89 ze zm.) nie obowiązuje 26

25 Wykaz skrótów Organy orzekające DIC Dyrektor Izby Celnej DIS Dyrektor Izby Skarbowej IC Izba Celna IS Izba Skarbowa MF Minister Finansów NSA Naczelny Sąd Administracyjny NUC Naczelnik Urzędu Celnego NUS Naczelnik Urzędu Skarbowego SN Sąd Najwyższy TK Trybunał Konstytucyjny TSUE Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej UC Urząd Celny US Urząd Skarbowy WSA Wojewódzki Sąd Administracyjny Publikacje CBOSA Centralna Baza Orzeczeń Sądów Administracyjnych DGP Dziennik Gazeta Prawna Dz.U. Dziennik Ustaw LexisNexis Serwis Prawniczy LexisNexis Polska Lexis.pl ONSA Orzecznictwo Naczelnego Sądu Administracyjnego OSNCP Orzecznictwo Sądu Najwyższego. Izba Cywilna, Izba Pracy i Ubezpieczeń Społecznych od 1963 r. OTSUE Orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej Pozostałe skróty EBC Europejski Bank Centralny KRS Krajowy Rejestr Sądowy NBP Narodowy Bank Polski OKiR Ośrodek Kultury i Rekreacji PKOB Polska Klasyfikacja Obiektów Budowlanych PKWiU Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług VAT podatek od towarów i usług WDT wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów WNT wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów WTT wewnątrzwspólnotowa transakcja trójstronna ZUS Zakład Ubezpieczeń Społecznych 27

26 Wprowadzenie Niniejsza publikacja jest kompleksowym komentarzem do ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz ze zm.) napisanym przez praktyków prawa podatkowego. Jego ogromną zaletą jest aktualność oraz problemowe ujęcie poruszanych tematów. W publikacji uwzględniono wszystkie dotychczasowe zmiany legislacyjne, zarówno te, które weszły w życie 1 stycznia 2013 r., 1 kwietnia 2013 r., 1 października 2013 r., jak i te, które będą obowiązywały od 1 stycznia 2014 r. Autorzy starali się skoncentrować na tym, czego zazwyczaj brakuje w tego rodzaju publikacjach, tj. na rozstrzygnięciu kwestii wątpliwych, których wykładnia gramatyczna (literalna) często nie daje odpowiedzi, jak powinien postąpić podatnik, aby jego działanie było zgodne z tendencją interpretacyjną i orzeczniczą. Dlatego też opracowanie nie jest biernym odzwierciedleniem treści przepisów, ale odniesieniem się do problemów, z którymi autorzy mierzą się w swojej pracy zawodowej. W Komentarzu podano wiele praktycznych przykładów, a także uwzględniono wyroki i interpretacje podatkowe. W odniesieniu do zmian legislacyjnych, które weszły w życie 1 stycznia 2013 r., Czytelnik znajdzie zarówno komentarz do zmian w przepisach ustawowych (np. nowe przepisy dotyczące małych podatników czy zmiany w stosowaniu tzw. ulgi na złe długi), jak i w przepisach wykonawczych (np. nowe przepisy dotyczące fakturowania czy kas rejestrujących). W przypadku zmian, które weszły w życie 1 kwietnia 2013 r., praktyka interpretacyjna i orzecznicza siłą rzeczy jeszcze się nie ukształtowała. W takich przypadkach autorzy, opierając się na wykładni autentycznej (tj. m.in. na uzasadnieniach do ustaw wprowadzających przedmiotowe przepisy w życie, a także na stanowisku Ministerstwa Finansów), zaproponowali rozwiązania możliwie bezpieczne dla podatników. Szczególną uwagę należy zwrócić przede wszystkim na nowe zasady opodatkowania czynności nieodpłatnych oraz na zmiany w przepisach dotyczących podatników i płatników, stawek oraz zwolnień podatkowych. 29