Jakie mogą być w praktyce warianty tej ewidencji?

Wielkość: px

Rozpocząć pokaz od strony:

Download "Jakie mogą być w praktyce warianty tej ewidencji?"

Lidia Czajka
7 lat temu
Przeglądów:

1 Jakie mogą być w praktyce warianty tej ewidencji? W jaki sposób należy zaksięgować zakup środka trwałego lub WNiP podlegającego amortyzacji w czasie, finansowanego ze środków własnych zakładu budżetowego, jeżeli zakład ma prawo odliczyć VAT w całości oraz środka trwałego amortyzowanego w czasie, ale finansowanego z dotacji, jeśli zakład ma prawo do częściowego odliczenia VAT (przy zapisach na konto proszę podać czy ma to być wartość netto czy brutto). Czy ewidencja na koncie 080 jest konieczna oraz w jaki sposób należy wykazać takie zakupy w sprawozdaniu Rb-30? Wariant I Ewidencja zakupu środka trwałego podlegającego amortyzacji w czasie, finansowanego ze środków własnych zakładu budżetowego, przy założeniu, że zakład budżetowy ma prawo do odliczenia podatku VAT w całości. Przypadek 1 - w sytuacji, gdy nie wiemy, kiedy otrzymamy fakturę 1 / 5

2 1. Przeznaczenie środków własnych zakładu budżetowego na zakup środka trwałego zł brutto, WN Dotacje i środki na inwestycje MA Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów 2. Faktura dostawcy za zakup środka trwałego na kwotę 6100 zł brutto 3. Zapłata za fakturę z pkt zł 4. Przeksięgowanie pod datą zapłaty (zapis równoległy do pkt. 3) zł WN 840 Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów" Rozwiązanie rezerwy w związku z rozliczeniem podatku VAT z Urzędem skarbowym zł WN 840 Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów" MA 740 Dotacje i środki na inwestycje" 5. Przyjęcie środka trwałego do używania o wartości początkowej 5000 zł MA 080 Inwestycje (środki trwale w budowie)" Przypadek 2 - kiedy najpierw otrzymamy fakturę 1. Faktura dostawcy za zakup środka trwałego na kwotę 6100 zł brutto 2. Zapłata za fakturę z pkt zł 2 / 5

3 3. Równowartość środków pieniężnych wykorzystanych na sfinansowanie inwestycji zł (zapis równoległy do pkt. 2) WN 740 Dotacje i środki na inwestycje" 4. Przyjęcie środka trwałego do użytkowania o wartości początkowej 5000 zł. MA 080 Inwestycje (środki trwałe w budowie)" Wariant II Ewidencja zakupu środka trwałego podlegającego amortyzacji w czasie, finansowanego z dotacji, przy założeniu, ze zakład budżetowy ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT. W przykładzie przyjęto założenie, że w zakładzie budżetowym w danym roku ustalono strukturę sprzedaży na poziomie 85%. 1. Otrzymanie przez zakład budżetowy dotacji zł brutto 2. Faktura dostawcy za zakup środka trwałego na kwotę 9760 zł brutto WN 080 Inwestycje (środki trwałe w budowie)" 3. Zapłata za fakturę z pkt zł 4. Naliczenie przez bank oprocentowania od środków pochodzących z dotacji zł MA 225 Rozrachunki z budżetami (w analityce - rozliczenia z tytułu dotacji)" 3 / 5

4 5. Przekazanie do budżetu oprocentowania środków otrzymanych z tytułu dotacji zł WN 225 Rozrachunki z budżetami (w analityce - rozliczenia z tytułu dotacji)" 6. Rozliczenie podatku VAT zgodnie z ustaloną w zakładzie budżetowym strukturą sprzedaży (15% podatku nie podlega odliczeniu, co skutkuje obciążeniem nim wartości zakupu środka trwałego) zł MA 225 Rozrachunki z budżetami (w analityce - rozliczenia z US)" 7. Przyjęcie środka trwałego do używania o wartości początkowej zł MA 080 Inwestycje (środki trwałe w budowie)" 8. Odzyskanie podatku VAT z US od zakupu środków trwałych zł. MA 225 Rozrachunki z budżetami (w analityce - rozliczenia z US)" 9. Zwrot niewykorzystanej dotacji, której wielkość ustalono w wyniku rozliczenia inwestycji zł WN 800 Fundusz jednostki" Ewidencja na koncie Inwestycje rozpoczęte (środki trwałe w budowie) zarówno dla wariantu I jak i II jest konieczna w przypadku, kiedy zakupiony środek trwały nie będzie w momencie zakupu kompletny i zdatny do użytku, tj. wymagający np. montażu. W przypadku, gdy kupujemy środek trwały nie wymagający montażu i w momencie zakupu jest kompletny i zdatny do użytku, ewidencja zakupu może odbywać się z pominięciem konta Inwestycje rozpoczęte (środki trwałe w budowie). Wówczas zakup środka trwałego ewidencjonujemy bezpośrednio na koncie Środki trwałe, a w przypadku wartości niematerialnych i prawnych na koncie Wartości niematerialne i prawne. W odniesieniu do sprawozdań budżetowych należy zaznaczyć, że zgodnie z 23 rozporządzenia Ministra Finansów z 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej, kierownicy zakładów budżetowych, kierownicy gospodarstw pomocniczych jednostek budżetowych, kierownicy jednostek budżetowych i placówek dysponujący rachunkami dochodów własnych oraz dysponenci funduszy celowych, a także kierownicy państwowych jednostek budżetowych dysponujący rachunkami do gromadzenia środków funduszu 4 / 5

5 motywacyjnego, sporządzają i przekazują sprawozdania tych jednostek do dnia zakończenia ich likwidacji lub zmiany formy organizacyjno-prawnej, zgodnie z przepisami rozporządzenia Finansów z 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej. Uwzględniając powyższe, zakupy środków trwałych czy wydatków inwestycyjnych w sprawozdaniu Rb-30 wykazujemy następująco: 1. zakupy finansowane ze środków własnych: - po stronie planu i wykonania - w części B sprawozdania - wiersz M jako 6080, - po stronie planu i wykonania - w części D sprawozdania - wiersz U zakupy finansowane z dotacji celowej: - po stronie planu i wykonania - w części D wiersz U zobowiązania dotyczące inwestycji: - w kolumnie Wykonanie na koniec okresu sprawozdawczego" - w części D, wiersz U 301 i U w kolumnie Wykonanie na koniec okresu sprawozdawczego" (w zakresie zobowiązań wobec budżetu z tytułu zwrotu dotacji na inwestycje) w części D, wiersz U 303. Podstawa prawna: - Ustawa z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. nr 157 poz. 1240), - Rozporządzenie Ministra Finansów z 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. nr 142, poz ze zm.), - 23 rozporządzenia Ministra Finansów z 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U nr 20 poz. 103), - Rozporządzenie Ministra Finansów z 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U z 2006 r. nr 115 poz. 781 ze zm.). 5 / 5

Podobne dokumenty

W jaki sposób ewidencjonować i w którym sprawozdaniu budżetowym wykazać ten zwrot?

W jaki sposób ewidencjonować i w którym sprawozdaniu budżetowym wykazać ten zwrot? Jak zaksięgować zwrot do gminy odsetek bankowych po likwidacji rachunku dochodów własnych? Czy muszę wykazać je tylko