WK.0913/112/K-21/2000 Pan Tadeusz Bierowski Burmistrz Miasta Kowary

Transkrypt

1 Wrocaw, 12 czerwca 2000 roku WK.0913/112/K-21/2000 Pan Tadeusz Bierowski Burmistrz Miasta Kowary ul. 1 Maja 1a Kowary Regionalna Izba Obrachunkowa we Wrocawiu, dziaaj"c na podstawie art.1 ust. 1 ustawy z 7 pa(dziernika 1999 roku o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. nr 85, poz. 428 z pó(n. zm.), przeprowadzia w okresie od 2 lutego do 5 kwietnia 2000 roku kontrol2 kompleksow" gospodarki finansowej Gminy Kowary. Ustalenia kontroli zawiera protokó kontroli podpisany bez zastrze5e6 5 kwietnia 2000 roku przez Burmistrza oraz Skarbnika Miasta. W wyniku kontroli ujawniono szereg uchybie6 i nieprawidowo:ci, które byy wynikiem niewystarczaj"cej dbao:ci o przestrzeganie obowi"zuj"cych przepisów a zwaszcza ustawy o rachunkowo:ci, ustawy o zamówieniach publicznych i unormowa6 wewn2trznych, oraz pewnych niedomogów w zakresie organizacji pracy. W szczególno:ci nie dopeniono wymogów w zakresie prowadzenia ksi"g rachunkowych oraz udzielonych zamówie6 na dostawy i roboty budowlane. Stosowany w Urz2dzie system przetwarzania danych pn. System Finansowo Ksi2gowy (FK) uniemo5liwia sporz"dzenie wydruków kont ksi2gi gównej (ewidencji syntetycznej), w której obowi"zuje uj2cie ka5dej operacji zgodnie z zasad" podwójnego zapisu, co jest niezgodne z przepisami art. 13 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowo:ci. Na koniec ka5dego miesi"ca nie byy sporz"dzane zestawienia obrotów i sald kont ksi2gi gównej, su5"ce do comiesi2cznego uzgadniania zapisów kont ksi2gi gównej i dziennika, a tym samym nie dopeniono obowi"zku wynikaj"cego z art. 13 ust. 1 pkt 5 oraz art. 18 ust. 1 tej ustawy. Ponadto zestawienia obrotów i sald kont ksi"g pomocniczych, nie zawieray kolejno numerowanych stron, z oznaczeniem pierwszej i ostatniej strony oraz sumy na kolejnych stronach, w sposób ci"gy w roku obrotowym (art. 13 ust. 3 wymienionej ustawy). Zapisy w ksi2gach rachunkowych nie zawieray informacji okre:lonych w art. 23 ust. 2 powoanej ustawy. tj. zrozumiaego tekstu, skrótu, lub kodu opisu operacji wraz z pisemnymi obja:nieniami tre:ci skrótów lub kodów. Stan zakadowego funduszu :wiadcze6 socjalnych konto na dzie roku nie znajdowa odpowiedniego powi"zania z prowadzon" analityczn" ewidencj" do konta 135 Rachunki :rodków funduszy, bowiem na rachunku tym ewidencjonowane

2 byy równie5 operacje dotycz"ce Gminnego Funduszu Ochrony Brodowiska. Ten sposób prowadzenia analitycznej ewidencji ksi2gowej do wymienionych kont pozostawa w sprzeczno:ci z zasadami okre:lonymi w zarz"dzeniu nr 46 Ministra Finansów z 1 sierpnia 1995 roku w sprawie szczególnych zasad prowadzenia rachunkowo:ci oraz jednolitych planów kont...(dz. Urz. Min. Fin. nr 14, poz. 60). Do ksi"g rachunkowych nie wprowadzono zapisów ka5dej operacji, która dokonana zostaa w danym miesi"cu, co stanowio niedopenienie obowi"zku wynikaj"cego z postanowie6 art. 20 ustawy o rachunkowo:ci. Nieprawidowo:ci i uchybienia wyst"piy równie5 przy realizacji nast2puj"cych zada6: W zakresie spraw organizacyjnych Uchway, decyzje i postanowienia Zarz"du Miasta nie byy ka5dorazowo ewidencjonowane w rejestrach, o czym :wiadczy m. in. fakt niedokonania stosownego wpisu w odpowiednim rejestrze postanowie6 o udzieleniu 8 penomocnictw kierownikom miejskich jednostek organizacyjnych. Tym samym nie dopeniono wymogów okre:lonych w 31 pkt 6 i 33 pkt 2 Statutu Miasta Kowary. Decyzje o finansowaniu dziaalno:ci w formie :rodków specjalnych przy Szkoach Podstawowych nr 2 i 5 w Kowarach podj2te 4 i 16 stycznia 1996 roku, nie zawieray informacji wymaganych przepisami 3 ust. 4 rozporz"dzenia Ministra Finansów z 8 maja 1991 roku w sprawie :rodków specjalnych jednostek bud5etowych (Dz. U. nr 42, poz. 184). Uregulowania wewn2trzne nie znajdoway odpowiedniego powi"zania z obowi"zuj"cymi przepisami prawa, a dotyczy to w szczególno:ci zasad rozliczenia materiaów, które po dokonanym zakupie odnoszone byy bezpo:rednio w ci25ar kosztów. Natomiast osoby, które dokonyway zakupów i które pobray materiay (w tym dla potrzeb realizowanych inwestycji), nie byy zobligowane do odpowiedniego rozliczenia si2. Tym samym nie dopeniono obowi"zku wynikaj"cego z postanowie6 art. 17 ust. 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 wrze:nia 1994 r. o rachunkowo:ci. Zakresy czynno:ci pi2ciu pracowników Urz2du nie byy w peni dostosowane do zakresu faktycznie wykonywanych przez nich czynno:ci, a tym samym nie dopeniono obowi"zku wynikaj"cego z tre:ci Regulaminu Organizacyjnego Urz2du. W zakresie gospodarki kasowej Zasady okre:lone w 6 pkt 4 instrukcji kasowej nie byy w peni przestrzegane, bowiem przyj2te do kasy kwoty z tytuu nale5no:ci bud5etowych nie byy ka5dorazowo odprowadzane na rachunek bud5etu w dniu ich przyj2cia b"d( w dniu nast2pnym. Natomiast zast2pcze dowody wypat KW Kasa wypaci wystawiane byy przez kasjera, co byo sprzeczne z postanowieniami 7 pkt 3 tej instrukcji. 2

3 Brodki pieni25ne pobrane w 1999 roku przez kasjerk2 z tytuu nale5no:ci bud5etowych na podstawie kwitariuszy przychodowych nie podlegay kontroli wewn2trznej. Na wykorzystanych kwitariuszach przychodowych K-103, brak byo adnotacji o przeprowadzonej kontroli zainkasowanych wpat z tytuu dochodów bud5etowych, adnotacji dotycz"cej rozliczenia kasjerki z ilo:ci wykorzystanych druków jak równie5 :rodków pieni25nych pobranych i odprowadzonych do banku. Kwity wpaty z kwitariusza przychodowego nie zawieraj" numeru identyfikacji podatkowej (NIP) podatnika, co jest niezgodne z przepisem 5 ust. 1 pkt 2c rozporz"dzenia Ministra Finansów z 25 maja 1999 roku w sprawie zasad rachunkowo:ci i planu kont prowadzenia ewidencji podatków i opat dla organów podatkowych jednostek samorz"du terytorialnego (Dz. U. nr 50, poz. 511). Nieprawidowo prowadzono ewidencj2 druków :cisego zarachowania, bowiem wykazano je po stronie przychodów w ilo:ci niezgodnej z dowodem zakupu, jak te5 nie powoano dowodu, który stanowi podstaw2 zapisu w ewidencji po stronie przychodów, a w przypadku druków KP i KW ewidencjonowania dokonywano bez okre:lenia serii, numerów. Bloki KW i KP wystawiane i numerowane byy przez kasjerk2. Ten tryb post2powania nie zapewnia rozdziau funkcji dysponenta i wykonawcy, co pozostawao w sprzeczno:ci z zasadami okre:lonymi w 7 instrukcji kasowej. Odnosi si2 to równie5 do przyj2tego sposobu rozliczenia druków :cisego zarachowania. W zakresie rozrachunków Na r. nie uzyskano pisemnego potwierdzenia stanu salda zobowi"za6 w wysoko:ci z, tym samym nie dopeniono obowi"zku wynikaj"cego z art. 26 ustawy o rachunkowo:ci. W ksi2gach rachunkowych 1999 roku uj2to koszty dziaalno:ci w kwocie ,18 z, poniesione w poprzednim roku obrotowym, co byo niezgodne z przepisami art. 6 ust. 1 powoanej ustawy. Do dnia r. nie rozliczono kwoty ,39 z, która jest sum" odsetek uzyskanych w latach r. od :rodków obcych zgromadzonych na bankowym rachunku sum depozytowych z tytuu wadiów przetargowych, kaucji gwarancyjnych oraz z tytuu nale5ytego wykonania umowy. Kwoty z tytuu wadiów i zabezpiecze6 byy zwracane bez odsetek bankowych nale5nych wykonawcom, pomniejszonych o koszty prowadzenia rachunku bankowego, co byo niezgodne z przepisami art. 42 ust. 3 oraz art. 75 ust. 2(a) ustawy z 10 czerwca 1994 roku o zamówieniach publicznych. Do dnia r. nie dokonano m. in. zwrotu kaucji gwarancyjnej Przedsi2biorstwu Budowlanemu Karkonosze w kwocie 337,50 z, pomimo zako6czenia robót i upywu okresu gwarancyjnego. 3

4 W zakresie dochodów bud&etowych Na rachunek bie5"cy bud5etu miasta nie wpacono otrzymanej w formie pieni25nej darowizny w kwocie z - oraz kwoty z uzyskanej z tytuu wynajmu pomieszcze6 i za noclegi w Szkole Podstawowej nr 2, co naruszao art. 3 pkt 8 i art. 4 pkt 5 ustawy z 26 listopada 1998 r. o dochodach jednostek samorz"du terytorialnego w latach 1999 i 2000 roku (Dz. U. nr 150, poz. 983). W ewidencji syntetycznej przypisów nale5no:ci z tytuu podatków i opat dokonywano dwa razy w roku, co nie odpowiadao wymogom okre:lonym w 21 ust. 4 rozporz"dzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 1999 r. w sprawie zasad rachunkowo:ci i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opat dla organów podatkowych jednostek samorz"du terytorialnego. Ponadto do celów udokumentowania nie prowadzono rejestrów przypisów i odpisów nale5no:ci podatkowych, a tym samym nie dopeniono obowi"zku wynikaj"cego z 4 ust. 1 pkt 1 tego rozporz"dzenia. Organ podatkowy nieterminowo wystawia upomnienia i tytuy egzekucyjne z tytuu nie zapaconych w terminie nale5no:ci podatkowych, czym nie dopeniono obowi"zku wynikaj"cego z przepisu 2 ust. 1 rozporz"dzenia Ministra Finansów z 21 maja 1999 roku w sprawie sposobu post2powania wierzycieli nale5no:ci pieni25nych przy podejmowaniu czynno:ci zmierzaj"cych do zastosowania :rodków egzekucyjnych (Dz. U. nr 50, poz. 510). Nadpaty w podatku od nieruchomo:ci od osób prawnych, stanowi"ce 2.457,25 z na koniec 1998 roku, zostay rozliczone dopiero w trakcie trwania niniejszej kontroli. Niedopenienie tego rozliczenia w terminie pozostawao w sprzeczno:ci z zasadami okre:lonymi w art. 75 ust. 1 Ordynacji podatkowej. Przy ustalaniu wysoko:ci opat za korzystanie z zezwole6 na sprzeda5 napojów alkoholowych nie uwzgl2dniono proporcji mi2dzy wysoko:ci" opaty, a okresem wa5no:ci zezwolenia, co pozostawao w sprzeczno:ci z przepisami z art. 11, ust. 5 ustawy z 26 pa(dziernika 1982 roku o wychowaniu w trze(wo:ci i przeciwdziaaniu alkoholizmowi (Dz. U. nr 35, poz. 230 z pó(n. zm.). Negatywnym tego skutkiem byo nienale5ne pobranie pierwszej wpaty w kwocie 159 z. W sprawozdaniu o zbiorczym wykonaniu bud5etu gminy za I pórocze 1999 roku w zakresie skutków udzielonych przez gmin2 ulg, odrocze6, zwolnie6 i zaniechania poboru podatków i opat zani5ono skutki w podatku od nieruchomo:ci o z, co pozostawao w sprzeczno:ci z przepisami 8 ust 1 rozporz"dzenia Ministra Finansów z 14 kwietnia 1999 roku w sprawie zasad i terminów sporz"dzania sprawozdawczo:ci bud5etowej jednostek samorz"du terytorialnego (Dz. U. nr 38, poz. 365). Podkre:lenia przy tym wymaga fakt, 5e stosownej korekty sprawozdania dokonano w czasie trwania niniejszej kontroli. Wydatki bud&etowe Nieprawidowo:ci i uchybienia wyst"piy na odcinku zaszeregowania niektórych pracowników do nieodpowiedniej grupy wynagrodzenia i przyznania dodatku funkcyjnego. Znalazo to swoje potwierdzenie m. in. w fakcie przyznania dodatku funkcyjnego w niewa:ciwej wysoko:ci z-cy 4

5 skarbnika, a w odniesieniu do kierownika USC i kierownika Zespou Planowania i Promocji ds. zamówie6 Publicznych - zastosowania niewa:ciwej kategorii zaszeregowania, co pozostawao w sprzeczno:ci z zasadami okre:lonymi w rozporz"dzeniu Rady Ministrów z 9 lipca 1990 roku w sprawie wynagradzania pracowników samorz"dowych (tekst jednolity: Dz. U. nr 111 z 1993 roku, poz. 493 z pó(n. zm.). W 1999 roku zakadowy fundusz :wiadcze6 socjalnych zosta utworzony z odpisu podstawowego, którego wysoko:h w :wietle przepisów art. 5 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakadowym funduszu :wiadcze6 socjalnych (tekst jednolity: Dz. U. z 1996 roku nr 70, poz. 335) oraz przepisów 1 pkt 1 rozporz"dzenia Ministra Pracy i spraw Socjalnych z dnia 14 marca 1994 r. w sprawie sposobu ustalania przeci2tnej liczby zatrudnionych w celu naliczania odpisu na zakadowy fundusz :wiadcze6 (Dz. U. nr 43, poz. 168) ustalona zostaa w sposób nieprawidowy. Do wyliczania odpisu podstawowego b2dnie przyj2to przeci2tn" liczb2 osób zatrudnionych w 1999 r., czego negatywnym skutkiem byo zani5enie tego odpisu o 1.311,12 z. Na poleceniach wyjazdu su5bowego brak byo o:wiadczenia pracownika o przysuguj"cej lub nie uldze na dany :rodek transportu, przez co nie przestrzegano zasad okre:lonych w przepisach 5 ust. 2 rozporz"dzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 1 czerwca 1998 roku w sprawie zasad ustalania oraz wysoko:ci nale5no:ci przysuguj"cych pracownikom z tytuu podró5y su5bowej na obszarze kraju (Dz. U nr 69, poz. 454). Dokonywano b2dnej klasyfikacji bud5etowej, czego dowodem by wydatek w "cznej kwocie ,57 z, zwi"zany z kosztami post2powania s"dowego, uj2ty w 37- Usugi niematerialne rozdzia 7552 dzia 74, zamiast w 39 Kary i odszkodowania rozdzia 9146 dzia 91, co byo niezgodne z przepisami rozporz"dzenia Ministra Finansów z 18 kwietnia 1991 roku w sprawie klasyfikacji dochodów i wydatków bud5etowych oraz innych przychodów i rozchodów (Dz. U. nr 39, poz. 169 z pó(n. zm.). W post2powaniu na dostaw2 materiaów biurowych, (której warto:h szacunkowa nie przekraczaa EURO) kontrolowany Urz"d, jako zamawiaj"cy, kieruj"c zapytania o cen2, nie dopeni obowi"zku wynikaj"cego z art. 19 ustawy o zamówieniach publicznych, bowiem nie za5"da od dostawcy zo5enia o:wiadczenia o niepodleganiu wykluczeniu z post2powania, co pozostawao w sprzeczno:ci z przepisami art. 22 ust. 2 tej ustawy. Sporz"dzone protokoy z post2powania o zamówienie publiczne nie zawieray wszystkich informacji o których mowa w art. 25 ust. 1 pkt 9 w zwi"zku z art. 26 ust. 1 powoanej ustawy, a wi2c powodów zastosowania trybu innego ni5 przetarg nieograniczony. Post2powanie o udzielenie zamówienia na zadanie inwestycyjne pn. Przebudowa i modernizacja drogi transportu rolniczego nr 331 zostao przeprowadzone z naruszeniem nast2puj"cych przepisów ustawy o zamówieniach publicznych: 5

6 1. art. 30 ust. 1 pkt 3 i 5, poniewa5 zamawiaj"cy w ogoszeniu o przetargu nieograniczonym nie zawar informacji o po5"danym lub wymaganym terminem realizacji zamówienia publicznego oraz o:wiadczenia o zastosowaniu preferencji krajowych, 2. 5 ust. 1 rozporz"dzenia Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z 30 grudnia 1994 roku w sprawie ustalania warto:ci robót budowlanych, co do których konieczne jest zabezpieczenie nale5ytego wykonania umowy oraz form tego zabezpieczenia (Dz. U. nr 140, poz. 794), bowiem w :wietle wymienionych przepisów co najmniej 30% ustalonej kwoty zabezpieczenia miao byh wniesione w dniu zawarcia umowy t.j r., a faktycznie wniesione zostao w 18. dniu po podpisaniu umowy. Zamawiaj"cy udzieli zamówienia mimo, i5 nie by w posiadaniu wymaganej decyzji administracyjnej, a wi2c pozwolenia na budow2 (art.28 ust.1 ustawy z 7 lipca 1994 r. Prawo budowlane Dz. U. nr 89, poz. 414 z pó(n. zm.). Do dokumentowania przebiegu budowy kontrolowany Urz"d wyda Dziennik budowy, co pozostawao w sprzeczno:ci z przepisami 4 zarz"dzenia Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z 18 grudnia 1994 roku w sprawie dziennika budowy i tablicy informacyjnej (M. P. nr 2, poz. 29), wedug których dziennik budowy wydaje organ udzielaj"cy pozwolenia na budow2, a nie inwestor. Kontrolowany Urz"d, jako zamawiaj"cy, okre:li pi2ciotygodniowy termin do skadania ofert o udzielenie zamówienia publicznego na realizacj2 zadania pn. Kanalizacja sanitarna i sieh wodoci"gowa, co pozostawao w sprzeczno:ci z przepisami art. 38 ust. 2 powoanej ustawy. Ponadto ogoszenie o przetargu, wywieszone w siedzibie Urz2du, nie zostao sporz"dzone na obowi"zuj"cym druku Z Po wyga:ni2ciu umowy zasadniczej nr 135/99 r., w dziewi"tym dniu, zawarta zostaa 29 wrze:nia 1999 roku umowa na wykonanie robót dodatkowych. W odniesieniu do robót dodatkowych zamawiaj"cy nie posiada stosownej dokumentacji wskazuj"cej, co byo przedmiotem zamówienia. Umowy na wykonywanie zada6 inwestycyjnych byy podpisywane jednoosobowo przez burmistrza (wiceburmistrza), co naruszao art. 46 ust. 1 ustawy o samorz"dzie gminnym. 20%. Bez potwierdzenia odbioru przekazano wykonawcy zadania inwestycyjnego pn. Wykonanie ogrzewania gazowego materiay, których "czna warto:h stanowia ,28 z. Wykonawcy robót nie rozliczono z powierzonych mu materiaów, a ilo:h wbudowanych materiaów nie zostaa potwierdzona przez inspektora nadzoru, co pozostawao w sprzeczno:ci z przepisami art. 25 Prawa budowlanego. Na stan ksi2gowy maj"tku kontrolowanej gminy do dnia zako6czenia kontroli nie przyj2to zako6czonej inwestycji dotycz"cej ogrzewania gazowego zainstalowanego w pomieszczeniach USC, pomimo spisanego w dniu 15 marca 1999 r. protokou odbioru robót, oraz inwestycji dotycz"cej przebudowy i modernizacji drogi 331, zako6czonej roku. Inwestycja dot. Kanalizacji 6

7 sanitarnej i sieci wodoci"gowej, zako6czona w grudniu 1999 r., zostaa tylko cz2:ciowo przyj2ta na stan maj"tku gminy. Nie przyj2to na stan kanalizacji sanitarnej (326 mb) o warto:ci ,22 z. Nieterminowe przyj2cie na stan ewidencyjny wyników inwestycji zako6czonych pozostawao w sprzeczno:ci z przepisami 11 ust. 5 rozporz"dzenia Ministra Finansów z 17 stycznia 1997 r. w sprawie amortyzacji :rodków trwaych oraz warto:ci niematerialnych i prawnych ( Dz. U. nr 14, poz.78 z pó(n. zm.). Nie naliczono i nie wyegzekwowano kar umownych od wykonawcy zadania pn: Uporz"dkowanie gospodarki wodno-:ciekowej w rejonie Osiedla Chopina, Batorego w Kowarach z tytuu wydu5onego o 31 dni cyklu inwestycyjnego W przypadku zamówienia na dostaw2 sprz2tu komputerowego dla MOPS w trybie zapytania o cen2, zamawiaj"cy nie sprecyzowa przedmiotu zamówienia, a tym samym nie speni wymogu art. 68 ust. 2 pkt 1 ustawy o zamówieniach publicznych. O przesanie proponowanego sprz2tu oraz oferty cenowej zwróci si2 do dostawców. Miejski program profilaktyki i rozwi"zywania problemów alkoholowych w Kowarach zosta uchwalony przez Rad2 Miejsk" na lata , co nie speniao wymogów okre:lonych w przepisach art. 4, ust. 2 ustawy z dnia 26 pa(dziernika 1982 r. o wychowaniu w trze(wo:ci i przeciwdziaaniu alkoholizmowi (Dz. U. nr 35, poz. 230 z pó(n. zm.), wg których gminny program profilaktyki i rozwi"zywania problemów alkoholowych winien byh uchwalany corocznie. Cz2:H zaj2h socjoteraupetycznych organizowanych dla dzieci (pókolonie, :wietlice w szkoach) umieszczono i finansowano w ramach tego programu pomimo, 5e nie zawiera on szczegóowych opisów przeprowadzonych zaj2h profilaktycznych w zakresie rozwi"zywania problemów alkoholowych. W zakresie powi'zania bud&etu z jednostkami organizacyjnymi i innymi podmiotami Zarz"d Miasta nie okre:li wytycznych dla podlegych zakadów bud5etowych do ustalenia normatywu zapasów materiaowych ( 6 cyt. W zwi"zku z 12 rozporz"dzenia Ministra Finansów w sprawie zakadów bud5etowych), koniecznych do poprawnego ustalenia planowanego stanu :rodków obrotowych. W zakresie gospodarki mieniem komunalnym: W ogoszeniach o przetargach ustnych nieograniczonych na sprzeda5 dziaek brak byo informacji o skutkach uchylania si2 od zawarcia umowy sprzeda5y nieruchomo:ci gruntowej lub oddania w u5ytkowanie wieczyste nieruchomo:ci, wymaganej przepisem 12 pkt 6 rozporz"dzenia Rady Ministrów z 13 stycznia 1998 roku w sprawie okre:lenia szczegóowych zasad i trybu przeprowadzania przetargów na zbycie nieruchomo:ci stanowi"cych wasno:h Skarbu Pa6stwa lub wasno:h gminy Dz. U. nr 9, poz. 30). 7

8 W zakresie gospodarki (rodkami rzeczowymi Prowadz"c gospodark2 :rodkami rzeczowymi nie przestrzegano przepisów ustawy o rachunkowo:ci oraz wytycznych zarz"dzenia nr 46 Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad prowadzenia rachunkowo:ci oraz jednolitych planów kont... Nieprzestrzeganie to polegao mi2dzy innymi na tym, 5e nie dokonano przyj2cia na stan ewidencji konta 013 skadników maj"tkowych o charakterze wyposa5enia pochodz"cego z zakupu, nieprzyj2cia na stan ewidencji konta 020 zakupionego programu komputerowego, oraz niepowi2kszenia warto:ci skadnika maj"tkowego o koszty monta5u, a tak5e na znacznej zwoce przy przyj2ciu na stan ewidencyjny konta 011 :rodka trwaego pochodz"cego z zakupu sprzed 20 miesi2cy. Ponadto w ewidencji szczegóowej prowadzonej do konta 013 nie wykazano numerów inwentarzowych dla poszczególnych skadników wyposa5enia, co utrudnia ich identyfikacj2. Obowi"zuj"ca w Urz2dzie wewn2trzna instrukcja inwentaryzacyjna zawieraa ustalenia sprzeczne z art. 26 ust. 1, pkt 3 ustawy o rachunkowo:ci w zakresie sposobu przeprowadzania inwentaryzacji skadników maj"tkowych znajduj"cych si2 poza Urz2dem. Inwentaryzacj2 budynków (ewidencja w dziale 74) przeprowadzono w drodze porównania danych ksi"g rachunkowych z dokumentami pomimo, 5e zgodnie z art.26 ust.1 pkt 1ustawy o rachunkowo:ci dla tej grupy :rodków trwaych inwentaryzacj2 przeprowadza si2 drog" spisu ich ilo:ci z natury. Przedstawiaj"c powy5sze do wiadomo:ci Pana Burmistrza Regionalna Izba Obrachunkowa we Wrocawiu, dziaaj"c na podstawie art. 9 ust. 2 ustawy z 7 pa(dziernika 1992 roku o regionalnych izbach obrachunkowych, wnosi o podj2cie skutecznych dziaa6 maj"cych na celu wyeliminowanie wszystkich nieprawidowo:ci szczegóowo opisanych w protokole oraz zapobie5enie ich wyst"pieniu w przyszo:ci, m. in. poprzez realizacj2 nast2puj"cych wniosków: 1. Prowadzenie ksi"g rachunkowych stosownie do wymogów ustawy z 29 wrze:nia 1994 roku o rachunkowo:ci oraz zarz"dzenia z nr 46 Ministra Finansów 1 sierpnia 1995 roku w sprawie szczególnych zasad prowadzenia rachunkowo:ci i jednolitych planów kont... poprzez zaprowadzenie brakuj"cych urz"dze6 ewidencji ksi2gowej. 2. Przestrzeganie wewn2trznych uregulowa6 zawartych zwaszcza w regulaminie organizacyjnym Urz2du oraz instrukcji kasowej. 3. Wprowadzanie do bud5etu, dla zachowania zasady jedno:ci, uzyskanych przez gmin2 dochodów i innych wpywów, stosownie do przepisów ustawy z 16 listopada 1998 roku o dochodach jednostek samorz"du terytorialnego w latach

9 4. Ka5dorazowe potwierdzanie nale5no:ci i zobowi"za6 na koniec roku obrachunkowego w drodze pisemnego potwierdzenia salda, stosownie do wymogów art.26 ustawy o rachunkowo:ci. 5. Ksi2gowanie przepisów i odpisów nale5no:ci z tytuu podatków i opat w my:l zasad okre:lonych w 21 ust. 4 rozporz"dzenia Ministra Finansów z 25 maja 1999 roku w sprawie zasad rachunkowo:ci i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opat dla organów podatkowych jednostek samorz"du terytorialnego. 6. Bie5"ce rozliczanie powstaych nadpat w nale5no:ciach podatkowych zgodnie z art. 75, 1 Ordynacji podatkowej. 7. Terminowe wystawianie upomnie6 i tytuów egzekucyjnych, stosownie do przepisu 2 ust. 1 rozporz"dzenia Ministra Finansów z 21 maja 1999 roku w sprawie sposobu post2powania wierzycieli nale5no:ci pieni25nych przy podejmowaniu czynno:ci zmierzaj"cych do zastosowania :rodków egzekucyjnych. 8. Sporz"dzanie sprawozda6 o zbiorczym wykonaniu bud5etu gminy w zakresie skutków udzielonych ulg zwolnie6 i odrocze6, zgodnie z przepisami rozporz"dzenia Ministra Finansów w sprawie zasad i terminów sporz"dzania sprawozdawczo:ci bud5etowej jednostek samorz"du terytorialnego. 9. Coroczne uchwalanie gminnego programu profilaktyki i rozwi"zywania problemów alkoholowych stosownie do przepisów ustawy o wychowaniu trze(wo:ci i przeciwdziaaniu alkoholizmowi oraz dokonanie zwrotu nienale5nie pobranych kwot z tytuu wydanych zezwole6 na sprzeda5 napojów alkoholowych. 10. Przestrzeganie przepisów rozporz"dzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 14 marca 1994 r. w sprawie sposobu ustalenia przeci2tnej liczby zatrudnionych w celu prawidowego naliczenia odpisu na zakadowy fundusz :wiadcze6 socjalnych. 11. Przestrzeganie przepisów rozporz"dzenia Rady Ministrów w sprawie wynagradzania pracowników samorz"dowych. 12. Okre:lenie wytycznych dla podlegych zakadów bud5etowych do ustalenia normatywu zapasu materiaów, stosownie do wymogów rozporz"dzenia Ministra Finansów w sprawie zakadów bud5etowych. 13. Dokonywanie rozliczenia materiaów przekazywanych na realizacj2 zada6 inwestycyjnych, tym samym dopenienie obowi"zku wynikaj"cego z postanowie6 28 ust. 3 pkt 1 ustawy o finansach publicznych. 14. Przestrzeganie przepisów ustawy o zamówieniach publicznych, przepisów wykonawczych do tej ustawy przy prowadzonych post2powaniach o udzielenie zamówienia publicznego, a tak5e przepisów ustawy Prawo budowlane. 9

10 15. Zweryfikowanie i dokonanie zwrotów sum stanowi"cych zabezpieczenie nale5ytego wykonania umowy oraz wadiów przetargowych zgodnie z art. 42 ust. 3 oraz art. 75 ust. 2a ustawy o zamówieniach publicznych. Rozliczenie odsetek bankowych uzyskanych od wkadów obcych zgromadzonych na bankowym rachunku sum depozytowych. 16. Prowadzenie gospodarki skadnikami maj"tkowymi oraz przeprowadzanie i rozliczanie inwentaryzacji skadników maj"tkowych zgodnie z zasadami okre:lonymi w ustawie o rachunkowo:ci. 17. Wyeliminowanie pozostaych nieprawidowo:ci szczegóowo opisanych w protokole kontroli. Regionalna Izba Obrachunkowa we Wrocawiu, dziaaj"c na podstawie art. 9 ust. 3 i 4 ustawy z dnia 7 pa(dziernika 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych, zwraca si2 o udzielenie pisemnej informacji w terminie 30 dni od dnia otrzymania niniejszego wyst"pienia pokontrolnego o sposobie wykonania wniosków lub o przyczynach ich niewykonania. Do wniosków zawartych w wyst"pieniu pokontrolnym przysuguje prawo zgoszenia zastrze5enia do Kolegium Izby. Zastrze5enie skada wa:ciwy organ jednostki kontrolowanej w terminie 14 dni od otrzymania wyst"pienia pokontrolnego za po:rednictwem Prezesa Izby. Podstaw" zgoszenia zastrze5enia mo5e byh tylko zarzut naruszenia prawa poprzez b2dn" jego wykadni2 lub niewa:ciwe zastosowanie. Do wiadomo:ci Pan Ryszard Nowosielski Przewodnicz"cy Rady Miejskiej w Kowarach 10