Ryzyko Podatkowe - Amortyzacja infrastruktury telekomunikacyjnej w aspekcie podatkowym

Transkrypt

1 Ryzyko Podatkowe - Amortyzacja infrastruktury telekomunikacyjnej w aspekcie podatkowym Andrzej Łukiańczuk Doradca Podatkowy Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy Strona: 1

2 Ustawa CIT definicja środka trwałego Art. 16a. 1. Amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 16c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania: 1) budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością, 2) maszyny, urządzenia i środki transportu, 3) inne przedmioty - o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 17a pkt 1, zwane środkami trwałymi. Strona: 2

3 Kto dokonuje kwalifikacji środka trwałego: Kwalifikacji środka trwałego do określonej grupy Klasyfikacji Środków Trwałych dokonuje sam podatnik na podstawie przepisów rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2010r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT). Rozporządzenie to określa także w szczegółowy sposób, co mieści się w określonym grupowaniu KŚT oraz co należy uznać za części składowe poszczególnych środków trwałych. Zatem także to przepisy tego rozporządzenia decydują o tym, czy dany składnik majątku stanowi odrębnych środek trwały w rozumieniu art. 16a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, czy też, jako część składowa obcego środka trwałego, stanowią inwestycję w obcym środku trwałym. Strona: 3

4 Kwalifikacja sieci telekomunikacyjnych wg KŚT: 211 RUROCIĄGI SIECI ROZDZIELCZEJ ORAZ LINIE TELEKOMUNIKACYJNE I ELEKTROENERGETYCZNE, ROZDZIELCZE * Rodzaj ten obejmuje: - rurociągi sieci rozdzielczej gazu naziemne i podziemne, - rurociągi sieci rozdzielczej zimnej i gorącej wody, pary i sprężonego powietrza, - studnie, fontanny, hydranty, wieże ciśnień, - rurociągi sieci kanalizacyjnej rozdzielczej i kolektory oraz oczyszczalnie wód i ścieków, - rozdzielcze linie elektroenergetyczne i telekomunikacyjne (nadziemne lub podziemne) i instalacje pomocnicze (stacje i podstacje transformatorowe, słupy telegraficzne itp.) oraz lokalne sieci telewizji kablowej i związane z nimi anteny zbiorcze, - przewody sieci technologicznych wewnątrzzakładowych, - trolejbusową sieć trakcyjną. Rodzaj nie obejmuje: - kanałów irygacyjnych, sklasyfikowanych w rodzajach 225 i 226. Strona: 4

5 Klasyfikacja GUS otrzymywana przez podatników: Sieci telekomunikacyjne podziemne i naziemne (również światłowodowe) klasyfikuje się według KŚT w grupie 2 rodzaj 211 Rurociągi sieci rozdzielczej oraz linie telekomunikacyjne i elektroenergetyczne, rozdzielcze. Elementy pasywne w postaci sieci kabli światłowodowych (ułożonych bądź to we własnych rurach osłonowych, bądź w dzierżawionej kanalizacji teletechnicznej), są samoistnym środkiem trwałym służącym do przesyłania tak sygnału radiowego, jak i telewizyjnego. Sieć tę należałoby sklasyfikować jako rodzaj 211 i zgodnie z pozycją 2 Załącznika Nr 1 do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych amortyzować stawką 4,5%. Instalacje wykonane z kabla teleinformatycznego zamontowanego na ścianach (w korytkach) wewnątrz każdego z budynków wraz z elementami zabezpieczającymi dostęp osób niepowołanych oraz zapewniających estetyczny wygląd instalacji, stanowią wyposażenie danego budynku i nie mogą stanowić oddzielnego obiektu inwentarzowego. Strona: 5

6 Kwalifikacja nakładów na wybudowanie sieci telekomunikacyjnych: Pogląd nr 1 Sieci telekomunikacyjne podziemne i naziemne (również światłowodowe) klasyfikuje się według KŚT w grupie 2 rodzaj 211 Rurociągi sieci rozdzielczej oraz linie telekomunikacyjne i elektroenergetyczne, rozdzielcze. Elementy pasywne w postaci sieci kabli światłowodowych (ułożonych bądź to we własnych rurach osłonowych, bądź w dzierżawionej kanalizacji teletechnicznej), są samoistnym środkiem trwałym służącym do przesyłania tak sygnału radiowego, telewizyjnego. Sieć tę należałoby sklasyfikować jako rodzaj 211 zgodnie z pozycją 2 Załącznika Nr 1 do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz amortyzować stawką 4,5%. Strona: 6

7 Kwalifikacja nakładów na wybudowanie sieci telekomunikacyjnych: Pogląd nr 2 Światłowód nie może stanowić samodzielnego środka trwałego, bowiem samodzielnie nie jest kompletny i zdatny do użytku. Dopiero po zakończonej budowie i połączeniu z istniejącą już siecią internetową będzie zdatny do użytku. Wydatki poniesione w związku z rozbudową istniejącego już środka trwałego - sieci internetowej (wydatki na opracowanie projektu, zakup kabli oraz usług wciągania kabla do kanalizacji, nabycie urządzeń niezbędnych do funkcjonowania sieci tj. swiche, serwery, karty do serwerów, urządzenia pośrednie, zakończenia do światłowodów) to w całości wydatki na ulepszenie środka trwałego, najczęściej serwera, który co do zasady amortyzowany jest wg 30% stawki amortyzacyjnej. Strona: 7

8 Minimalizacja ryzyka podatkowego OCHRONA PODATKOWA Strona:

9 Strona: 9

10 Fakty 1 łącznie wydanych interpretacji przepisów prawa podatkowego 250 tys. 2 skuteczność kontroli skarbowych 2014 r. 78,6% 3 oskarżonych z KKS zostaje uznana za winnych 90% 4 łączna kwota ustaleń z kontroli w roku 2014: 10,6 mld zł 5 wartość decydująca o byciu przestępcą skarbowym w 2014 r.: zł Strona:

11 Dane Ministerstwa Finansów ustalenia kontroli ogółem 2,1 mld 2,5 mld 3,8 mld 6,4 mld 10,6 mld średnia kwota ustaleń na jedną kontrolę 209,1 tys. 254,9 tys. 372,1 tys. 633,5 tys. 1,049 mln Strona: 11

12 Proces ryzyka podatkowego Strona: 12

13 Linie bezpieczeństwa podatkowego Firma Właściciele, Zarządzający, Księgowi Bezpieczeństwo w zakresie doradztwa podatkowego Wyrównanie sił w prowadzeniu sporu podatkowego Refundacja kosztów adwokata oraz kar grzywien i mandatów Strona:

14 Jak minimalizować ryzyko? Allianz Doradca Ograniczenie ryzyka sporów podatkowych poprzez pomoc w interpretacji przepisów, przyjazna i uproszczona komunikacja Allianz Podatnik Kompleksowa pomoc dla Ubezpieczonego na każdym etapie, od momentu kontroli aż do wygrania sporu podatkowego Allianz Skarbowy Pokrycie kosztów obrony Ubezpieczonego wraz z refundacją kar i grzywien. Efektywna obrona przed zarzutami z KKS dla Zarządzających i Księgowych. Strona:

15 DZIĘKUJEMY ZA POŚWIĘCONY CZAS Kontakt: Mariusz Sokołek Strona: 15