Jak zaksięgować te środki w jednostce budżetowej? Pytanie W 2010 roku Gmina rozpoczęła zadanie inwestycyjne z udziałem środków własnych oraz środków pochodzących z budżetu UE, w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich. Dofinansowanie z tego programu wynosi 65% wartości inwestycji netto. Pozostałe 25% wartości inwestycji netto + VAT (niekwalifikowany) finansowane jest ze środków własnych (z czego część kwoty na realizację zadania pozyskano z pożyczki z GFOŚiGW). Płatności faktur za wykonanie zadania realizowane będą z udziałem Banku Gospodarstwa Krajowego, na zasadzie prefinansowania. Faktury od wykonawcy dotyczące zadania inwestycyjnego zostały wprowadzone do ewidencji księgowej w 2010 r. 080/201 w rozbiciu na poszczególne paragrafy i kwoty, a mianowicie: - w 6057 - została zaewidencjonowana kwota 65% wartości faktur netto, - w 6059 - została zaewidencjonowana kwota 25% wartości faktur netto + VAT (niekwalifikowany). Faktury nie zostały zapłacone w roku ubiegłym, w związku z tym stały się zobowiązaniami, w tym wymagalnymi i przeszły do płatności na rok bieżący. W dniu 11 stycznia 2011 r. Bank Gospodarstwa Krajowego dokonał po wcześniejszej dyspozycji ze strony skarbnika gminy realizacji płatności zaległych faktur od wykonawcy z 2010 r. 1 / 7
Proszę o przedstawienie szczegółowej ewidencji księgowej całego zadania inwestycyjnego z udziałem środków unijnych w jednostce budżetowej. Mam również wątpliwości, jak należy przedstawić płatności faktur realizowanych przez bank, aby pojawiły się one w sprawozdaniu RB-28S w jednostce. Odpowiedź Ewidencja księgowa w jednostce budżetowej środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej uzależniona jest od sposobu przepływu tych środków, czy też dokonywania związanych z tym płatności. Szczegóły w uzasadnieniu. Ewidencja księgowa zdarzeń współfinansowanych ze środków europejskich może przebiegać w różny sposób. Jednostka samorządu terytorialnego jest beneficjentem. Beneficjentami nie są natomiast jednostki budżetowe, gdyż nie mają osobowości prawnej. Środki budżetu ze środków europejskich są dla jednostek samorządu terytorialnego dochodem budżetu. I wariant - na środki unijne jednostka nie zakłada odrębnego konta 2 / 7
Ewidencja przepływów środków europejskich w samorządzie (organ) 1. Przekazanie środków (część krajowa) z dochodów na wydatki do jednostki realizującej projekt 2. Rozliczenie na podstawie sprawozdania jednostki 3. Wpływ na rachunek budżetu części europejskiej WN 133 Rachunek budżetu MA 901 Dochody budżetu 4. Przekazanie do jednostki środków stanowiących część europejską 5. Sprawozdanie jednostki 6. Przeniesienie dochodów WN 901 Dochody budżetu MA 961 Wynik wykonania budżetu 7. Przeksięgowanie kosztów WN 961 Wynik wykonania budżetu MA 902 Wydatki budżetu Ewidencja przepływów środków europejskich w jednostce budżetowej 1. Faktura - część krajowa 20 zł; część współfinansowana - 80 zł, WN 080 Inwestycje (środki trwałe w budowie) - analityka część krajowa 6059 WN 080 Inwestycje (środki trwałe w budowie) - analityka część europejska 6057 2. Wpływ środków na wydatki - część krajowa 3 / 7
3. Zapłata zobowiązania na rzecz wykonawcy 4. Sprawozdanie o wydatkach część krajowa RB 28s 5. Wpływ na rachunek jednostki części europejskiej 6. Zapłata zobowiązania na rzecz wykonawcy 7. Sprawozdanie o wydatkach część europejska RB28 II wariant - na środki unijne jednostka zakłada odrębne konto Ewidencja przepływów środków europejskich w samorządzie (organ) 1. Przekazanie środków do jednostki - część krajowa - 20 zł 2. Sprawozdanie jednostki Rb-28s - część krajowa - 20 zł. 3. Sprawozdanie jednostki Rb-28s - część europejska - 80 zł. MA 901 Dochody budżetu 4 / 7
Ewidencja przepływów środków europejskich w jednostce budżetowej 1. Faktura - część krajowa WN 080 Inwestycje (środki trwałe w budowie) - analityka część krajowa 6059 2. Faktura - część europejska WN 080 Inwestycje (środki trwałe w budowie) - analityka część europejska 6057 3. Otrzymanie przez jednostkę środków - część krajowa 4. Zapłata faktury (część krajowa) - część krajowa 5. Sprawozdanie RB 28s część krajowa 6. Wpływ z BGK środków bezpośrednio do jednostki - część europejska WN 138 Rachunek środków europejskich MA 227 Rozliczenie środków z budżetu środków europejskich 7. Zapłata za fakturę - część europejska MA 138 Rachunek środków europejskich 8. Sprawozdanie RB 28s - 80 zł WN 227 Rozliczenie środków z budżetu środków europejskich III wariant - kiedy nie przepływają środki przez rachunki bankowe jednostki. 5 / 7
Ewidencja przepływów środków europejskich w samorządzie (organ) 1. Przekazanie środków do jednostki - część krajowa 2. Sprawozdanie jednostki Rb-28s - część krajowa 3. Sprawozdanie jednostki Rb-28s - część europejska MA 901 Dochody budżetu Ewidencja przepływów środków europejskich w jednostce budżetowej 1. Faktura - część krajowa WN 080 Inwestycje (środki trwałe w budowie) - analityka część krajowa 6059 2. Faktura - część europejska WN 080 Inwestycje (środki trwałe w budowie) - analityka część europejska 6057 3. Otrzymanie przez jednostkę środków - część krajowa 4. Zapłata faktury (część krajowa) 6 / 7
5. Sprawozdanie RB 28s - część krajowa 6. Zapłata z BGK bezpośrednio na rachunek kontrahenta - część europejska MA 227 Rozliczenie środków z budżetu środków europejskich 7. Sprawozdanie o wydatkach - część europejska WN 227 Rozliczenie środków z budżetu środków europejskich Podstawa prawna: rozporządzenie Ministra Finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. nr 128, poz. 861). 7 / 7