Zbiór ogólnych interpretacji podatkowych 2017

Podobne dokumenty
Ordynacja podatkowa. Ujednolicony tekst ustawy z komentarzem ekspertów BIBLIOTEKA FINANSOWO-KSIĘGOWA

Zbiór ogólnych interpretacji podatkowych 2017

KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW 2017

Kasy fiskalne Nowe przepisy w praktyce BIBLIOTEKA FINANSOWO-KSIĘGOWA

Nowe zasady rozliczania się z podwykonawcami

Tytuł ebooka Skarga do sądu wpisujesz i zadajesz styl administracyjnego Tytuł ebooka droga odwoławcza od decyzji podatkowych

BIBLIOTEKA FINANSOWO-KSIĘGOWA

Wartości niematerialne i prawne oraz środki trwałe w instytucjach kultury

Rozliczenie rachunkowe i podatkowe. wydatków z przełomu roku

USTAWA O DZIAŁALNOŚCI POŻYTKU PUBLICZNEGO

USTAWA O DZIAŁALNOŚCI POŻYTKU PUBLICZNEGO

Rozliczanie urlopów 2017

Nowe zasady w sprawozdaniach za 2013 rok

KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW 2017

Odliczanie VAT na podstawie prewspółczynnika

Rejestracja zmian w spółce w KRS

KONTROLA SKARBOWA, ZUS I PIP wskazówki dla biura rachunkowego

Wartości niematerialne i prawne oraz środki trwałe w instytucjach kultury

Firma/ Biznes/Własna Działalność Gospodarcza Rezerwy z tytułu niewykorzystanego urlopu należy wykazać w bilansie

Rozliczanie urlopów 2017

UMOWY ZLECENIA UMOWY O DZIEŁO

biblioteczka spółki z o.o. Umowa spółki z o.o. ZAPISY, KTÓRE ZAPEWNIĄ SKUTECZNE ZARZĄDZANIE FIRMĄ

Zasady sporządzania dokumentów księgowych w jsfp

Odliczanie VAT od paliwa do samochodów

End of waste, czyli utrata statusu odpadu

Kierownik Grupy Wydawniczej: Ewa Marmurska-Karpińska. Wydawca: Marta Grabowska-Peda. Redaktor: Rafał Kuciński

Poradnik księgowo-płacowy 2017 dla jednostek sektora publicznego

SPRAWOZDANIE FINANSOWE SPZOZ ZA 2016 ROK

ŚWIADECTWO PRACY. v wydawanie, v wypełnianie, v korekty. v odpisy

Najnowszy wyrok WSA RACHUNKOWOŚĆ FICYNAFK FINANSOWO-KSIĘGOWA

BUDŻETOWANIE W EXCELU. Tom XI NPV WSP.KORELACJI ROZKŁ.EXP JEŻELI COS KOMÓRKA VBA DNI.ROBOCZE ILOCZYN LOG SUMA CZY.LICZBA

biblioteczka spółki z o.o. Umowa spółki z o.o. ZAPISY, KTÓRE ZAPEWNIĄ SKUTECZNE ZARZĄDZANIE FIRMĄ

Zarząd w spółce z o.o.

Najnowsze zmiany w VAT w praktyce

Aktualizacja (159) Luty/Marzec 2016

Graficzna prezentacja struktury przychodów i kosztów według rodzajów

Rejestracja zmian w spółce w KRS

ALERT o zmianach w przepisach. od stycznia 2018 roku

WZORY SPRAWOZDAŃ DLA NGO Z KOMENTARZEM KONIEC BŁĘDÓW W SPRAWOZDANIACH FINANSOWYCH I MERYTORYCZNYCH

umów i pism dla księgowych

Porównanie przepisów ustawy o rachunkowości MSR/MSSF

Prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu jest niezbędne do rozliczenia kosztów

biblioteczka zamówień publicznych Agata Smerd NEGOCJACJE Z OGŁOSZENIEM procedura krok po kroku

dr Katarzyna Trzpioła Sławomir Liżewski Wzory sprawozdań dla NGO z komentarzem

Rozliczenie kosztów samochodu leasingowego w 2019 r.

Wniosek o umorzenie zaległości podatkowej

Nowe zasady rozliczania WNT i importu usług w 2017 r.

Dokumentacja związana ze zbieraniem i przetwarzaniem odpadów

PRAWO ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH 2017 ROZPORZĄDZENIA Z KOMENTARZEM

Poznaj najważniejsze zmiany dotyczące kasy fiskalnych

SPRAWOZDANIE FINANSOWE ORGANIZACJI POZARZĄDOWEJ ZA 2017 ROK KROK PO KROKU

Sprawozdania z zakresu ochrony środowiska

Zamknięcie roku 2015 w księgach instytucji kultury

SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA 2017 ROK KROK PO KROKU

Porównanie przepisów ustawy o rachunkowości MSR/MSSF

Przedłużanie kadencji dyrektorów szkół w okresie reformy oświaty

PODWYKONAWCA PRAWA, OBOWIĄZKI I ZASADY WSPÓŁPRACY Z WYKONAWCĄ. uczestnicy przetargów publicznych

Ochrona zdrowia. Dokumentacja medyczna w praktyce. 15 najczęstszych problemów

ZMIANY. W VAT OD 1 STYCZNIA 2014 r. OMÓWIENIE NOWOŚCI, PORÓWNANIE PRZEPISÓW, PRAKTYCZNE PRZYKŁADY

biblioteczka zamówień publicznych Agata Smerd NEGOCJACJE Z OGŁOSZENIEM procedura krok po kroku

biblioteczka zamówień publicznych Agata Hryc-Ląd PRZETARG NIEOGRANICZONY procedura krok po kroku

Praktyczne komentarze URLOPY przykłady wyliczenia wzory. Stan prawny: styczeń 2014 r.

CENTRUM ANALIZY PRAWA PRACY

INSTRUMENTY FINANSOWE W SPÓŁKACH

Ocena pracy nauczyciela i dyrektora od 1 stycznia 2017 r. Praktyczne porady, zasady postępowania i wzory dokumentów

Rozliczenia VAT. Wyjaśnienia organów podatkowych i wyroki sądów z komentarzem ekspertów BIBLIOTEKA FINANSOWO-KSIĘGOWA

PARTNERSTWO PUBLICZNO-PRYWATNE

Sprawozdania. z zakresu ochrony środowiska. Raport do KOBiZE Opłaty za korzystanie ze środowiska WYDANIE 2017 ZAKTUALIZOWANE

Jednolity Plik Kontrolny nowa struktura JPK_VAT

KONTROLA SKARBOWA, ZUS I PIP. w s k a z ó w k i d l a b i u r a r a c h u n k o w e g o

Polityka rachunkowości

podatkowe za 2014 rok

Pompy ciepła Zasady działania i wybór rozwiązań

Promocja szkoły. 19 działań, które poprawią wizerunek Twojej placówki. Wydanie II. Polecamy także nasze inne publikacje:

Skuteczne zarządzanie instytucją kultury

WRĘCZENIE WYPOWIEDZENIA

Sprawozdania. z zakresu ochrony środowiska. Raport o KOBiZE. Opłaty za korzystanie ze środowiska WYDANIE 2016 ZAKTUALIZOWANE

Instytucje kultury w 2016 roku

Nowe uprawnienia kontrolne administracji skarbowej

Służba cywilna po nowelizacji

Koszty pracownicze. praktyczne wyjaśnienia ekspertów BIBLIOTEKA FINANSOWO-KSIĘGOWA

biblioteczka zamówień publicznych Agata Hryc-Ląd PRZETARG OGRANICZONY procedura krok po kroku

Nowe wytyczne dla beneficjentów środków unijnych

29 ZMIAN PRAWNYCH W OCHRONIE ŚRODOWISKA, które weszły w życie w 2017 roku

Kontrole placówek medycznych przez sanepid

Zmiany w ustawie o transporcie drogowym 2013 interpretacje ekspertów praktyczne porady

Klasyfikacja budżetowa

Informator księgowego

faktury VAT 2016 wyjaśnienia praktyczne Zasady wystawiania faktur Wzory faktur komentarze ekspertów Refakturowanie usług Orzecznictwo i interpretacje

KOMPETENCJE ORGANÓW SZKOŁY

Aktualizacja (149) Lipiec 2015

PRZEKSZTAŁCANIE SZKÓŁ W ZWIĄZKU Z REFORMĄ

ŚWIADECTWO PRACY. v wydawanie, v wypełnianie, v korekty. v odpisy

Emisja do powietrza. wskazówki zapobieganie procedury

ZASADY KLASYFIKACJI 175 błędów w klasyfikacji

BUDŻETOWANIE W EXCELU. Tom XI NPV WSP.KORELACJI ROZKŁ.EXP JEŻELI COS KOMÓRKA VBA DNI.ROBOCZE ILOCZYN LOG SUMA CZY.LICZBA

Przedłużanie kadencji dyrektorów szkół w okresie reformy oświaty

ZINTEGROWANE Procedura uzyskania krok po krok

Świadectwa pracy i świadczenia dla pracowników szkoły zwolnionych z pracy

Czynny żal sprawdź, jak uniknąć sankcji karno-skarbowej

Transkrypt:

Zbiór ogólnych interpretacji podatkowych 2017 z praktycznym komentarzem Skuteczna ochrona w sporach z urzędem BIBLIOTEKA FINANSOWO-KSIĘGOWA

Zbiór ogólnych interpretacji podatkowych z praktycznym komentarzem 2017 Skuteczna ochrona w sporach z urzędem

Redaktor prowadzący: Sylwia Maliszewska Wydawca: Katarzyna Bednarska Korekta: Zespół Skład i łamanie: Raster studio, Norbert Bogajczyk Projekt okładki: Piotr Fedorczyk Druk: MDruk ISBN: 978-83-269-6418-3 Wydawnictwo: Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z.o.o. Adres: 03 918 Warszawa, ul. Łotewska 9a Kontakt: telefon 22 518 29 29, faks 22 617 60 10, e mail: portalfk@wip.pl NIP: 526 19 92 256 Numer KRS: 0000098264 Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy, Sąd Gospodarczy XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy. Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. Warszawa 2017 Dystrybucja: tel. 22 518 29 29 faks. 22 617 60 10 e mail: cok@wip.pl Zbiór ogólnych interpretacji podatkowych z praktycznym komentarzem 2017. Skuteczna ochrona w sporach z urzędem wraz z przysługującymi Czytelnikom innymi elementami dostępnymi w subskrypcji (e letter, strona www i inne) chronione są prawem autorskim. Przedruk materiałów opublikowanych w Zbiór ogólnych interpretacji podatkowych z praktycznym komentarzem 2017. Skuteczna ochrona w sporach z urzędem oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji bez zgody wydawcy jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Publikacja Zbiór ogólnych interpretacji podatkowych z praktycznym komentarzem 2017. Skuteczna ochrona w sporach z urzędem została przygotowana z zachowaniem najwyższej staranności i wykorzystaniem wysokich kwalifikacji, wiedzy i doświadczenia autorów oraz konsultantów. Zaproponowane w publikacji Zbiór ogólnych interpretacji podatkowych z praktycznym komentarzem 2017. Skuteczna ochrona w sporach z urzędem oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówki, porady i interpretacje nie mają charakteru porady prawnej. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w publikacji Zbiór ogólnych interpretacji podatkowych z praktycznym komentarzem 2017. Skuteczna ochrona w sporach z urzędem lub w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przykładów. Wydawca nie odpowiada za treść zamieszczonej reklamy; ma prawo odmówić zamieszczenia reklamy, jeżeli jej treść lub forma są sprzeczne z linią programową bądź charakterem publikacji oraz interesem Wydawnictwa Wiedza i Praktyka.

SPIS TREŚCI Podatek od towarów i usług... 7 Przedsiębiorcy organizujący rejsy dla nurków mogą liczyć na preferencję w VAT... 7 Premię pieniężną należy traktować jak rabat... 12 Na paragonach przedsiębiorca nie musi szczegółowo opisywać produktów... 20 Tylko montaż szaf wnękowych trwale związany z lokalem pozwala na preferencyjną stawkę VAT... 25 Podwykonawca nie zapłaci VAT za szkolenia zawodowe... 29 Wstęp na siłownię z preferencyjną stawką podatku od towarów i usług... 37 Kasa fiskalna w biurze rachunkowym dopiero po przekroczeniu limitu obrotów... 42 Komornicy muszą już płacić podatek od towarów i usług... 49 Dodatkowe koszty powiększą podstawę opodatkowania przy imporcie towarów... 55 Podpisany protokół nie decyduje o wykonaniu usługi... 59 Podatek dochodowy od osób prawnych... 70 Rachunek za obiad z kontrahentem przedsiębiorca zaliczy do kosztów podatkowych... 70 Opcje walutowe stanowią koszt uzyskania przychodów... 75 Minister finansów określił skutki podatkowe unicestwienia udziałów... 79 Podatek dochodowy od osób fizycznych... 86 Stypendia naukowe dla wybitnych młodych naukowców bez PIT... 86 Opłatę za wynajęcie samochodu przedsiębiorca w całości zaliczy do kosztów uzyskania przychodów... 91

Zbiór ogólnych interpretacji podatkowych z praktycznym komentarzem 2017 Zarobki artystów mogą być objęte podatkiem liniowym... 95 Właściciele blogów internetowych więcej zarobią z reklam na swoich stronach... 102 Zwolnienie z PIT nie obejmuje skutków dobrowolnych odejść z pracy... 105 Inne podatki i opłaty... 117 Minister finansów zinterpretował podatek bankowy... 117 Tylko samotny senior nie musi wnosić opłaty za psa... 124 Ordynacja podatkowa... 128 Stan faktyczny nie będzie korzystnie interpretowany przez fiskusa... 128 Nie tylko przedsiębiorcy złożą dane z ewidencji VAT w formacie JPK... 134 4

Wstęp WSTĘP Minister finansów wydaje interpretacje ogólne, aby wyjaśnić kontrowersyjne przepisy i ujednolicić wykładnię prawa podatkowego. Chodzi o to, aby zapewnić jednolite stosowanie prawa przez organy podatkowe oraz organy kontroli skarbowej. Minister finansów uwzględnia przy tym orzecznictwo sądów, Trybunału Konstytucyjnego, a także Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej. Interpretacje ogólne wydawane są najczęściej z inicjatywy szefa resortu finansów. Mogą też zostać wydane na wniosek podatnika. Będzie to możliwe gdy przykładowo dwie interpretacje, decyzje lub postanowienia, dotyczące tego samego stanu faktycznego czy zdarzenia przyszłego, rozstrzygają zagadnienie w odmienny sposób. Interpretacje ogólne w przeciwieństwie do interpretacji indywidualnych mają zastosowanie do wszystkich podatników, których sytuacja jest podobna do tej opisanej w interpretacji. Dzięki znajomości interpretacji ogólnych można zabezpieczyć się przed podjęciem niewłaściwych decyzji podatkowych i zyskać gwarancję, że rozliczenia nie będą kwestionowane. Pamiętajmy, że w razie ewentualnych sporów z urzędnikami dzięki interpretacji ogólnej każdy podatnik może zyskać ochronę. Publikacja zawiera zbiór najważniejszych interpretacji ogólnych z ostatnich lat. Wszystkie opatrzone są komentarzem ekspertów, którzy wskazują na praktyczne skutki interpretacji ogólnej ministra finansów. Sylwia Maliszewska redaktor prowadzący 5

Zbiór ogólnych interpretacji podatkowych z praktycznym komentarzem 2017 WYKAZ STOSOWANYCH SKRÓTÓW ustawa o VAT ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.), ustawa o PIT ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 2032 ze zm.), ustawa o CIT ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 1888 ze zm.), Ordynacja podatkowa ustawa z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2017 r. poz. 201), ustawa o rachunkowości ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 1047 ze zm.), JPK jednolity plik kontrolny. 6

PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG Przedsiębiorcy organizujący rejsy dla nurków mogą liczyć na preferencję w VAT Minister finansów wydał interpretację ogólną dotyczącą określenia właściwej stawki podatku od towarów i usług na rejsy dla wędkarzy lub nurków organizowane przez podmioty działające w sferze turystyki sportowo-rekreacyjnej. WYJAŚNIENIE MINISTRA Rejsy organizowane dla nurków lub wędkarzy, na które składają się różne usługi przede wszystkim usługa transportu statkiem, ale również (w zależności od rodzaju rejsu, jego długości, rodzaju statku itp.) usługi wyżywienia, noclegu na statku, patroszenia czy przechowywania ryb (w przypadku rejsów dla wędkarzy), nabijania butli tlenowych (w przypadku rejsów dla nurków) itp. stanowią kompleksową usługę, której celem to zapewnienie pasażerom statku określonego rodzaju aktywnego wypoczynku. Z perspektywy nabywcy najistotniejszym elementem analizowanych świadczeń jest rekreacja, rozumiana jako możliwość nurkowania czy wędkowania, do której zrealizowania odbywa się podróż statkiem, ewentualnie połączona z konsumpcją posiłków i noclegiem. Usługi w zakresie wstępu na rejsy: 1) wędkarskie, podczas których oprócz dostarczenia wędkarzy na łowisko oraz możliwości łowienia ryb świadczone są również dodatkowe usługi, takie jak np. zapewnienie posiłków i napojów (bezalkoholowych) oraz miejsca do spania w przypadku połowów dłuższych niż jednodniowe, udostępnienie pojemników do przechowywania złowionych ryb, wynajem sprzętu wędkarskiego, patroszenie, filetowanie, przechowywanie złowionych ryb, lub 2) nurkowe, w ramach których oprócz dostarczenia nurków na wybraną część akwenu zapewnia się np. posiłki i napoje (bezalkoholowe) oraz miejsca do spania w przypadku wypraw dłuższych niż jednodniowe, pomoc załogi w obsłudze sprzętu do nurkowania, ładowanie butli 7