Obowiązek składania JPK_VAT w sektorze publicznym poznaj zasady oraz terminy wysyłki

Obowiązek składania JPK_VAT w sektorze publicznym poznaj zasady oraz terminy wysyłki Zdobądź wiedzę, jak uniknąć błędów przygotowując pliki w formacie JPK oraz jak przestrzegać terminów ich składania

Kierownik Grupy Wydawniczej: Ewa Marmurska-Karpińska Wydawca: Norbert Pawlikowski Redaktor: Ewa Potocka ISBN: 978 83 269 5507 5 Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. Warszawa 2016 Skład i łamanie: IGAWA Ireneusz Gawliński Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. ul. Łotewska 9a, 03 918 Warszawa tel. 22 518 29 29, faks 22 617 60 10 Niniejszy e-book chroniony jest prawem autorskim. Przedruk materiałów bez zgody wydawcy jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Zaproponowane w niniejszym poradniku wskazówki, porady i interpretacje dotyczą sytuacji typowych. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w poradniku wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przypadków. 3

Spis treści Wstęp 5 Lekcja. 1. Jakie jednostki są zobowiązane do składania JPK_VAT 6 Lekcja 2. W jakich terminach jednostki sektora publicznego muszą składać JPK 8 Lekcja 3. Jak przygotować się do wysyłki JPK? 10 Lekcja 4. Sankcje za nieprzekazanie danych w formie JPK 13 Lekcja 5. Podsumowanie kursu 14 4

Wstęp Jednolity Plik Kontrolny to zbiór danych, tworzony z systemów informatycznych podmiotu gospodarczego poprzez bezpośredni eksport danych. Zawiera informacje o operacjach gospodarczych za dany okres, posiada ustandaryzowany układ i format (schemat XML), który umożliwia jego łatwe przetwarzanie. Do składania JPK zobowiązane są również jednostki sektora publicznego. Z tego kursu dowiesz się, jak uniknąć błędów przygotowując pliki w formacie JPK oraz jak przestrzegać terminów ich składania. Zapraszam do uczestnictwa! Lidia Pogodzińska prawnik, specjalista z zakresu finansów publicznych redaktor naczelny poradnika Finanse Sektora Publicznego 5

Lekcja. 1. Jakie jednostki są zobowiązane do składania JPK_VAT Z tej lekcji dowiesz się jak prezentuje się podział jednostek istotny w zakresie składania JPK. Zyskasz nowe kompetencje, dzięki którym unikniesz konfliktów z organami podatkowymi. Zgodnie z interpretacją ministra finansów z 20 czerwca 2016 r. nr PK4.8012.55.2016 jsfp mają obowiązek comiesięcznego przesyłania bez wezwania organu podatkowego, ewidencji VAT za pośrednictwem pliku o strukturze JPK_VAT. Jednostki publiczne muszą przestrzegać terminów, jakie są określone dla przedsiębiorców w zależności od ich podziału na dużych, średnich, małych i mikro przedsiębiorców przy zastosowaniu okresów przejściowych. Zgodnie z ustawą o swobodzie działalności gospodarczej podział przedsiębiorców jest następujący: y duży przedsiębiorca to przedsiębiorca, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych, czyli w latach 2014 oraz 2015 spełnia następujące kryteria: 1) średniorocznie zatrudniał co najmniej 250 pracowników z wyłączeniem osób przebywających na urlopie macierzyńskim i wychowawczym, a także zatrudnionych w celu przygotowania zawodowego, lub 2) osiągnął roczne obroty netto co najmniej 50 mln EURO lub suma aktywów bilansu przewyższała kwotę 43 mln EURO. WAŻNE Spełnienie jedynie pierwszego kryterium, czyli średniorocznego zatrudnienia powyżej 250 pracowników warunkuje zakwalifikowanie przedsiębiorstwa do tzw. dużych przedsiębiorców. średni przedsiębiorca to przedsiębiorca, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych, czyli w latach 2014 oraz 2015 spełnia następujące kryteria: 1) zatrudniał średniorocznie mniej niż 250 pracowników oraz 2) osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 50 mln Euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 43 mln Euro. y mały przedsiębiorca to przedsiębiorca, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych, czyli w latach 2014 oraz 2015 spełnia następujące kryteria: 1) zatrudniał średniorocznie mniej niż 50 pracowników oraz 2) osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 10 mln Euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 10 mln Euro. 6

Za mikroprzedsiębiorcę uważa się przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych, czyli w latach 2014 oraz 2015 spełnia następujące kryteria: 1) zatrudniał średniorocznie mniej niż 10 pracowników oraz 2) osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 2 mln Euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 2 mln Euro. UWAGA Wyrażone w EURO wielkości przelicza się na złote według średniego kursu ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski w ostatnim dniu roku obrotowego wybranego do określenia statusu przedsiębiorcy. Z tej lekcji zapamiętaj: 33Jednostki sektora publicznego niezależnie od tego, czy są przedsiębiorcami, mają obowiązek comiesięcznego przesyłania bez wezwania organu podatkowego, ewidencji VAT za pośrednictwem pliku o strukturze JPK_VAT. 33Średnioroczne zatrudnienie powyżej 250 pracowników warunkuje zakwalifikowanie przedsiębiorstwa do tzw. dużych przedsiębiorców. Z następnej lekcji dowiesz się, w jakich terminach jednostki sektora publicznego muszą składać JPK_VAT. Zyskasz nowe kompetencje zawodowe, dzięki którym z łatwością wykonasz swoje zadania w pracy. 7

Lekcja 2. W jakich terminach jednostki sektora publicznego muszą składać JPK Po zapoznaniu się z tą lekcją będziesz wiedzieć na pewno w jakich terminach jednostki sektora publicznego są obowiązane składać JPK_VAT. Zdobędziesz wiedzę niezbędną w Twojej pracy, a nowe umiejętności doceni Twój szef i współpracownicy. Już wiesz od czego zależy podział na dużego, średniego, małego i mikro przedsiębiorcę. Teraz zapoznamy Cię z terminami składania przez te podmioty JPK. Duzi przedsiębiorcy mają obowiązek przekazywania danych o określonej strukturze schemat _JPK_VAT(1)_V1 0.xsd odpowiadającej pozycjom deklaracji VAT-7, VAT-7K oraz VAT- -7D od 1 lipca 2016 r. Średni i mali przedsiębiorcy za miesiące, które przypadają od 1 lipca 2016 r. do 31 grudnia 2016 r. nie są obowiązani do przekazywania informacji o których mowa w art. 82 1b za pośrednictwem JPK. Natomiast mikroprzedsiębiorcy będą mieli obowiązek przekazywania danych o określonej strukturze schemat _JPK_VAT(1)_V1 0.xsd odpowiadającej pozycjom deklaracji VAT-7, VAT-7K oraz VAT-7D 1 stycznia 2018 r. UWAGA Resort finansów postanowił wydłużyć termin składania informacji o prowadzonej ewidencji w VAT do 31 stycznia 2017 r. Dotyczy to okresów od lipca do grudnia 2016 r. WAŻNE Jednostki sektora publicznego złożą plik o schemacie JPK_VAT za II półrocze 2016 r. do 31 stycznia 2017 r., a nie jak pierwotnie zakładano do 25 sierpnia 2016 r. Jak poinformowało Ministerstwo finansów w swoim komunikacie, przedłużenie terminu dotyczyć będzie większości podmiotów tworzących sektor finansów publicznych, zobowiązanych do złożenia tej informacji od 1 lipca 2016 r., w tym w szczególności organów władzy publicznej, sądów i trybunałów, organów kontroli państwowej i ochrony prawa oraz urzędów obsługujących te organy, jak również jednostek samorządu terytorialnego. Przedłużono do 31 stycznia 2017 r. termin przekazywania informacji, o której mowa w art. 82 1b ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa m.in.: y jednostkom samorządu terytorialnego oraz ich związkom, y związkom metropolitalnym, 8

y samorządowym jednostkom budżetowym i samorządowym zakładom budżetowym, utworzonym przez jednostkę samorządu terytorialnego oraz urzędowi obsługującemu jednostkę samorządu terytorialnego działającemu w formie samorządowej jednostki budżetowej, jeżeli rozliczają się jako podatnicy podatku od towarów i usług odrębni od jednostki samorządu terytorialnego, y szkołom i placówkom niepublicznym, utworzonym na podstawie ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (Dz. U. z 2015 r., poz. 2156 oraz z 2016 r., poz. 35, 64, 195, 668 i 1010), y państwowym i samorządowym instytucjom kultury. Z tej lekcji zapamiętaj: 33Jednostki sektora publicznego złożą plik o schemacie JPK_VAT za II półrocze 2016 r. do 31 stycznia 2017 r., a nie jak pierwotnie zakładano do 25 sierpnia 2016 r. Następna lekcja zawiera praktyczny poradnik jak przygotować się do wysyłki JPK_VAT. 9

Lekcja 3. Jak przygotować się do wysyłki JPK? Z tej lekcji dowiesz się jak przygotować się do wysyłki JPK_VAT. Zyskasz praktyczne umiejętności zawodowe, dzięki którym oszczędzisz swój czas. Struktura schemat _JPK_VAT(1)_V1 0.xsd przekazana za dany miesięczny okres ma uzgadniać się z deklaracją VAT za ten sam okres, ponieważ struktura pliku odzwierciedla pola deklaracji VAT-7, VAT-7K, VAT 7D. Przygotowanie danych w strukturze JPK wymaga sprawdzenia zasad tworzenia rejestrów VAT w systemach komputerowych zwłaszcza z zakresu WNT, WDT, odwrotnego obciążenia, eksportu, importu w tym alokowania do prawidłowego momentu podatkowego konkretnego dokumentu w postaci faktury. Wymagane dane: K_10 Kwota netto Dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, zwolnione od podatku OPT K_11 Kwota netto Dostawa towarów oraz świadczenie usług poza terytorium kraju, zwolnione od podatku K_12 Kwota netto W tym świadczenie usług, o których mowa w art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy OPT K_13 Kwota netto Dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 0% K_14 Kwota netto w tym dostawa towarów, o której mowa w art.. 129 ustawy OPT K_15 K_16 K_17 K_18 K_19 K_20 Kwota netto Dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 5% Kwota podatku należnego Dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 5% Kwota netto Dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 7% albo 8% Kwota podatku należnego Dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 7% albo 8% Kwota netto Dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 22% albo 23% Kwota podatku należnego Dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 22% albo 23% K_21 Kwota netto Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów NO K_22 Kwota netto Eksport towarów NO K_23 Kwota netto Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów K_24 Kwota podatku należnego Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów OPT OPT 10

K_25 Kwota netto Import towarów podlegający rozliczeniu zgodnie z art. 33a ustawy K_26 Kwota podatku należnego Import towarów podlegający rozliczeniu zgodnie z art. 33a ustawy K_27 K_28 K_29 K_30 K_31 Kwota netto Import usług z wyłączeniem usług nabywanych od podatników podatku od wartości dodanej, do których stosuje się art. 28b ustawy Kwota podatku należnego Import usług z wyłączeniem usług nabywanych od podatników podatku od wartości dodanej, do których stosuje się art. 28b ustawy Kwota netto Import usług nabywanych od podatników podatku od wartości dodanej, do których stosuje się art. 28b ustawy Kwota podatku należnego Import usług nabywanych od podatników podatku od wartości dodanej, do których stosuje się art. 28b ustawy Kwota netto Dostawa towarów oraz świadczenie usług, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 lub 8 ustawy (wypełnia dostawca) K_32 Kwota netto Dostawa towarów, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy (wypełnia nabywca) K_33 K_34 K_35 Kwota podatku należnego Dostawa towarów, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy (wypełnia nabywca) Kwota netto Dostawa towarów oraz świadczenie usług, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 lub 8 ustawy (wypełnia nabywca) Kwota podatku należnego Dostawa towarów oraz świadczenie usług, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 lub 8 ustawy (wypełnia nabywca) K_36 Kwota podatku należnego od towarów i usług objętych spisem z natury, o którym mowa w art. 14 ust.5 K_37 K_38 Zwrot odliczonej lub zwróconej kwoty wydatkowanej na zakup kas rejestrujących, o których mowa w art.111 Kwota podatku należnego od wewnątrzwspólnotowego nabycia środków transportu, wykazanego w poz. 24 podlegająca wpłacie w terminie o którym mowa w art. 103 ust. 3 w związku z ust.4 ustawy K_42 Kwota netto Nabycie towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych K_43 Kwota podatku naliczonego Nabycie towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych K_44 Kwota netto Nabycie towarów i usług pozostałych K_45 Kwota podatku naliczonego Nabycie towarów i usług pozostałych K_46 Korekta podatku naliczonego od nabycia środków trwałych OPT K_47 Korekta podatku naliczonego od pozostałych nabyć OPT K_48 Korekta podatku naliczonego, o której mowa w art. 89b ust. 1 ustawy OPT NO NO NO NO UWAGA Zanim dokonamy przesyłki danych zróbmy najpierw test za pośrednictwem którego, sprawdzimy czy Jednolity Plik Kontrolny został sporządzony bezbłędnie. 11

WAŻNE Przesyłki dokonujemy jedynie za pośrednictwem podpisu kwalifikowanego przez Bramkę Ministerstwa Finansów. Po dokonaniu przesyłki struktury JPK podatnik otrzyma w ciągu 7 dni potwierdzenie prawidłowego dostarczenia dokumentu w postaci komunikatu o treści 200 przetworzenie dokumentu zakończono poprawnie, pobierz UPO. Darmowa aplikacja Ministerstwa Finansów Od 19 sierpnia Ministerstwo Finansów udostępniło za darmo aplikację kliencką do wysyłania plików JPK _VAT wraz z instrukcją dla użytkownika aplikacji oraz przykładowym plikiem. csv. Aplikacja umożliwia zaimportowanie danych z pliku o formacie.csv. Z tej lekcji zapamiętaj: 33Od 19 sierpnia Ministerstwo Finansów udostępniło za darmo aplikację kliencką do wysyłania plików JPK _VAT wraz z instrukcją dla użytkownika aplikacji oraz przykładowym plikiem.csv. 33Zanim dokonamy przesyłki danych zróbmy najpierw test za pośrednictwem którego, sprawdzimy czy Jednolity Plik Kontrolny został sporządzony bezbłędnie. W następnej lekcji zawarliśmy wiedzę na temat sankcji za nieprzekazanie danych w formie JPK. 12

Lekcja 4. Sankcje za nieprzekazanie danych w formie JPK Z tej lekcji dowiesz się jakie sankcje grożą za niespełnienie obowiązku przesyłki danych w formie JPK. Regulacje prawne w zakresie JPK nie wprowadziły specjalnych sankcji za nieprzekazanie przez podatnika do tego zobowiązanego danych w formie JPK. W związku z tym, można przyjąć, że podstawową sankcją za nieprzedłożenie danych w formacie JPK może być nałożenie kary porządkowej na podstawie art. 262 Ordynacji podatkowej, której maksymalna wysokość w 2016 r. wynosi 2800 zł. Oprócz tego w przypadku braku przekazania JPK przez podatnika do tego zobowiązanego, istnieje ryzyko uznania takiego zachowania za udaremnienie lub utrudnianie wykonania czynności służbowej w trakcie czynności sprawdzających, kontroli podatkowej lub kontroli skarbowej. Tego rodzaju ocena może skutkować nałożeniem kary grzywny na osobę odpowiedzialną za sprawy finansowe podatnika na podstawie art. 83 ustawy Kodeks karny skarbowy, której maksymalna wysokość w 2016 r. wynosi 17 769 600 zł. Następna lekcja będzie podsumowaniem wiedzy zawartej w Twoim kursie Obowiązek składania JPK_VAT w sektorze publicznym poznaj zasady oraz terminy wysyłki. Otrzymasz również informacje o dodatkowych materiałach, które przygotowaliśmy dla Ciebie, dotyczących interesujących Cię zagadnień. 13

Lekcja 5. Podsumowanie kursu Gratulujemy! Zapoznałeś się ze wszystkimi lekcjami, dlatego teraz wiesz na pewno, jak uniknąć błędów przygotowując pliki w formacie JPK oraz jak przestrzegać terminów ich składania. W ramach e-kursu Obowiązek składania JPK_VAT w sektorze publicznym poznaj zasady oraz terminy wysyłki otrzymałeś solidne materiały szkoleniowe, potwierdzone przez naszych specjalistów: Przemysława Grzankę, eksperta podatkowego w zespole ds. VAT w KPMG w Polsce oraz Tomasza Krywana, doradcę podatkowego. Zapraszamy do podsumowania wiedzy zawartej w Twoim e-kursie: Lekcja 1. Jakie jednostki są zobowiązane do składania JPK_VAT Jednostki sektora publicznego niezależnie od tego, czy są przedsiębiorcami, mają obowiązek comiesięcznego przesyłania bez wezwania organu podatkowego, ewidencji VAT za pośrednictwem pliku o strukturze JPK_VAT. Lekcja 2. W jakich terminach jednostki sektora publicznego muszą składać JPK Jednostki sektora publicznego złożą plik o schemacie JPK_VAT za II półrocze 2016 r. do 31 stycznia 2017 r., a nie jak pierwotnie zakładano do 25 sierpnia 2016 r. Lekcja 3. Jak przygotować się do wysyłki JPK Od 19 sierpnia Ministerstwo Finansów udostępniło za darmo aplikację kliencką do wysyłania plików JPK _VAT wraz z instrukcją dla użytkownika aplikacji oraz przykładowym plikiem.csv. Lekcja 4. Sankcje za nieprzekazanie danych w formie JPK Podstawową sankcją za nieprzedłożenie danych w formacie JPK może być nałożenie kary porządkowej, której maksymalna wysokość w 2016 r. wynosi 2800 zł. Autorzy: Przemysław Grzanka, ekspert podatkowy Tomasz Krywan doradca podatkowy 14

Dziękujemy za udział w ekursie! Podnoś swoje kwalifikacje z portalem FK. Sprawdź ekursy, które mogą Cię zainteresować: y Zwrot VAT 16 lekcji z praktyczną wiedzą jak uzyskać zwrot podatku naliczonego y Automatyzacja pracy z użyciem makr jak pisać własne makra, by zautomatyzować pracę z dokumentami Excela Doskonal swoje umiejętności zawodowe z portalem FK, by zdobyć wymarzoną pracę. 15

Więcej ekursów o tematyce finansowo-księgowej: www.ewiedzafk.pl/ekursy 1W35 ISBN: 978-83-269-5507-5