1
LEASING INFORMACJE OGÓLNE
LEASING 3
PODSTAWOWE POJĘCIA Leasing - alternatywny w stosunku do kredytu bankowego sposób finansowania inwestycji. Transakcja ta polega na oddaniu przez jedną stronę (leasingodawcę) drugiej (leasingobiorcy) rzeczy do odpłatnego użytkowania. Umowa leasingu daje leasingobiorcy możliwość korzystania z rzeczy bez konieczności kupowania jej za środki finansowe własne lub pochodzące z kredytu. Właścicielem sprzętu w trakcie trwania umowy jest firma leasingowa, natomiast leasingobiorca po zapłaceniu ostatniej raty ma zagwarantowaną możliwość nabycia sprzętu, który stanie się wówczas jego własnością. 4
PODSTAWOWE POJĘCIA C.D. Strony umowy leasingu - transakcja leasingu jest umową w której udział biorą trzy strony: Leasingodawca (Finansujący) firma prowadząca działalność w zakresie usług leasingowych, finansująca zakupy przedmiotów leasingu, a następnie przekazująca je do użytkowania osobom trzecim w zamian za okresowe płatności Leasingobiorca (Korzystający) Klient, który jest zainteresowany użytkowaniem przedmiotu leasingu (samochodu osobowego, ciężarowego, przyczepy, naczepy, maszyny itp.) w zamian za okresową spłatę rat leasingowych. Raty najczęściej płacone są miesięcznie, ale dopuszczalna jest płatność rat w okresach innych niż miesiąc Dostawca (Zbywca) przedsiębiorstwo sprzedające przedmiot, który będzie następnie użytkowany przez Leasingobiorcę. Wybór przedmiotu leasingu leży po stronie Leasingobiorcy, firma leasingowa nabywa tylko wskazany środek trwały od wybranego przez Klienta dostawcy 5
PODSTAWOWE POJĘCIA C.D. Opłaty: miesięczne opłaty leasingowe (raty) płatne z góry, w odstępach miesięcznych, opłaty stanowiące spłatę wartości przedmiotu leasingu, a także opłaty za używanie przedmiotu leasingu oraz sfinansowanie umowy opłata wstępna opłata początkowa, wnoszona przez Leasingobiorcę przy zawieraniu umowy leasingu cena sprzedaży (zwana również wartością resztową lub kwotą wykupu) kwota, do uiszczenia której zobowiązany jest Leasingobiorca z tytułu nabycia własności przedmiotu leasingu po zakończeniu umowy. 6
PODSTAWOWE POJĘCIA C.D. Harmonogram opłat leasingowych równomierny - harmonogram, w którym wysokość opłat jest stała przez cały okres trwania umowy leasingu degresywny - harmonogram, w którym wysokość opłat zmniejsza się wraz z upływem okresu trwania umowy leasingu sezonowy - harmonogram, w którym wysokość opłat dostosowana jest do sezonowości przychodów Leasingobiorcy Szczegółowe informacje-folder Raty 7
RODZAJE LEASINGU C.D. 1. Leasing operacyjny 2. Leasing finansowy 3. Leasing zwrotny 4. Leasing konsumencki 8
RODZAJE LEASINGU Leasing operacyjny nie angażowanie własnych środków, spłata rat z bieżących przychodów, a nie opodatkowanych zysków przedmiot leasingu w czasie trwania umowy pozostaje własnością Leasingodawcy, który go amortyzuje, umowa musi być zawarta na czas nie krótszy niż 40% okresu amortyzacji przedmiotu, przed upływem minimalnego okresu trwania umowy leasingowej Towarzystwo Leasingowe nie może sprzedać przedmiotu za cenę inną niż rynkowa, leasingobiorca ma prawo wykupić przedmiot leasingu po upłynięciu okresu umowy leasingu. wykup określony w umowie przysługuje wyłącznie Leasingobiorcy i nie może być on niższy niż bieżąca wartość księgowa przedmiotu. 9
RODZAJE LEASINGU C.D. Leasing operacyjny - korzyści dla Klienta; W leasingu operacyjnym Klient do kosztów uzyskania przychodów może zaliczyć: wpłatę początkową pełne raty leasingowe ubezpieczenie wydatki związane z użytkowaniem przedmiotu 10
RODZAJE LEASINGU C.D. Leasing finansowy nie angażowanie własnych środków, spłata rat (odsetek) z bieżących przychodów, a nie opodatkowanych zysków, przedmiot leasingu w czasie trwania umowy zalicza się do składników majątkowych Leasingobiorcy, który dokonuje odpisów amortyzacyjnych, nie ma ograniczeń co do minimalnego okresu umowy, W leasingu finansowym nie ma wykupu, wraz z ostatnią ratą przedmiot staje się własnością Leasingobiorcy. 11
RODZAJE LEASINGU C.D. Leasing finansowy z Fakturą VAT Marża Metoda takiego opodatkowania jest niewątpliwie bardzo korzystna dla sprzedawcy. Nie musi on bowiem naliczać podatku VAT od całej transakcji sprzedaży, a jedynie od uzyskanego na sprzedaży zysku (czyli marży). Niestety nabywca z tytułu transakcji opodatkowanej w taki sposób nie będzie miał prawa do odliczenia tego podatku. Dlaczego? Otóż jak wskazuje art. 120 ust. 16 ustawy o VAT, podatnik nie może oddzielnie wykazać na wystawianych przez siebie fakturach podatku od dostawy towarów, w przypadku gdy opodatkowaniu podlega marża. Tym samym podatek VAT na takich fakturach nie występuje (nie jest wyodrębniony), co skutkuje brakiem podstawy do odliczenia tego podatku od takiego zakupu. W ten sposób można opodatkować m.in. zakupione towary używane, w stosunku do których w uproszczeniu nie przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia podatku przy nabyciu (np. dokonując zakupu od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej bądź od podatnika VAT, gdy sprzedaż ta była zwolniona z tego podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT). 12
RODZAJE LEASINGU C.D. Leasing finansowy z Fakturą VAT Marża Przykład Komis samochodowy zakupił od osoby prywatnej samochód osobowy w celach handlowych za 25 000 zł. Sprzedał go w systemie marży za 30 000 zł. Aby obliczyć prawidłowy podatek należny ustalono: wysokość uzyskanej marży brutto: 30 000 zł 25 000 zł = 5 000 zł podatek VAT od marży brutto: 5 000 zł x 23% = 1 150,00 zł marża netto (zysk): 5 000 zł 1 150,00 zł = 3 850,00 zł Ze względów podatkowych ta forma leasingu może być korzystniejsza od leasingu operacyjnego dla firm opodatkowanych ryczałtem. W tej sytuacji bowiem decydującej roli nie odgrywa możliwość zaliczenia całości raty leasingowej do kosztów uzyskania przychodów, gdyż w tej formie opodatkowania wysokość kosztów nie wpływa na podstawę opodatkowania. 13
RODZAJE LEASINGU C.D. Leasing finansowy z Fakturą VAT Nowe przepisy traktują leasing finansowy (odpisów amortyzacyjnych dokonuje Korzystający) już nie jako usługę, ale jako dostawę towarów. Obowiązek podatkowy dla leasingu finansowego powstawać będzie zgodnie z zasadami ogólnymi właściwymi dla dostawy towarów, czyli z chwilą wydania towarów będących przedmiotem umowy leasingu. A gdy dostawa powinna być potwierdzona fakturą - obowiązek podatkowy powstanie z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7 dniu, licząc od dnia wydania towaru. Podstawę opodatkowania stanowi tu cała kwota należna netto (suma wszystkich rat leasingowych). W tego rodzaju leasingu Finansujący pobiera od Korzystającego kwotę należną w podziale na kolejne raty leasingowe (kapitał + odseti), natomiast sam podatek VAT Korzystający uiszcza od całej kwoty jednorazowo i to już w momencie powstania obowiązku podatkowego. Korzystający natomiast na podstawie faktury zakupu zawierającej wartość całego przedmiotu leasingu może na zasadach ogólnych dokonać odliczenia podatku VAT zawartego w otrzymanej fakturze. Wyjątek - samochody osobowe oraz inne pojazdy samochodowe o DMC do 3,5 tony kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku określonej w fakturze - nie więcej jednak niż 6 000 zł. 14
RODZAJE LEASINGU C.D. Leasing finansowy - korzyści dla Klienta: W leasingu finansowym Klient do kosztów uzyskania przychodu może zaliczyć: odsetki od raty leasingowej amortyzację przedmiotu ubezpieczenie wydatki związane z użytkowaniem przedmiotu 15
Porównanie leasingu finansowego i operacyjnego CECHA LEASING OPERACYJNY LEASING FINANSOWY Okres leasingu dłuższy niż 40% czasu amortyzacji przedmiotu. Max. 84 miesięcy Min. 6 miesięcy Max. 84 miesięcy Amortyzacja po stronie leasingodawcy po stronie leasingobiorcy Koszt uzyskania przychodu Leasingobiorca zalicza w koszty raty leasingowy netto wraz z opłatą wstępną leasingobiorca zalicza w koszty amortyzację oraz część odsetkową rat leasingowych Podatek VAT doliczany do każdej raty leasingowej płatny w całości z góry wraz z pierwszą ratą leasingową, po odbiorze przedmiotu leasingu Wykup zależny od stawki amortyzacji i okresu wykupu nie istnieje (0%) - wraz z ostatnią ratą przedmiot staje się własnością leasingobiorcy 16
RODZAJE LEASINGU C.D. Leasing zwrotny Posiadacz określonego sprzętu sprzedaje go firmie leasingowej, a nastepnie ten sam sprzęt trafia do niego z powrotem na podstawie umowy leasingowej. Leasing zwrotny może być realizowany w formule leasingu operacyjnego lub leasingu finansowego. Dokumenty wymagane do leasingu: faktura zakupu danego przedmiotu wycena przedmiotu przez firmę do tego uprawnioną (przed wyceną należy porozumieć się z firmą leasingową, która wyznaczy akceptowanego przez nią rzeczoznawcę) 17
Leasing zwrotny- korzyści dla klienta: uwolnienie zamrożonego kapitału zwiększenie możliwości inwestycyjnych Firmy zmniejszenie zobowiązań podatkowych, ponieważ raty stanowią koszt uzyskania przychodu zdjęcie pojazdów z ksiąg oznacza koniec obarczania się aktywami, które wciąż tracą na wartości poprawa płynności finansowej Firmy 18
NAJWAŻNIEJSZE CECHY UMOWY LEASINGU Po stronie Leasingobiorcy leży obowiązek dokonywania na własny koszt napraw, przeglądów i konserwacji przedmiotu leasingu oraz płacenia podatków związanych z własnością i posiadaniem rzeczy Z chwilą zawarcia przez Leasingodawcę umowy sprzedaży z Dostawcą, na Leasingobiorcę przechodzą wszystkie uprawnienia związane z rękojmią i gwarancją. Wyjątkiem jest możliwość odstąpienia od umowy sprzedaży, które to uprawnienie przysługuje wyłącznie Leasingodawcy Rękojmia - odpowiedzialność sprzedającego względem kupującego za wady fizyczne oraz prawne sprzedawanej rzeczy Gwarancja jest oświadczeniem gwaranta udzielonym kupującemu w formie pisemnej lub w reklamie. Określa uprawnienia kupujacego i obowiazki gwaranta w przypadku wystąpienia niezgodności towaru z właściwosciami określonymi w gwarancji 19
NAJWAŻNIEJSZE CECHY UMOWY LEASINGU Do obowiązków Leasingobiorcy należy terminowa płatność rat, zgodnie z zaakceptowanym przez niego harmonogramem. W przypadku opóźnień w płatnościach rat lub ich braku, Leasingodawcy przysługuje prawo do wypowiedzenia umowy i zwrotu przedmiotu leasingu Po zakończeniu umowy leasingu własność przedmiotu leasingu jest zwykle przenoszona przez Leasingodawcę na Leasingobiorcę, chyba że obie strony uzgodniły inny sposób zadysponowania rzeczą po zakończeniu umowy 20
CO MOŻEMY LEASINGOWAĆ? Samochody osobowe, ciężarowe inne niż samochody środków transportu Motory Maszyny budowlane i drogowe Sprzęt rolniczy Wózki widłowe Poligrafia Sprzęt medyczny Maszyny i urządzenia 21
Z KIM NALEŻY SIĘ KONTAKTOWAĆ? COK-LEASING@DKAUREUS.PL Barbara Pietraszewska tel.668-121-789 Adam Górski tel. 662-025-955 22
Dziękuję :) 23