Finansowane ze środków Ministerstwa Gospodarki i Pracy w ramach Programu Aktywizacji Zawodowej Absolwentów PIERWSZA PRACA (grant uzyskany na rozwój działalności Biura Karier) Opracowanie: Biuro Karier PARTNER Państwowej Wyższej Szkoły Zawodowej w Ciechanowie Jak rozpocząć działalność gospodarczą poradnik ( krok po kroku ) KROK 1 Wpis do ewidencji działalności gospodarczej prowadzonej przez samorząd gminny Nie ma nic prostszego. Na otrzymanym w Urzędzie Miasta lub Gminy, w dziale rejestrującym działalność gospodarczą, formularzu (druk nr 1) wpisujesz nazwisko i imię, adres swój, adres siedziby firmy (jeśli jej nie masz, to adres prowadzenia działalności ) oraz jaką chcesz prowadzić działalność i przewidywany termin jej rozpoczęcia. Możesz tu zaproponować swojego pełnomocnika. Nie musi on być u Ciebie zatrudniony, ale będzie miał prawo zastępować Cię we wszystkich kontaktach z urzędami. Wpisujesz też pełną nazwę, jaką nadajesz firmie, a także nazwę skróconą. Wzór nr 1 Zgłoszenie o dokonanie wpisu do ewidencji działalności gospodarczej 1. Oznaczenie przedsiębiorcy a) imiona i nazwisko... b) nazwa, pod którą będzie wykonywana działalność...... 2. Miejsce zamieszkania i adres przedsiębiorcy... 3. Siedziba i adres zakładu głównego...... 4. Oddziały bądź inne stałe miejsca i adresy wykonywania działalności...... 5. Kod wg PKD oraz określenie przedmiotu działalności gospodarczej:
6. Data rozpoczęcia działalności... Telefon kontaktowy... Proponowany sposób odbioru zaświadczenia...... podpis Po upływie 14 dni otrzymujesz zaświadczenie o wpisie do ewidencji działalności gospodarczej (w trzech egzemplarzach) Twojej Firmy. Od tej pory jesteś przedsiębiorcą. Opłata za wpis do ewidencji działalności gospodarczej 100 zł. Opłata za zmianę we wpisie do ewidencji działalności gospodarczej 60 zł. Osoby fizyczne, na podstawie ustawy Prawo działalności gospodarczej, uzyskują status przedsiębiorcy. Ale z chwilą wpisania ich do Krajowego Rejestru Sądowego otrzymują znacznie silniejsze niż dotychczas umocowania prawne oraz praktyczne zrównanie ich w wielu sprawach ze spółkami prawa handlowego. Oddziały Krajowego Rejestru Sądowego (KRS) umiejscowione są przy sądach gospodarczych wchodzących w skład miejscowych sądów rejonowych. W skład KRS wchodzą: - rejestr przedsiębiorców, - rejestr stowarzyszeń, innych organizacji społecznych i zawodowych, fundacji oraz publicznych zakładów opieki zdrowotnej, - rejestr dłużników niewypłacalnych. Wniosek o wpis do rejestru przedsiębiorca składa nie później niż 7 dni od dnia zdarzenia uzasadniającego dokonanie wpisu. Dotyczy to także zdarzeń późniejszych np. nadanego numeru REGON, rozszerzenia działalności lub jej likwidacji. Wpis sądowy od wniosku o wpis do rejestru przedsiębiorców przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną wynosi 150 zł, a od wniosku o zmianę wpisu lub jego wykreślenie 80 zł. Wpis od wniosku o przyjęcie dokumentów, o których w rejestrze należy uczynić wzmiankę, a więc np. od dołączenia umowy spółki 30 zł. Wpis od wniosku o zarejestrowanie spółek prawa handlowego wynosi 1000 zł, o dokonanie zmiany tego wpisu 400 zł a o wykreślenie z rejestru 300 zł. Wniosek o wpisanie numeru REGON jest uzupełnieniem wpisu podstawowego i nie podlega opłacie. Oplata za ogłoszenie pierwszego wpisu w Monitorze Sądowym i Gospodarczym kosztować będzie spółkę 500 zł, a za ogłoszenie kolejnych wpisów po 250 zł. Nie będzie opłat od wniosków o przerejestrowanie dotychczasowych wpisów z ewidencji działalności gospodarczej i z rejestrów sądowych do Krajowego Rejestru Sądowego. Przerejestrowanie z rejestru gminnego będzie nieodpłatne. Rejestr jest jawny. Każdy ma prawo wglądu do zawartych w nim danych, a osoby których to dotyczy także do otrzymywania odpisów, wyciągów i zaświadczeń.
KROK 2 Urząd Statystyczny nadanie numeru REGON W Urzędzie Statystycznym w oparciu o dokument rejestracji z urzędu gminnego nadawany jest firmie REGON numer identyfikacyjny, który jest kodem zawierającym informację o podmiocie gospodarczym. REGON niezbędny jest przy wypełnianiu formularzy statystycznych, otwieraniu rachunków bankowych, wypełnianiu dokumentów: podatkowych, celnych, ubezpieczeń społecznych. Numerem tym przedsiębiorca posługuje się w kontaktach urzędowych. Powinien być on umieszczony na pieczątkach i drukach firmowych. Na otrzymanym w Urzędzie Statystycznym oświadczeniu podajesz nazwę i adres firmy, rodzaj podstawowej a także drugo i trzeciorzędowej działalności jakie masz zamiar prowadzić oraz rodzaj własności i sposób finansowania działalności. Jednocześnie z numerem REGON otrzymasz też określenie Twojej działalności podstawowej i drugorzędowej wg polskiej (PKD) i europejskiej (EKD) klasyfikacji działalności. Formalności tych dopełnia się na miejscu, w Urzędzie Statystycznym na druku RG-1 Wniosek o wpis do krajowego rejestru urzędowego podmiotów gospodarki narodowej lub o zmianę cech objętych wpisem. Od 1 stycznia 2004 r. osoby rozpoczynajace działalność gospodarczą składają wniosek bezpośrednio do Krajowego Rejestru Sądowego (do sądu gospodarczego będącego częścią sądu rejonowego). KROK 3 Wyrobienie pieczątki firmowej i szyldu Przy rejestrowaniu działalności, do załatwienia formalności w urzędach i założenia rachunku bankowego, będzie potrzebna pieczątka firmy. Na pieczątce należy zamieścić: - nazwa firmy, - imię i nazwisko przedsiębiorcy (zawsze w przypadku osoby fizycznej), - adres firmy, - numer REGON, - numer NIP. Posiadanie szyldu to nie tylko dobra wola każdej firmy, ale i obowiązek (art. 11 ust. 1 Prawa działalności gospodarczej). Szyld powinien zawierać: - oznaczenie przedsiębiorcy (czyli jego firmę lub nazwę ze wskazaniem formy prawnej, a w przypadku osoby fizycznej imię i nazwisko przedsiębiorcy oraz nazwę, pod którą wykonuje działalność gospodarczą), - zwięzłe określenie przedmiotu wykonywanej działalności gospodarczej. KROK 4 Bank Podmioty gospodarcze prowadzące działalność gospodarczą mają obowiązek posiadania konta bankowego, na którym gromadzą oraz za pośrednictwem którego wydatkują środki pieniężne przeznaczone na realizację celów wynikających z prowadzonej działalności. Dotyczy to zwłaszcza tych przedsiębiorców, którzy mają obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Istnieje obowiązek dokonywania operacji finansowych za pośrednictwem tego rachunku w stosunkach z innymi przedsiębiorcami, gdy suma zobowiązania jest odpowiednio wysoka.
Obowiązek posiadania rachunku bankowego i dokonywania rozliczeń za jego pośrednictwem dotyczy: - przedsiębiorców, których miesięczne rozliczenia z jedną firmą osiągają 10 tys. EURO, - przedsiębiorców, których wartość jednorazowych należności lub zobowiązań wobec innego przedsiębiorcy przekracza 3 tys. EURO, - przedsiębiorców prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów lub księgi handlowe oraz tych, którzy działają w formie spółek prawa handlowego - niezależnie od wartości Dokumenty wymagane do założenia rachunku bankowego: - zaświadczenie o wpisie do ewidencji działalności gospodarczej, - REGON. - NIP, - pieczątka zgodna z treścią dokumentów, - dowód osobisty. Koszt otwarcia rachunku podstawowego wynosi w zależności od banku, tj. od 0 do kilkudziesięciu złotych, natomiast miesięczny koszt prowadzenia konta to ok. 20 zł. Zakładając konto w banku należy wypełnić odpowiednie formularze, na których składa się wzór podpisu. Po założeniu konta bank wydaje książeczki czekowe, zawierające czeki gotówkowe i rozrachunkowe. KROK 5 Urząd Skarbowy W Urzędzie Skarbowym każdy podmiot gospodarczy ma obowiązek wypełnić zgłoszenie identyfikacyjne w celu uzyskania numeru identyfikacji podatkowej NIP oraz dopełnić formalności związanych z obowiązkiem podatkowym. NIP jest nadawany tylko raz i to dożywotnio. W przypadku osób prawnych oznacza to do czasu ich likwidacji. W firmach jednoosobowych Twój NIP osobisty jest tożsamym z NIP-em firmy. Nawet, jeśli otworzysz kilka firm na terenie kraju, NIP zawsze będzie ten sam. Zgłoszenie identyfikacyjne osoby prowadzącej samodzielnie działalność gospodarczą druk NIP-1 ( w nim podaje się realny termin rozpoczęcia działalności). Jeżeli zgłasza się więcej firm, wypełnia się druk NIP-1A. Jeśli posiadasz NIP nadany już wcześniej, będzie to zgłoszenie aktualizacyjne. Podajesz tam rodzaj i miejsce lub miejsca prowadzenia działalności, a także nazwę banku, numer konta, które jest Twoim firmowym kontem podstawowym oraz wszystkie firmowe konta dodatkowe w tym samym lub w innych bankach. Jeśli zabraknie Ci miejsca na formularzach podstawowych, to na druku NIP-B podasz swoje dodatkowe (lub nowe) konta bankowe, a na NIP-C kolejne miejsca prowadzenia działalności. Do zgłoszenia obowiązany jesteś dołączyć uwierzytelnione (przez notariusza) lub urzędowo poświadczone (przez przyjmującego dokumenty) kopie dokumentów potwierdzających informacje objęte zgłoszeniem: wypisu z KRS lub ewidencji gminnej, umowy spółki, dokumentu potwierdzającego uprawnienie do korzystania z lokalu lub nieruchomości, w którym będzie siedziba firmy, zaświadczenia o nadaniu REGON. Jeśli konta nie masz jeszcze (bo najpierw chcesz uzyskać NIP, a dopiero potem zamówić pieczątkę), po założeniu konta ponownie składasz NIP-1 jako zgłoszenie aktualizacyjne.
Uwaga: data rozpoczęcia działalności podana w NIP-1 i NIP-2 nie musi być tą samą datą, którą masz wpisaną w potwierdzeniu zgłoszenia do ewidencji działalności gospodarczej, ponieważ mija kolejny tydzień lub miesiąc a Ty jeszcze organizujesz swoją firmę. Teraz podaj datę realną, bo właśnie od tej daty będzie podlegać ubezpieczeniom społecznym i zdrowotnym. W sytuacjach awaryjnych, gdy termin uruchomienia firmy nadal się odwleka, zgłoś do Urzędu Skarbowego zawieszenie, a w odpowiednim czasie wznowienie działalności firmy. Zgłoszenie wyboru formy opodatkowania podatkiem dochodowym. Zgłoszenie rejestracyjne w zakresie podarku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego druk VAT-R. Rozbudowany druk VAT-R służyć będzie nie tylko do rejestracji vatowskiej, ale także do zgłaszania wszelkich zmian vatowskiego statusu podatnika. Znalazły się tam rubryki dotyczące wyboru lub rezygnacji z kasowej lub kwartalnej metody rozliczania VAT, określenia daty powrotu lub zwolneinia z VAT po co najmniej 3-letnich wakacjach vatowskich, a także o rezygnacji ze zwolnienia z VAT (oznacza to rezygnację z druku VAT-6, choć odbywa się to po cichu ). Oświadczenie o wyborze zwolnienia/rezygnacji ze zwolnienia od podatku od towarów i usług druk VAT-6. Podatek dochodowy Rozpoczynając działalność, w zakresie podatku dochodowego, opodatkowany będziesz z mocy ustawy na tzw. zasadach ogólnych (prowadzić będziesz książkę przychodów i rozchodów), czyli płacić będziesz podatek liniowy wg stawki 19%. Nie jest to jednak obligatoryjne, a poza tym utrudnieniem może być prowadzenie księgowości. Jeśli nie przewidujemy większych odliczeń, podatek liniowy nie zawsze jest najlepszym rozwiązaniem. Wymaga on również rezygnacji z tzw. kwoty wolnej od podatku, z ulg podatkowych oraz praw nabytych do takich ulg w latach poprzednich. Oprócz podatku liniowego pozostają jeszcze trzy inne ro9dzaje zasad obliczania podatku dochodowego: 1) zasada pierwsza i najprostsza to karta podatkowa. Ta forma opodatkowania polega na comiesięcznym opłacaniu (przypisanej niektórym rodzajom działalności) stałej stawki podatku, którą należy zapłacić bez względu na wielkość przychodów i kosztów (a co za tym idzie wielkość dochodów). Karta podatkowa nie wymaga prowadzenia praktycznie żadnej sprawozdawczości. Jest skuteczna zwłaszcza w przypadku firm, które nie wystawiają faktur i działają na rzecz osób fizycznych (np. zajmujące się pomocą domową). 2) zasada druga to ryczałt ewidencjonowany. Polega na opłacaniu podatku odnoszonego procentowo od wielkości osiągniętego przychodu. Obecnie istnieją trzy stawki tego podatku od 3,3% do 9,5% w zależności od rodzaju prowadzonej działalności. W przypadku ryczałtu nie bierze się także pod uwagę faktycznych kosztów oraz faktycznego dochodu przedsiębiorcy. Istnieje natomiast sprawozdawczość ograniczona do dwu deklaracji rocznie oraz uproszczona ewidencja zawierająca uzyskane przychody. Ta forma opodatkowania jest korzystna dla firm, którym trudno wykazać jakieś koszty działalności lub gdy koszty te są niskie. 3) trzecia zasada to prowadzenie pełnej księgowości, w której na kontach analitycznych i syntetycznych księguje się wszystkie zdarzenia gospodarcze, na podstawie których oblicza się dochód wykazany również w deklaracji PIT-5.
KROK 6 Zakład Ubezpieczeń Społecznych Do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych należy dokonać zgłoszenia nie później niż 7 dni po rozpoczęciu działalności. Do ubezpieczenia należy zgłosić siebie oraz płatnika, czyli firmę. Zgłoszenie płatnika składek osoby fizycznej druk ZUS ZFA. Zgłoszenie do ubezpieczeń (siebie) zgłoszenie/zmiana danych osoby ubezpieczonej druk ZUS ZUA. Zgłoszenie do ubezpieczenia zdrowotnego/zgłoszenie zmiany danych druk ZUS ZZA. Zgłoszenie zmiany danych identyfikacyjnych płatnika składek druk ZUS ZIPA. Zgłoszenie zmiany danych identyfikacyjnych osoby ubezpieczonej druk ZUS ZIUA. Informacja o numerach rachunków bankowych płatnika składek ZUS ZBA. Wyrejestrowanie płatnika składek druk ZUS ZWPA. Wyrejestrowanie z ubezpieczeń druk ZUS ZWUA. Należy jeszcze przedstawić kopię decyzji urzędu skarbowego o nadaniu NIP i zaświadczenie urzędu statystycznego o nadaniu numeru REGON. Osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą podlegają obowiązkowym ubezpieczeniom: emerytalnemu, zdrowotnemu, rentowemu i wypadkowemu. Poza tym trzeba odprowadzać składkę na Fundusz Pracy. Wymiar składek obowiązkowych określany jest w odniesieniu do podstawy wynoszącej ok. 60% przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce. UWAGA! Od 1 stycznia 2005 r. sprawy związane z ewidencją działalności gospodarczej, urzędem statystycznym i urzędem skarbowym można będzie załatwić w jednym okienku w urzędzie gminy/miasta, tzw. punkcie obsługi przedsiębiorców. KROK 7 Państwowa Inspekcja Pracy Osoba zatrudniająca pracowników jest zobowiązana zgłosić ten fakt inspektorowi okręgowemu pracy w ciągu 14 dni od daty zatrudnienia pracownika. W instytucji tej należy wypełnić KARTĘ ZGŁOSZENIA PRACODAWCY. KROK 8 Państwowa Inspekcja Sanitarna Jeśli zamierzamy prowadzić działalność wymagającą wcześniejszego odbioru przez SANEPID (np. sklep czy zakład produkcji spożywczej, gabinet kosmetyczny itp.) należy stosowny wniosek złożyć we właściwym jego oddziale. Po 14 dniach inspektor lub rzeczoznawca ds. higieniczno-sanitarnych powinien dokonać odbioru lokalu i wydać stosowną decyzję. KROK 9 Zakład Energetyczny Jeśli prowadzona działalność wymagać będzie dużej ilości energii elektrycznej należy zwrócić się do właściwego zakładu energetycznego w celu uzyskania przydziału mocy.
KROK 10 Państwowa Straż Pożarna Obiekt w którym prowadzona jest działalność gospodarcza powinien być właściwie zabezpieczony przed pożarem. Nadzór nad tym obszarem sprawują właściwe terytorialnie jednostki Straży Pożarnej, do których należy uzgodnienie z przedsiębiorcą założeń techniczno-ekonomicznych działalności gospodarczej, pod względem ochrony przeciwpożarowej. KROK 11 i dalsze Niektóre formy działalności wymagają dodatkowych zezwoleń (np. wydawanie czasopism i gazet, prowadzenie gier losowych) lub koncesji (np. prowadzenie aptek, usług ochrony mienia i osób). W przypadku działalności koncesjonowanej starania o koncesję podejmuje się jeszcze przed rozpoczęciem całej procedury rejestracyjnej. Właściwy organ koncesyjny wydaje wówczas promesę (przyrzeczenie wydania) koncesji. Dopiero kiedy się ją uzyska, warto rozpocząć procedurę rejestracji działalności gospodarczej. Założyłeś już firmę? A więc: o ZUS Rozliczasz się do 10 każdego miesiąca, wypełniając formularze DRA. Minimalna stawka na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, wypadkowe i Fundusz Pracy wynosi 493,70 zł miesięcznie, a zdrowotne 148,46 zł. Stawki te zmieniają się wraz ze zmianą średniego wynagrodzenia krajowego. o Urząd Skarbowy Można rozliczać się co miesiąc, co kwartał albo raz do roku. Zależy, jaką formę opodatkowania wybrałeś, tj. - ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jeżeli przychód firmy w 2003 roku nie przekroczył 250 tys. euro a firma prowadzi odpowiednią działalność np. usługi. Oświadczenie składa się raz do roku, do 20 stycznia. Nie można odliczyć kosztów uzyskania przychodu, ale za to system jest prosty. - karta podatkowa płaci się kwotę ustaloną przez Naczelnika Urzędu Skarbowego. Oświadczenie podatkowe składa się raz do roku, do 20 stycznia. - księga podatkowa rozchodów i przychodów co miesiąc składa się deklaracje PIT-5 jeśli rozliczamy się według skali podatkowej lub PIT-5L jeśli według podatku liniowego. Rozliczenia skomplikowane, ale można odliczyć wszystkie koszty. - - VAT do 25 następnego miesiąca należy wypełnić druk VAT-7. Jeżeli przychód roczny firmy przekracza rocznie 10 tys. euro, to firma automatycznie staje się płatnikiem VAT. Od VAT-u, jaki trzeba zapłacić w US, odlicza się ten, który już został zapłacony przy zakupie usług, materiałów, środków trwałych itp. na potrzeby firmy. Opracowanie biznes planu. Każdy pomysł na własną działalność gospodarczą musi być wstępnie przeanalizowany i szczegółowo opracowany, aby w praktyce mógł mieć szansę na realizację. Weryfikacja pomysłu to zebranie potrzebnych danych, ich zestawienie i zinterpretowanie, aby na tej podstawie podjąć decyzję, co do realizacji pomysłu albo dalszego opracowania projektu. Cała to procedura prowadzi do sporządzenia biznes
planu. Nie istnieją reguły, co do objętości planu. Dla malej firmy powinno wystarczyć ok. 10 stron a dla większej, w zależności od rozmiarów przedsięwzięcia, od 30 do 50 stron. Biznes plan określa cele i założenia firmy, przewidywany koszt rozpoczęcia działalności, koszt jej prowadzenia i oczekiwane dochody. Musimy wiedzieć gdzie chcemy prowadzić działalność i ile pieniędzy będziemy potrzebować. Niezbędna jest też szczegółowa informacja na temat partnerów do współpracy: dostawców i odbiorców oraz przewidywanych rynków zbytu. Jeżeli zamierzamy od razu zatrudniać pracowników należy to również uwzględnić w biznes planie. Biznes plan jest więc potrzebny, aby przewidzieć wszystkie istotne aspekty planowanej działalności i aby móc go przedstawić kredytodawcom i partnerom. Biznes plan pełni także funkcje promocyjne dla nowo tworzonej firmy. Zadania biznes planu: zawiera strategię działania, określa koncepcję rozwoju firmy, ocenia rynek i konkurencję, ocenia mocne i słabe strony przedsięwzięcia, określa koszty i potrzeby finansowe, szacuje stopień ryzyka przedsięwzięcia, ocenia branżę. Podstawowe elementy biznes planu to: - streszczenie, - opis produktu lub usługi, cel firmy, - zespół zarządzający, - rynek i konkurencja, - plan marketingowy, - system biznesowy i organizacja, - harmonogram realizacji, - możliwości i zagrożenia, - plany finansowe i finansowanie. Streszczenie biznes planu Ta część biznes planu jest ważna z tego powodu, że jest w pierwszej kolejności czytania i powinna zachęcić do czytania całości biznes planu przez osoby, których przychylność dla firmy chcemy uzyskać. Nazwa firmy Adres Rodzaj działalności gospodarczej Geneza pomysłu Uzasadnienie spodziewanego sukcesu Planowane wyniki finansowe (tylko zyski) Charakterystyka firmy Spółka lub indywidualne przedsiębiorstwo Życiorys właściciela lub wspólników (podkreślić umiejętności przydatne w prowadzeniu firmy)
Analiza rynku Kim są Twoi klienci i ich krótka charakterystyka Minimalna ilość zakupów w miesiącu i roku przez jednego klienta Motywy zakupu Twoich towarów/usług przez klientów w warunkach konkurencji Strategia marketingowa Reklama środki, czas, wielkość środków finansowych Cena, sposób jej wyznaczenia, obniżki, rabat Metody sprzedaży produktu Lokalizacja firmy (atuty lokalizacji) Charakterystyka produktu Asortyment (opis cech użytkowych, jakość) produkcji Produkcja opis procedur Zapasy materiałowe, rodzaj, wielkość, źródła dostaw Opakowanie Zarządzanie firmą Struktura organizacyjna firmy (wykaz stanowisk pracy, zakres czynności) Liczebność pracowników Metody doboru pracowników Szkolenie pracowników System motywacyjny (płace, awans zawodowy) Wykaz doradców z zewnątrz Plan finansowy Wysokość osiąganych dochodów i zysku Wysokość niezbędnego kapitału Źródła jego pochodzenia Termin koniecznej pomocy kredytowej banku (możliwości zabezpieczenia spłaty) Załączniki finansowe Bilans Rachunek zysków i strat Księga przepływów gotówkowych Inne dodatkowe: wykaz wyposażenia plan zwrotu kredytu bankowego Analiza finansów firmy. Przed rozpoczęciem działalności gospodarczej trzeba zastanowić się ile funduszy potrzebujemy na jej uruchomienie. Musimy uwzględnić koszty początkowe: narzędzia, wyposażenie, materiały do produkcji, wynajem pomieszczenia, opłata rejestracyjna, koszty informacji o działaniu (minimarketing) oraz jakie będą stałe miesięczne koszty działalności:
nasze wynagrodzenie i narzuty od niego, pensje pracowników wraz z narzutami, zakup materiałów, opłata za lokal, telefony, prowadzenie księgowości i rozliczenia podatkowe, inne opłaty. Źródłem finansowania przedsiębiorstwa mogą być: fundusze własne, kredyty z banku, pożyczki z różnych źródeł (Fundusz Pracy, Fundusze Rozwoju Przedsiębiorczości, Fundusz Mikro).