FINANS - SERVIS ZESPÓŁ DORADCÓW FINANSOWO-KSIĘGOWYCH Sp. z 0.0. w Warszawie 111111111111111111111111 10003029 GRUPA FINANS SERVIS z wyłącznym udziałem Stowarzyszenia Księgowych w Polsce IRENA ISKRA MAGDALENA WITKOWSKA TELESFOR ŻVZNOWSKI WEDŁUG ZNOWELIZOWANEJ OD 2002 ROKU USTAWY O RACHUNKOWOŚCI WARSZAWA - 2002
SPIS TREŚCI Wstęp 9 Wykaz kont syntetycznych 13 Zespół O AKTYWA TRWAŁE 19 1. Charakterystyka aktywów trwałych oraz ogólne zasady ewidencji na kontach zespołu O. 2. Zasady wyceny i amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych < 3. Wycena inwestycji długoterminowych.(.':. Konto 010 "Środki trwałe". Konto 020 "Wartości niematerialne i prawne". Konto 030 "Długoterminowe aktywa finansowe" ~-.. Konto 035 "Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe" r... Konto 071 "Odpisy umorzeniowe środków trwałych"... Konto 072 "Odpisy umorzeniowe wartości niematerialnych i prawnych" Konto 080 "Środki trwałe w budowie". l Konta pozabilansowe w zespole O. ' 19 21 26 28 37 43 48 50 53 55 59 Zespół 1 ŚRODKI PIENIĘŻNE I RACHUNKI BANKOWE ORAZ INNE KRÓTKOTERMINOWE AKTYWA FINANSOWE 60 Ogólne zasady ewidencji na kontach zespołu 1 60 Konto 100 "Kasa" 64 Konto 130 "Rachunek bieżący" 67 Konto 131 "Rachunek dewizowy" 70 Konto 134 "Kredyty bankowe" 73 Konto 135 "Inne rachunki bankowe" 75 Konto 139 "Środki pieniężne w drodze" 77 Konto 140 "Krótkoterminowe aktywa finansowe" 79 Wzorcowy Plan Kont - 2002 3
SPIS TREśCl. Spis treści Zespół 2 ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA. 83 1. Ogólne zasady ewidencji na kontach zespołu 2. 2. Zasady wyceny należności i zobowiązań. 3. Podział należności i zobowiązań oraz ich ewidencja szczegółowa. Konto 200 "Rozrachunki z odbiorcami". Konto 210 "Rozrachunki z dostawcami". Konto 221 "VAT naliczony i jego rozliczenie". Konto 222 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT należnego". Konto 223.Pozostałe rozrachunki publicznoprawne". Konto 230 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń". Konto 234 "Inne rozrachunki z pracownikami". Konto 240 "Pożyczki". Konto 243 "Rozliczenie niedoborów i nadwyżek". Konto 245 "Rozrachunki wewnątrzzakładowe". Konto 246 "Należności dochodzone na drodze sądowej". Konto 249.Pozostałe rozrachunki". Konto 280 "Odpisy aktualizujące rozrachunki". Konta pozabilansowe w zespole 2. Zespół 3 MATERIAŁY I TOWARy. 1. Charakterystyka rzeczowych aktywów obrotowych podlegających ewidencji na kontach zespołu 3. 2. Metody ewidencji bilansowej zapasów materiałów, towarów i opakowań. 3. Wycena zapasów materiałów, towarów i opakowań Konto 300 "Rozliczenie zakupu". Konto 311 "Materiały". Konto 316 "Opakowania". Konto 330 "Towary". 83 84 85 86 89 92 94 97 100 103 106 09 I 114 117 119 125 127 129 129 131 135 138 148 154 161 4 Wzorcowy Plan Kont - 2002
Konto 341 "Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów" 176 Konto 342 "Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów" 181 Konto 346 "Odchylenia od cen ewidencyjnych opakowań" 190 Konta pozabilansowe w zespole 3 193 Zespół 4 KOSZTY WEDŁUG RODZAJÓW I ICH ROZLICZENIE 194 Ogólne zasady ewidencji na kontach zespołu 4 194 Konto 400 "Amortyzacja" 196 Konto 401 "Zużycie materiałów i energii" 198 Konto 402 "Usługi obce" 201 Konto 403.Podatki i opłaty" 203 Konto 404 "Wynagrodzenia" 205 Konto 405 "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia" 207 Konto 409.Pozostałe koszty rodzajowe" 210 Konto 490 "Rozliczenie kosztów" 213 Zespół 5 KOSZTY WEDŁUG TYPÓW DZIAŁALNOŚCI I ICH ROZLICZENIE. 218 Ogólne zasady ewidencji kosztów na kontach zespołu 5 oraz ich rozliczania 218 Konto 500 "Koszty działalności podstawowej - produkcyjnej" 226 Konto 520 "Koszty działalności podstawowej - handlowej" 233 Konto 526 "Koszty wydziałowe" 236 Konto 527 "Koszty sprzedaży produktów" 237 Konto 530 "Koszty działalności pomocniczej" 239 Konto 550 "Koszty zarządu" 242 Konto 580 "Rozliczenie kosztów działalności" 245 r-- Zespół 6 PRODUKTY I ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE 250 '" Ogólne zasady ewidencji na kontach zespołu 6 250 Konto 600 "Produkty gotowe i półprodukty" 254 Wzorcowy Plan Kont - 2002 5
Konto 620 "Odchylenia od cen ewidencyjnych produktów" 260 Konto 640 "Rozliczenia międzyokresowe kosztów" 265. Konto 650.Pozostałe rozliczenia międzyokresowe" 272 Konto 670 "Inwentarz żywy" 275 Zespół 7 PRZYCHODY I KOSZTY ZWIĄZANE Z ICH OSIĄ- GNIĘCIEM 281 "---- Ogólne zasady ewidencji na kontach zespołu 7. Konto 700 " Sprzedaż produktów". Konto 701 "Koszt sprzedanych produktów". Konto 730 "Sprzedaż towarów". Ewidencja sprzedaży towarów w hurcie. Ewidencja sprzedaży detalicznej towarów. Ewidencja sprzedaży w gastronomii. Ewidencja sprzedaży towarów skupu. Ewidencja sprzedaży ratalnej towarów. Ewidencja sprzedaży wysyłkowej. Ewidencja sprzedaży towarów na eksport. Ewidencja sprzedaży towarów w obrocie tranzytowym Ewidencja sprzedaży towarów na talony. Ewidencja sprzedaży komisowej towarów. Konto 731 "Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu (nabycia)". Konto 740 "Sprzedaż materiałów". Konto 741 "Wartość sprzedanych materiałów". Konto 750 "Przychody finansowe". Konto 751 "Koszty finansowe". Konto 760.Pozostałe przychody operacyjne". Konto 761.Pozostałe koszty operacyjne". Konto 770 "Zyski nadzwyczajne". Konto 771 "Straty nadzwyczajne". Konto 790 "Obroty wewnętrzne". Konto 791 "Koszt obrotów wewnętrznych". 281 284 289 294 296 298 299 301 301 303 304 307 308 311 319 323 325 327 331 335 339 344 346 348 351 6 Wzorcowy Plan Kont - 2002
Zespół 8 KAPITAŁY (FUNDUSZE) WŁASNE, FUNDUSZE SPECJALNE I WYNIK FINANSOWy... 354 Ogólne zasady ewidencji na kontach zespołu 8 354 Konto 800 "Kapitał (fundusz) podstawowy" 357 Konto 809 "Kapitały (fundusze) wydzielone" 367 Konto 811 "Kapitał (fundusz) zapasowy" 371 Konto 812 "Kapitał (fundusz) rezerwowy" 378 Konto 813 "Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny" 380 Konto 820 "Rozliczenie wyniku finansowego" 383 Konto 830 "Rezerwy" 387 Konto 840 "Rozliczenia międzyokresowe przychodów" 390 Konto 850 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych" 394 Konto 851 "Inne fundusze specjalne" 397 Konto 860 "Wynik finansowy" 398 Konto 870.Podatek dochodowy i inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego" 401 Wskazówki w sprawie stosowania "Wzorcowego Planu Kont" oraz opracowania dokumentacji opisującej przyjęte przez jednostkę zasady rachunkowości 403 Wzorcowy Plan Kont - 2002 7