Zaangażowani globalnie Jednolity plik kontrolny Izabela Karolak I 02.06.2016 1
Agenda 01 Istota i cel wprowadzenia jednolitego pliku kontrolnego 02 Podmioty objęte obowiązkiem przekazywania danych 03 Obowiązki podatników 04 Zalecenia i wskazówki 2
Istota i cel wprowadzenia jednolitego pliku kontrolnego Z dniem 1 lipca 2016 wejdzie w życie nowelizacja ustawy z 10 września 2015 o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2015 poz. 1649) wprowadzająca jednolity plik kontrolny (JPK). Stanowi on nową formę przekazywania całości lub części ksiąg podatkowych oraz dowodów księgowych odpowiadających określonej strukturze logicznej w postaci elektronicznej lub na informatycznych nośnikach danych. 3
Istota i cel wprowadzenia jednolitego pliku kontrolnego Plik składa się ze struktur raportowych będących plikami XML (standard OECD SAFT 2.0) 07 Ewidencja przychodów Księgi rachunkowe 01 06 Podatkowa księga przychodów i rozchodów JPK Wyciąg bankowy 02 Faktury VAT Magazyn 05 03 Ewidencje zakupu i sprzedaży VAT 04 4
Istota i cel wprowadzenia jednolitego pliku kontrolnego Od dnia 1 lipca 2016 przekazanie dokumentów może odbywać się: w tradycyjnej formie w formie dokumentu elektronicznego na informatycznych nośnikach danych Przesyłanie jednolitego pliku kontrolnego będzie następowało za pomocą oprogramowania interfejsowego dostępnego na stronie internetowej wskazanej przez Ministerstwo Finansów. Przekazywane informacje będą opatrzone bezpiecznym podpisem elektronicznym weryfikowanym przy pomocy ważnego kwalifikowanego certyfikatu. Dowodem wysłania danych będzie urzędowe poświadczenie odbioru ksiąg (UPO), które: wydawane przez elektroniczną skrzynkę podawczą systemu teleinformatycznego administracji podatkowej po przeprowadzeniu prawidłowej weryfikacji struktury logicznej, poprawności danych, autentyczności ksiąg oraz umocowania do podpisywania tych ksiąg zapewnia integralność przekazanych ksiąg oraz stanowi dowód i potwierdza termin ich przekazania 5
Istota i cel wprowadzenia jednolitego pliku kontrolnego Informatyczne nośniki danych, na których księgi mogą być zapisane i przekazywane powinny być: oznakowane w sposób pozwalający na jednoznaczną identyfikację przystosowane do przenoszenia pomiędzy powszechnie dostępnymi urządzeniami odczytującymi dostosowane do przechowywania w temperaturze 18-22 C przy wilgotności względnej 40-50 % Informatyczne nośniki danych powinny zapewniać możliwość wiernego odczytywania danych w urządzeniach produkowanych przez różnych producentów, właściwych dla danego typu nośnika. 6
Istota i cel wprowadzenia jednolitego pliku kontrolnego Wprowadzenie jednolitego pliku kontrolnego (JPK) ma na celu: 1) zmniejszenie kosztów wypełniania obowiązków podatkowych przez podatników oraz ich kontrahentów 2) zmniejszenie kosztów funkcjonowania administracji podatkowej 3) poprawę wyników kontroli 4) łatwiejszą analizę danych poprzez wykorzystanie ich elektronicznej formy a w efekcie sprawniejszą i dokładniejszą kontrolę 5) odstąpienie od kontroli w przypadkach nie budzących wątpliwości 6) uproszczenie kontaktów podatników, płatników i inkasentów z administracją podatkową 7
Podmioty objęte obowiązkiem przekazywania danych Duzi przedsiębiorcy Średni przedsiębiorcy Mali przedsiębiorcy Mikroprzedsiębiorcy w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych zatrudniali średniorocznie 250 lub więcej pracowników lub osiągnęli roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych przekraczający równowartość w złotych 50 mln euro oraz w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych zatrudniali średniorocznie mniej niż 250 pracowników oraz osiągnęli roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 50 mln euro lub w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych zatrudniali średniorocznie mniej niż 50 pracowników oraz osiągnęli roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 10 mln euro lub w co najmniej w jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych zatrudniali średniorocznie mniej niż 10 pracowników oraz osiągnęli roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 2 mln euro lub suma aktywów bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat obrotowych przekraczała równowartość w złotych 43 mln euro suma aktywów bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat obrotowych nie przekraczała równowartości w złotych 43 mln euro suma aktywów bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat obrotowych nie przekraczała równowartości w złotych 10 mln euro suma aktywów bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat obrotowych nie przekraczała równowartości w złotych 2 mln euro Uwaga! Przynależność do określonej kategorii przedsiębiorców determinuje datę podlegania obowiązkom związanym z JPK. Od 1 lipca 2018 r. zobowiązanym do zastosowania JPK będzie każdy przedsiębiorca prowadzący księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych. 8
Podmioty objęte obowiązkiem przekazywania danych Wyrażone w EUR wielkości niezbędne do ustalenia statusu przedsiębiorcy przelicza się na złote według średniego kursu ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski w ostatnim dniu roku obrotowego wybranego do określenia statusu przedsiębiorcy. Średnioroczne zatrudnienie określa się w przeliczeniu na pełne etaty. Przy obliczaniu średniorocznego zatrudnienia nie uwzględnia się pracowników przebywających na urlopach macierzyńskich, urlopach ojcowskich, urlopach rodzicielskich i urlopach wychowawczych, a także zatrudnionych w celu przygotowania zawodowego. W przypadku przedsiębiorcy działającego krócej niż rok jego przewidywany obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych, a także średnioroczne zatrudnienie oszacowuje się na podstawie danych za ostatni okres, udokumentowany przez przedsiębiorcę. 9
Podmioty objęte obowiązkiem przekazywania danych Zgodnie z art. 29 ustawy nowelizującej mali i średni przedsiębiorcy w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej mogą w okresie 1 lipca 2016 do 30 czerwca 2018 przekazywać dane w formie jednolitego pliku kontrolnego na zasadzie dobrowolności. Zostaną oni objęci powyższym obowiązkiem z dniem 1 lipca 2018. Obowiązek przekazywania danych w strukturach JPK został zatem rozłożony w czasie w następujący sposób: 1 lipca 2016 duzi przedsiębiorcy (obowiązkowo) 1 lipca 2016 30 czerwca 2018 średni-, mali- i mikroprzedsiębiorcy (dobrowolnie) 1 lipca 2018 -średni-, mali- i mikroprzedsiębiorcy (obowiązkowo) Podatnicy oczekują na stanowisko Ministerstwa Finansów w zakresie stosowania przepisów przejściowych wobec podatników niebędących przedsiębiorcami takich jak gminy czy uczelnie. 10
Obowiązki podatników Podatnicy będą zobowiązani do przekazywania danych w strukturze JPK: na żądanie w toku czynności sprawdzających, kontroli podatkowej i postępowania podatkowego bez wezwania wyłącznie w zakresie ewidencji zakupu i sprzedaży VAT Zgodnie z ustawą z dnia 13 maja 2016 oczekującą na podpis prezydenta osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, prowadzące księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych są zobowiązane, bez wezwania organu podatkowego, do przekazywania za pomocą środków komunikacji elektronicznej informacji o prowadzonej ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 o podatku od towarów i usług (rejestrów VAT) w postaci struktury JPK ewidencja zakupu i sprzedaży VAT za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, wskazując miesiąc, którego ta informacja dotyczy. Obowiązkiem comiesięcznego przekazywania danych objęci zostali również podatnicy, którzy wybrali kwartalne rozliczenie podatku VAT. 11
Obowiązki podatników Przepisy przejściowe Informacje w formie struktury JPK ewidencja zakupu i sprzedaży VAT należy składać za miesiące, które przypadają od dnia 1 lipca 2016 przy czym za miesiące, które przypadają od dnia 1 lipca 2016 do dnia 31 grudnia 2016, nie są zobowiązani mali i średni przedsiębiorcy w rozumieniu ustawy z dnia 2 lipca 2004 o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2015r. poz. 584, z późn. zm.) za miesiące, które przypadają od dnia 1 lipca 2016 do dnia 31 grudnia 2017 nie są obowiązani mikroprzedsiębiorcy w rozumieniu ustawy, o której mowa w pkt. 1 Duzi przedsiębiorcy w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej zobowiązani są od dnia 1 lipca 2016 do przekazywania: struktury ewidencje zakupu i sprzedaży VAT co miesiąc bez wezwania każdej ze struktur JPK na żądanie organów podatkowych i organów kontroli skarbowej Niewywiązywanie się z obowiązków przekazywania danych naraża podatników na odpowiedzialność karnoskarbową. 12
Zalecenia i wskazówki Przygotowanie do wdrożenia JPK wymaga wykonania co najmniej 3 kroków: Analiza merytoryczna wygenerowanego JPK 3 JPK 1 Analiza wykorzystywanych systemów IT oraz ustalenie źródeł pochodzenia danych podlegających raportowaniu w JPK 2 Wprowadzenie zmian w systemach IT i generowanie JPK 13
Zalecenia i wskazówki Z uwagi na duży stopień szczegółowości struktur JPK, konieczne jest dokonanie porównania ich zawartości z zakresem danych istniejących w systemach IT celem wykrycia obszarów wymagających zmian. Podczas wdrożenia należy rozstrzygnąć kwestię weryfikacji danych wygenerowanych w formie JPK, gdyż plik ten po jego otwarciu, ze względu na format, nie stwarza takiej możliwości. JPK podobnie jak pozostałe dowody podlega archiwizacji. Ministerstwo Finansów zapowiedziało stworzenie kolejnych struktur (np. dla podatku akcyzowego i paragonów fiskalnych) oraz modyfikacje już opublikowanych (np. magazyn). 14