1.Pozaksięgowy. Kalkulacyjny 3. Porównawczy 4. Korekta wyniku 5.Podział wyniku Wynik finansowy
Wynik pozaksięgowy Ustalany co miesiąc dla celów zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych(pit) lub prawnych (CIT). Termin wpłaty zaliczki to 0 każdego miesiąca. Nie składa się deklaracji, tylko w programach FK sporządza się zestawienie pomocnicze dla celów podatku dochodowego. Wpłat do US dokonuje się bezgotówkowo.
Wynik finansowy pozaksięgowy 1. Przychody ze sprzedaży. - koszty działalności operacyjnej 3. =wynik ze sprzedaży 4. + pozostałe przychody operacyjne 5. -pozostałe koszty operacyjne 6. =wynik z działalności operacyjnej 7. +przychody finansowe 8. -koszty finansowe 9. =wynik z działalności gospodarczej 10. +zyski nadzwyczajne 11. -straty nadzwyczajne 1. =wynik brutto 13. -podatek dochodowy 14. =wynik netto Wynik z poz.działalności operacyjnej Wynik z działalności finansowej
Wariant kalkulacyjny +Zespół 5,koszt własny- -Wynik finansowy + -Sprzedaż produktów + +Wartośd sprzed. tow. materiałów- -Sprzedaż towarów, materiałów+ 1 1 +Koszty finansowe- 1 -Przychody finansowe+ +Pozostałe koszty operacyjne- -Pozostałe przychody operacyjne + 1 + Straty nadzwyczajne- -Zyski nadzwyczajne+ 1 +Podatek dochodowy-
Wariant kalkulacyjny-cd. + Koszty rodzajowe- -Rozliczenie kosztów+ 3 1.Przeksięgowanie dodatnich elementów wyniku finansowego.. Przeksięgowanie ujemnych elementów wyniku finansowego. 3. Przeksięgowanie kosztów rodzajowych na koniec roku. Konto 490 Rozliczenie kosztów ulega rozliczeniu. Rachunek zysków i strat w tym samym wariancie.
Wariant porównawczy +Zespół 4 - -Wynik finansowy + -Sprzedaż produktów + +Wartośd sprzed. tow., materiałów- -Sprzedaż towarów, materiałów + 1 1 +Koszty finansowe- 1 -Przychody finansowe + +Pozostałe koszty operacyjne- -Pozostałe przychody operacyjne + 1 + Straty nadzwyczajne- -Zyski nadzwyczajne+ 1 +Podatek dochodowy-
Wariant porównawczy-cd. - Rozliczenie kosztów + -Wynik finansowy + - Rozliczenie kosztów + 3 a 3 b + Koszt własny sprzedaży- - Rozliczenie kosztów + 4 + Zespół 5-4 1.Przeksięgowanie dodatnich elementów wyniku finansowego.. Przeksięgowanie ujemnych elementów wyniku finansowego. 3. Zmiana stanu produktów: a) zmniejszenie b) zwiększenie 4. Przeksięgowanie kosztu własnego i kosztów zespołu 5.
Wariant porównawczy- cd Konto 490 Rozliczenie kosztów nie rozlicza się, wykazuje saldo zwane zmianą stanu produktów. Saldo to przeksięgowuje się na wynik finansowy po stronie Wn lub Ma w zależności od rodzaju salda. W tym samym wariancie sporządzany jest rachunek zysków i strat.
Korekta wyniku finansowego Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (art.3) i prawnych (art.16) nie uznają za KUP wielu pozycji kosztowych księgowanych w koszty zgodnie z UOR. Nie stanowią KUP: odsetki karne, kary umowne, darowizny, amortyzacja samochodu osobowego o wartości pow. 0 tys.euro, koszty pracy własnej właściciela, przedawnione wierzytelności.
Korekta wyniku finansowego Przychody zwolnione z opodatkowania-art.1 updf i art.15 updp to: otrzymane odszkodowania, umorzone zobowiązania, zwrot vat-u, otrzymane darowizny. Koszty nie stanowiące KUP odejmuje się od sumy kosztów zwiększajac tym samym podstawę opodatkowania Przychody zwolnione z podatku odejmuje się od sumy przychodów
Podatek dochodowy o Ustala się go co miesiąc do dnia 0 bm. i wpłaca do urzędu skarbowego o Sposób ustalenia podatku Przychody- koszty= dochód Dochód-koszty bez KUP-przychody wolne od podatku = podstawa opodatkowania o 18 %x podstawa opodatkowania = podatek o Wynik netto występuje w bilansie w pasywach własnych VIII zysk(strata) netto
Podatek dochodowy-ewidencja +Podatek dochodowy- +-Rozr.publ.-prawne+- +Rachunek bankowy- 1 - Wynik finansowy + 3 1. Naliczenie podatku dochodowego. Zapłata podatku dochodowego 3. Przeksięgowanie na wynik finansowy
Podział wyniku finansowego Decyzje podejmują walne zgromadzenia jednostek w następnym roku w terminie zatwierdzenia sprawozdao (6m-cy od momentu bilansowego) Stratę pokrywa się pomniejszając dochody w następnych okresach w czasie -5 lat. Zysk przeznacza się na różne cele. Wykorzystuje się konto 80 Rozliczenie wyniku finansowego.
-Wynik finansowy + Rozliczenie wyniku finansowego -Wynik finansowy+ 1a 1b -Kapitał samofinansowania+ Rozrachunki z tyt.wynagrodzeo 3 -Kapitał samofinansowania+ 4 rozr. z udziałowcami i akcjonar. Rozrachunki z ZUS 8 5 -Fundusz socjalny + Pozostałe rozrachunki 6 7
Operacje 1. Przeksięgowanie wyniku finansowego w następnym roku a. strata b. zysk netto. Przeksięgowanie zysku netto na kapitał samofinansowania 3. Pokrycie straty z kapitału samofinansowania 4. Przeznaczenie zysku netto na nagrody i premie dla pracowników 5. ZUS od nagród i premii. 6. Przeznaczenie zysku netto na fundusz socjalny. 7. Przeznaczenie zysku netto na cele charytatywne. 8. Przeznaczenie zysku netto na dywidendy.
Konto 80 w bilansie Konto Rozliczenie wyniku finansowego występuje w pasywach bilansu w pozycji A.VII Zysk(strata)z lat ubiegłych Przykład 1 Ustalid wynik pozaksiegowo dla nast. pozycji: Sprzedaż produktów 00 000, koszty rodzajowe 10 000, poz.przychody operacyjne 5 000,przychody finansowe 1 00, pozostałe koszty operacyjne 000, koszty finansowe 1 300, straty nadzw.1 000
Rozwiązanie przykład 1 1. Przychody ze sprzedaży 00 000. - koszty działalności operacyjnej 10 000 3. =wynik ze sprzedaży 80 000 zysk 4. + pozostałe przychody operacyjne 5 000 5. -pozostałe koszty operacyjne 000 6. =wynik z działalności operacyjnej 83 000 7. +przychody finansowe 1 00 8. -koszty finansowe 1 300 9. =wynik z działalności gospodarczej 8 900 10. +zyski nadzwyczajne 11. -straty nadzwyczajne 1 000 1. =wynik brutto 81 900 13. -podatek dochodowy 18 % 14 74 14. =wynik netto 67158
Przykład - w.kalkulacyjny Sprzedaż wyrobów 150 000, koszty rodzajowe100 000, koszty zarządu 0 000, koszt własny 90 000, poz. przychody operacyjne 3 000, poz. koszty operacyjne 1500 przychody finansowe 000, koszty finansowe 1 400, zyski nadzw. 400, straty nadzw. 600
Rozwiązanie przykład - Wynik finansowy+ - Rozliczenie kosztów + 0 000 90 000 1 500 1 400 600 113 500 Sk. 41 900 150 000 3 000 000 400 155 400 100 000 OB. 100 000 100 000 100 000
Przykład 3 - w.porównawczy Koszty rodzajowe 70 000, sprzedaż produktów 10 000, koszt własny 50 000, koszty zarządu 15 000, poz.przychody operacyjne 4 000, poz.koszty operacyjne 3 000, przychody finansowe 000, koszty finansowe 1 300
Rozwiązanie przykład 3 - Wynik finansowy+ - Rozliczenie kosztów + 70 000 3 000 1 300 74 300 Sk. 56 700 10 000 5 000 4 000 000 131 000 50 000 15 000 OB. 70 000 65 000 70 000 Sk. 5 000 70 000 70 000
Dziękuję za uwagę