I N S T R U K C J A. Obiegu dokumentów (dowodów księgowych) w Centrum Kształcenia Ustawicznego



Podobne dokumenty
Instrukcja kasowa. 4. Pomieszczenie do przechowywania gotówki powinno być wydzielone.

5.4 Instrukcja kasowa. Część 1. Ogólna. Instrukcja ustala zasady funkcjonowania kasy w I Liceum Ogólnokształcącym im. St. Staszica w Pleszewie.

Instrukcja kasowa. stosowana w Urzędzie Marszałkowskim Województwa Małopolskiego

Zarządzenie Nr 12/2012 Dyrektora Przedszkola nr 39 z dnia 28 grudnia 2012r. INSTRUKCJA KASOWA

Dokumentacja księgowa

ZARZĄDZENIE Nr 7/2014 Dyrektora Miejskiego Ośrodka Pomocy Społecznej w Ostródzie z dnia 6 lutego 2014 r.

Zarządzenie Nr 252 /2014 Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński z dnia 23 października 2014r.

INSTRUKCJA KASOWA. Instrukcja ustala zasady gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy w Damasławku. Rozdział 1 POMIESZCZENIA KASY

DOWODY KSIĘGOWE I ICH OBIEG

Instrukcja ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania

Załącznik nr 1 do zarządzenia nr 50/2016 Wójta Gminy Nadarzyn z dnia 10 maja 2016 r.

I N S T R U K C J A W SPRAWIE GOSPODARKI KASOWEJ W PAŃSTWOWEJ WYŻSZEJ SZKOLE ZAWODOWEJ W GŁOGOWIE

4. 1. Do obowiązków pracownika, o którym mowa w 1 ust. 4, należy:

INSTRUKCJA. sporządzania, obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych w Lubuskim Urzędzie Wojewódzkim w Gorzowie Wlkp.

Zarządzenie Nr 17/K/2010 Burmistrza Głuszycy z dnia 20 kwietnia 2010 roku

Z a r z ą d z e n i e Nr 86/2011 Wójta Gminy Pierzchnica z dnia 4 października 2011 roku

Załącznik Nr 3 do Zarządzenia 2284/2004 Prezydenta Miasta Krakowa z dnia r.

P o l i t y k a z a r z ą d c z a

Zasady udokumentowania operacji kasowych. w Urzędzie Gminy Lisewo

1 Wyjaśnienie pojęć użytych w instrukcji

Zarządzenie Nr 147/2011 Wójta Gminy Celestynów z dnia 9 sierpnia 2011 r.

INSTRUKCJA EWIDENCJI I KONTROLI DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA Głogowskiego Centrum Edukacji Zawodowej w Głogowie

I N S T R U K C J A EWIDENCJI I KONTORLI DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA

Zarządzenie Nr 351/2015 Burmistrza Miasta Czeladź z dnia 21 października 2015 roku

Zarządzenie Nr 233/2013 Wójta Gminy Pierzchnica z dnia 30 września 2013 roku

Zarządzenie Nr 149/2017

INSTRUKCJA w sprawie ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania

INSTRUKCJA w sprawie gospodarki kasowej w Gimnazjum Nr 2

Gospodarka aktywami trwałymi oraz rzeczowymi aktywami obrotowymi

INSTRUKCJA W SPRAWIE GOSPODARKI KASOWEJ 1. ZASADY OGÓLNE

INSTRUKCJA. w sprawie: "ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania. w Urzędzie Miasta i Gminy w Kazimierzy Wielkiej"

ZARZĄDZENIE NR 115. Burmistrza Miasta i Gminy Mirsk z dnia r.

ZARZĄDZENIE NR 8/2012/2013 Dyrektora Zespołu Szkolno-Przedszkolnego nr 6 w Rybniku z dnia 3 września 2012 wprowadzające Instrukcję Kasową.

Powyższe przyjmuje i zatwierdza podpisem Przewodniczący lub jego zastępca. Druk/wzór oświadczenia stanowi załącznik Nr 2 do niniejszej instrukcji.

Zarządzenie Nr 11/2013 Dyrektora Centrum Kultury, Sportu i Rekreacji w Gardnie Wielkiej z dnia 29 sierpnia 2013 r.

INSTRUKCJA w sprawie ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania

ZESPÓŁ SZKÓŁ W KANDYTACH INSTRUKCJA W SPRAWIE EWIDENCJI I KONTROLI DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA W ZESPOLE SZKÓŁ W KANDYTACH

ZARZĄDZENIE nr 33/2016. Burmistrza Miasta i Gminy Prabuty. z dnia 9 czerwca 2016 r.

ZARZĄDZENIE Nr 142/14 Burmistrza Szydłowca z dnia 31 października 2014r.

ZARZĄDZENIE Nr V/ 118/2010 WÓJTA GMINY TARNÓW Z DNIA 26 SIERPNIA 2010 r.

INSTRUKCJA. w sprawie ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania

Zarządzenie Nr 56/2007 Burmistrza Gminy Tyczyn z dnia 30 maja 2007 r.

ZARZĄDZENIE NR 217/2017 BURMISTRZA NOWEGO. z dnia 4 września 2017 r.

ZARZĄDZENIE NR 17/2012 STAROSTY RAWSKIEGO. z dnia 25 września 2012 r. w sprawie wprowadzenia instrukcji kasowej

Instrukcja kasowa. stosowana w Urzędzie Marszałkowskim Województwa Małopolskiego

INSTRUKCJA EWIDENCJI I KONTROLI DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA w Powiatowym Centrum Usług Wspólnych w Kędzierzynie-Koźlu (CUW)

Zarządzenie nr 120/33/2015. Wójta Gminy Bojszowy. z dnia r.

INSTRUKCJA DOTYCZĄCA STOSOWANIA, WYPEŁNIANIA, KONTROLI I OBIEGU DOKUMENTÓW KSIĘGOWYCH.

Zarządzenie Nr 3/08 Wójta Gminy Pszczółki z dnia 2 stycznia 2008 roku.

INSTRUKCJA w sprawie gospodarki kasowej w Zespole Szkół Mechaniczno-Elektrycznych w Tarnowie

Kontrola zarządcza w Zespole Szkół Publicznych w Borzechowie REGULAMIN KONTROLI FINANSOWEJ

Zarządzenie nr 120/ 58 /2012 Wójta Gminy Bojszowy z dnia r.

Protokół z kontroli przeprowadzonej w Domu Pomocy Społecznej w Międzyrzeczu

ZARZĄDZENIE NR 153 Burmistrza Miasta i Gminy Mirsk z dnia r.

Instrukcja obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych w Urzędzie Gminy Włoszakowice

w Zespole Publicznego Gimnazjum i Szkoły Podstawowej w Chwaszczynie

Schemat Obiegu Dokumentów Księgowych w Centrum Sportu i Rekreacji w Augustowie

Zarządzenie Nr 53/2010 r. Wójta Gminy w Brojcach. z dnia 31 grudnia 2011 r. w sprawie zasad kontroli dokumentów księgowych w Urzędzie Gminy w Brojcach

ZARZĄDZENIE NR 86/2016 WÓJTA GMINY STEGNA. z dnia 31 maja 2016 r.

Zarządzenie Nr 95/2015 z dnia 04 wrzesień 2015 Burmistrza Mieroszowa

POLITYKA RACHUNKOWOŚCI

INSTRUKCJA w sprawie ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania w Publiczne Szkole Podstawowej nr 9 w Kędzierzynie-Koźlu

Załącznik nr 1 do Zarządzenia Nr 17/2012 Wójta Gminy Skąpe z dnia 17 października 2012 roku

ZARZĄDZENIE NR 85/2015 BURMISTRZA ŁASKU. z dnia 20 kwietnia 2015 r. w sprawie instrukcji ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania

Rachunkowość finansowa część 5

INSTRUKCJA GOSPODARKI DRUKAMI ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA

pilotażowe staże dla nauczycieli i instruktorów kształcenia zawodowego w przedsiębiorstwach

INSTRUKCJA KONTROLI WEWNĘTRZNEJ, OBIEGU DOKUMENTACJI DOWODÓW FINANSOWO-KSIĘGOWYCH DLA ZESPOŁU SZKÓŁ W TUCHLINIE

Zarządzenie nr 8/D/00 Dyrektora Administracyjnego Uniwersytetu Gdańskiego z dnia 15 września 2000 r.

Zarządzenie Nr 22/2015. Dyrektora Miejskiego Ośrodka Pomocy Społecznej w Czeladzi z dnia 15 października 2015r.

Załącznik nr 1 do zarządzenia nr 18/2016 Dyrektora ZSP Somonino z dnia Zespołu Szkół Ponadgimnazjalnych w Somoninie im.

Zarządzenie Nr RO Burmistrza Ornety. z dnia r.

INSTRUKCJA KASOWA. Rozdział I Podstawa prawna 1. Rozdział II Kasjer 2

Przepisy ogólne. 2 Zakres instrukcji

INSTRUKCJA dotycząca gospodarki kasowej i ochrony wartości pieniężnych w Urzędzie Gminy w Laskowej

Zarządzenie nr 16/2018 Kierownika Miejskiego Ośrodka Pomocy Społecznej w Halinowie z dnia 29 czerwca 2018 r.

SCHEMAT OBIEGU DOKUMENTÓW FINANSOWO-KSIĘGOWYCH

Załącznik Nr 4 Do Zasad (Polityki) rachunkowości w ZSP Nr 4 w Łodzi. Instrukcja kasowa w Zespole Szkół Ponadgimnazjalnych nr 4 w Łodzi

Zarządzenie Nr 25/2014 Dyrektora Tarnowskiego Organizatora Komunalnego z dnia 31 października 2014 roku

INSTRUKCJA w sprawie gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy Czemierniki

Dokumenty i inwentaryzacja

INSTRUKCJA EWIDENCJI I KONTROLI DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA W SZKOLE PODSTAWOWEJ NR 4 IM. KAWALERÓW ORDERU UŚMIECHU W LUBANIU

Instrukcja ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania. Część I - Ogólna

INSTRUKCJA KASOWA Niniejsza instrukcja kasowa określa zasady gospodarki kasowej stosowanej w naszej jednostce

Instrukcja gospodarki kasowej i ewidencji druków ścisłego zarachowania w Urzędzie Gminy Włoszakowice.

Zarządzenie Nr 121/2010 Burmistrza Radzymina z dnia r. wprowadzenia instrukcji gospodarki kasowej w Urzędzie Miasta i Gminy

1. Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych

Zarządzenie Nr 20/2011 Rektora Uniwersytetu Warmińsko-Mazurskiego w Olsztynie z dnia 31 marca 2011 roku

Zarządzenie nr 12/2012 Dyrektora ACK Cyfronet AGH z dnia 17 grudnia 2012 roku w sprawie wprowadzenia w ACK Cyfronet AGH Instrukcji kasowej.

Instrukcja prowadzenia gospodarki kasowej. w Urzędzie Gminy Kościerzyna

INSTRUKCJA KASOWA URZĘDU GMINY BRWINÓW CZĘŚĆ OGÓLNA

Instrukcja w sprawie gospodarki, ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania w Urzędzie Miasta Legionowo

INSTRUKCJA w sprawie gospodarki magazynowej w Urzędzie Miasta Leszna

Zarządzenie Nr Wójta Gminy Nedza z dnia 28 grudnia 2016 r. w sprawie wprowadzenia instrukcji gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy w Nędzy

Zarządzenie nr 120/ 25 /2011 Wójta Gminy Bojszowy z dnia r.

1. W Szkole Podstawowej nr 56 w Lublinie, prowadzi się ewidencję w Księdze druków

ZARZĄDZENIE NR 22/2013 STAROSTY KOSZALIŃSKIEGO. z dnia 7 października 2013 r.

Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 4/2005 Wójta Gminy Skąpe

Zarządzenie Nr 64/2017 Prezydenta Miasta Ciechanów z dnia 21 marca 2017 r.

ZARZĄDZENIE NR VII/7/2014 BURMISTRZA MIASTA ORZESZE. z dnia 11 grudnia 2014 r.

Transkrypt:

I N S T R U K C J A Obiegu dokumentów (dowodów księgowych) w Centrum Kształcenia Ustawicznego

CZĘŚĆ I Wstęp 1 Każde zdarzenie gospodarcze powoduje skutki finansowe musi być udokumentowane w sposób umożliwiający kontrolę jego prawidłowości i objęcie go ewidencją księgową. Celem niniejszej instrukcji jest ujednolicenie i uporządkowanie gospodarki finansowej. 2 CZĘŚĆ II Dowody księgowe Podstawą zapisu w księgach rachunkowych jest dokument (dowód księgowy): 3 1. stwierdzając fakt dokonania operacji gospodarczej zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem i zawierający jeżeli treść dowodu nie została inaczej określona w przepisach wynikających z właściwych ustaw np.: czek, weksel co najmniej: 1) określenie dowodu-rodzaju, 2) numer identyfikacyjny dowodu, 3) wiarygodne określenie wystawcy i wskazanie stron (nazwa i adres) uczestniczących w operacji gospodarczej, której dowód dotyczy, 4) datę wystawienia dowodu oraz datę lub okres dokonania operacji gospodarczej, której dowód dotyczy z tym, że jeżeli data dokonania operacji gospodarczej odpowiada dacie wystawienia dowodu, wystarcza podanie jednej daty, 5) przedmiot operacji gospodarczej i jej wartości oraz ilościowe określenie, jeżeli przedmiot operacji jest wymierny w jednostkach naturalnych, 6) stwierdzenie zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca księgowania oraz sposobu ujęcia w księgach rachunkowych. 2 Sprawdzony pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym i na dowód sprawdzenia podpisy przez osoby do tego upoważnione fakt sprawdzenia dowodu powinien być uwidoczniony w jego treści. 3 Oznaczony numerem lub w inny sposób umożliwiający powiązanie dowodu z zapisami księgowymi dokonanymi na jego podstawie. 2

4 Dowody księgowe dzielą się na: 1 Dowody własne: 1) Wewnętrzne: lista płac, wniosek o zaliczkę, rozliczenie zaliczki, raport kasowy, pokwitowania kasowe, zestawienia dowodów, polecenie księgowania, przyjęcie środka trwałego, protokół zdawczo-odbiorczy, protokół wyceny, polecenie spisania ze stanu, polecenie wpisania na stan, sprawozdanie inwentaryzacji, wykaz różnic inwentaryzacyjnych, (niedobory i nadwyżki) druk protokół kradzieży, druk spisu z natury, książka ewidencja wyposażenia, protokół szkód, protokół z posiedzenia komisji inwentaryzacyjnej w sprawie różnic inwentaryzacyjnych, oświadczenia do celów podatkowych, druk rozliczenie zaliczki, dyspozycja przekazania środków, 2) zewnętrzne przekazywane w oryginale kontrahentom: nota obciążeniowa, rachunek za świadczone usługi, zamówienia na świadczone usługi, umowa zlecenie, umowa o dzieło, 2 Dowody zewnętrzne obce otrzymane od kontrahentów: faktura, rachunki za dostawy, roboty, rachunki za koszty podróży, wyciągi z rachunków bankowych wraz z załącznikami. 5 Za dowody księgowe uważa się również: 1. Zestawienie dowodów księgowych sporządzane dla zaksięgowania ich zbiorczych zapisów: Zestawienie dowodów księgowych: powinno składać się co najmniej z określenia jednostki wystawiającej, nazwa zestawienia, data lub okres którego dotyczy, kwota do zaksięgowania oraz podpisu osoby sporządzającej, może obejmować dowody wyrażające jednorodne operacje gospodarcze dokonywane w jednym okresie sprawozdawczym lub jego części, 3

powinno zapewnić powiązanie ujętych w nim kwot z pojedynczymi dowodami na podstawie których zostało sporządzone, 2. Polecenie księgowania: Polecenie księgowania sporządza się: w celu dokonania zapisu księgowego nie wyrażającego faktu dokonania operacji gospodarczej (np. wystornowania błędnego zapisu, otwarcia ksiąg), w innych przypadkach wynikających ze stosowanej techniki księgowania, 3. Noty księgowe: Za noty księgowe uważa się dowody wystawiane przez: kontrahentów jednostki dla skorygowania jej dowodów własnych zewnętrznych lub obcych uprzednio wystawianych przez kontrahentów, jednostkę dokonującą ich księgowania dla skorygowania dowodów obcych lub własnych zewnętrznych. 6 1. Dowód księgowy powinien być sporządzany w języku polskim. Może być sporządzany w języku obcym, jeżeli dowód dotyczy operacji gospodarczej z kontrahentem zagranicznym. Treść dowodu powinna być pełna i zrozumiała: dopuszczalne jest stosowanie skrótów ogólnie przyjętych. Jeżeli wartościowe określenie operacji gospodarczej jest w walucie obcej, jednostka jest obowiązana przeliczyć walutę obcą na złote po kursie właściwym dla dnia dokonania operacji gospodarczej. Wynik przeliczenia należy zamieścić bezpośrednio na dowodzie. 2. Dowody księgowe powinny być wystawiane w sposób staranny, czytelny i trwały. Dane dowodów księgowych nie mogą być zamazywane, wyskrobywane lub usuwane w inny sposób. 3. Błędy w dowodach źródłowych zewnętrznych obcych i własnych należy korygować jedynie przez wysłanie kontrahentowi odpowiednich dokumentów zawierających stosowne uzasadnienie. 4. Błędy w dowodach wewnętrznych mogą być poprawiane przez skreślenie błędnej treści lub kwoty, z utrzymaniem czytelności skreślonych wyrażeń lub liczb, wpisanie treści poprawionej i daty poprawki oraz złożenia podpisu osób do tego upoważnionej. 5. Jako dowody właściwe dla udokumentowania operacji gospodarczych z braku dowodów źródłowych, kierownik jednostki może zezwolić na zastępcze dowody sporządzanych przez osoby dokonujące operacji gospodarczych w imieniu jednostki. Dowody te powinny zawierać: datę dokonania operacji, miejsce i datę wystawienia dokumentu, podmiot i wartość operacji gospodarczej oraz podpis osoby, która bezpośrednio dokonała wydatku a także określić: przy zakupie-rodzaj nabytych składników majątku, ich ilość i cenę jednostkową, w pozostałych przypadkach cel dokonywania wydatku obciążającego jednostkę. 6. Jeżeli jedną operację gospodarczą dokumentuje więcej niż jeden egzemplarz dowodu to jedynie pierwszy egzemplarz oryginał stanowi podstawę dokonywania zapisu księgowego. 7. Jeżeli dowody księgowe są tworzone w komputerze, to zawsze muszą być wydrukowane i uzupełnione podpisami tak by w rezultacie powstał dokument sporządzony na papierze spełniający wymogi podpisów, który przechowuje się i archiwizuje z innymi dowodami sporządzonymi techniką ręczną. 4

CZĘŚĆ III Kontrola dokumentów ( dowodów księgowych) 7 Każdy dowód będący podstawą księgowania podlega kontroli: 1. Merytorycznej: Sprawdzenie pod względem merytorycznym polega na: 1) zbadania zgodności z planem, legalności, celowości gospodarczej oraz oszczędności wydatków, jak również zgodności cen z obowiązującymi przepisami a także zgodności listy płac z faktycznym stanem osobowym z danymi z akt osobowych na podstawie których lista została sporządzona, 2) stwierdzeniu, że zgodne są z zawartą umową, jeżeli umowa została zawarta, 3) stwierdzeniu, że dowody wystawione zostały przez właściwe jednostki, 4) zatwierdzeniu wykonania i przyjęcia pracy lub usług, potwierdzenia odbioru przedmiotów i materiałów, 5) umieszczeniu i podpisaniu klauzuli: Sprawdzono pod względem merytorycznym dnia. Podpis Dowody księgowe pod względem merytorycznym podpisują właściwi dyrektorzy, ich zastępcy lub upoważnieni pracownicy. 2. Formalnej i rachunkowej; Sprawdzenie pod względem formalnym polega na: ustaleniu, że wystawione zostały w sposób technicznie prawidłowy, stwierdzeniu, że zawierają wszystkie elementy prawidłowego dokumentu (oznaczenie stron, nazwę, adresy, numer, datę, treść, podpisy, pieczęcie). Sprawdzenie dowodu pod względem rachunkowym, polega na: stwierdzeniu, że ich dane liczbowe nie zawierają błędów arytmetycznych. Dowody księgowe pod względem formalnym i rachunkowym sprawdzają i podpisują pracownicy Oddziału Księgowego. CZĘŚĆ IV Nadzór Głównego Księgowego 8 Do obowiązków głównego księgowego w ramach kontroli zewnętrznej należy przeprowadzenie: 1) wstępnej kontroli legalności dokumentów dotyczących wykonania planów finansowych jednostki oraz ich zmian, 2) wstępna kontrola operacji gospodarczych jednostki stanowiących przedmiot księgowań. 9 1. Dowodem dokonania kontroli wewnętrznej przez głównego księgowego jest jego podpis złożony na dokumentach. Złożenie podpisu oznacza, że: 5

1) sprawdził, iż operacja została uznana przez właściwych rzeczowo pracowników za prawidłową, 2) nie zgłasza zastrzeżeń do legalności operacji i rzetelności dokumentów, 3) posiada środki finansowe na pokrycie zobowiązań wynikających z operacji gospodarczych oraz operacja mieści się w planie budżetu lub planie finansowym, 4) sprawdził formalno-rachunkową prawidłowość dokumentu dotyczącego tej operacji. 2. Główny księgowy w razie ujawnienia nieprawidłowości formalno-rachunkowych dokumentu zwraca się go właściwemu rzeczowo pracownikowi w celu ich usunięcia. CZĘŚĆ V Umowy, zlecenia, zamówieni 10 1. Umowy w zakresie problematyki prowadzonej i nadzorowanej przez szkołę podpisuje dyrektor lub jego zastępca. 11 1. Zamówienia robót, dostaw i usług dokonuje się w trybie ustawy o zamówieniach publicznych (Dz.U Nr 76 poz.344 z późniejszymi zmianami) w ramach kwot zatwierdzonych w planie finansowym. CZĘŚĆ VI Obieg dowodów księgowych 12 Rachunki i faktury za: 1. Wykonane roboty, dostawy i usługi przed złożeniem w dziale sprawującym obsługę finansowo-księgową, powinny być sprawdzone w zakresie rzeczowym jak również stwierdzenie wykonania usługi bądź dostawy przez osoby odpowiedzialne. 2. Zakupy wyposażenia adnotacja o wpisie do książki inwentarzowej. 3. Środki trwałe powinny zawierać adnotację o wpisie do książki środki trwałe. 4. Zakupione książki opatruje się adnotacją o wpisaniu do księgozbioru. 13 1. Polecenie wyjazdu służbowego dla pracowników wystawia dyrektor lub jego zastępca. Ewidencja wyjazdów służbowych dla pracowników prowadzone jest w sekretariacie Szkoły. 2. Po zakończeniu podróży służbowej i stwierdzeniu wykonania polecenia służbowego przez dyrektora powinna być złożona w ciągu 7 dni od służb księgowych nie później jednak niż do końca roku kalendarzowego. 3. Przy użyciu samochodu prywatnego dla celów służbowych winna być podana pojemność skokowa silnika, marka i numer rejestracyjny pojazdu. 6

14 1. Pracownikowi na wniosek dyrektora mogą być wypłacane zaliczki: 1) jednorazowe powinna być rozliczana w ciągu 7 dni od dnia podjęcia, 2) stała gdy w związku z czynnościami służbowymi pokrywają stale powtarzające się wydatki. Rozliczana po upływie okresu jej ważności, bądź przed ustaniem stosunku pracy, nie później jednak niż 20 grudnia każdego roku. 2. Jeżeli zaliczka podjęta przez pracownika nie zostanie rozliczona w ustalonym terminie potrąca się ją z najbliższego wynagrodzenia pracownika. Pracownikowi temu do czasu rozliczenia poprzednio wypłaconej zaliczki nie mogą być wypłacane dalsze zaliczki. 15 1. Rachunki i faktury sprawdzone w sposób określony w 7,8,9,12,13 po wpłynięciu do działu księgowości są sprawdzone pod względem formalnym i rachunkowym, zatwierdzone do zapłaty w formie: 1) przelewu bankowego, 2) czeku gotówkowego lub potwierdzonego, 3) gotówki z kasy. 2. Po dokonaniu wypłaty lub wystawieniu polecenia na dowodzie stanowiącym podstawę dokonania wypłaty, kasjer zamieszcza na dokumencie w sposób trwały klauzulę wypłacono gotówką, czekiem nr., przelewem w dniu 3. Dokument (czek, przelew) po zatwierdzeniu do realizacji przez osoby upoważnione do podpisu przekazuje się do właściwego banku. 4. Po otrzymaniu wyciągu bankowego sprawdza się czy podane w wyciągu saldo końcowe jest prawidłowe, czy do wyciągu dołączono wszystkie dowody, czy wszystkie obroty objęte wyciągiem dotyczą danego rachunku. Jeżeli saldo jest nieprawidłowe, bądź też nie dołączono do wyciągu wszystkich dowodów, komórka księgowości niezwłocznie zawiadamia bank na piśmie. 5. Po dokonaniu czynności określonych w pkt. 1-4 dowody przekazuje się do dekretacji i księgowania w urządzeniach księgowości syntetycznej i analitycznej. 6. Dowody po zaksięgowaniu podlegają włączeniu przez służby księgowe do zbiorów w układzie chronologicznym. CZĘŚĆ VII Gospodarka kasowa 16 Wszystkie obroty gotówkowe muszą być udokumentowane źródłowymi dowodami kasowymi lub znormalizowanymi dowodami zastępczymi: 1. Wpłaty gotówkowe przychodowymi dowodami kasowymi są: 1) źródłowe dowody kasowe kwitariusze przychodowe K 103 2) zastępcze dowody wpłaty - przyjęcia gotówki KP Kasa Przyjmie. 2. Wpłaty gotówkowe rozchodowymi dowodami, którymi są: 1) źródłowe dowody kasowe, 2) zastępcze dowody wpłaty gotówki KW Kasa Wypłaci. 7

17 1. Wpłaty gotówki muszą być dokonywane na podstawie przychodowych dowodów kasowych K-103 podpisanych przynajmniej przez kasjera. Na dowodzie wpłaty gotówki należy podać wpisaną słownie kwotę wpłaconej gotówki oraz datę wpłaty i jej tytuł, imię i nazwisko osoby wpłacającej lub nazwę instytucji. 2. Wystawienie przychodowego dowodu kasowego K-103 następuje na podstawie ustnego oświadczenia osoby wpłacającej oraz ustnego polecenia głównego księgowego przyjęcia gotówki do kasy. 3. Wpłacający otrzymuje oryginał, pierwszą kopię kwitu kasjer dołącza do raportu kasowego, druga kopia kwitu pozostaje w bloczku. 4. Mylnie wystawione pokwitowanie należy unieważnić przez przekreślenie oraz umieszczenie podpisu głównego księgowego. Unieważnione blankiety pokwitowań powinny być na trwałe złączone ze sobą tak, aby oryginał ani żadna z dwóch kopii nie mogły wypaść z kwitariusza. 5. Jeżeli jest kilka wpłat w danym dniu należy je podliczyć poszczególne wpłaty na kwitariusz oraz bankowe dowody wpłaty. Suma wpłat na kwitariuszu winna równać się sumie bankowych dowodów wpłaty. 6. Formularze dowodów wpłaty gotówki powinny być połączone w bloki formularzy przychodowych dowodów kasowych, które winny być ponumerowane. Na okładce każdego bloku należy odnotować: 1) numer kolejny bloku formularzy, 2) numer karty bloku formularzy, 3) okres w którym korzystano z bloku od do 7. Bloki formularzy przychodowych dowodów kasowych mogą być wydawane osobom upoważnionym wyłącznie za pokwitowaniem w ewidencji druków ścisłego zarachowania, która umożliwia kontrolę przychodów, rozchodów oraz stan bloków formularzy. 18 1. Rozchodowymi źródłowymi dowodami kasowymi są: 1) dowody wpłaty na własne rachunki bankowe, przy czym fakt dokonania wpłaty powinien potwierdzić stemplem banku na dowodzie wpłaty, 2) rachunek, faktura itp., 3) listy wypłat dotyczących wynagrodzeń, stałych świadczeń, pieniężnych, premii, nagród itp., 4) wniosek o zaliczkę, 5) rozliczenie zaliczki, 6) polecenie wyjazdy służbowego, 7) decyzja o wypłacie pożyczki z ZFŚS, 8) inne. 19 1. Podstawowym dokumentem stwierdzającym wypłatę wynagrodzeń jest lista płac. Źródłami sporządzenia listy płacy są: 1) pismo angażujące, 2) umowa o pracę zleconą, 3) umowa o dzieło, 4) zmiana umowy o pracę, 5) rozwiązanie umowy o pracę, 6) zatwierdzone wykazy pracy w godzinach nadliczbowych, 8

7) rachunek za wykonane prace, 8) wnioski premiowe, 9) nagrody jubileuszowe. 2. Lista płac powinna zawierać co najmniej następujące dane: okres za jaki obliczono wynagrodzenie, łączną sumę do wypłaty, nazwisko i imię pracownika, sumę należnego każdemu pracownikowi wynagrodzenia brutto, z rozbiciem na poszczególne składniki funduszu płac, sumę wynagrodzenia netto, sumę potrąceń z podziałem na poszczególne tytuły, sumę zasiłku rodzinnego, pokwitowanie odbioru wynagrodzenia (podpis). 3. W listach płac dopuszczalne jest dokonywanie potrąceń z tytułu egzekucyjnych na podstawie nakazów egzekucyjnych. 4. Lista płac powinna być podpisana przez: osobę sporządzającą, głównego księgowego, osobę sprawdzającą, dyrektora. 5. Lista płac po podpisaniu przez wyżej wymienione osoby zostaje przekazana do kasy w celu dokonania wypłaty. 20 1. Środki pieniężne na wypłatę wynagrodzeń pracowników podejmowane są z banu w dniu wypłaty. 2. Wypłaty wynagrodzeń dokonuje kasjer pracownikom. 3. Gotówkę nie wypłaconą w ciągu 10 dni po jej podjęciu należy odprowadzić do banku, a w liście płac w rubryce podpis pracownika przy niewypłaconej kwocie kasjer umieszcza klauzulę odprowadzono do banku dnia. 21 1. Jeżeli wypłata następuje na podstawie upoważnienia wystawionego przez osobę wymienioną w rozchodowym dowodzie kasowym, w dowodzie tym należy określić, że wypłata została dokonana osobie do tego upoważnionej. Upoważnienie powinno być dołączone do rozchodowego dowodu kasowego. Upoważnienie do odbioru gotówki powinno zawierać potwierdzenie tożsamości własnoręczności podpisu osoby wystawiającej upoważnienie. 2. Zrealizowane rozchodowe dowody kasowe powinny być oznaczone przez podanie na nich daty, numeru i pozycji raportu kasowego, w którym objęte nimi wpłaty zostały zaewidencjonowane. Wszystkie dowody kasowe dotyczące wypłaty i wpłat gotówki dokonywane w danym dniu, powinny być w tym dniu wpisane do raportu kasowego sporządzonego przez kasjera, który prowadzi raporty kasowe znormalizowane Raporty Kasowe RK. Raport kasowy co 10 dni kasjer podpisuje i przekazuje jego oryginał wraz z dowodami kasowymi osobie rozliczającej. 22 1. W kasie mogą być przechowywane: 1) niezbędne zapasy gotówki na bieżące wydatki, której wysokość ustalana jest przez Dyrektora; jest on uzupełniany do ustalonej wysokości ze środków z rachunku bankowego. 2) gotówka podjęta z rachunku bankowego na pokrycie określonych rodzajów wydatków, 9

3) gotówka pochodząca z bieżących wpływów do kasy, 4) depozyty. 23 1. Kasjer na polecenie głównego księgowego lub innej osoby upoważnionej może przechować w kasie w formie depozytów: 1) druki ścisłego zarachowania, 2) pieczątki, 3) zapieczętowane depozyty gotówkowe, 4) papiery wartościowe (weksle, akcje, itp.), 5) inne. 2. Gotówka przechowywana w kasie jednostki w formie depozytu, podlega zwrotowi osobie prawnej lub fizycznej, która depozyt złożyła, nie może być wykorzystywana na pokrycie wydatków jednostki, a zatem nie jest dla jednostki zapasem. 3. Ewidencję przyjętych i wydanych depozytów prowadzi kasjer. Ewidencja ta musi zawierać: 1) numer kolejny depozytu, 2) określenie deponowanego przedmiotu, a przy gotówce jej kwotę, 3) określenie jednostki, której jest depozyt, 4) datę przyjęcia depozytu, 5) datę zwrotu depozytu oraz podpisy osoby upoważnionej do podjęcia depozytu i podpis kasjera. 24 1. Ewidencja druków ścisłego zarachowania przechowywanych w kasie prowadzi się odrębnie dla każdego rodzaju druków w księdze o ponumerowanych stronach. 2. Zapisy w księdze druków ścisłego zarachowania powinny być dokonywane czytelnie. Omyłkowy zapis należy przekreślić tak, aby można go było odczytać i wpisać zapis prawidłowy. Osoba dokonująca poprawki powinna obok naniesionej poprawki umieścić swój podpis i datę dokonania tej czynności. 3. Druki ścisłego zarachowania powinny być inwentaryzowane nie rzadziej niż raz do roku. W protokole należy wymienić rodzaje, serie i numery druków oraz wymienić ich liczbę. 4. Po stwierdzeniu zaginięcia druków ścisłego zarachowania należy: niezwłocznie przeprowadzić inwentaryzację druków i ustalić liczbę i cechy zaginionych druków, sporządzić protokół zaginięcia, w przypadku zaginięcia czeków powiadomić niezwłocznie bank, który czeki wydał, w uzasadnionych przypadkach, gdy zachodzi podejrzenie przestępstwa, zawiadomić policję. 5. W przypadku ewentualnego zniszczenia druków ścisłego zarachowania należy sporządzić protokół, który powinien być przechowywany w aktach prowadzonych przez osobę odpowiedzialną za gospodarkę ścisłego zarachowania. 10

25 1. Kasjerem może być osoba, mająca nienaganną opinię, nie karana za przestępstwa gospodarcze lub wykroczenia przeciwko mieniu oraz posiadająca pełną zdolność do czynności prawnych. 2. Przyjęcie przekazanie kasy może nastąpić jedynie protokolarnie. Kasjer w dowód przyjęcia odpowiedzialności materialnej składa deklarację odpowiedzialności za powierzone mienie. 26 1. Wartości pieniężne muszą być przechowywane w warunkach zapewniających należytą ochronę przed zniszczeniem, utratą lub zagarnięciem. 2. Pomieszczenie do przechowywania gotówki powinno być wydzielone. CZĘŚĆ VIII Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych 27 1. Zasady gospodarowania ZFŚS reguluje: 1) Ustawa z dnia 4 marca 1994 roku o ZFŚS (Dz.U z 1996r Nr 70, poz. 335 tekst jednolity). 2. Zasady korzystania ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych określa regulamin. CZĘŚĆ IX Przechowywanie dokumentów 28 1. Po dokonaniu księgowań dotyczących okresu sprawozdawczego wszelkie dowody księgowe i ich zestawienia, które stanowiły podstawę księgowań oraz arkusze i zestawienia spisowe z natury oraz zestawienia różnic inwentaryzacyjnych, należy układać w porządku i kolejności dostosowanej do sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych, jak też czasu przechowywania dowodów i umieszczać w teczkach (segregatorach, skoroszytach, itp.) w sposób zabezpieczający przed wymianą. 2. Sprawozdania finansowe należy przechować w teczkach specjalnie na ten cel przeznaczonych. 29 Teczki oraz oprawione księgi rachunkowe należy przechowywać w sposób zabezpieczający je przed uszkodzeniem, zagubieniem lub zniszczeniem w składnicy akt, wspólnej dla całek SZKOŁY. 11

CZĘŚĆ X Ochrona danych w jednostce 30 1. Ustala się następujące terminy poszczególnych rodzajów akt księgowych (kategoria B): 1) listy płac i karty wynagrodzeń bądź inne dokumenty na podstawie których następuje obliczanie podstawy wymiaru rent i emerytur 12 lat /docelowo do 20 lat/. 2) wszelkie inne dowody księgowe 3 lata, pod warunkiem, że ostatecznie rozliczono osoby majątkowo odpowiedzialne, 3) księgi rachunkowe, sprawozdania finansowe za okres nie kończący roku oraz inne akta 5 lat, 4) dowody księgowe dotyczące wieloletnich inwestycji, pożyczek, kredytów, roszczeń 5 lat, 5) księgi rozrachunkowe 5 lat, 6) dokumentacja przyjętego sposobu prowadzenia rachunkowości przez okres jej ważności i dodatkowo przez 3 lata po tym okresie, 7) dokumentacja inwentaryzacyjna 5 lat, 8) dokumentacja dotycząca rękojmi i reklamacji 1 rok po upływie terminu. 2. terminy ustalone dla akt księgowych kategorii B oblicza się od początku roku następującego po roku, którego dokument dotyczy. 31 Roczne zatwierdzone sprawozdania finansowe są aktami przeznaczonymi do trwałego przechowywania /kategoria A/. CZĘŚĆ XI Ewidencja środków trwałych 32 1. Za środek trwały uznaje się stanowiące własność lub współwłasność jednostki nieruchomości, maszyny, urządzenia, środki transportu oraz inne przedmioty kompletne i zdolne do użytkowania. Do środków trwałych zalicza się również obce środki trwałe użytkowane przez jednostkę na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze. 2. Przychód środka trwałego jest na podstawie druku OT przyjęcia środka trwałego. 3. Przekazanie środka trwałego ewidencjonowane jest na podstawie druku PT protokół zdawczo-odbiorczy. 4. Likwidacja zużytych i nie nadających się do dalszego użytkowania środków trwałych dokonuje Komisja Likwidacyjna powołana przez Dyrektora w składzie przynajmniej 3 osób 5. Likwidacja środka trwałego ewidencjonowana jest na podstawie druku LT likwidacja środka trwałego. 33 1. Ewidencja środka trwałego prowadzona jest: 12

1) w zbiorczej księdze inwentarzowej w której zapisów dokonuje się w układzie chronologicznym wg kolejności przychodów. 2. Numer ewidencyjny nadaje zgodnie z pozycją zawartą w zbiorczej księdze inwentarzowej. 34 1. Za wartości niematerialne i prawne uznaje się: nabyte przez jednostkę prawa majątkowe nadające się do gospodarczego wykorzystania, prawa autorskie, prawa do projektów, wynalazków, patentów, licencji, oraz programy komputerowe o przewidywanym okresie użytkowania dłuższym niż 1 rok. 13