Informacje dla pracowników zagranicznych: Roczne zeznanie podatkowe 2013
W niniejszej broszurze znajdziesz skrócony opis tych pozycji w zeznaniu podatkowym, które dotyczą pracowników zagranicznych przebywających tymczasowo w Norwegii. Zwracamy uwagę na to, że zastosowanie niektórych zasad jest zależne od tego, czy podlegasz ograniczonej odpowiedzialności podatkowej w Norwegii (opodatkowaniu podlega jedynie wynagrodzenie otrzymane od norweskiego pracodawcy), czy też podlegasz opodatkowaniu wg tych samych zasad, co rezydenci Norwegii. Więcej informacji na ten temat znajdziesz w broszurze Informacje dla pracowników zagranicznych: O podatku, karcie podatkowej i zeznaniu podatkowym. Grupa podatkowa (Skatteklasse) Grupę podatkową znajdziesz w zeznaniu podatkowym (u góry na stronie 1). Grupa podatkowa decyduje o wysokości kwoty wolnej od podatku (bunnfradrag/personfradrag) przy obliczaniu podatku od dochodu netto (alminnelig inntekt). Większość osób podlega opodatkowaniu w 1 grupie podatkowej. Jeżeli utrzymujesz małżonka/ę w kraju ojczystym, możesz rozliczać się w drugiej (2) grupie podatkowej. Musisz wówczas udokumentować, że jesteś żonaty/zamężna (odpis skrócony aktu małżeństwa) i udokumentować dochody małżonka/-i. Kwota wolna od podatku przy obliczaniu podatku od dochodu netto w 2 grupie jest dwa razy wyższa, niż w grupie 1. Jeżeli przebywasz w Norwegii krócej niż 12 miesięcy w roku dochodowym, to otrzymasz 1/12 kwoty wolnej od podatku za każdy miesiąc, w którym byłeś rezydentem/ przebywałeś w Norwegii. Dochód podlegający opodatkowaniu Pozycja 2.1.1 Dochód ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych Ta pozycja jest już zazwyczaj wypełniona przez urząd podatkowy na podstawie danych z rocznego zestawienia płac i zaliczek na podatek dochodowy (lønns- og trekkoppgave), przesłanego przez Twojego pracodawcę. Jeżeli podlegasz ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Norwegii, to musisz podać wynagrodzenie otrzymane za pracę wykonaną w Norwegii. Jeżeli jesteś rezydentem podatkowym w Norwegii, to musisz podać dochód uzyskany w roku dochodowym zarówno w Norwegii, jak i za granicą. Więcej o obowiązku podatkowym w Norwegii znajdziesz w broszurze Informacje dla pracowników zagranicznych: O podatku, karcie podatkowej i zeznaniu podatkowym. 2
Jakie dochody podlegają opodatkowaniu? Wszystkie korzyści finansowe otrzymane przez Ciebie jako pracownika podlegają opodatkowaniu. Jeżeli pracodawca pokrywa koszty uważane za prywatne, to cała kwota tych świadczeń podlega opodatkowaniu. To samo dotyczy sytuacji, kiedy pracodawca pokrywa koszty zakwaterowania lub samochodu (samochód służbowy) i dzięki temu nie płacisz czynszu, lub płacisz czynsz niższy niż cena rynkowa wynajmowania obiektu mieszkalnego. Używanie samochodu firmowego do celów prywatnych regulowane jest wg osobnych stawek. Jeżeli otrzymujesz od pracodawcy świadczenia przeznaczone na pokrycie określonych kosztów, które ponosisz w związku z pracą, a Twoje faktyczne wydatki są niższe niż otrzymane świadczenie, to musisz zapłacić podatek od nadwyżki. Nie zawsze możliwe jest prawidłowe obliczenie kosztów. Dlatego też ustalono stawki standardowe stosowane dla obliczenia ewentualnej nadwyżki wypłaconych świadczeń. Jeżeli na przykład otrzymałeś zwrot kosztów za jazdę Skatteetaten, samochodem w celach służbowych wg stawki do 4,05 NOK za kilometr, to najprawdopodobniej zwrot kosztów jazdy samochodem za rok 2013 nie da nadwyżki. Dla dystansu powyżej 10 000 km stawka wynosi 3,40 NOK za kilometr. Koszty podróży między krajem rodzinnym a Norwegią są zaliczane do kosztów prywatnych. To samo dotyczy kosztów dodatkowych związanych z posiadaniem dwóch miejsc zamieszkania, jednego w Norwegii, a drugiego w kraju ojczystym. Z reguły należy zapłacić podatek od wartości świadczenia Nordmann Kari Bolignr.: H0202 Stredet 15 A 3333 Skattevig otrzymanego od pracodawcy na pokrycie takich kosztów. Niektóre prywatne wydatki mogą jednak podlegać odliczeniom. Dotyczy to m.in. kosztów związanych z pobytem poza domem rodzinnym poza granicami Norwegii. Jeżeli pracodawca pokrywa koszty wyżywienia, zakwaterowania i podróży do domu rodzinnego, bezpośrednio albo w formie świadczenia wypłacanego pracownikowi, to korzyść z otrzymanego świadczenia może być obliczona wg metody netto. Metoda netto oznacza, że otrzymane świadczenie na pokrycie w/w kosztów, lub wartość w/w kosztów pokrytych bezpośrednio przez pracodawcę, nie jest wliczana do dochodu brutto. Jeżeli wybrałeś metodę netto, to nie możesz korzystać z odpisu standardowego dla pracownika zagranicznego. Więcej na ten temat znajdziesz w broszurze Informacje dla pracowników zagranicznych: Odliczenia dla osób dojeżdżających. Postboks 4305, 8608 Mo i Rana Income/Deduction Changed to Capital/Debt Changed to 2.1 2.8/4.3 Housing and other real property 730 800 4.3.2 Housing in Skattdal owner share 50 %, Gnr/Bnr 00001/0001 484 000 4.3.5 Plot of land in Skattvik owner share 100 %, Gnr/Bnr 00002/0002 96 800 4.3.5 Farm property in Skattdal owner share 100 %, Gnr/Bnr 00143/0001 150 000 3.1/4.1/4.5 Interest, deposits, securities, other cap. inc. 10 335 251 900 179 000 3.1.1/4.1.1 Interest/deposits 20 8 055 10 200 3.1.4/4.5.2 Yield/value in A/S Forsikring 4.1.7 Value of Norw. shares etc. in securities reg. 3.1.5/4.1.8 Taxable share div./value transf. from RF-1088 400 10 300 3.2 Deductions from income employment, etc. - 12 500 3.2.8/3.2.9 Travel deduction from Spec. of deduct. for travel Child-care deduction 1 child reported NOK 25 000 uses - 12 500 Tax return 2013 0400 for self-employed persons etc. Tax return for self-employed persons etc. must be submitted! 10 06 64 003 60 Tax class Date of birth, spouse 03 11 63 003 31 Explanations of all the items and information on how to alter items/ amounts can be found in the guidelines and start help. See skatteetaten.no. Paper copies of the guidance are available from tax Guidelines to the tax return, see www.tax-norway.no - 970 800 3
Odliczenia od dochodu Pozycja 3.2.1 Koszty uzyskania przychodu Odliczenie kosztów uzyskania przychodu przysługuje wszystkim i jest standardowym odliczeniem od wynagrodzenia i innych dochodów ze stosunku pracy. Ma ono na celu pokrycie wydatków poniesionych przez Ciebie w związku z pracą, ale przysługuje ono również wtedy, gdy nie masz takich wydatków. Odliczenie jest naliczane automatycznie i w roku 2013 wynosi 31 800 NOK lub 40% sumy wynagrodzenia i świadczeń podlegających opodatkowaniu, ale nie więcej niż 81 300 NOK za cały rok podatkowy. Kwoty te są redukowane proporcjonalnie do liczby całych lub rozpoczętych miesięcy, w których byłeś rezydentem/przebywałeś w Norwegii. Odliczenie takie nie może być jednak niższe niż 4 000 NOK. Pozycja 3.2.7 Koszty wyżywienia i zakwaterowania z tytułu pobytu poza domem rodzinnym To odliczenie wyklucza możliwość korzystania z odpisu standardowego dla pracownika zagranicznego (zobacz punkt 3.3.7). Jeżeli dojeżdżasz między domem w innym kraju UE/EOG, a mieszkaniem w Norwegii, to możesz mieć prawo do odliczeń, zobacz broszurka Informacje dla pracowników zagranicznych: Odliczenia dla osób dojeżdżających. Pozycja 3.2.8 Koszty podróży pomiędzy miejscem pracy a miejscem pobytu w Norwegii (dojazdy do pracy) Nie możesz korzystać z tego odliczenia, jeśli korzystasz z odpisu standardowego dla pracownika zagranicznego (zobacz punkt 3.3.7). W tym punkcie możesz odliczyć koszty dojazdu z miejsca zamieszkania w Norwegii do miejsca pracy. Wysokość odpisu oblicza się według stawki za kilometr. Liczbę kilometrów ustala się wg najkrótszego odcinka podróży między miejscem pobytu w Norwegii, a miejscem pracy. W roku 2013 stawka wynosi 1,50 NOK za kilometr. W przypadku, gdy liczba kilometrów przewyższa 50 000, stawka wynosi 0,70 NOK za kilometr. Odliczeniu podlega tylko ta część kwoty, która przekracza 13 950 NOK. 4
Pozycja 3.2.9 Odliczenie kosztów podróży do domu w kraju ojczystym Nie możesz korzystać z tego odliczenia, jeśli korzystasz z odpisu standardowego dla pracownika zagranicznego (patrz punkt 3.3.7). Jeżeli podróżujesz między domem w innym kraju UE/EOG, a mieszkaniem w Norwegii, to możesz mieć prawo do odliczeń, zobacz broszurka Informacje dla pracowników zagranicznych: Odliczenia dla osób dojeżdżających. Odliczenie kosztów podróży oblicza się wg tych samych stawek, co w przypadku dojazdów do pracy. Jeśli dotyczą Cię oba rodzaje odliczeń, to możesz odliczyć tylko tę część kwoty, która przekracza 13 950 NOK. Pozycja 3.3.7 Inne odpisy Jeśli korzystasz z odpisu standardowego dla pracownika zagranicznego, to wpisz go w tym punkcie. Odpis standardowy wynosi 10% wynagrodzenia brutto, ale nie więcej niż 40 000 NOK. Więcej informacji znajdziesz w broszurze Informacja dla pracowników zagranicznych: Odpis standardowy. Pozycja 5 Informacje dodatkowe Tutaj możesz podać okres pobytu w Norwegii i inne informacje, które mogą mieć wpływ na wysokość Twojego podatku. 5
Rozszerzone prawo do odliczeń od podatku Osobiste i rodzinne ulgi podatkowe Jeżeli jesteś rezydentem w innym kraju UE/ EOG i podlegasz ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Norwegii, to możesz wybrać jeszcze inną alternatywę opodatkowania. Jeżeli płacisz podatek w Norwegii od co najmniej 90% Twojego dochodu ze stosunku pracy, emerytury lub działalności gospodarczej, to przysługują Ci te same osobiste i rodzinne ulgi podatkowe, co rezydentom (osobom podlegającym pełnemu obowiązkowi podatkowemu) w Norwegii. Jeżeli jesteś żonaty/zamężna, to także dochód współmałżonki/ współmałżonka brany jest pod uwagę przy wyliczaniu, czy 90% Waszego dochodu podlega opodatkowaniu w Norwegii. Rozszerzone prawo do ulg podatkowych obejmuje większość zwykłych odpisów. Jeżeli przysługuje Ci rozszerzone prawo do ulg podatkowych, to przysługuje Ci m.in. prawo do pełnych odpisów, które normalnie uzależnione są od długości Twojego pobytu w Norwegii w ciągu roku podatkowego. Musisz udokumentować, że spełniasz warunki pozwalające na uzyskanie odpisów wg zasad dla rezydentów podatkowych. Należy udokumentować dochody obojga współmałżonków uzyskane poza Norwegią w celu stwierdzenia, czy co najmniej 90% Waszego dochodu ze stosunku pracy, emerytury lub działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu w Norwegii. Jeśli żyjesz w konkubinacie i chcesz skorzystać z ulgi prorodzinnej (foreldrefradrag), to musisz podać dochód konkubina/konkubiny. 6
Odliczenie odsetek od pożyczek Jeżeli jesteś rezydentem w innym kraju UE/ EOG i podlegasz ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Norwegii, to możesz mieć prawo do odliczenia odsetek od pożyczek na takich samych zasadach, jak rezydenci Norwegii, jeśli co najmniej 90% sumy Twojego dochodu podlega opodatkowaniu w Norwegii. Jeżeli posiadasz nieruchomość za granicą lub prowadzisz za granicą działalność gospodarczą, która nie podlega opodatkowaniu w Norwegii wg umowy podatkowej, to możliwość odliczenia odsetek od pożyczek może być ograniczona. W obszarze UE/EOG dotyczy to nieruchomości lub działalności gospodarczej w Belgii, Bułgarii, we Włoszech, na Malcie lub w Niemczech. Jeżeli posiadasz nieruchomość lub działalność gospodarczą w jednym z tych krajów i nie masz majątku podlegającego opodatkowaniu w Norwegii, to w praktyce nie przysługuje Ci prawo do odliczenia odsetek od pożyczek. Musisz przedłożyć dostateczne informacje o Twoich dochodach poza Norwegią w celu stwierdzenia, czy co najmniej 90% dochodów podlega opodatkowaniu w Norwegii. Suma odsetek zapłaconych za granicą musi być udokumentowana. Jeśli korzystasz z tego odliczenia, to nie możesz korzystać z odpisu standardowego dla pracownika zagranicznego (zobacz punkt 3.3.7). Jeżeli korzystasz z odliczenia odsetek od pożyczek, to Twój dochód z odsetek od wkładów pieniężnych itp. ze źródeł norweskich może w niektórych przypadkach podlegać opodatkowaniu. 7
Wydane przez: Skatteetaten luty 2014 Design i ilustracja: TRY Asap Druk: HBO RF-2052 skatteetaten.no