Urząd Skarbowy w Strzyżowie, 38-100 Strzyżów, ul. Daszyńskiego 6 WYDAWANIE ZAŚWIADCZEŃ O WYSOKOŚCI UZYSKANEJ POMOCY DE MINIMIS PRZEZ ZAKŁAD PRACY CHRONIONEJ (ZPCHR) INSTRUKCJA K-048/1 obowiązuje od 01.07.2014 r. 1. Jakie czynności powinien wykonać podatnik Aby otrzymać potrzebne zaświadczenie należy wypełnić Wniosek o wydanie zaświadczenia, który można otrzymać w Sali Obsługi Podatnika lub na stronie internetowej tut. urzędu. Poprawnie wypełniony i podpisany wniosek wraz z załącznikami, należy złożyć w Sali Obsługi Podatnika, sekretariacie urzędu, bezpośrednio w pokoju 27 (I piętro) lub przesłać za pośrednictwem poczty na adres Urzędu. 2. Opłaty skarbowe Wolne od opłaty skarbowej. W przypadku pełnomocnictwa do reprezentowania ZPCHR i odbioru zaświadczenia, wysokość opłaty skarbowej wynosi 17 zł. Opłatę należy uiścić na konto Urzędu Miejskiego w Strzyżowie na rachunek 82 9168 0004 0000 0390 2000 0010. 3. Sposób załatwienia sprawy w urzędzie Zaświadczenia wydawane są w pokoju 27 (I piętro). 4. Przysługujące prawa Wnioskodawca ma prawo otrzymać potrzebne zaświadczenie bez zbędnej zwłoki, nie później niż w terminie 7 dni od daty złożenia wniosku. 5. Wynik postępowania Naczelnik Urzędu Skarbowego w Strzyżowie na podstawie złożonego wniosku wydaje zaświadczenie. Zaświadczenie może odebrać tylko osoba, której dotyczy, posiadająca aktualny dokument potwierdzający jej tożsamość lub osoba upoważniona przez wnioskodawcę do odbioru zaświadczenia. 6. Środki odwoławcze W przypadku wydania postanowienia o odmowie wydania zaświadczenia lub zaświadczenia o treści innej niż żądanej przez osobę ubiegającą się, wnioskodawcy przysługuje prawo wniesienia zażalenia na to postanowienie do Dyrektora Izby Skarbowej w Rzeszowie w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia za pośrednictwem Naczelnika Urzędu. 7. Podstawa prawna 1. Obowiązujące akty prawne regulujące Zakładowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych: Strona 1 z 5
Ustawa z dnia 27 sierpnia 1997 o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnieniu osób niepełnosprawnych (tekst jednolity Dz. U. z 2011 r., Nr 127, poz.721 ze zm.) Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.) Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2007 r. w sprawie zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 1300 e zm.) 2. Obowiązujące akty prawne regulujące zasady udzielania pomocy de minimis ZPCHR: Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej (Dz. U. UE nr C 115/46-199 z 09.05.2008), Rozporządzenie Komisji (WE) Nr 1998/2006 z 15 grudnia 2006 r. w sprawie stosowania art. 87 i 88 Traktatu do pomocy de minimis (Dz. Urz. UE L 379 z 28.12.2006 ) Rozporządzenie Komisji (UE) Nr 1407/2013 z 18 grudnia 2013 r. w sprawie stosowania art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de minimis (Dz. Urz. UE L 352 z 24.12.2013 r.) Ustawa z dnia 30 kwietnia 2004 r. o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej (tekst jednolity Dz. U. z 2007 r., Nr 59, poz. 404 ze zm.) Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 20 marca 2007 r. w sprawie zaświadczeń o pomocy de minimis i pomocy de minimis w rolnictwie i rybołówstwie (Dz. U. z 2007r., Nr 53, poz. 354 ze zm.) Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 29 marca 2010 r. w sprawie zakresu informacji przedstawianych przez podmiot ubiegający się o pomoc de minimis (Dz. U. z 2010 r., Nr 53, poz.311 ze zm.) 3. Wytyczne Wspólnotowe dotyczące pomocy państwa w celu ratowania i restrukturyzacji zagrożonych przedsiębiorstw (Dz. Urz. UE nr C 244/2 z 01.10.2004 ze zm.) 4. Dla podmiotów prowadzących działalność w innych sektorach tj. w sektorze produkcji rolnej lub w sektorze rybołówstwa zastosowanie będą miały: Rozporządzenie Komisji (WE) Nr 1535/2007 z dnia 20 grudnia 2007 r. w sprawie stosowania art. 87 i 88 Traktatu WE w odniesieniu do pomocy de minimis w sektorze produkcji rolnej (Dz. Urz. UE L 337 z 21.12.2007), Rozporządzenie Komisji (WE) Nr 875/2007 z dnia 24 lipca 2007 r. w sprawie stosowania art.87 i 88 Traktatu WE w odniesieniu do pomocy w ramach zasady de minimis dla sektora rybołówstwa i zmieniające rozporządzenie (WE ) Nr 1860/2004 (Dz. Urz. UE L 193 z 25.07.2007), Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 11 czerwca 2010 r. w sprawie informacji składanych przez podmioty ubiegające się o pomoc de minimis w rolnictwie lub rybołówstwie (Dz. U. z 2010 r., Nr 121, poz. 810 /. 8. Dodatkowe informacje Stosownie do art. 33 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych, prowadzący zakład pracy chronionej ma obowiązek tworzenia zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych. Z kolei, art. 38 ust. 2 pkt 1) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, iż zakłady pracy chronionej (ZPCHR) są zwolnione z wpłat zaliczek na podatek dochodowy od osób Strona 2 z 5
fizycznych na warunkach określonych w tej ustawie; środki uzyskane z ww. zwolnień płatnicy będący zakładami pracy chronionej przekazują: w 40% na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych (PFRON), w 60% na Zakładowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych (ZFRON). Rodzaje wydatków ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, w tym w ramach zasady de minimis, warunki wykorzystania środków funduszu rehabilitacji, zakres, warunki i formy udzielania pomocy indywidualnej oraz tryb ustalania zakładowego regulaminu wykorzystania środków funduszu rehabilitacji i warunki tworzenia indywidualnych programów rehabilitacji, w tym skład i zakres działania komisji rehabilitacyjnej tworzącej te programy zawiera ww. Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2007 r. Określone w ww. Rozporządzeniu wydatki kwalifikuje się jako te, które: zawsze stanowią pomoc de minimis - tzw. bezwzględna pomoc de minimis i zawarte zostały w par. 2 ust.1 pkt. 1-3,5 6 i 8 ww. rozporządzenia; są pomocą de minimis, gdy stanowią przysporzenie korzyści dla pracodawcy - tzw. względna pomoc de minimis i zawarte zostały w par. 2 ust.1 pkt 4,7,9,10,12 i 13 ww. rozporządzenia. Jednocześnie, intensywność pomocy, o której mowa wyżej wynosi 100 % poniesionych wydatków, przy czym zaliczki, o których mowa w art. 38 ust. 2 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mogą być przeznaczone na pokrycie tych wydatków w wysokości nieprzekraczającej 90 % wartości tych zwolnień, w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2011 r. Podatnik może uzyskać pomoc de minimis, jeżeli wartość tej pomocy brutto łącznie z wartością innej pomocy de minimis otrzymanej przez ten podmiot, w okresie bieżącego roku kalendarzowego i dwóch poprzedzających go lat kalendarzowych nie przekracza kwoty stanowiącej równowartość 200.000 euro. Podmiot prowadzący działalność gospodarczą w sektorze transportu drogowego może uzyskać pomoc de minimis, jeżeli wartość tej pomocy brutto łącznie z wartością innej pomocy de minimis otrzymanej przez ten podmiot w okresie bieżącego roku kalendarzowego i dwóch poprzednich lat kalendarzowych nie przekracza kwoty stanowiącej równowartość 100.000 euro. Pomoc de minimis nie może być udzielona, jeżeli przedsiębiorca otrzymał pomoc inną niż de minimis w odniesieniu do tych samych kosztów kwalifikujących się do objęcia pomocą lub tego samego projektu inwestycyjnego, a łączna kwota pomocy spowodowałaby przekroczenie dopuszczalnej intensywności pomocy określonej w przepisach mających zastosowanie przy udzielaniu pomocy publicznej innej niż de minimis. Warunkiem uznania pomocy, jako pomocy de minimis jest uzyskanie przez przedsiębiorcę stosownego zaświadczenia, który w ciągu 30 dni od poniesienia wydatku ze środków ZFRON powinien poinformować Naczelnika Urzędu Skarbowego, właściwego dla siedziby pracodawcy, o dokonanym wydatku celem uzyskania przedmiotowego zaświadczenia potwierdzającego charakter de minimis uzyskanej pomocy. Występując o zaświadczenie o pomocy de minimis, przedsiębiorca winien, - stosownie do powołanych wyżej aktów prawnych, wraz z wnioskiem o wydanie zaświadczenia (druk do pobrania w urzędzie /, - przedstawić organowi podatkowemu niezbędne dokumenty i udzielić stosownych informacji: oryginał dokumentu potwierdzającego poniesiony wydatek (faktura VAT, rachunek, akt notarialny); Strona 3 z 5
wskazać cel na jaki zostały przekazane środki zgromadzone na koncie ZFRON z powołaniem dokładnej podstawy prawnej, tj.: paragrafu, punktu, litery zgodnie z rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2007 r. w sprawie zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych; dokument potwierdzający nr rachunku bankowego prowadzonego na potrzeby ZFRON (zaświadczenie z banku lub kopia umowy o prowadzenie rachunku) - przedkładany organowi podatkowemu przy pierwszym wniosku w danym roku oraz w przypadku zmiany nr rachunku bankowego w ciągu roku; wyciąg z konta ZFRON potwierdzający pokrycie wydatków środkami pochodzącymi z tego konta oraz umożliwiający określenie dnia poniesienia wydatku (stan konta przed dokonaniem transakcji i po jej dokonaniu); oświadczenie zgodnie z 8 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2007 r. w sprawie zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, iż intensywność pomocy nie przekracza 90 % zwolnień, o których mowa w art. 38 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych; informacja, czy Zakład Pracy Chronionej jest podatnikiem podatku od towarów i usług; informację, czy przedsiębiorca zwrócił się do innych instytucji o wydanie zaświadczeń o pomocy de minimis (jeśli tak, to należy przedłożyć informację o wielkości tej pomocy w euro); zaświadczenia o pomocy de minimis, jakie przedsiębiorca otrzymał w roku, w którym ubiega się o pomoc, oraz w ciągu 2 poprzedzających go lat, albo oświadczenie o wielkości pomocy de minimis otrzymanej w tym okresie, albo oświadczenie o nieotrzymaniu takiej pomocy w tym okresie na podstawie art. 37 ust. 1 pkt 1) ustawy z dnia 30 kwietnia 2004r. o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej; - Załącznik stanowiący oświadczenie o wielkości otrzymanej pomocy de minimis lub załącznik stanowiący oświadczenie o nieotrzymaniu pomocy de minimis do pobrania w urzędzie; wypełniony załącznik do rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 29 marca 2010 r. w sprawie zakresu informacji przedstawianych przez podmiot ubiegający się o pomoc de minimis; Załącznik do pobrania w urzędzie; sprawozdania finansowe za okres 3 ostatnich lat obrotowych, sporządzone zgodnie z przepisami o rachunkowości; w przypadku wydatków określonych w 2 ust. 1 pkt 4, 7, 9, 10, 12 i 13) rozporządzenia ZFRON przedłożyć oświadczenie, iż stanowi on przysporzenie korzyści dla pracodawcy, oświadczenie, iż wydatek z Zakładowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, na który urząd ma wydać zaświadczenie dokonany został w sposób celowy i oszczędny z uwzględnieniem optymalnego doboru metod i środków realizacji w stosunku do zakładanych efektów - 4a rozporządzenia ZFRON, regulamin Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych oraz Indywidualny Program Rehabilitacji (w przypadku, gdy Podatnik wskaże wydatki wymienione w 2 ust. 1 pkt 12) rozporządzenia ZFRON). Przy wniosku IPR podmiot obowiązany jest dodatkowo do przedłożenia zaświadczenia o niepełnosprawności pracownika oraz protokołów komisji lekarskiej; oświadczenie, iż z zakupionego sprzętu/urządzenia będzie korzystała osoba niepełnosprawna; oświadczenie dot. ilości osób pracujących w danym pomieszczeniu w rozbiciu na osoby pełnosprawne i niepełnosprawne (dot. wydatku poniesionego na podstawie 2 ust. 1 pkt. 2) rozporządzenia ZFRON; Strona 4 z 5
umowa leasingowa, gdy wniosek o wydanie zaświadczenia dotyczy rat leasingowych; opis stanowiska pracy osoby/osób niepełnosprawnych, dla której/których zakupiono sprzęt, zmodernizowano bądź wyremontowano stanowisko pracy (w przypadku wnioskowania o pomoc de minimis na podstawie 2 ust. 1 pkt 1) lit. a rozporządzenia w sprawie ZFRON); informację o każdej pomocy innej niż de minimis, jaką otrzymał w odniesieniu do tych samych kosztów kwalifikujących się oraz na dany projekt inwestycyjny, z którym związana jest pomoc de minimis. WAŻNE! Stosownie do par. 9 ust. 1 Rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej w sprawie zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, warunkiem uznania pomocy, jako pomocy de minimis jest uzyskanie przez pracodawcę stosownego zaświadczenia. W ciągu 30 dni od poniesienia wydatku ze środków ZFRON, spełniającego warunki określone w art. 107 ust. 1 Traktatu o Funkcjonowaniu Unii Europejskiej, przedsiębiorca powinien poinformować Naczelnika Urzędu Skarbowego w Strzyżowie o dokonanym wydatku celem uzyskania przedmiotowego zaświadczenia potwierdzającego charakter de minimis uzyskanej pomocy. Strona 5 z 5