Formy zatrudnienia zarządu spółki kapitałowej. Aspekty prawne, podatkowe i ubezpieczeniowe. Zawiera wzory pism Agnieszka Kowalska,,, Artur Kowalski Publikacja stanowi kompendium wiedzy na 2010 rok dotyczące sposobów zatrudniania grupy zawodowej, jaką stanowią członkowie zarządu spółek kapitałowych. Książka jest cennym wkładem w naukę prawa podatkowego, ponieważ tematyka form zatrudniania członków zarządu w aspekcie cywilnym, podatkowym i ubezpieczeniowym stanowi źródło wielu wątpliwości oraz problemów pojawiających się na gruncie praktycznym. Autorzy publikacji omawiają niejasne i sporne zagadnienia związane z zatrudnianiem członków zarządu, przedstawiają liczne interpretacje wydane przez organy podatkowe oraz załączają przykładowo wypełnione deklaracje podatkowe i ubezpieczeniowe, projekty umów i uchwał związanych z zatrudnianiem członków zarządu, które mają służyć czytelnikom jako wskazówki przy zgłębianiu przedmiotowej problematyki. W opracowaniu znajdą Państwo między innymi odpowiedzi na następujące pytania: - Jakie są dopuszczalne formy zatrudniania członków zarządu? - Czy koszt ubezpieczenia OC członka zarządu stanowi jego przychód i czy jest on kosztem dla spółki kapitałowej? - Jakie są skutki powołania i zatrudniania członków zarządu na gruncie systemu ubezpieczeń społecznych? Spis treści: Wykaz skrótów Wstęp Rozdział 1. Zarząd w spółce kapitałowej 1.1. Powołanie zarządu w spółce kapitałowej 1.2. Zarząd w spółce z o.o. 1.3. Zarząd w spółce akcyjnej Rozdział 2. Tryb zawarcia umowy o pracę z członkiem zarządu 2.1. Zawarcie umowy o pracę z członkiem zarządu spółki kapitałowej 2.2. Organy uprawnione do zawarcia umowy z członkiem zarządu 2.3. Zawarcie umowy o pracę członka zarządu z jednoosobową spółką z o.o. 2.4. Czas trwania umowy o pracę 2.5. Organy uprawnione do rozwiązania z członkiem zarządu umowy o pracę 2.6. Odpowiedzialność członka zarządu jako osoby sprawującej mandat w zarządzie a odpowiedzialność członka
zarządu wykonującego pracę na podstawie umowy o pracę Rozdział 3. Zatrudnianie członka zarządu na podstawie umowy 3.1. Kontrakt menedżerski 3.2. Organy uprawnione do zawarcia z członkiem zarządu kontraktu menedżerskiego 3.3. Zakaz konkurencji 3.4. Odpowiedzialność cywilna menedżera 3.5. Wady i zalety kontraktu menedżerskiego a umowa o pracę 3.6. Rozwiązanie kontraktu menedżerskiego 3.7. Umowa zlecenia 3.8. Zawarcie i rozwiązanie umowy zlecenia 3.9. Odpowiedzialność członka zarządu z tytułu umowy zlecenia Rozdział 4. Zasady udzielania delegacji pracownikom oraz zatrudnianie obcokrajowców 4.1. Delegacje pracowników 4.2. Delegacje dla członków zarządu 4.3. Kilka słów o zatrudnianiu obcokrajowców Rozdział 5. Formy zatrudnienia członków zarządu na tle ustaw podatkowych 5.1. Charakterystyka źródeł przychodów na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych 5.2. Rozliczenie z podatku dochodowego przychodów członka zarządu z umowy o pracę 5.2.1. Przychody ze stosunku pracy 5.2.2. Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy 5.2.3. Zaliczki na podatek 5.2.4. Obowiązki informacyjne 5.3. Wynagrodzenie członka zarządu jako przychód z działalności wykonywanej osobiście 5.3.1. Zasady opodatkowania świadczeń o wartości poniżej 200 zł 5.3.2. Wykonywanie funkcji członka zarządu w ramach umowy zlecenia 5.3.2.1. Przychody 5.3.2.2. Koszty uzyskania przychodu 5.3.2.3. Zaliczki na podatek 5.3.2.4. Obowiązki informacyjne płatnika wypłacającego należności z tytułu umowy zlecenia 5.3.2.5. Rozliczenia roczne 5.4. Kontrakty menedżerskie i umowy o zarządzanie 5.4.1. Przychody z kontraktu menedżerskiego 5.4.2. Koszty uzyskania przychodu 5.4.3. Pobór zaliczek przez płatnika 5.4.4. Obowiązki informacyjne ciążące na płatniku 5.5. Przychody członków zarządu uzyskiwane z tytułu pełnienia funkcji tylko na podstawie powołania 5.5.1. Przychody 5.5.2. Koszty uzyskania przychodów 5.5.3. Zaliczki na podatek 5.5.4. Obowiązki informacyjne płatnika wypłacającego należności z tytułu określonego wart. 13 pkt 7 PDOFizU 5.6. Świadczenie czynności członka zarządu a przychody z działalności gospodarczej 5.6.1. Zasady rozliczenia dochodów z działalności gospodarczej z podatku dochodowego 5.7. Pełnienie funkcji członka zarządu spółki kapitałowej a delegacje służbowe 5.8. Zasady opodatkowania wynagrodzenia członków zarządu w interpretacjach podatkowych 5.8.1. Ubezpieczenie OC a przychód członka zarządu 5.8.2. Opodatkowanie dodatku funkcyjnego otrzymanego przez członka zarządu 5.8.3. Tantiemy uzyskane przez członków zarządu a opodatkowanie podatkiem dochodowym 5.8.4. Kurs językowy dla członka zarządu 5.8.5. Kwalifikowanie należności otrzymanych przez członka zarządu 5.8.6. Wynagrodzenie członka zarządu Spółki (będącego jednocześnie pracownikiem) a przychody działalności wykonywanej osobiście
5.8.7. Kiedy przychody uzyskane na podstawie umowy o zarządzanie można zaliczyć do przychodów z działalności wykonywanej osobiście? 5.8.8. Wynagrodzenie należne zt ytułu usług zarządzania a przychody z działalności wykonywanej osobiście 5.8.9. Pakiet medyczny dla członka zarządu 5.8.10. Pobór zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, z tytułu wypłacanego zleceniobiorcom wynagrodzenia 5.8.11. Inne niż wynagrodzenie świadczenia na rzecz członków zarządu 5.8.12. Obowiązki informacyjne płatnika Rozdział 6. Opodatkowanie podatkiem dochodowym wynagrodzenia członków zarządu - cudzoziemców 6.1. Sposób powołania członka zarządu a kwalifikacja źródła przychodów 6.2. Umowa o pracę 6.3. Powołanie 6.4. Umowy cywilnoprawne, kontrakt menedżerski 6.5. Rodzaje przychodów opodatkowanych ryczałtem 6.6. Znaczenie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania 6.7. Obowiązki płatnika Rozdział 7. Wydatki ponoszone przez spółkę na rzecz członka zarządu a koszty uzyskania przychodu spółki 7.1. Opłacanie składek z tytułu zawarcia umowy ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej członków zarządu a koszty uzyskania przychodu spółki kapitałowej 7.2. Opłacanie składek z tytułu zawarcia umowy ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej członków zarządu a koszty uzyskania przychodu spółki kapitałowej 7.3. Komentarz autorów do podrozdziałów 7.1 i 7.2 7.4. Opłacenie członkowi zarządu kursu za granicą a koszt uzyskania przychodów 7.5. Wynagrodzenie wypłacane członkowi zarządu na podstawie istniejącej umowy o pracę a koszt uzyskania przychodu Spółki 7.6. Paragony fiskalne na przejazdy taksówkami w sprawach służbowych wystawiane imiennie na pracownika (członka zarządu) a koszty uzyskania przychodów Spółki 7.7. Zwrot kosztów służbowych prezesa zarządu pełniące go funkcję z powołania a koszty uzyskania przychodu 7.8. Wydatki na zakup dodatkowych świadczeń medycznych (abonamentów medycznych) dla członków zarządu Spółki a koszt uzyskania przychodu 7.9. Koszty podróży Prezesa Zarządu a koszty uzyskania przychodu spółki 7.10. Koszty przelotów, przejazdów i zakwaterowania a koszty uzyskania przychodów 7.11. Koszty podróży służbowych prezesa zarządu posiadającego prawo do emerytury a koszty uzyskania przychodów 7.12. Wydatki na pokrycie kosztów przelotów oraz noclegów członków zarządu a koszty uzyskania przychodów 7.13. Wynagrodzenie oraz składki na ubezpieczenie społeczne ustalone przez radę nadzorczą a koszty uzyskania przychodu 7.14. Wydatki związane z eksploatacją nieruchomości zakupionej przez Spółkę z przeznaczeniem na zaspakajanie potrzeb noclegowych członka jej zarządu 7.15. Wypłata wynagrodzenia prezesowi na podstawie jego faktury Rozdział 8. Należności wypłacane członkom zarządu a opodatkowanie podatkiem od towarów i usług 8.1. Opodatkowanie podatkiem od towarów i usług przychodów z wykonywanej samodzielnie działalności gospodarczej oraz z kontraktu menadżerskiego 8.2. Obowiązek wystawienia faktury VAT i rozliczenia VAT od czynności z tytułu przygotowania i uczestnictwa w posiedzeniach zarządu 8.3. Wykonywanie usług zarządzania a opodatkowanie podatkiem VAT 8.4. Kontrakt menedżerski a opodatkowanie podatkiem VAT 8.5. Usługi doradcze inne niż usługi zarządcze na rzecz Spółki a opodatkowanie podatkiem VAT 8.6. Wynagrodzenie otrzymywane przez członka zarządu a import usług
8.7. Przychody uzyskiwane przez osoby należące do składu zarządów osób prawnych, prowadzące równocześnie pozarolniczą działalność gospodarczą a opodatkowanie podatkiem VAT 8.8. Przychody otrzymywane z tytułu udziału w zarządzie spółki akcyjnej a opodatkowanie podatkiem od towarów i usług Rozdział 9. Skutki podatkowe zatrudnienia członków zarządu na podstawie wadliwej umowy o pracę 9.1. Kryteria dokonywania przez organy podatkowe oceny ważności czynności prawnej Rozdział 10. System ubezpieczeń społecznych, zdrowotnych, Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych 10.1. Składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe 10.2. Składki na ubezpieczenie chorobowe 10.3. Składki na ubezpieczenie wypadkowe 10.4. Składki na ubezpieczenie zdrowotne 10.5. Składka na Fundusz Pracy 10.6. Składka na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych 10.7. Dokumenty zgłoszeniowe i rozliczeniowe ZUS Rozdział 11. Umowa o pracę a ubezpieczenie społeczne i zdrowotne członków zarządu Rozdział 12. Umowy cywilnoprawne a zasady rozliczania u członków zarządu ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego 12.1. Zbieg tytułów do ubezpieczeń 12.2. Umowa zlecenie a stosunek pracy 12.3. Umowa zlecenie z emerytem 12.4. Umowa zlecenie z emerytem, zatrudnionym na podstawie umowy o pracę 12.5. Kilka umów zleceń 12.6. Umowa zlecenie a prowadzenie działalności gospodarczej 12.7. Umowa zlecenie wykonywana podczas przebywania na urlopie macierzyńskim i wychowawczym 12.8. Umowa zlecenie ze studentem 12.9. Umowa zlecenie jako jedyny tytuł do objęcia ubezpieczeniami Rozdział 13. Umowy nienazwane a ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne członków zarządu
Rozdział 14. Wpływ ważności czynności prawnej na powstanie obowiązku objęcia członków zarządu ubezpieczeniem społecznym i zdrowotnym Załączniki Nowa wersja programu Płatnik obowiązująca od 1 stycznia 2010 r. Komunikat ZUS Załącznik 1 Załącznik 2 Załącznik 3 Załącznik 4 Załącznik 5 Załącznik 6 Załącznik 7