SPIS TRE CI OD WYDAWCY... 45

SPIS TRE CI OD WYDAWCY... 45 ROZDZA I. CHARAKTERYSTYKA OGÓLNA OPODATKOWANIA PODATKIEM DOCHODO- WYM OD OSÓB FIZYCZNYCH... 47 1. Osoba fizyczna... 47 2. Zwrot poniesionych kosztów obrony oskar onego... 47 3. Gospodarstwo rolne definicja... 48 4. Dzia alno rolnicza definicja normatywna... 48 5. Dzia specjalny produkcji rolnej a w asne potrzeby... 49 6. Kontraktacja a dzia alno rolnicza... 50 7. Przekazanie rodków do produkcji rolnej cz onkom grupy producentów rolnych... 50 8. Sprzeda ro lin ozdobnych... 51 9. Kwota mleczna... 51 10. S siedzkie us ugi rolnicze... 52 11. Gdy us ugi rolnicze wiadczy jedynie wspó ma onek... 53 12. Dzier awa gruntów rolnych... 53 13. Sprzeda maszyn wykorzystywanych w gospodarstwie rolnym... 54 14. Sprzeda z omu pochodz cego z w asnego gospodarstwa... 54 15. Hodowla suma afryka skiego... 55 16. winki morskie, chomiki i króliki... 56 17. Sprzeda ciel t z w asnej hodowli... 56 18. Sprzeda dzikich zwierz t pochodz cych z w asnej hodowli... 57 19. Sprzeda krewetek z w asnej hodowli... 58 20. Sprzeda pijawek z w asnej hodowli... 58 21. Sprzeda kwiatów pochodz cych z upraw prowadzonych we w asnym ogrodzie... 59 22. Suszenie produktów z w asnej uprawy... 59 23. Us ugi suszenia p odów rolnych na rzecz innych osób... 60 24. Produkcja w dlin z w asnej hodowli... 60 25. Sprzeda warzyw w stanie rozdrobnionym... 61 26. Sprzeda s omy w postaci brykietu... 61 27. Produkcja s odu... 62 28. Miód z w asnej pasieki... 62 29. Sprzeda ryb w dzonych... 63 30. W IV Rzeczpospolitej i Balcerek p aci by podatki... 63 31. Op aty za w dkowanie... 64 32. Odp atne jazdy konne... 64 33. Odsetki bankowe otrzymywane przez rolnika... 65 34. Odszkodowanie za spowodowanie strat w inwentarzu... 65 35. Odszkodowanie za brak wykonania us ugi... 65 36. Gospodarka le na definicja... 66 37. Nabycie nieruchomo ci przez zasiedzenie... 67

6 Spis tre ci 38. Wyp acone po zmar ym pracowniku wynagrodzenie... 67 39. Nabycie przez spadkobierców roszczenia o sp at równowarto ci umorzonych udzia ów... 68 40. Odsetki z tytu u nieterminowej sp aty w ramach dzia u spadku... 68 41. Nabycie przedsi biorstwa w drodze zapisu windykacyjnego... 69 42. Ekwiwalent za udzia y zmar ego wspólnika... 70 43. Sp ata umorzonych udzia ów po zmar ym wspólniku... 70 44. Wyp aty ze spó ki to nie darowizna... 71 45. Darowizna praw maj tkowych w postaci wierzytelno ci... 71 46. Darowizna w postaci zwolnienia z d ugu... 72 47. Kwota zwróconego wk adu wyp acona spadkobiercom... 72 48. Przychód z odp atnego zbycia odziedziczonej nieruchomo ci... 73 49. Nale no za wykonanie przez zmar ego dzie a... 73 50. Zado uczynienie otrzymane przez spadkobierc... 74 51. Nabycie w drodze spadku rodków zgromadzonych w OFE... 75 52. Umowa nieodp atnej renty od m a... 75 53. Niewa no umowy cywilnej... 75 54. Kanty na paliwie a przychód podatkowy... 76 55. Podzia maj tku wspólnego a powstanie przychodu... 76 56. Podzia wspólnego maj tku ma onków a odsetki... 77 57. Zwolnienie z obowi zku sp aty ma e skiego kredytów... 78 58. Zbycie sk adników maj tku nabytego w wyniku podzia u maj tku dorobkowego ma onków... 78 59. Przychody na zaspokojenie potrzeb rodziny... 78 60. Zabezpieczenie alimentacyjne... 79 61. Domniemanie, i przychody pochodz z czynno ci, które mog by przedmiotem prawnie skutecznej umowy... 79 ROZDZIA II. CUDZOZIEMCY OPODATKOWANIE I PRZYCHODY Z ZAGRANICY... 81 1. Metody unikania podwójnego opodatkowania... 81 2. Nieograniczony obowi zek podatkowy... 82 3. Dochód uzyskany w pa stwie, z którym Polska nie zawar a umowy... 83 4. Ograniczony obowi zek podatkowy... 83 5. Miejsce zamieszkania dla celów podatkowych... 83 6. Niedope nienie obowi zku meldunkowego bez znaczenia... 85 7. Centrum interesów yciowych a kraj ojczysty... 85 8. Przeniesienie miejsca zamieszkania do innego pa stwa w trakcie roku podatkowego... 86 9. Pozostawienie mienia w Polsce nie stanowi czynnika decyduj cego... 87 10. Maj tek w Polsce mo e by znaczny... 87 11. Gdy podatnik stale powi ksza warto maj tku znajduj cego si w Polsce... 88 12. Nielegalny pobyt w Polsce a rezydencja podatkowa... 89 13. Znaczenie Modelowej Konwencji... 90 14. Konwencja Modelowa a pa stwo nieb d ce cz onkiem OECD... 90 15. Pierwsze stwo umowy przed ustaw... 91 16. Wiarygodno dokumentacji pozyskanej od zagranicznej administracji podatkowej... 91 17. Dochody osi gane w Polsce... 91 18. Nagrody dla sportowców... 92 19. Us uga nierezydenta wykonana za granic... 92 20. Wynagrodzenie wyp acane przez spó k z siedzib za granic... 93 21. Umowa zlecenie i umowa o dzie o w przypadku nierezydenta... 93 22. Wspólne rozliczenie ma onków przy osi ganiu dochodów z ró nych krajów... 94

Spis tre ci 7 23. Obj cie nierezydentów preferencyjnymi zasadami opodatkowania dochodów osób samotnie wychowuj cych dzieci... 96 24. Praca zagraniczna a diety... 97 25. Diety ponad limit... 98 26. Us uga wiadczona za granic a zwrot kosztów dojazdu... 98 27. Niemiecki pracodawca... 99 28. Moment powrotu do kraju...100 29. Dyrektor malta skiej spó ki...100 30. wiadczenie us ug medycznych na terytorium Belgii...101 31. Dochody marynarzy w Norwegii statek zarejestrowany w N.I.S...101 32. Wynagrodzenie marynarza uzyskane podczas szkolenia j zykowego...102 33. Marynarze zatrudnieni w Holandii...102 34. Jaka umowa z USA obowi zuje?...103 35. Przychód z tytu u zbycia ameryka skich akcji...103 36. Dochody z du skich polis ubezpieczeniowych...105 37. Ekwiwalent za niewykorzystany urlop tak jak wynagrodzenia z tytu u pracy...105 38. Islandzki zasi ek dla bezrobotnych...106 39. Brytyjski zasi ek dochodowy dla osób niezdolnych do pracy...106 40. Zasi ek zdrowotny z Wielkiej Brytanii...106 41. Brytyjski zasi ek dla owdowia ego rodzica...107 42. Ameryka skie wiadczenie rodzinne...107 43. Holenderski dodatek piel gnacyjny...108 44. Dywidenda zagranicznego wspólnika spó ki komandytowej...108 45. Podatek od osób, na których ci y ograniczony obowi zek podatkowy (od nale no ci licencyjnych)...109 46. Niemieckie stypendium...111 47. Certyfikat rezydencji...111 48. Nie ka de za wiadczenie to certyfikat...112 49. Formularz rejestracji zamieszkania czasowego osoby zagranicznej...113 50. Termin wa no ci certyfikatu...113 51. Sprzeda odziedziczonych akcji...114 52. Zwolnienie nierezydenta z d ugu...114 53. Opodatkowanie us ug zagranicznego t umacza...115 54. Honorarium uzyskane z tytu u wystawienia spektaklu teatralnego na terenie Niemiec...115 55. wiadczone przez nierezydenta us ugi po rednictwa...116 56. Angielski nauczyciel na umowie zlecenia w polskiej szkole...116 57. Sportowiec nierezydent...117 58. Nierezydent a podatek liniowy...118 59. Prezes w Polsce i zagranic...119 60. Cudzoziemiec pe ni cy funkcj cz onka zarz du w polskiej spó ce...119 61. Wyp acany dodatek funkcyjny dla rezydenta niemieckiego...120 62. Konsultant z zagranicy...121 63. Podatek od przychodów z wygranych uzyskanych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej...121 64. Zagraniczna wygrana w zak adach wzajemnych...122 65. Zagraniczne loterie...122 66. Odszkodowanie wyp acone nierezydentowi...123 67. Odszkodowanie od szwajcarskiego ubezpieczyciela...123 68. Odsetki od zagranicznego odszkodowania...124 69. Nale no ci licencyjne wyp acane podmiotom niemieckim...124 70. Odp atne zbycie nieruchomo ci zagranicznych metody unikania podwójnego opodatkowania...125

8 Spis tre ci 71. Przychody nierezydenta z tytu u wynajmu mieszkania...126 72. Zbycie nieruchomo ci zagranicznej po 5 latach od nabycia...127 73. Zbycie ruchomo ci...127 ROZDZIA III. DZIA ALNO WYKONYWANA OSOBI CIE... 129 1. Dzia alno wykonywana osobi cie jako odr bne ród o przychodów...129 2. Zaliczanie przychodów do dzia alno ci gospodarczej...129 3. Równoczesne wiadczenie tych samych us ug w ramach dzia alno ci gospodarczej i w ramach umowy cywilnoprawnej...130 4. Przychód z tytu u wygranej w konkursie...130 5. Rodzaje przychodów zaliczane do przychodów z dzia alno ci wykonywanej osobi cie...131 6. Ksi gowa realizuj ca zlecenia poza podstawowym stosunkiem pracy...132 7. Korepetycje udzielane osobom nieprowadz cym dzia alno ci gospodarczej...133 8. Przychody z uprawiania sportu...134 9. Sport amatorski...134 10. Stypendia sportowe przyznawane osobom, które nie posiadaj statusu ucznia lub studenta...135 11. Wynagrodzenie nale ne, ale nieotrzymane...135 12. Zap acone przez pracodawc sk adki na ubezpieczenie spo eczne i zdrowotne w jakiej cz ci powinny obci a ubezpieczonego...136 13. Zap ata przez uczelni zaleg ych sk adek za zmar ych zleceniobiorców...137 14. Wynagrodzenie cz onków zarz du z tytu u wykonywania funkcji...137 15. Odsetki od wyp acanego z opó nieniem wynagrodzenia cz onka zarz du...138 16. Samochód dla prezesa...138 17. Zwrot kosztów przejazdu cz onkon rady nadzorczej...139 18. Odprawa dla prezesa...139 19. Odszkodowanie za ustanowienie zakazu konkurencji...140 20. Pokrycie cz ci kosztów szkolenia na cz onka rady nadzorczej...140 21. Prowizja wyp acana studentowi a opodatkowanie rycza tem...140 22. Umowa zawarta na czas nieokre lony...141 23. 200 z dla s dziego sportowego...142 24. Ekwiwalenty wyp acane agentom i zleceniobiorcom...142 25. Ekwiwalent dla zleceniobiorcy za wykorzystywanie w asnych narz dzi...143 26. Ubezpieczenie radnego odbywaj cego zagraniczn podró s u bow...144 27. Szkolenia dla radnych...144 28. Koszty rozmów telefonicznych radnych...144 29. Wynagrodzenie inkasentów wyznaczonych uchwa rady gminy...145 30. Opodatkowanie diety cz onka zarz du fundacji...146 31. Szkolenia cz onków Komisji Rozwi zywania Problemów Alkoholowych...146 32. Przychody z kontraktów mened erskich...147 33. Spó ki mened erskie...147 34. Menad er czyli pracownik...148 35. Pokrycie kosztów kursu j zykowego dla menad era...148 36. Syndyk a dzia alno gospodarcza...149 37. Przychody likwidatora spó ki...149 38. Zwrot wydatków poniesionych przez likwidatora...150 39. Pomoc prawna z urz du...151 40. Przychody bieg ego s dowego...151 41. Grupowe ubezpieczenie od odpowiedzialno ci cywilnej...152 42. Podró s u bowa osoby uzyskuj cej przychody z dzia alno ci osobistej...152

Spis tre ci 9 43. Zwrot kosztów podró y wykonawcy dzie a...153 44. Koszty zwrócone lekarzom weterynarii...154 45. Bezp atny nocleg w ramach umowy o dzie o...154 46. Skutki podatkowe otrzymania upominku wi tecznego przez zleceniobiorc...155 47. Przeszkolenie zawodowe zleceniobiorcy...156 48. Zasi ek chorobowy wyp acany zleceniobiorcy...156 49. Przeliczenie przychodu wyra onego w Euro na z ote...157 50. Koszty uzyskania przychodów z dzia alno ci wykonywanej osobi cie...158 51. T umaczenia wyroków s dowych...159 ROZDZIA IV DZIA Y SPECJALNE PRODUKCJI ROLNEJ... 160 1. Dzia y specjalne produkcji rolnej jako ród o przychodów...160 2. Sposób ustalenia przychodów przy dzia ach specjalnych produkcji rolnej...161 3. Cudzoziemiec z UE a normy szacunkowe...161 4. Normy szacunkowe a ksi gi rachunkowe do ko ca 2015 r...161 5. Zaniechanie przez podatnika obowi zku z o enia deklaracji...162 6. Dzia y specjalne produkcji rolnej poj cie ogrzewanej szklarni (tunelu foliowego) oraz hodowli entomofagów...162 7. Uruchomienie pakowni jaj...163 8. Dzia y specjalne a podatek rolny...163 9. Przychód ze sprzeda y zorganizowanej cz ci przedsi biorstwa...164 10. Sprzeda przedmiotów wykorzystywanych przy prowadzeniu dzia ów specjalnych produkcji rolnej...165 11. Uzyskanie przez wspólnika rodków do produkcji drobiu...166 12. Sprzeda ziemi ogrodniczej b d cej produktem ubocznym...166 13. Sprzeda u la paleniskowego...167 14. Zeznanie roczne przy decyzji ustalaj cej wysoko zaliczek...167 ROZDZIA V. EMERYCI I RENCI CI OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW... 169 1. Przychody uzyskiwane przez emerytów i rencistów...169 2. Renta w rozumieniu art. 12 updof...169 3. Renta cywilnoprawna...169 4. Zwolnienia od podatku dotycz ce rent...170 5. Renta jako rekompensata szkody spowodowanej czynem niedozwolonym...171 6. wiadczenie wyrównawcze do zas dzonej renty...172 7. Wyrównania za okres obni onego pobierania emerytury...173 8. Wyp acone przez Spó k spadkobiercom wyrównania z tytu u zani onych emerytur...174 9. Renty z tytu u choroby zawodowej lub wypadku przy pracy...174 10. Emerytury i renty otrzymywane z zagranicy...175 11. Polski rencista mieszkaj cy zagranic...175 12. wiadczenie emerytalne otrzymywane z dwóch pa stw...175 13. Pracowniczy, brytyjski program emerytalny...176 14. Emerytury i renty z zagranicy wyra one w walutach obcych kurs...177 15. Opodatkowanie emerytury z USA...177 16. Opodatkowanie emerytury z W och...177 17. Emerytura otrzymywana z Norwegii...178 18. Emerytura otrzymywana z W gier...179 19. Renta z obowi zkowego systemu ubezpiecze socjalnych...179 20. Jednorazowe wiadczenie z niemieckiego pracowniczego programu emerytalnego...180

10 Spis tre ci 21. Renta wdowia przyznana przez niemieckie organy...180 22. Renta za utrat zdrowia wyp acana onie poszkodowanego...181 23. Zaleg a renta inwalidzka za lata poprzednie...181 24. Odprawa emerytalna jako przychód ze stosunku pracy...182 25. wiadczenie przyznane w trakcie stosunku pracy, wyp acone za po jego ustaniu...182 26. Zaleg a premia na rzecz emeryta...182 27. Upominek w zwi zku z odej ciem na emerytur...183 28. Dofinansowanie sk adek z PFRON...184 29. Kwota wyrównawcza z tytu u rozliczenia zawieszenia emerytury...184 30. Wyp ata by emu pracownikowi wiadczenia pieni nego w zwi zku z d ugotrwa chorob...185 31. Pomoc pieni na na zakup leków...185 32. Pomoc materialna dla emeryta...186 33. wiadczenia otrzymywane przez emerytów (rencistów) by ych pracowników...186 34. wiadczenia pieni ne z ZF S wyp acone emerytom przez inny podmiot ni pracodawca...187 35. Udzia emerytów w imprezach o charakterze integracyjnym...187 36. Dofinansowanie wycieczki...188 37. Nabycie nieruchomo ci przez by ego pracownika na preferencyjnych warunkach...189 38. Pomoc finansowa na uzyskanie lokalu mieszkalnego...189 39. Dop aty do czynszu za lokal mieszkalny...190 40. Dofinansowania do komunikacji miejskiej...190 41. Dofinansowanie do wycieczki dziecka by ego pracownika...191 42. Podatkowe skutki umorzenia po yczki renci cie (emerytowi)...191 43. Odsetki od nieterminowej wyp aty nagrody jubileuszowej...192 ROZDZIA VI. INNE RÓD A PRZYCHODÓW... 194 1. Przychody z innych róde...194 2. Je eli przychód nie mo e by zakwalifikowany do róde wskazanych w art. 10 ust.1-8 updof...195 3. Wirtualne nieodp atne wiadczenia...195 4. Opodatkowaniu podlega przychód rzeczywi cie uzyskany...197 5. Podzia maj tku kó ka rolniczego...197 6. Bezp atne porady prawne...198 7. Jednorazowe wiadczenia za samo zawarcie umów o prac...198 8. Wynagrodzenie wyplacane za polecenie aplikacji...199 9. Nieekwiwalentny dzia spadku...199 10. Koszty przekwalifikowania zawodowego o nierza...200 11. Nieodp atnie udost pnienie lokalu...200 12. Korzystanie przez Zarz dzaj cego z urz dze i wiadcze...201 13. Sk adki na ubezpieczenie zdrowotne za by ych zleceniobiorców...201 14. Nagrody za wybitne osi gni cia sportowe...202 15. Symboliczne nagrody okoliczno ciowe...202 16. Upominki dla o nierzy...203 17. Wynagrodzenie z tytu u wykonania umowy o dzie o zawartej pomi dzy osobami nieprowadz cymi dzia alno ci gospodarczej...203 18. Bezp atne szkolenia cz onków zwi zku zawodowego...204 19. Bezp atne uczestnictwo w konferencjach szkoleniowo-naukowych...204 20. Przychody uzyskiwane z tytu u pe nienia prokury...205 21. Zapomoga pieni na na leczenia dziecka...205 22. Pomoc dla alkoholików...206 23. Zwrócone koszty pogrzebu...207

Spis tre ci 11 24. Nieoprocentowana po yczka...207 25. Umorzenie odsetek od kredytu...208 26. Zwrot poniesionej przez klienta banku straty...208 27. Umorzenie nale no ci przez d u nika solidarnego...209 28. Umorzenie odsetek karnych...209 29. Odst pienie od umowy...210 30. Zwrot zadatku w podwójnej wysoko ci...210 31. Zwrot zwaloryzowanego wk adu mieszkaniowego...211 32. Zwrot zwaloryzowanej kaucji mieszkaniowej...211 33. Zwrot zwaloryzowanej op aty partycypacyjnej...212 34. Odszkodowanie za wyw aszczenie a zwolnienie z czynszu...212 35. Zarobek utracony z powodu stawiennictwa na wezwanie s du...213 36. Bonifikata udzielona przy wykupie lokalu...213 37. Zwracane kwoty przy p atno ci kart kredytow...214 38. Udzielony rabat...214 39. Rabat w zamian za polecenie oferty innym osobom...215 40. Zakup upolowanej zwierzyny po cenach preferencyjnych...215 41. Por czenie kredytu bankowego za wynagrodzeniem...216 42. Sp ata dokonana przez d u nila solidarnego...216 43. Por czenie kredytu bankowego zwolnienie z d ugu por czyciela...216 44. Zasi ek macierzy ski i chorobowy...217 45. Remont a zwolnienie z czynszu...218 46. Zwolnienie z czynszu za wiadczenia...219 47. Alimenty dla ony...219 48. Zas dzone wiadczenie na utrzymanie rodziny...219 49. Pokrycie kosztów korepetycji...220 50. Ulgi i zni ki dla rodzin wielodzietnych...220 51. Refundacja biletów miesi cznych...221 52. Odsetki z tytu u nieterminowej wyp aty zasi ku chorobowego...221 53. Op ata za pobyt dziecka w pieczy zast pczej...222 54. Odsetki od niezap aconego w terminie czynszu...222 55. Odszkodowanie za opuszczenie lokalu...223 56. Zwrot kosztów usuni cia usterek przez developera...223 57. Reklamacja nie rodzi przychodu...223 58. Zasilenie przez SM funduszu remontowego...224 59. Refundacja przez spó dzielni kosztów remontu...224 60. Zwrot wydatków poniesionych na napraw...225 61. Odszkodowanie za uszkodzone odbiorniki energii...225 62. Sp ata osoby uprawnionej do zapisu z testamentu...226 63. Brak sp aty po yczki przez spadkobierc...226 64. Odszkodowania wyp acane posiadaczom gruntów nie wchodz cych w sk ad gospodarstwa rolnego 227 65. Koszty op at za udzia w konferencji pokrywane przez Spó k za wykonawców dzie a...227 66. S dowe umorzenie wierzytelno ci...228 67. Umorzenie nale no ci z tytu u op at za pobyt w szpitalu...228 68. Umorzenie zaleg o ci podatkowych...229 69. Abolicja sk adek ZUS...230 70. Zgoda Zak adu Ubezpiecze Spo ecznych na wykre lenie hipoteki...230 71. Umorzona kara za wyci cie drzew bez zezwolenia...231 72. Umorzona op ata adiacencka...231

12 Spis tre ci 73. Umorzenie nale no ci wzgl dem ARiMR...232 74. Umorzenie kary za niezwrócenie w terminie ksi ki...232 75. Je li cz onkowie ko a nie s zobowi zani do zap aty sk adek...233 76. Op acone sk adki adwokata...233 77. PIT-8C w formie plików PDF...234 ROZDZIA VII. KAPITA Y PIENI NE... 235 A. Charakterystyka ogólna... 235 1. Rodzaje przychodów z kapita ów pieni nych...235 2. Definicje zwi zane z przychodami z kapita ów pieni nych...236 3. Przychody z kapita ów pieni nych opodatkowane rycza tem (na zasadach okre lonych w art. 30a updof)...236 4. Unikanie podwójnego opodatkowania w przypadku dochodów kapita owych...238 5. Opodatkowanie dochodów z kapita ów pieni nych na zasadach okre lonych w art. 30b updof...239 6. Odliczenie straty przy ró nych ród ach przychodów...239 B. Obrót papierami warto ciowymi i udzia ami... 240 7. Dzia alno gospodarcza a obrót pochodnymi instrumentami finansowymi...240 8. Opodatkowanie przychodu ze sprzeda y obligacji Skarbu Pa stwa nabytych w drodze spadku...240 9. Wspólne opodatkowanie ma onków a strata na gie dzie...241 10. Kiedy otrzymanie akcji jest opodatkowane?...242 11. Akcje pracodawcy uzyskane przez pracownika...243 12. Definicja kwoty nale nej...243 13. Zadatek na poczet sprzeda y akcji...243 14. Odleg y termin zap aty za udzia y...244 15. Przew aszczenie akcji w celu zabezpieczenia d ugu...245 16. Wynagrodzenie z odp atnego zbycia akcji zaj te przez komornika...245 17. Zamiana udzia ów...246 18. Darowizna akcji na rzecz osoby prawnej...247 19. Kolejno zbycia udzia ów...248 20. Metoda FIFO...248 21. Koszty uzyskania przychodu przy odp atnym zbyciu udzia ów (akcji) w spó ce albo wk adów w spó dzielni obj tych w zamian za wk ad niepieni ny...249 22. Obj cie udzia ów w spó ce w zamian za aport niestanowi cy przedsi biorstwa...249 23. Zbycie akcji obj tych w zamian za aport...250 24. Dobrowolne umorzenie akcji...250 25. Zbycie udzia ów w zamian za udzia y innej spó ki...250 26. Wniesienie aportem nieruchomo ci ród o przychodu...251 27. Zbycie udzia ów (akcji) uzyskanych przy przekszta ceniu przedsi biorcy w jednoosobow spó k kapita ow...251 28. Odsetki za nieterminowe uiszczenie ceny za zbyte akcje...252 29. Koszty uzyskania przychodu w przypadku zbycia akcji (udzia ów) uzyskanych w wyniku podzia u spó ki...253 30. Koszty uzyskania przychodu w przypadku otrzymania przez wspólnika sk adników maj tku...253 31. Koszty kredytu na zakup akcji...254 32. Koszty po rednictwa...254 33. Darowizna obligacji a koszty...255

Spis tre ci 13 34. Opodatkowanie sprzeda y papierów nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 r....255 35. Koszty przy obj ciu udzia ów (akcji) w zamian za aport...256 C. Odsetki i dyskonto... 259 36. Odsetki jako wszelkiego rodzaju nale no ci za korzystanie z cudzego kapita u...259 37. Odsetki od po yczek udzielanych przez podmioty, których przedmiotem dzia alno ci nie jest udzielanie po yczek...260 38. Odsetki uzyskane ze Szkolnej Kasy Oszcz dno ciowej...260 39. Emitent obligacji wyp acaj cy odsetki zawsze pobiera podatek...261 40. Wykup obligacji...261 41. Dyskonto przy obligacjach wykupywanych przez podmioty zagraniczne...262 42. Sposób ustalenia dyskonta w przypadku uzyskania przychodu w walucie obcej...263 43. Zasada FIFO przy ustalaniu dyskonta papierów warto ciowych...263 44. Opodatkowanie odsetek zgromadzonych na rachunkach bankowych...264 45. Przychód w postaci wyp aconych odsetek z tytu u opó nienia w wyp acie dywidendy...264 46. Ulgi podatkowe a podatek od odsetek bankowych...264 D. Udzia w funduszach kapita owych... 265 47. Fundusze kapita owe...265 48. Dochody z tytu u cz ciowych wyp at z rachunku zwi zanego z ubezpieczeniowym funduszem kapita owym...266 49. Wykup polisy pracownika...266 50. Jednostki umarzane na pokrycie kosztów administrowania funduszem...267 51. Przychód z certyfikatów inwestycyjnych...267 52. Stosowanie zasady FIFO wzgl dem jednego rachunku inwestycyjnego...268 53. Strata na udziale w funduszu kapita owym...268 54. czenie przychodów i kosztów...269 55. Zbycie jednostek uczestnictwa przez ma onka spadkobierc...269 56. Jednostki wyceniane w walucie obcej ustalanie wysoko ci przychodu i kosztów...270 57. Opodatkowanie oszcz dno ci gromadzonych na indywidualnych kontach emerytalnych...270 58. Straty przy cz ciowych zwrotach z IKE...271 59. Kwoty wyp acane przez fundusz emerytalny w zwi zku ze mierci cz onka...272 60. Przychód uzyskany z indywidualnych kont zabezpieczenia emerytalnego...273 E. Udzia w zyskach osób prawnych... 274 61. Katalog dochodów z udzia u w zyskach osób prawnych...274 62. Udzia w zysku osi gni ty przez wspólnika cichego...275 63. Brak uchwa y o podziale zysku...275 64. Zaliczkowa wyp ata dywidendy...276 65. Podzia dochodu rolniczej spó dzielni produkcyjnej...276 66. Wyp ata nadwy ki bilansowej cz onkom spó dzielni...277 67. Podzia maj tku likwidowanej rolniczej spó dzielni produkcyjnej...278 68. Zwrot dop at wniesionych uprzednio do spó ki z o.o....278 69. Podwy szenie kapita u zak adowego spó ki z jej rodków finansowych...279 70. Obni enie warto ci nominalnej udzia ów...279 71. Dywidenda wyp acana w spó ce komandytowo-akcyjnej...280 72. Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA podwójne opodatkowanie...281

14 Spis tre ci 73. Konsekwencje zmian w zakresie opodatkowania SKA podatek od zysków z SKA...282 74. Niepodzielony zysk...283 75. Kapitalizacja odsetek w spó ce komandytowo-akcyjnej...284 76. Przekszta cenia spó ek kapita owych moment opodatkowania...284 77. Obj cie udzia ów (akcji) w spó ce powsta ej wskutek przekszta cenia przedsi biorcy...285 78. Podzia przez wydzielenie...286 79. Podzia spó dzielni...287 80. Spó ka przejmuj ca (nowo zawi zana) p atnikiem podatku od dochodu powstaj cego w wyniku podzia u spó ki...288 81. Likwidacja spó ki...288 82. Zbycie udzia ów uzyskanych z likwidacji spó ki osobowej...289 83. Dobrowolne umorzenie akcji bez wynagrodzenia...289 84. Op acanie sk adek ubezpieczeniowych za wspólnika...290 ROZDZIA VIII. KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW... 291 A. Amortyzacja... 291 1. Definicja rodka trwa ego...291 2. Klasyfikacja rodków trwa ych...291 3. Pojecie zaniechanej inwestycji...292 4. Kupno na raty z zastrze eniem prawa w asno ci...292 5. Obowi zek dokonywania odpisów amortyzacyjnych...293 6. Wydatki na nabycie rodków trwa ych i warto ci niematerialnych i prawnych a koszty uzyskania przychodów...293 7. Dotacja a amortyzacja...294 8. Nabycie w drodze zapisu windykacyjnego...295 9. rodki trwa e musz by wykorzystywane...296 10. Oddanie do u ywania...296 11. Nieuko czony budynek...296 12. Brak homologacji...297 13. rodek trwa y u kontrahenta...297 14. Amortyzacja kradzionego pojazdu...298 15. Cechy know-how...298 16. Wiedza o rynku to know-how...299 17. rodki trwa e, których zakup zosta cz ciowo sfinansowany otrzymanymi rodkami pomocowymi...300 18. Dotacja otrzymana w trakcie prowadzenia odpisów amortyzacyjnych...300 19. Wprowadzenie do ewidencji rodka trwa ego stanowi cego maj tek prywatny...301 20. Ewidencja rodków trwa ych oraz warto ci niematerialnych i prawnych...301 21. Wadliwe wprowadzenie do ewidencji a odpisy...302 22. Ponad roczne u ywanie maj tku sankcyjne odsetki jako koszt...302 23. Amortyzacja rodka trwa ego wymienionego w ramach gwarancji...303 24. Amortyzacja wygranego samochodu...303 25. Sposób amortyzacji samochodu osobowego...304 26. Amortyzacja samochodu osobowego u ywanego równie na potrzeby prywatne...304 27. Brak rachunków a warto pocz tkowa nieruchomo ci...305 28. Wycena budynku przez rzeczoznawc...306 29. Warto pocz tkowa rodków trwa ych u przedsi biorców czonych, dzielonych i przekszta canych...306 30. Wydatki z tytu u op at przy czeniowych a warto pocz tkowa...307 31. Warto pocz tkowa dla rodków trwa ych otrzymanych w zwi zku z likwidacj osoby prawnej...308

Spis tre ci 15 32. Warto pocz tkowa sk adników maj tkowych nabytych w drodze spadku...308 33. Warto pocz tkowa samochodu wykorzystywanego wcze niej do celów prywatnych...309 34. Op ata rejestracyjna pojazdu zwi ksza jego warto pocz tkow...309 35. Odsetki od kredytów i po yczek...310 36. Budynek przeznaczony do remontu a amortyzacja...310 37. Rabat a warto pocz tkowa rodka trwa ego...310 38. Modernizacja rodka trwa ego a warto pocz tkowa...311 39. Brak podstaw prawnych do zmiany zastosowanej metody amortyzacji...311 40. Kontynuacja amortyzacji w przypadku wniesienia aportem przedsi biorstwa lub jego zorganizowanej cz ci...312 41. Wniesienie przez wspólników spó ki prawa nieodp atnego u ytkowania nieruchomo ci...312 42. Nak ady na nieruchomo wspólnika...313 43. Lokal u ywany wcze niej przez zlikwidowan spó k cywiln...313 44. Ponowna amortyzacja...314 45. Podwy szone stawki amortyzacyjne...314 46. Obni one stawki amortyzacyjne wysoko obni enia i moment zastosowania...315 47. Podwy szenie uprzednio obni onych stawek...315 48. Jednorazowy odpis amortyzacyjny...316 49. Wydatki na ulepszenie a jednorazowa amortyzacja...316 50. Indywidualne stawki amortyzacyjne towar musi by u ywany przed nabyciem a nie przed wpisaniem do ewidencji...317 51. Indywidualna stawka amortzyacji dla lokalu mieszkalnego...318 52. Stawka indywidualna dla samochodu ci arowego...318 53. Prywatny samochód a stawka indywidualna...319 54. Nie mo na zmieni indywidualnie ustalonej stawki amortyzacyjnej...319 55. Lokal przekszta cony w odr bn w asno a stawka indywidualna...320 56. Indywidualna amortyzacja budynków niemieszkalnych...320 57. Ulepszenie budynku...321 58. Ulepszenie a wycena podatnika...322 59. rodki trwa e u ywane sezonowo brak indywidualnej stawki...322 60. Wytworzenie we w asnym zakresie a stawka indywidualna...322 61. Indywidualne stawki amortyzacyjne inwestycji w obcych rodkach...323 62. rodki trwa e ju nieu ywane w dzia alno ci...323 63. Odpisy amortyzacyjne niestanowi ce kosztów...323 64. Przekazanie cz ci nieruchomo ci firmowej na potrzeby osobiste...325 65. Przekazanie na cele osobiste korekta kosztów...325 66. Kwartalne i roczne odpisy amortyzacyjne...325 67. Od czone od rodków trwa ych cz ci sk adowe skutki podatkowe...326 68. Zaliczanie do kosztów uzyskania przychodu wydatków remontowych...326 69. Przebudowa a remont...327 70. W tpliwo ci co do prawid owej kwalifikacji poniesionych wydatków opinia bieg ego...328 71. Likwidacja rodka trwa ego...328 72. Kontynuacja amortyzacji zakupionej w asnej inwestycji w obcym rodku trwa ym...329 73. Nak ady na obcy rodek trwa y...330 74. Niezamortyzowana warto inwestycji w obcym rodku trwa ym...330 75. Amortyzacja sprz tu oddanego w dzier aw...331 76. Programy komputerowe wytworzone w firmie...331 77. Lokal niezaliczony do rodków trwa ych...332 78. Darowizna a korekta odpisów...332

16 Spis tre ci B. Charakterystyka ogólna... 333 79. Poj cie kosztów uzyskania przychodów...333 80. Definicja kosztów uzyskania przychodów...333 81. Nie mo e by innej proporcji do rozliczania przychodów, a innej do rozliczania kosztów uzyskania przychodów w spó ce...334 82. Towar otrzymany w darowi nie...335 83. Wydatki poniesione przed dat rozpocz cia dzia alno ci...335 84. Wydatki na aplikacj...336 85. Przekazanie towarów handlowych ma onkowi korekta kosztów...336 86. Zobowi zania wobec kontrahentów darczy cy...337 87. Wadliwo dokumentowania wydatku...337 88. Braki w dokumentacji a koszty...338 89. Znaczenie postepowania dowodowego...338 90. Faktura pro-forma...339 91. Sam fakt zap aty jako dowód poniesienia wydatku nie wystarczy...339 92. Faktury wystawione przez niezarejestrowanego podatnika...340 93. Sprawdzanie kontrahentów...340 94. Stwierdzenie przez s d karny wystawienia nierzetelnych faktur...340 95. Forma rozliczenia wp ywa na rygory dowodowe...341 96. Nierzetelne faktury a szacowanie podstawy opodatkowania...341 97. Ocena celowo ci wydatków...342 98. Koszty obs ugi prawnej...342 99. Wydatki i koszty sfinansowane z dochodów wolnych od podatku...342 100. Zakup wyposa enia sfinansowany dotacj...344 101. Koszty uzyskania przychodów ze ród a opodatkowanego cz ciowo...344 102. Polisa OC z tytu u wykonywanego zawodu...345 103. Dobrowolne ubezpieczenie na wypadek niezdolno ci do pracy...345 104. Op ata produktowa a koszty uzyskania przychodów...346 105. Dodatkowa op ata produktowa...346 106. Wydatki na studia przedsi biorcy...347 107. Studia przed rozpocz ciem prowadzenia dzia alno ci gospodarczej...347 108. Studia podyplomowe...348 109. Studia doktoranckie...348 110. Wydatki na nauk j zyka...349 111. Zakup szkie korekcyjnych przez przedsi biorc...349 112. Ergometr dla dentysty...349 113. Odpisy i wp aty na fundusze...350 114. Dodatkowe wp aty na ZF S...351 115. Wydatki z ZF S...351 116. wiadczenia urlopowe...352 117. Odpis na FG P...353 118. Wp aty na Pa stwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepe nosprawnych...353 119. Wp aty na fundusz remontowy kosztem...354 120. Sk adki i inne wp aty z tytu u przynale no ci do organizacji...355 121. Obowi zkowe sk adki w trakcie zawieszenia wykonywania zawodu...357 122. Zatrudnienie lekarza...357 123. Wydatki poniesione z tytu u udzielonych por cze...358 124. Zaliczenie do kosztów wierzytelno ci odpisanych jako nie ci galne...358 125. Postanowienie potwierdzaj ce nie ci galno winno by prawomocne...359

Spis tre ci 17 126. Uprawdopodobnienie nie ci galno ci wierzytelno ci protoko em...360 127. Wniosek o upad o kierowany przez innego wierzyciela...360 128. Przewidywane koszty procesowe...361 129. Wierzytelno ci nie ci galne czy VAT jest kosztem?...361 130. Kaucja gwarancyjna nie jest wierzytelno ci zaliczon uprzednio do przychodów...362 131. Odpisy aktualizuj ce u podatników prowadz cych ksi g przychodów i rozchodów...363 132. Postanowienie zagranicznego s du o wszcz ciu post powania upad o ciowego...363 133. Postanowienie s du o zako czeniu post powania upad o ciowego...364 134. Stracona zaliczka, której zwrot zosta zas dzony przez s d...364 135. Reklama on-line wydatki ponoszone na u ytkowników portali...365 136. Koszty reprezentacji i reklamy...365 137. Wydatki reprezentacyjne interpretacja ogólna Ministra...366 138. Decyduje dominuj cy element imprezy...367 139. Us ugi cateringowe...368 140. Sponsoring...368 141. Koszty degustacji...368 142. Wydatki na zakup produktów spo ywczych dla swoich pracowników...369 143. Zakup odzie y do wykonywania dzia alno ci gospodarczej...369 144. Odzie osobista z logo firmy...370 145. Op ata za transakcje kartami p atniczymi...370 146. Podatek naliczony kosztem uzyskania przychodu...371 147. Podatek nale ny VAT kosztem uzyskania przychodu...371 148. VAT od us ug gastronomicznych...372 149. Utrata prawa do obni enia podatku nale nego o podatek naliczony a koszt...373 150. Nieskorzystanie z prawa do odliczenia...373 151. Zrycza towany zwrot VAT rolnikom zaliczany do kosztów...373 152. VAT zap acony w innym pa stwie cz onkowskim...374 153. Nienale ny VAT od importu us ug...375 154. Podatek od nieruchomo ci z tytu u u yczonego od m a udzia u w nieruchomo ci...375 155. Wydatki w a ciciela firmy na podró s u bow zasady zaliczania do kosztów...376 156. Wydatki przekraczaj ce wysoko diet a koszty uzyskania przychodów...377 157. Wycena ró nic kursowych zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowo ci...378 158. Podatkowe metody wyceny ró nic kursowych...378 159. Walutowe klauzule waloryzacyjne a ró nice kursowe...380 160. Przewalutowana po yczka...380 161. Faktura w z otych nie ma ró nic kursowych...381 162. Zwrot zaliczki a ró nice kursowe...381 163. Ró nice kursowe zwi zane z podatkiem VAT...382 164. Wydatki na niesprzedany system informatyczny...382 165. Koszty s dowe zwi zek ze ród em przychodów...383 166. Straty w rodkach obrotowych...383 167. Konfiskata zastawionego w lombardzie towaru...384 168. Strata b d ca nast pstwem likwidacji towaru...385 169. Odszkodowanie na wyrost...385 170. Wydatek na rzecz osoby bezprawnie zajmuj cej lokal...386 171. Kara umowna za nieodebranie cz ci towaru...386 172. Odszkodowanie za utracony towar wyp acone przez firm transportow...387 173. Szkody powsta e w trakcie przewozu...388 174. Kara za opó nion dostaw...388

18 Spis tre ci 175. Odszkodowanie za niew a ciwe wykonanie us ugi...389 176. Kara umowna za nieterminowo wykonan us ug...389 177. Kara za zatrudnianie cudzoziemców bez zezwolenia...390 178. Zap ata odsetek, gdy kredyt nie by w ogóle wykorzystany...391 179. Kredyt konsumpcyjny...391 180. Odsetki od kredytów w okresie zawieszenia dzia alno ci...391 181. Odsetki za zw ok od niepodatkowych nale no ci bud etowych...392 182. Odsetki od niepodatkowych nale no ci bud etowych, do których nie ma zastosowania Ordynacja podatkowa...393 183. Koszty kredytu zaci gni tego na zap at podatku...393 184. Odsetki od po yczki zaci gni tej na zap at kary administracyjnej...394 185. PCC od umowy spó ki osobowej...394 186. Wydatki z tytu u wyp aty udzia u wspólnikowi cichemu...395 187. Spó niona argumentacja dotycz ca kosztów...395 C. Moment zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów... 396 188. Metoda memoria owa i kasowa zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodu...396 189. Wybór metody rozliczania kosztów...396 190. Zasady potr cania kosztów w czasie...398 191. Okre lenie momentu poniesienia kosztu...399 192. Op aty adiacenckie moment zaliczenia...399 193. Przej cie z ksi g rachunkowych na podatkow ksi g przychodów i rozchodów...400 194. Wydatki zwi zane z dokumentacj na pozyskanie dotacji...401 195. Us ugi podwykonawców moment zaliczenia do kosztów...402 196. Zwrot kosztów podró y s u bowych...403 197. Wydatek poniesiony na poczet przysz ych przychodów...403 198. Wydatki na remont biura...404 199. Zaleg e sk adki ZUS...405 200. Op ata prenumeraty czasopism a koszty uzyskania przychodu...405 201. Wydatki z tytu u ubezpiecze komunikacyjnych...406 202. Zakup towaru za granic moment poniesienia kosztu...406 203. Refaktury mediów...407 204. Korekta kosztów nowe regulacje...407 D. Leasing... 407 205. Leasing definicje ustawowe...407 206. Leasing konsumencki...408 207. Leasing finansowy i leasing operacyjny...409 208. Umowa najmu a umowa leasingu...410 209. Cena nabycia przedmiotu leasingu okre lona w umowie skutki podatkowe...412 210. Umowa zawarta na czas nieoznaczony...412 211. Cesja umowy leasingu...413 212. Cesja umowy leasingu a wydatki poniesione do tego momentu...413 213. Przeniesienie przedmiotu leasingu operacyjnego na korzystaj cego po zako czeniu umowy...414 214. Leasing operacyjny samochodu o warto ci przekraczaj cej 20.000 euro...415 215. Kaucja leasingowa nie jest kosztem...416 216. Moment potr calno ci op at leasingowych...416 217. Rata leasingowa jako koszt podatkowy, gdy przedmiot leasingu jest w remoncie...416

Spis tre ci 19 218. Op aty zwi zane z opó nieniami w p atno ciach z tytu u umowy leasingu...417 219. Odszkodowanie za niedotrzymanie umowy leasingu...418 220. Rozwi zanie umowy leasingu brak korekty kosztów...418 221. Koszty podatkowe finansuj cego leasing konsumencki...419 222. Dalsze u ywanie przedmiotu leasingu operacyjnego przez korzystaj cego po zako czeniu umowy...419 223. Kilka samochodów w dzia alno ci jednoosobowej...420 224. Przekazanie samochodu na cele osobiste...420 225. Leasing kapita owy (finansowy) podstawowe zasady opodatkowania...421 226. Przeniesienie w asno ci przedmiotu leasingu kapita owego...421 227. Amortyzacja przedmiotów i praw u ywanych na podstawie umowy leasingu...422 228. Wykupiony przedmiot leasingu stawka amortyzacji dla u ywanych rodków trwa ych...423 229. Przeniesienie przedmiotu leasingu kapita owego na osob trzeci po zako czeniu umowy...423 230. Podatek od towarów i us ug a warto pocz tkowa rodka trwa ego...424 231. Jednorazowe odpisy amortyzacyjne a umowa leasingu finansowego...425 232. Leasing zwrotny...425 233. Leasing gruntów...426 234. Raty leasingu w trakcie zawieszenia dzia alno ci...427 E. Pracownicze koszty uzyskania przychodu... 427 235. Wynagrodzenie pracowników jako koszt uzyskania przychodów...427 236. Spór o wynagrodzenie a koszty...428 237. Wydatki na imprezy integracyjne jako koszty...428 238. Koszty szkolenia pracowników...429 239. Studia pracownika...429 240. Aplikacja pracownika...430 241. Wyp acona pracownikowi odprawa a koszt uzyskania przychodu...430 242. Zatrudnianie cz onków rodziny przedsi biorcy...430 243. Wydatki zwi zane z bezpiecze stwem pracowników i higien pracy...431 244. Wynagrodzenie zwi zane z wytworzeniem rodka trwa ego...432 245. Wyp ata wiadcze na rzecz pracowników z tytu u wypadków przy pracy...433 246. Roszczenia pracownika a wydatki na koszty s dowe...433 247. Zasady uznawania za koszty uzyskania przychodów sk adek na ubezpieczenia spo eczne...434 248. Koszty dowozu pracowników...434 249. Niewyp acone, nale ne delegacje...435 250. W tpliwe delegacje...435 251. Wydatki oddelegowanego w podró s u bow...436 252. Koszty dodatkowego ubezpieczenia pracowników podczas zagranicznej podró y s u bowej...436 253. Telefony prywatne i s u bowe...437 254. Catering dla pracowników...438 255. Wydatki na rzecz zleceniobiorców...439 256. Diety zleceniobiorcy...439 F. Samochody w firmie... 440 257. Koszty eksploatacji pojazdu wykorzystywanego wy cznie do dzia alno ci...440 258. Samochód wykorzystywany do dzia alno ci i do celów prywatnych koszty eksploatacji...441 259. Samochód wykorzystywany do celów dzia alno ci i do celów prywatnych odpisy amortyzacyjne...441 260. Wydatki na eksploatacj samochodów stanowi cych towar handlowy...442 261. Odp atne udost pnienie pracownikom samochodów s u bowych...442

20 Spis tre ci 262. Je li pracownik wykorzystuje samochód prywatnie bez op aty...443 263. Zakup paliwa wykorzystywanego do prywatnych przejazdów pracowników...443 264. Samochody dla przedstawicieli handlowych...444 265. Wydatki na samochód wykorzystywany przez agenta...444 266. Prywatny samochód przedsi biorcy a koszty uzyskania przychodów...445 267. Do kosztów nie mo na automatycznie zaliczy kwoty wyliczonej w ramach limitu...446 268. Ewidencja przebiegu pojazdu...446 269. Ewidencja przebiegu pojazdów z dok adnymi adresami?...447 270. Dokumentowanie wydatków na eksploatacj samochodu...447 271. Czynsz najmu samochodu...448 272. Samochody demonstracyjne i zast pcze...448 273. Leasing a ewidencja przebiegu pojazdu...449 274. Ubezpieczenia OC i AC samochodu osobowego...449 275. Naprawy powypadkowe samochodów obj tych ubezpieczeniem AC...450 276. Ubezpieczenie samochodów u ywanych do jazd próbnych...451 277. Wydatki dotycz ce nieodp atnie u yczonego samochodu...451 278. U ywanie samochodu przez pracownika w jazdach lokalnych...451 279. Rycza t a samochód oddany w u ywanie pracodawcy...452 280. Rozliczenie z pracownikiem jazd lokalnych na podstawie faktycznie przejechanych kilometrów...452 281. Zwrot kosztów u ywania samochodu dokument delegacji...453 282. Samochód nieb d cy w asno ci pracownika u ywany na cele pracodawcy...453 283. Wydatki na instalacj gazow w samochodzie...454 284. Op ata za miejsce gara owe...455 285. Cz nieodliczonego VAT a koszty...455 286. Wydatki zwi zane z samochodami ci arowymi...456 287. Koszty eksploatacji i napraw samochodu zaliczonego do rodków trwa ych...456 288. Kradziony pojazd a wydatki eksploatacyjne...457 289. Samochód s u cy dzia alno ci gospodarczej przez okres krótszy ni rok, a wydatki zwi zane z jego u ywaniem...458 290. Samochód przekazany na cele osobiste przed up ywem roku od nabycia...458 G. Stosunek pracy... 459 291. Koszty pracownicze w 2015 i 2016 r....459 292. Dokszta canie a koszty pracy...459 293. Wydatki poniesione na leczenie...460 294. Komornik a koszty pracownicze...460 295. Koszty uzyskania przychodów z tytu u dojazdu do pracy w innej miejscowo ci...461 296. Wynagrodzenie p atne cznie za kilka miesi cy...461 297. Korekta b dnie naliczonych kosztów...462 298. Miejsce zamieszkania a adres zameldowania...462 299. Podwy szone koszty wystarczy 1 dzien pracy...463 300. Dojazdy do pracy a miejsce siedziby przedsi biorstwa...463 301. Zmiana miejsca zamieszkania pracownika...464 302. Praca w jednym zak adzie na pe en etat, a w drugim na pó etatu koszty uzyskania przychodu...464 303. Przymus podwójnego naliczania kosztów...464 304. Podwy szenie kosztów uzyskania przychodów a dowóz pracowników do pracy autobusem zak adowym...465 305. Gdy pracownik ma do dyspozycji samochód s u bowy...465 306. Imienny bilet okresowy...466

Spis tre ci 21 307. Faktura zamiast biletu...466 308. Karty miejskie (bilet sieciowy) pracownika a koszty uzyskania przychodu...467 309. Koszty pracuj cego cz onka zarz du...468 310. Kontrakt mened erski a podwy szone koszty...468 311. Zasi ek chorobowy pracownika a koszty uzyskania przychodów...468 312. Zasi ek macierzy ski a koszty uzyskania...469 313. Ekwiwalent za niewykorzystany urlop a koszty...470 314. Odprawy a pracownicze koszty uzyskania przychodu...470 315. Odprawa emerytalna...471 316. Nagroda jubileuszowa...471 317. Pracownik wiadcz cy prac wy cznie w domu...472 ROZDZIA IX. KSI GI PODATKOWE... 473 1. PKPiR a ksi gi rachunkowe...473 2. Podatnicy obowi zani do prowadzenia podatkowej ksi gi przychodów i rozchodów...474 3. Przyst pienie nowego wspólnika spó ki komandytowej...475 4. Wspólne przedsi wzi cie ksi gowo...475 5. Ksi gi podatkowe po utracie prawa do rycza tu...476 6. Sprzeda rodka trwa ego a limit obrotu dla PKPiR...477 7. Obowi zki podatnika przy przej ciu z ksi gi rachunkowej na podatkow ksi g przychodów i rozchodów...477 8. Komis a ksi gi handlowe...478 9. Obliczanie limitu przychodów a przychody ze spó ki...478 10. Osoby zagraniczne prowadzenie ksi gi...479 11. Przedsi biorstwa wielozak adowe...480 12. Ewidencja przesuni towarów handlowych pomi dzy zak adami...480 13. Zwolnienie z obowi zku prowadzenia podatkowej ksi gi przychodów i rozchodów...480 14. PKPiR dla rolników...481 15. Remanent w lombardzie...482 16. mier podatnika a remanent...482 17. Towary u ywane do wiadczenia us ugi spis z natury...483 18. Remanent produkcji w toku...483 19. Dzia ki budowlane w remanencie...484 20. Kiedy obowi zuje wycena towarów wed ug warto ci zaktualizowanej?...484 21. Ksi gowanie dotacji oraz wydatków, które nie stanowi kosztów uzyskania przychodów...485 22. Okres przechowywania ksi g...485 23. Miejsce przechowywania ksi gi...486 24. Warunki jakie powinna spe nia ksi ga...487 25. Wp yw dokumentów do biura rachunkowego przed 20. ka dego miesi ca...487 26. Podatnik kwartalny zapisy miesi cznie...488 27. Ewidencje równolegle prowadzone z ksi g...489 28. Lombard zasady ewidencji...490 29. Zeznania wiadków jako dowód poniesienia wydatku...491 30. Gdy kontrahent nie wystawi faktury...491 31. Co mo e by udokumentowane dowodami wewn trznymi?...492 32. Zakup z ota...492 33. Zakup towarów od rolników i zbieraczy dowody wewn trzne...493 34. Dowody zakupu ywca od rolników...493 35. Zakup towarów od podmiotów nieprowadz cych dzia alno ci gospodarczej...494

22 Spis tre ci 36. Zakup towarów przez Internet dowód ksi gowy...494 37. Zakup towarów nabywanych za granic...495 38. Palety u ywane i uszkodzone...495 39. Paliwo z zagranicy dokumentowane paragonem...496 40. Przejazd taksówk...496 41. Ewidencja zapisów w ksi dze przy pomocy programów komputerowych...497 42. U ywanie kas rejestruj cych zapisy w ksi dze raz w miesi cu...498 43. Brak paragonów fiskalnych...498 ROZDZIA X. LIMITY W PODATKU DOCHODOWYM... 500 1. Podstawa obliczenia podatku za 2015 r. i 2016 r....500 2. Wybrane odliczenia od dochodu...500 3. Odliczenia od podatku...501 4. Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy, stosunku s u bowego, spó dzielczego stosunku pracy oraz pracy nak adczej w 2015 r. i 2016 r....502 5. Wybrane limity dochodów zwolnionych od podatku 2015 r. i 2016 r....503 6. Przychody zagraniczne wolne od podatku...504 7. Inne podatkowe limity...505 8. Ksi gi rachunkowe w 2016 r....505 ROZDZIA XI. NAJEM, DZIER AWA, ETC.... 506 1. Najem (dzier awa) jako ród o przychodów...506 2. Najem w zamian za alimenty...506 3. Bezumowne korzystanie z nieruchomo ci to nie najem...507 4. Wynagrodzenie za bezumowne korzystanie z nieruchomo ci nale ne spadkodawcy...507 5. Najem wi kszej ilo ci lokali...508 6. Najem jako cz dzia alno ci gospodarczej...508 7. Dzia alno gospodarcza i najem prywatny...509 8. Sezonowy najem a dzia alno gospodarcza...509 9. Sezonowy najem jednego lokalu...510 10. Podatnik VAT a najem prywatny...510 11. Opodatkowanie w formie karty podatkowej...511 12. Zawieszenie dzia alno ci a przychód z najmu...511 13. Zmiana najmu na prywatny...512 14. Dochody ma oletniego z tytu u najmu a rycza t...512 15. Zap ata za udost pnienie gruntu...513 16. Udost pnienie nieruchomo ci pod mig o elektrowni wiatrowej...514 17. Podzia przychodów z najmu przedmiotów obj tych wspólno ci ma e sk...514 18. O wiadczenie o opodatkowaniu najmu u jednego z ma onków...515 19. Nieruchomo nabyta przez jednego ma onków a dochody z najmu...516 20. Kiedy wspó ma onek pieni dzy z najmu nie widzia na oczy...517 21. Ró ne formy opodatkowania ma onków...517 22. Kwartalny sposób obliczania i wp acania rycza tu...518 23. Przychody z najmu uzyskiwane przez spadkobierców przed orzeczeniem s du o nabyciu spadku...518 24. Wynajem kilku nieruchomo ci ró ne ród a przychodów...519 25. Uzyskanie przychodu z najmu przed terminem p atno ci...520 26. Najemca b dzie p aci za eksploatacj...520 27. Zap ata podatku od nieruchomo ci...521

Spis tre ci 23 28. Najem w zamian za remonty...521 29. Odszkodowanie wynik e z nieprzyznania przez gmin lokalu socjalnego...522 30. Wynajem strony internetowej w celach reklamowych...522 31. Kwota podwy szonego czynszu...523 32. Odszkodowanie za wcze niejsze rozwi zanie umowy najmu...524 33. Odst pne...524 34. Rekompensata za wyburzone zabudowania...525 35. Zmiana formy opodatkowania przychodów z najmu...526 36. Wydatki ponoszone w czasie niewynajmowania lokali u ytkowych...527 37. Wydatki poniesione na wyposa enie wynajmowanego lokalu...528 38. Piel gnacja otoczenia wokó wynajmowanego budynku...528 39. Odsetki od kredytu hipotetycznego...529 40. Remont mieszkania przeznaczonego pod wynajem...529 41. Wp aty na fundusz remontowy...530 42. Amortyzacja budynku nabytego w drodze spadku...530 43. Odpisy amortyzacyjne, gdy lokal nie jest wynajmowany...531 44. Uproszczona metoda ustalania warto ci pocz tkowej mieszkania...531 45. Uproszczona metoda ustalenia warto ci budynku mieszkalnego a jego wyko czenie...532 46. Nak ady poniesione przez wynajmuj cego a warto pocz tkowa...532 47. Dokumentowanie kosztów dotycz cych wynajmowanego lokalu...533 48. Faktura wystawiona na jednego ze wspó w a cicieli...534 49. Wystawienie faktury a moment przychodu z najmu...534 50. Najem zaliczki na podatek...534 ROZDZIA XII. NIERUCHOMO CI I NIEKTÓRE PRAWA... 536 A. Charakterystyka ogólna... 536 1. Przychody z odp atnego zbycia nieruchomo ci jako ród o przychodów...536 2. Przychód powstaje w dacie przeniesienia w asno ci...537 3. Zadatek kiedy przychód?...537 4. Darowizna to nie sprzeda...538 5. Wyp ata warto ci rynkowej lokalu...538 6. Sprzeda nieruchomo ci wchodz cej w sk ad maj tku wspólnego ma onków...539 7. Przedawnienie zobowi zania...539 8. Dochody ze zbycia nieruchomo ci mieszkalnych b d cych w posiadaniu przedsi biorcy...540 9. Zbycie dzia ki na rzecz gminy...541 10. Sprzeda nieruchomo ci w a ciwo miejscowa organów podatkowych dla ustalenia zrycza towanego podatku...542 11. Sprzeda nieruchomo ci po o onej za granic zwolnienie w Polsce...542 12. Sprzeda po 5 latach nieruchomo ci po o onej za granic...543 13. Odwo anie darowizny nieruchomo ci...543 14. W asno decyduje data nabycia gruntu...544 15. Zbycie prawa wieczystego u ytkowania gruntu z pó niej wybudowanym na nim budynkiem...544 16. Data wybudowania budynku...545 17. Adaptacja lokalu...545 18. Przekszta cenie prawa u ytkowania wieczystego we w asno...546 19. Przekszta cenie lokatorskiego prawa w spó dzielcze w asno ciowe...547 20. Sprzeda nieruchomo ci, która wróci a do podatnika po wcze niejszym uniewa nieniu sprzeda y...547 21. Sytuacja gdy ustanowiono odr bn w asno lokalu...548

24 Spis tre ci 22. Umowa o do ywocie...548 23. Rozwi zanie umowy o do ywocie...549 24. Data nabycia nieruchomo ci przez zasiedzenie...549 25. Dzia spadku bez przyrostu maj tku...549 26. Przekazanie, w formie darowizny, swojego udzia u w spadku...550 27. Dat nabycia nieruchomo ci jest data mierci spadkodawcy...550 28. Dzia spadku a data nabycia...551 29. Zwrot nieruchomo ci na podstawie decyzji administracyjnej...551 30. Nieruchomo w czona do maj tku ma onków...552 31. Podzia maj tku wspólnego ma onków a zbycie...552 32. Zniesienie wspó w asno ci...552 33. Przeniesienie udzia u w lokalu w zamian za zwolnienie z d ugu...553 34. Data nabycia przy zamianie nieruchomo ci...553 35. Ustalenie wysoko ci przychodu z odp atnego zbycia nieruchomo ci...554 36. Wysoko przychodu w przypadku zamiany nieruchomo ci...554 37. Zwrot wk adu od spó dzielni...555 38. Sprzeda gruntu z niedoko czon budow...555 39. Sprzeda gruntów le nych...556 40. Ocena celu nabycia gruntów rolnych...557 41. Grunty rolne fakt pobrania przez notariusza PCC...558 42. Sprzedawane dzia ki zosta y wydzielone...558 43. Sprzeda osobie, która nie posiada adnych nieruchomo ci rolnych...558 44. Zmiana przeznaczenia gruntów przez organ...559 45. System opodatkowania dochodów ze zbycia nieruchomo ci...559 46. Koszty uzyskania przychodu ze sprzeda y nieruchomo ci...560 47. Dokumentowanie kosztów...561 48. Zwaloryzowany wk ad mieszkaniowy jako koszt...561 49. Koszty nabycia, a nie koszty ustalone przez rzeczoznawc...562 50. Sp ata hipoteki nie stanowi kosztu zbycia...562 51. D ugi obci aj ce nieruchomo...563 52. Odsetki od kredytu zaci gni tego w celu zap aty podatku od spadku...563 53. Wydatki zwi zane ze sp at kredytu jako koszt...563 54. Sp ata na rzecz m a kosztem...564 55. Rekompensata w zamian za rezygnacj ze s u ebno ci jako koszt...564 56. Koszty egzekucji komorniczej...564 57. Nabycie w drodze darowizny koszty...564 58. Przychód ze sprzeda y dzia ek nabytych w drodze zamiany...565 59. Zamiana nieruchomo ci...565 60. Dop ata przy zamianie a koszty...566 61. Rewaloryzacja kosztów...566 62. Op aty administracyjne a koszty zbycia...567 63. Op ata planistyczna nie stanowi kosztu...567 64. Wzrost kursu franka szwajcarskiego przy kredycie nie stanowi kosztu...568 65. Koszty przy umowie do ywocia...568 66. Wyp acony zachowek nie stanowi kosztu...569 67. Faktury dokumentuj ce koszty...569 B. Zwolnienia przy zbyciu/nabyciu nieruchomo ci... 570 68. Ulga odsetkowa zasady kontynuacji...570