Prawo do zaliczenia w koszty uzyskania przychodów pełnej raty leasingowej (dotyczy umów leasingowych zawartych lub zmienionych po 1 stycznia 2019 r.), bez stosowania ograniczenia 150 000 zł/225 000 zł w odniesieniu do części raty leasingowej stanowiącej spłatę wartości samochodu. Ewelina
Jesteś początkująca/y w przepisach dotyczących rozliczania kosztów leasingu samochodu osobowego w 2019? A. TAK B. NIE
Kiedy wydatek stanowi koszt?
Kosztem uzyskania przychodów będzie taki wydatek, który spełnia łącznie następujące warunki: został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika, jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona, pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą, poniesiony został w celu uzyskania przychodów, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, został właściwie udokumentowany, nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 23 ust. 1 ww. ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.
Kiedy przedsiębiorca rozliczy 100% wydatków związanych z eksploatacją samochodów osobowych?
art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT, podatnicy są uprawnieni do zaliczenia w koszty uzyskania przychodu 100% wydatków związanych z eksploatacją oraz użytkowaniem samochodów osobowych w przypadku, gdy samochody te są wykorzystywane wyłącznie do celów związanych z działalnością gospodarczą. Co do zasady warunkiem zaliczenia 100% omawianych wydatków do kosztów uzyskania przychody jest prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu.
Problem Podatnika podatku VAT, prowadzi działalność - organizacja przejazdów ekskluzywnymi samochodami osobowymi na terenie Polski, - nie prowadzi kilometrówki - nie składał i zamierza złożyć informacji VAT-26 - samochody służą tylko i wyłącznie działalności podatnika, po sezonie w którym organizowane są takie przejazdy, samochody będą zabezpieczane a kluczyki przechowywane w biurze. - nie zawierał umów leasingu, lecz dokonał cesji leasingu od innego przedsiębiorcy. Cesja została dokonana w lutym 2019 r., lecz umowy leasingu zostały zawarte przez cedenta w 2017 r. Wartość poszczególnych samochodów będących przedmiotem leasingu przekracza 150 000,00 zł.nie ma sam. elektrycznych.
Pytanie Czy podatnik postępuje prawidłowo, jeżeli od marca 2019 r. zalicza w koszty uzyskania przychodu 100% części odsetkowej rat leasingowych oraz część kapitałową w proporcji, w jakiej wartość początkowa samochodu pozostaje do kwoty 150 000,00 zł.
- przepisy do 31.12.2018 a 01.01.2019 - art. 23 ust. 1 pkt. 47a i ust. 5c
- art. 23 ust. 1 pkt. 47a 47a) dotyczących samochodu osobowego opłat wynikających z umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy;
- art. 23 ust.5c W przypadku samochodu osobowego oddanego do używania na podstawie umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1, ograniczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 47a, stosuje się do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego.
Przykład Podatnik zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy (użytek mieszany) w 2019 roku. Wartość samochodu: 200 000,00 zł. Wysokość raty wynosi: - 1250,00 zł NETTO - VAT 287,50 ZŁ. w tym: 50,00 zł, (vat= 11,50 zł) stanowi część odsetkową Jaka część stanowi KUP?
Odpowiedź: Proporcja = 75% (150 000,00/200 000,00) art. 23 ust. 1 pkt 43 ustawy o PIT, zgodnie z którymi do kosztów podatkowych zasadniczo nie zalicza się podatku VAT, jednak VAT naliczony staje się kosztem uzyskania przychodu w tej części, w której podatnikowi nie przysługuje prawo do jego odliczenia. (1200,00+138 )*75%=1003,50 1003,50+ 50,00 + 5,75 = 1 059,25 zł - taką wartość podatnik zaliczy w KUP VAT do odliczenia: 287,50*50%= 143,75 zł *część odsetkowa stanowi KUP w całości, stanowisko
Wracając do problemu: Podatnika podatku VAT, prowadzi działalność - organizacja przejazdów ekskluzywnymi samochodami osobowymi na terenie Polski, nie prowadzi kilometrówki nie składał i zamierza złożyć informacji VAT-26 samochody służą tylko i wyłącznie działalności podatnika, po sezonie w którym organizowane są takie przejazdy, samochody będą zabezpieczane a kluczyki przechowywane w biurze. nie zawierał umów leasingu, lecz dokonał cesji leasingu od innego przedsiębiorcy. Cesja została dokonana w lutym 2019 r., lecz umowy leasingu zostały zawarte przez cedenta w 2017 r. Wartość poszczególnych samochodów będących przedmiotem leasingu przekracza 150 000,00 zł.nie ma sam. elektrycznych. Czy podatnik postępuje prawidłowo, jeżeli od marca 2019 r. zalicza w koszty uzyskania przychodu 100% części odsetkowej rat leasingowych oraz część kapitałową w proporcji, w jakiej wartość początkowa samochodu pozostaje do kwoty 150 000,00 zł.
Podatnik postępuje błędnie. Korekta od dnia w którym rozpoczął użytkowanie samochodu Podatnik dokonał w lutym 2019 r. cesji umów leasingu - w związku z czym, zastosować należy uregulowania prawne obowiązujące od 1 stycznia 2019 r., które limitują możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów opłat wynikających z tytułu umowy najmu samochodu na podstawie regulacji art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu będącego przedmiotem tej umowy. Reasumując, jeżeli wartość samochodu będącego przedmiotem leasingu przekraczać będzie 150 000 zł, to raty leasingowe nie będą kosztem w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy. ŹRÓDŁO: Pismo z dnia 29 maja 2019 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej 0113-KDIPT2-1.4011.145.2019.3.RK
Dziękuję za uwagę :) Koniecznie dołącz do naszego wakacyjnego wyzwania: Mini kurs PKPiR: https://bit.ly/2xb64rf - wystarczy, że skopiujesz do przeglądarki lub po prostu na stronie FB wpisz Mini kurs PKPiR i kliknij DOŁĄCZ :) Startujemy 5 sierpnia - pozdrawiam ciepło Ewelina