Spis tre ci. Tomasz Krywan

Spis tre ci Przedmowa...XXIII Wykaz skrótów...xxv DZIA I. PRZEPISY OGÓLNE... 3 Art. 1. Zakres przedmiotowy... 5 I. Charakter podatku od towarów i us ug... 5 II. Rys historyczny... 6 III. Znaczenie przepisów unijnych... 7 IV. Przepisy wykonawcze... 8 V. Podatek od towarów i us ug jako dochód bud etu pa stwa... 11 Art. 2 S owniczek ustawowy... 11 I. Uwagi wst pne... 20 II. Terytorium kraju [art. 2 pkt 1]... 21 III. Pa stwo cz onkowskie [art. 2 pkt 2]... 22 IV. Terytorium Unii Europejskiej, terytorium pa stwa cz onkowskiego, terytorium pa stwa trzeciego [art. 2 pkt 3, 4 i 5]... 23 V. Towary [art. 2 pkt 6]... 24 VI. Import towarów [art. 2 pkt 7]... 27 VII. Eksport towarów [art. 2 pkt 8]... 28 VIII. Import us ug [art. 2 pkt 9]... 31 IX. Nowe rodki transportu [art. 2 pkt 10]... 32 X. Podatek od warto ci dodanej [art. 2 pkt 11]... 35 XI. Obiekty budownictwa mieszkaniowego [art. 2 pkt 12]... 35 XII. Urz d skarbowy [art. 2 pkt 11]... 36 XIII. Pierwsze zasiedlenie [art. 2 pkt 12]... 37 XIV. Wytworzenie nieruchomo ci [art. 2 pkt 14a]... 39 XV. Dzia alno rolnicza, rolnik rycza towy, produkty rolne, us ugi rolnicze [art. 2 pkt 15 i 19-21] 39 XVI. Gospodarstwo rolne, gospodarstwo le ne, gospodarstwo rybackie [art. 2 pkt 16-18]... 41 XVII. Sprzeda [art. 2 pkt 22]... 43 XVIII. Sprzeda wysy kowa z terytorium kraju, sprzeda wysy kowa na terytorium kraju [art. 2 pkt 23 i 24]... 43 XIX. Ma y podatnik [art. 2 pkt 25]... 45 XX. Us ugi elektroniczne [art. 2 pkt 26]... 46 XXI. Systemy gazowy i elektroenergetyczny [art. 2 pkt 26a i 27a]... 47 XXII. Wyroby akcyzowe [art. 2 pkt 27]... 48 XXIII. Warto rynkowa [art. 2 pkt 27b]... 48 XXIV. Magazyn konsygnacyjny, prowadz cy magazyn konsygnacyjny [art. 2 pkt 27c i 27d]... 50 XXV. Zorganizowana cz przedsi biorstwa [art. 2 pkt 27e]... 51 XXVI. Czasopisma specjalistyczne [art. 2 pkt 27f]... 53 XXVII. Ordynacja podatkowa [art. 2 pkt 28]... 54 XXVIII. PKWiU ex [art. 2 pkt 30]... 55 V

XXIX. Faktura, faktura elektroniczna [art. 2 pkt 31 i 32 ustawy]... 55 XXX. Tereny budowlane [art. 2 pkt 33 ustawy]... 56 Art. 2a. Traktowanie mostów transgranicznych... 56 Art. 3. W a ciwo organów podatkowych... 59 I. Uwagi wst pne... 60 II. Zasady ustalania w a ciwo ci miejscowej... 61 Art. 4. Traktowanie ulg i zwolnie podatkowych udzielonych na podstawie odr bnych ustaw... 63 DZIA II. ZAKRES OPODATKOWANIA... 65 Rozdzia 1. Przepisy ogólne... 67 Art. 5. Czynno ci podlegaj ce opodatkowaniu... 67 I. Uwagi wst pne... 68 II. Odp atne dostawy towarów i odp atne wiadczenie us ug [art. 5 ust. 1 pkt 1]... 69 III. Eksport towarów [art. 5 ust. 1 pkt 2]... 75 IV. Import towarów [art. 5 ust. 1 pkt 3]... 75 V. Wewn trzwspólnotowe nabycie towarów oraz wewn trzwspólnotowa dostawa towarów [art. 5 ust. 1 pkt 4 i 5]... 76 VI. Czynno ci wykonywane z naruszeniem warunków oraz form okre lonych przepisami prawa [art. 5 ust. 2]... 78 VII. Opodatkowanie towarów w ramach spisu z natury [art. 5 ust. 3]... 80 Art. 5a. Identyfikacja towarów za pomoc klasyfikacji statystycznych... 80 Art. 6. Wy czenia stosowania przepisów ustawy... 81 I. Uwagi wst pne... 81 II. Transakcje zbycia przedsi biorstwa lub zorganizowanej cz ci przedsi biorstwa [art. 6 pkt 1] 82 III. Czynno ci, które nie mog by przedmiotem prawnie skutecznej umowy [art. 6 pkt 2]... 84 Rozdzia 2. Dostawa towarów i wiadczenie us ug... 87 Art. 7. Dostawa towarów... 87 I. Uwagi wst pne... 89 II. Poj cie dostawy towarów [art. 7 ust. 1... 90 III. Przeniesienie w asno ci z nakazu organu w adzy publicznej lub z mocy prawa [art. 7 ust. 1 pkt 1]... 92 IV. Wydanie towarów na podstawie umowy leasingu, najmu, dzier awy lub innej umowy o podobnym charakterze [art. 7 ust. 1 pkt 2]... 93 V. Czynno ci wykonywane na podstawie umowy komisu [art. 7 ust. 1 pkt 3 i 4]... 94 VI. Ustanawianie, przekszta canie oraz zbywanie praw do lokali [art. 7 ust. 1 pkt 5 i 7]... 95 VII. U ytkowanie wieczyste [art. 7 ust. 1 pkt 6 i 7]... 96 VIII. Nieodp atne dostawy towarów [art. 7 ust. 2]... 98 IX. Wy czenie wyst powania nieodp atnych dostaw towarów [art. 7 ust. 3, 4 i 7]... 102 X. Dostawy a cuchowe [art. 7 ust. 8]... 105 XI. Sprzeda towarów w zestawach... 106 Art. 8. wiadczenie us ug... 107 I. Uwagi wst pne... 108 II. Poj cie wiadczenia us ug [art. 8 ust. 1]... 109 III. Przeniesienie praw do warto ci niematerialnych i prawnych [art. 8 ust. 1 pkt 1]... 110 IV. Zobowi zanie do powstrzymania si od dokonania czynno ci lub do tolerowania czynno ci lub sytuacji [art. 8 ust. 1 pkt 2]... 111 V. wiadczenie us ug zgodnie z nakazem organu w adzy publicznej lub podmiotu dzia aj cego w jego imieniu lub nakazem wynikaj cym z mocy prawa [art. 8 ust. 1 pkt 3]... 112 VI

VI. Nieodp atne wiadczenie us ug [art. 8 ust. 2]... 113 VII. Odsprzeda us ug; refakturowanie... 115 VIII. Us ugi ci g e... 117 IX. wiadczenia z o one... 120 Rozdzia 3. Wewn trzwspólnotowe nabycie towarów i wewn trzwspólnotowa dostawa towarów... 125 Art. 9. Poj cie wewn trzwspólnotowego nabycia towarów... 125 Art. 10. Wy czenia wyst powania wewn trzwspólnotowych naby towarów... 130 Art. 11. Wewn trzwspólnotowe nabycia towarów na skutek wewn trzwspólnotowych przemieszcze towarów... 138 Art. 12. Wy czenia wyst powania wewn trzwspólnotowych naby towarów na skutek wewn trzwspólnotowych przemieszcze towarów... 141 I. Uwagi ogólne... 143 II. Przemieszczanie towarów zwi zane z ich instalacj lub monta em [art. 12 ust. 1 pkt 1]... 144 III. Przemieszczanie towarów wysy anych w ramach sprzeda y wysy kowej [art. 12 ust. 1 pkt 2] 145 IV. Przemieszczanie towarów na pok adach statków, samolotów lub poci gów [art. 12 ust. 1 pkt 3]... 145 V. Przemieszczanie towarów maj cych by przedmiotem eksportu [art. 12 ust. 1 pkt 4]... 146 VI. Przemieszczanie towarów w ramach dokonywanej wewn trzwspólnotowej dostawy towarów [art. 12 ust. 1 pkt 5]... 147 VII. Przemieszczanie towarów, na których maj zosta wykonane us ugi [art. 12 ust. 1 pkt 6].. 147 VIII. Przemieszczanie towarów, które maj by czasowo u ywane w celu wiadczenia us ug [art. 12 ust. 1 pkt 7]... 148 IX. Przemieszczanie towarów, które maj by czasowo u ywane [art. 12 ust. 1 pkt 8]... 149 X. Przemieszczanie gazu i energii [art. 12 ust. 1 pkt 9]... 149 XI. Ustanie okoliczno ci wy czaj cych wyst powanie wewn trzwspólnotowych naby towarów [art. 12 ust. 2]... 149 Art. 12a. Wewn trzwspólnotowe nabycie towarów przez magazyn konsygnacyjny... 150 Art. 13. Wewn trzwspólnotowe dostawy towarów... 154 I. Uwagi ogólne... 157 II. Wewn trzwspólnotowa dostawa towarów dla nabywcy... 158 III. Wewn trzwspólnotowe dostawy towarów na skutek wewn trzwspólnotowych przemieszcze [art. 13 ust. 3]... 163 IV. Wy czenia wyst powania wewn trzwspólnotowych dostaw towarów na skutek wewn trzwspólnotowych przemieszcze [art. 13 ust. 4]... 165 V. Przemieszczanie towarów zwi zane z ich instalacj lub monta em [art. 13 ust. 4 pkt 1]... 166 VI. Przemieszczanie towarów wysy anych w ramach sprzeda y wysy kowej [art. 13 ust. 4 pkt 2] 166 VII. Przemieszczanie towarów na pok adach statków, samolotów lub poci gów [art. 13 ust. 4 pkt 3]... 167 VIII. Przemieszczanie towarów maj cych by przedmiotem eksportu [art. 13 ust. 4 pkt 4]... 167 IX. Przemieszczanie towarów w ramach dokonywanej wewn trzwspólnotowej dostawy towarów [art. 13 ust. 4 pkt 5]... 168 X. Przemieszczanie towarów, na których maj zosta wykonane us ugi [art. 13 ust. 4 pkt 6]... 168 XI. Przemieszczanie towarów, które maj by czasowo u ywane w celu wiadczenia us ug [art. 13 ust. 4 pkt 7]... 168 XII. Przemieszczanie towarów, które maj by czasowo u ywane [art. 13 ust. 4 pkt 8]... 169 XIII. Przemieszczanie gazu i energii [art. 13 ust. 4 pkt 9]... 169 XIV. Ustanie okoliczno ci wy czaj cych wyst powanie wewn trzwspólnotowych dostaw towarów [art. 13 ust. 5]... 170 VII

Rozdzia 4. Opodatkowanie przy likwidacji dzia alno ci spó ki i zaprzestaniu dzia alno ci przez osob fizyczn... 171 Art. 14. Opodatkowanie remanentu likwidacyjnego... 171 I. Uwagi ogólne... 174 II. Zakres podmiotowy [art. 14 ust. 1-3]... 174 III. Towary obejmowane remanentem [art. 14 ust. 4]... 176 IV. Przeprowadzanie remanentu likwidacyjnego [art. 14 ust. 5, 6 i 8]... 179 V. Zwrot nadwy ki podatku naliczonego nad podatkiem nale nym wykazanej w ostatniej deklaracji VAT [art. 14 ust. 9a-9j]... 180 VI. Zwolnienie od podatku dostaw towarów obj tych remanentem likwidacyjnym [art. 14 ust. 7] 181 DZIA III. PODATNICY I P ATNICY/PODATNICY, P ATNICY I PRZEDSTAWICIELE PO- DATKOWI... 183 Rozdzia 1. Podatnicy i p atnicy... 185 Art. 15. Podatnicy... 185 I. Uwagi wst pne... 188 II. Poj cie podatnika [art. 15 ust. 1]... 192 III. Poj cie dzia alno ci gospodarczej [art. 15 ust. 2]... 195 IV. Czynno ci niestanowi ce samodzielnie wykonywanej dzia alno ci gospodarczej [art. 15 ust. 3 i 3a]... 198 V. Organy w adzy publicznej jako podatnicy VAT [art. 15 ust. 6]... 202 VI. Przedstawiciele podatkowi [art. 15 ust. 7-10]... 205 Art. 16. Podatnicy z tytu u wewn trzwspólnotowych dostaw nowych rodków transportu... 205 Art. 17. Podatnicy... 206 I. Uwagi ogólne... 210 II. Podatnicy z tytu u importu towarów [art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2]... 211 III. Podatnicy z tytu u wewn trzwspólnotowych naby towarów [art. 17 ust. 1 pkt 3]... 212 IV. Podatnicy z tytu u importu us ug [art. 17 ust. 1 pkt 4]... 213 V. Podatnicy z tytu u dostaw towarów dokonywanych przez zagranicznych podatników [art. 17 ust. 1 pkt 5]... 215 VI. Podatnicy z tytu u dostaw nowych rodków transportu [art. 17 ust. 1 pkt 6]... 218 VII. Podatnicy z tytu u dostaw z omu i odpadów [art. 17 ust. 1 pkt 7]... 218 VIII. Podatnicy z tytu u nabywania uprawnie do emisji gazów cieplarnianych [art. 17 ust. 1 pkt 8]... 220 IX. Przedstawiciele podatkowi jako podatnicy [art. 17 ust. 1b]... 221 Art. 18. P atnicy... 221 Rozdzia 2. Przedstawiciele podatkowi... 225 Art. 18a. Obowi zek ustanowienia przedstawiciela podatkowego... 225 Art. 18b. Ustanawianie przedstawiciela podatkowego... 225 Art. 18c. Obowi zki przedstawiciela podatkowego... 227 Art. 18d. Przedstawiciel podatkowy wykonuj cy obowi zki podatnika w imieniu w asnym... 227 I. Uwagi wst pne... 228 II. Obowi zek ustanowienia przedstawiciela podatkowego... 228 III. Podmioty mog ce by przedstawicielami podatkowymi... 229 IV. Forma ustanowienia przedstawiciela podatkowego... 231 V. Obowi zki przedstawiciela podatkowego... 232 VI. Odpowiedzialno przedstawiciela podatkowego... 232 VII. Przedstawiciel podatkowy wykonuj cy obowi zki podatnika w imieniu w asnym... 233 VIII

DZIA IV. OBOWI ZEK PODATKOWY... 235 Rozdzia 1. Zasady ogólne... 237 Art. 19. Powstawanie obowi zku podatkowego zasady ogólne... 237 I. Uwagi ogólne... 242 II. Ogólna zasada powstawania obowi zku podatkowego... 243 III. Wydanie towaru... 244 IV. Towary wysy ane do nabywcy... 245 V. Wykonanie us ugi... 246 VI. Powstanie obowi zku podatkowego z chwil wystawienia faktury... 247 VII. Otrzymanie cz ci nale no ci przed wydaniem towaru lub wykonaniem us ugi... 249 VIII. Import towarów... 251 IX. Eksport towarów... 253 X. Otrzymanie zap aty od po rednika lub komitenta... 255 XI. Dostawy gruntów, budynków, budowli oraz ich cz ci... 255 XII. Czynno ci nieodp atne... 256 XIII. Pozosta e szczególne sposoby powstawania obowi zku podatkowego... 257 XIV. Czynno ci, dla których obowi zek podatkowy powstaje z chwil up ywu terminu p atno ci... 258 XV. Us ugi, dla których obowi zek podatkowy powstaje nie pó niej ni 30. dnia, licz c od dnia wykonania... 260 XVI. Us ugi, dla których obowi zek podatkowy powstaje z chwil otrzymania ca o ci lub cz ci zap aty, nie pó niej jednak ni z up ywem terminu p atno ci okre lonego w umowie lub fakturze... 264 XVII. Dostawy drukowanych ksi ek, gazet oraz czasopism i us ugi drukowania... 266 XVIII. Ustanowienie oraz przekszta canie praw do lokali... 267 XIX. Import us ug... 267 XX. Dostawa towarów, dla której podatnikiem jest nabywca... 269 XXI. Dotacje... 270 XXII. Szczególne sposoby powstawania obowi zku podatkowego wynikaj ce z przepisów wykonawczych... 271 Art. 19a. Powstawanie obowi zku podatkowego zasady ogólne... 272 Rozdzia 2. Obowi zek podatkowy w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów i w wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów... 279 Art. 20. Powstawanie obowi zku podatkowego w transakcjach wewn trzwspólnotowych... 279 I. Uwagi wst pne... 280 II. Powstawanie obowi zku podatkowego z tytu u wewn trzwspólnotowych dostaw towarów... 280 III. Powstawanie obowi zku podatkowego z tytu u wewn trzwspólnotowego nabycia towarów.. 282 Art. 20a. Powstawanie obowi zku podatkowego w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów do magazynu konsygnacyjnego... 284 Art. 20b. Powstawanie obowi zku podatkowego w wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów z magazynu konsygnacyjnego... 287 Rozdzia 3. Obowi zek podatkowy u ma ych podatników... 289 Art. 21. Metoda kasowa... 289 I. Uwagi wst pne... 290 II. Zasady powstawania obowi zku podatkowego przy stosowaniu metody kasowej... 291 III. Wybór, rezygnacja oraz utrata prawa do metody kasowej [art. 21 ust. 3 i 4]... 293 IX

DZIA V. MIEJSCE WIADCZENIA... 295 Rozdzia 1. Miejsce wiadczenia przy dostawie towarów... 297 Art. 22. Miejsce dostawy towarów... 297 I. Wst p... 300 II. Miejsce wiadczenia dostaw towarów niewysy anych ani nietransportowanych [art. 22 ust. 1 pkt 3]... 301 III. Miejsce dostaw towarów wysy anych lub transportowanych [art. 22 ust. 1 pkt 1 oraz art. 22 ust. 4]... 301 IV. Miejsce dostaw towarów instalowanych lub montowanych [art. 22 ust. 1 pkt 2]... 302 V. Miejsce dostaw towarów na pok adach statków, samolotów oraz poci gów [art. 22 ust. 1 pkt 4 i art. 22 ust. 5]... 303 VI. Dostawy gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym oraz energii cieplnej lub ch odniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub ch odniczej [art. 22 ust. 1 pkt 5 i 6]... 304 VII. Miejsce wiadczenia dostaw w ramach dostaw a cuchowych [art. 22 ust. 2, 3 i 6]... 305 Art. 23. Sprzeda wysy kowa z terytorium kraju... 306 I. Uwagi wst pne... 309 II. Miejsce wiadczenia dostaw towarów w ramach sprzeda y wysy kowej z terytorium kraju. 310 III. Wybór i rezygnacja z opcji... 313 IV. Wy czenia stosowania przepisów o sprzeda y wysy kowej z terytorium kraju... 314 Art. 24. Sprzeda wysy kowa na terytorium kraju... 315 I. Uwagi wst pne... 317 II. Miejsce wiadczenia dostaw towarów w ramach sprzeda y wysy kowej na terytorium kraju [art. 24 ust. 1 i 2]... 317 III. Wybór i rezygnacja z opcji [art. 24 ust. 3-7]... 318 IV. Wy czenia stosowania przepisów o sprzeda y wysy kowej z terytorium kraju [art. 24 ust. 8-10] 319 Rozdzia 2. Miejsce wiadczenia przy wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów... 321 Art. 25. Miejsce wiadczenia przy wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów... 321 Art. 26. Miejsce wiadczenia przy wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów... 321 Rozdzia 2a. Miejsce wiadczenia przy imporcie towarów... 325 Art. 26a. Miejsce wiadczenia przy imporcie towarów... 325 Rozdzia 3. Miejsce wiadczenia przy wiadczeniu us ug... 327 Art. 27. Uchylony... 327 Art. 28. Uchylony... 327 Art. 28a. Definicja podatnika... 327 Art. 28b. Miejsce wiadczenia us ug na rzecz podatników... 332 Art. 28c. Miejsce wiadczenia us ug na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami... 337 Art. 28d. Miejsce wiadczenia us ug przez po redników... 339 Art. 28e. Miejsce wiadczenia us ug zwi zanych z nieruchomo ciami... 340 Art. 28f. Miejsce wiadczenia us ug transportu... 343 I. Uwagi wst pne... 344 II. Miejsce wiadczenia us ug transportu pasa erów... 344 III. Miejsce wiadczenia niektórych us ug transportu towarów na rzecz podatników... 345 IV. Miejsce wiadczenia us ug transportu towarów na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami. 347 X

Art. 28g. Miejsce wiadczenia us ug w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki oraz podobnych us ug i us ug pomocniczych do tych us ug... 348 I. Uwagi wst pne... 348 II. Miejsce wiadczenia us ug na rzecz podatników... 349 III. Miejsce wiadczenia us ug na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami... 350 Art. 28h. Miejsce wiadczenia us ug pomocniczych do us ug transportowych oraz us ug dotycz cych maj tku ruchomego... 352 Art. 28i. Miejsce wiadczenia us ug restauracyjnych i cateringowych... 353 Art. 28j. Miejsce wiadczenia us ug wynajmu rodków transportu... 355 Art. 28k. Miejsce wiadczenia us ug elektronicznych... 359 Art. 28l. Miejsce wiadczenia us ug niematerialnych... 361 Art. 28m. Miejsce wiadczenia us ug telekomunikacyjnych oraz nadawczych... 363 Art. 28n. Miejsce wiadczenia us ug turystyki... 366 Art. 28o. Delegacja ustawowa... 367 DZIA VI. PODSTAWA OPODATKOWANIA... 369 Art. 29. Podstawa opodatkowania... 371 I. Uwagi wst pne... 375 II. Obrót jako podstawa opodatkowania [art. 29 ust. 1]... 375 III. Dotacje [art. 29 ust. 1]... 379 IV. Zaliczki, zadatki, przedp aty, raty [art. 29 ust. 2]... 380 V. Nale no okre lona w naturze [art. 29 ust. 3]... 381 VI. Kwoty i warto ci pomniejszaj ce obrót [art. 29 ust. 4]... 382 VII. Rozliczanie faktur koryguj cych [art. 29 ust. 4a-4c]... 386 VIII. Podstawa opodatkowania w przypadku dostaw budynków lub budowli [art. 29 ust. 5 i 5a].. 391 IX. Ustanowienie oraz przekszta canie praw do lokali [art. 29 ust. 6-8]... 392 X. Czynno ci, dla których nie zosta a okre lona cena [art. 29 ust. 9]... 393 XI. Nieodp atne przekazywanie towarów [art. 29 ust. 10]... 393 XII. Wewn trzwspólnotowe dostawy towarów na skutek wewn trzwspólnotowych przemieszcze towarów [art. 29 ust. 11]... 394 XIII. Nieodp atne wiadczenie us ug [art. 29 ust. 12]... 394 XIV. Import towarów [art. 29 ust. 13-16]... 395 XV. wiadczenie us ug oraz dostawy towarów, dla których podatnikiem jest nabywca [art. 29 ust. 17, 18, 18a i 21]... 399 XVI. Towary opodatkowane podatkiem akcyzowym [art. 29 ust. 20]... 400 Art. 29a. Podstawa opodatkowania... 400 Art. 30. Szczególne zasady ustalania podstawy opodatkowania dla niektórych czynno ci... 405 Art. 30a. Podstawa opodatkowania w przypadku wewn trzwspólnotowych naby towarów... 408 Art. 30b. Podstawa opodatkowania z tytu u importu towarów... 409 Art. 30c. Wy czenia ustalania podstawy opodatkowania... 410 Art. 31. Podstawa opodatkowania przy wewn trzwspólnotowych nabyciach towarów... 411 Art. 31a. Przeliczanie kwot wyra onych w walutach obcych na z ote... 415 Art. 32. Szacowanie obrotu przez organy podatkowe... 418 DZIA VII. ZASADY WYMIARU I POBORU PODATKU Z TYTU U IMPORTU TOWARÓW 425 Art. 33. Ogólne zasady rozliczania importu towarów... 427 Art. 33a. Rozliczanie importu towarów obj tych procedur uproszczon... 431 XI

Art. 33b. Rozliczanie importu towarów w przypadku stosowania przez podatnika pojedynczego pozwolenia... 436 Art. 33c. Import towarów przez Poczt Polsk... 437 Art. 34. Zagadnienia ró ne... 438 Art. 35. Uchylony... 440 Art. 36. Miejsce dokonania importu towarów... 440 Art. 37. Ró nica podatku wynikaj ca z decyzji naczelnika urz du celnego... 441 Art. 38. Odpowiednie stosowanie przepisów prawa celnego... 443 Art. 39. W a ciwo naczelnika urz du skarbowego... 445 Art. 40. Brak prawa do zwrotu nadp aty... 445 DZIA VIII. WYSOKO OPODATKOWANIA... 447 Rozdzia 1. Stawki... 449 Art. 41. Stawki podatku... 449 I. Uwagi ogólne... 454 II. Stawki podatku... 455 III. Znaczenie klasyfikacji statystycznych... 455 IV. Stawka podstawowa 22%/23% [art. 41 ust. 1]... 456 V. Stawka 7%/8% [art. 41 ust. 2 i 10]... 456 VI. Stawka 8% w obrocie nieruchomo ciami oraz w budownictwie [art. 46 ust. 12-12c]... 472 VII. Stawka 5% [art. 41 ust. 2a]... 480 VIII. Stawka 0%... 485 IX. Stawka 0% w eksporcie towarów [art. 41 ust. 4-11]... 486 X. Wysoko podatku w okresach przej ciowych [art. 41 ust. 14a-14h]... 491 XI. Wysoko podatku w gastronomii... 493 XII. Upowa nienia do wydania przepisów wykonawczych [art. 41 ust. 15 i 16]... 495 Art. 42. Stosowanie stawki 0% do wewn trzwspólnotowych dostaw towarów... 495 I. Uwagi wst pne... 500 II. Warunki stosowania stawki 0% do wewn trzwspólnotowych dostaw towarów... 501 III. Dowody potwierdzaj ce wywóz i dostarczenie towarów... 503 IV. Konsekwencje braku dokumentów potwierdzaj cych dokonanie wewn trzwspólnotowej dostawy towarów przed up ywem terminu do z o enia deklaracji... 507 Rozdzia 2. Zwolnienia... 511 Art. 43. Zwolnienia od podatku... 511 I. Uwagi wst pne... 521 II. Zwolnienie od podatku dostaw towarów u ywanych [art. 43 ust. 1 pkt 2]... 523 III. Zwolnienie od podatku towarów wykorzystywanych wy cznie na cele dzia alno ci zwolnionej [art. 43 ust. 1 pkt 2]... 524 IV. Zwolnienie od podatku dostawy gotowych posi ków przeznaczonych dla pasa erów [art. 43 ust. 1 pkt 2a]... 525 V. Zwolnienie od podatku czynno ci wykonywanych przez rolników rycza towych [art. 43 ust. 1 pkt 3]... 526 VI. Zwolnienie od podatku obejmuj ce dostawy znaczków pocztowych [art. 43 ust. 1 pkt 4]... 528 VII. Zwolnienie od podatku transakcji dotycz cych walut, banknotów i monet [art. 43 ust. 1 pkt 7] 528 VIII. Dostawy terenów niezabudowanych innych ni tereny budowlane [art. 43 ust. 1 pkt 9]... 529 XII

IX. Zwolnienia od podatku dostaw budynków, budowli lub ich cz ci [art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a, ust. 11 i 12]... 530 X. Zwolnienie od podatku czynno ci wykonywanych przez spó dzielnie mieszkaniowe [art. 43 ust. 1 pkt 11]... 533 XI. Zwolnienie us ug techników dentystycznych oraz dostaw protez dentystycznych i sztucznych z bów [art. 43 ust. 1 pkt 14]... 534 XII. Zwolnienie od podatku dzia alno ci w zakresie gier losowych, zak adów wzajemnych, gier na automatach i gier na automatach o niskich wygranych [art. 43 ust. 1 pkt 15]... 535 XIII. Zwolnienie od podatku dostaw produktów spo ywczych na rzecz organizacji po ytku publicznego [art. 43 ust. 1 pkt 16 i ust. 20]... 536 XIV. Zwolnienie od podatku us ug pocztowych [art. 43 ust. 1 pkt 17]... 537 XV. Zwolnienia od podatku us ug w zakresie opieki medycznej oraz us ug transportu sanitarnego [art. 43 ust. 1 pkt 18-20]... 537 XVI. Zwolnienie od podatku us ug w zakresie edukacji [art. 43 ust. 1 pkt 26-29]... 543 XVII. Zwolnienie od podatku us ug zakwaterowania [art. 43 ust. 1 pkt 30]... 546 XVIII. Zwolnienie od podatku us ug kulturalnych [art. 43 ust. 1 pkt 33 i ust. 19]... 547 XIX. Zwolnienie od podatku us ug najmu i dzier awy nieruchomo ci mieszkalnych [art. 43 ust. 1 pkt 36 i ust. 20]... 550 XX. Zwolnienia od podatku obejmuj ce us ugi finansowe [art. 43 ust. 1 pkt 37-41 i ust. 13-16] 551 XXI. Zwolnienia od podatku dostaw towarów i wiadczenia us ug ci le zwi zanych z us ugami zwolnionymi od podatku [art. 43 ust. 17-18]... 557 Art. 44. Zwolnienia od podatku dotycz ce wewn trzwspólnotowych naby towarów... 558 Rozdzia 3. Zwolnienia z tytu u importu towarów... 561 Art. 45. Ogólne zwolnienia dotycz ce importu towarów... 561 I. Uwagi wst pne... 562 II. Zwolnienia zwi zane z obj ciem szczególnymi procedurami celnymi... 563 III. Zwolnienie od podatku importu towarów powracaj cych z pa stwa trzeciego... 563 IV. Zwolnienie od podatku importu po owów do portów... 564 V. Zwolnienie od podatku importu walut, banknotów i monet u ywanych jako prawny rodek p atniczy... 564 VI. Zwolnienie od podatku importu gazu, energii elektrycznej, energii cieplnej oraz energii ch odniczej... 565 Art. 46. Definicje na potrzeby stosowania zwolnie od podatku importu towarów... 566 Art. 47. Rzeczy osobistego u ytku osób przesiedlaj cych si... 567 Art. 48. Rzeczy osobistego u ytku osób przesiedlaj cych si w zwi zku z zawarciem zwi zku ma e skiego... 572 Art. 49. Rzeczy pochodz ce ze spadku... 575 Art. 50. Wyposa enie, materia y szkolne i inne artyku y studentów oraz uczniów... 577 Art. 51. Towary umieszczone w przesy kach... 578 Art. 52. Prezenty... 579 Art. 53. rodki trwa e i wyposa enie przedsi biorcy przenosz cego dzia alno... 581 Art. 54. Produkty rolne i inne... 584 Art. 55. Nasiona, nawozy i produkty s u ce do uprawy ziemi i ro lin... 585 Art. 56. Towary w baga u osobistym podró nego... 586 Art. 57. Zwierz ta laboratoryjne oraz substancje biologiczne i chemiczne... 591 Art. 58. Towary przeznaczone dla instytucji lub laboratoriów prowadz cych dzia alno medyczn lub naukow... 592 XIII

Art. 59. Próbki substancji posiadaj cych atest wiatowej Organizacji Zdrowia... 593 Art. 60. rodki farmaceutyczne i leki dla ludzi i zwierz t uczestnicz cych w mi dzynarodowych imprezach sportowych... 594 Art. 61. Towary importowane w celach charytatywnych... 595 Art. 62. Towary importowane na cele rehabilitacji i pomocy osobom niepe nosprawnym... 598 Art. 63. Towary importowane w zwi zku z kl skami ywio owymi oraz katastrofami... 601 Art. 64. Odznaczenia, puchary, medale i podobne przedmioty o charakterze symbolicznym... 604 Art. 65. Podarunki dyplomatyczne... 606 Art. 66. Dary dla panuj cych oraz g ów pa stw... 607 Art. 67. Próbki... 607 Art. 68. Drukowane materia y reklamowe... 608 Art. 69. Materia y reklamowe inne ni drukowane... 609 Art. 70. Towary przeznaczone na wystawy, targi, salony i inne imprezy... 610 Art. 71. Towary przeznaczone do bada, analiz i prób... 612 Art. 72. Towary przeznaczone dla instytucji w a ciwych do spraw ochrony praw autorskich lub patentów 613 Art. 73. Literatura dotycz ca informacji turystycznej... 614 Art. 74. Ró ne dokumenty i towary... 615 Art. 75. Materia y pomocnicze do mocowania i zabezpieczania towarów w czasie transportu... 618 Art. 76. ció ka, pasza i karma dla zwierz t w czasie transportu... 619 Art. 77. Paliwo... 619 Art. 78. Towary przeznaczone do budowy, utrzymania i ozdoby pomników lub cmentarzy ofiar wojny 622 Art. 79. Trumny, urny i ozdobne artyku y pogrzebowe... 622 Art. 80. Zwolnienia zwi zane ze stosunkami dyplomatycznymi... 623 Art. 81. Warunek zwolnienia od c a... 624 Art. 82. Delegacje ustawowe... 625 Rozdzia 4. Szczególne przypadki zastosowania stawki 0%... 631 Art. 83. Szczególne przypadku stosowania stawki 0%... 631 I. Uwagi wst pne... 640 II. Czynno ci zwi zane z transportem, rybo ówstwem i ratownictwem morskim... 641 III. Czynno ci zwi zane z transportem lotniczym... 645 IV. Us ugi zwi zane z eksportem i importem towarów... 648 V. Dostawy towarów do wolnych obszarów celnych... 649 VI. Us ugi transportu mi dzynarodowego... 650 VII. Us ugi polegaj ce na naprawie, uszlachetnianiu, przerobie lub przetwarzaniu towarów... 653 VIII. Dostawy sprz tu komputerowego... 654 Rozdzia 5. Szczególne przypadki okre lania wysoko ci podatku nale nego... 659 Art. 84. Obliczanie kwoty podatku nale nego na podstawie struktury zakupów... 659 Art. 85. Obliczanie kwoty podatku nale nego metod w stu... 664 DZIA IX. ODLICZENIE I ZWROT PODATKU. ODLICZANIE CZ CIOWE... 667 Rozdzia 1. Odliczenie i zwrot podatku... 669 Art. 86. Prawo do odliczenia... 669 XIV

I. Uwagi wst pne... 676 II. Zakres prawa do odliczenia [art. 86 ust. 1 i 8]... 679 III. Wy czenia prawa do odliczenia... 688 IV. Kwota podatku naliczonego [art. 86 ust. 2]... 690 V. Terminy odliczania podatku naliczonego [art. 86 ust. 10, 11, 13 i 15]... 696 VI. Powstawanie prawa do odliczenia stan prawny obowi zuj cy do ko ca 2013 r. [art. 86 ust. 10, 16-18 i 21]... 700 VII. Powstawanie prawa do odliczenia stan prawny obowi zuj cy od 1 stycznia 2014 r... 706 VIII. Uprawnienie do przeniesienia kwoty podatku naliczonego do rozliczenia na nast pny okres rozliczeniowy [art. 86 ust. 19]... 709 IX. Rozliczanie faktur koryguj cych przez nabywców [art. 86 ust. 10a]... 710 X. Odliczenie i zwrot podatku naliczonego przy zakupie rodka transportu b d cego przedmiotem wewn trzwspólnotowej dostawy towarów [art. 86 ust. 20]... 711 Art. 86a. Kwota podatku naliczonego w przypadku zakupów i u ytkowania pojazdów samochodowych 712 Art. 87. Rozliczanie ró nicy podatku naliczonego nad nale nym... 726 I. Uwagi wst pne... 730 II. Zwrot po redni [art. 87 ust. 1]... 732 III. Zwrot bezpo redni [art. 87 ust. 1-2a, 6 i 7]... 732 IV. Zwrot bezpo redni na wniosek podatników [art. 87 ust. 5 i 5a]... 736 V. Przed u enie terminu zwrotu [art. 87 ust. 2]... 737 VI. Zabezpieczenie maj tkowe [art. 87 ust. 4a-4f]... 738 Art. 88. Wy czenia prawa do odliczenia... 740 I. Uwagi wst pne... 742 II. Katalog wy cze prawa do odliczenia [art. 88 ust. 1]... 743 III. Faktury i dokumenty celne niestanowi ce podstawy do odliczenia [art. 88 ust. 3a]... 746 IV. Zakupy dokonywane przez podatników niezarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni [art. 88 ust. 4]... 750 V. Wy czenie prawa do odliczenia podatku nale nego z tytu u wewn trzwspólnotowych naby towarów [art. 88 ust. 6]... 751 VI. Wy czenie prawa do odliczania podatku naliczonego przy dokonywaniu zakupów w imieniu nabywcy lub us ugobiorcy... 751 Art. 88a. Wy czenie prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabywaniu paliwa... 752 Art. 89. Szczególne przypadki zwrotu... 755 I. Uwagi wst pne... 759 II. Zwrot podatku podatnikom zagranicznym... 760 III. Wnioski o zwrot sk adane przez polskich podatników... 770 Rozdzia 1a. Rozliczenie podatku w odniesieniu do nie ci galnych wierzytelno ci... 773 Art. 89a. Ulga na z e d ugi... 773 I. Uwagi wst pne... 774 II. Warunki korzystania z ulgi [art. 89 ust. 1-2]... 775 III. Korzystanie z ulgi wed ug zasad obowi zuj cych od 1 stycznia 2013 r. [art. 89a ust. 3-8].. 779 IV. Korzystanie z ulgi wed ug zasad obowi zuj cych do ko ca 2012 r. [art. 89a ust. 3-7 w brzmieniu obowi zuj cym do ko ca 2012 r.]... 780 V. Uregulowanie nale no ci przez d u nika po dokonaniu korekty [art. 89a ust. 4]... 782 Art. 89b. Korekta podatku naliczonego przez d u nika... 784 I. Uwagi wst pne... 784 XV

II. Korekta podatku odliczonego przez d u nika stan prawny obowi zuj cy od 1 stycznia 2013 r. 785 III. Korekta podatku odliczonego przez d u nika stan prawny obowi zuj cy do ko ca 2012 r. 787 Rozdzia 2. Odliczanie cz ciowe podatku oraz korekta podatku naliczonego... 789 Art. 90. Odliczenia cz ciowe... 789 I. Uwagi wst pne... 791 II. Metody odlicze cz ciowych... 792 III. Ustalanie proporcji... 794 IV. Prognoza proporcji... 799 Art. 90a. Zmiana sposobu u ytkowania nieruchomo ci... 800 Art. 91. Korekty podatku... 802 I. Uwagi wst pne... 805 II. Korekta roczna... 806 III. Korekta zwi zana ze sprzeda sk adników maj tku... 812 IV. Korekta zwi zana ze zmian prawa do odliczenia... 814 V. Korekta zwi zana ze zmian przeznaczenia przed oddaniem towarów do u ytkowania... 819 VI. Zbycie przedsi biorstwa lub zorganizowanej cz ci przedsi biorstwa... 820 Art. 92. Delegacje ustawowe... 821 Art. 93. Uchylony... 823 Art. 94. Uchylony... 823 Art. 95. Uchylony... 823 DZIA X. REJESTRACJA. DEKLARACJE I INFORMACJE PODSUMOWUJ CE. ZAP ATA PODATKU... 825 Rozdzia 1. Rejestracja... 827 Art. 96. Rejestracja podatników... 827 I. Uwagi wst pne... 830 II. Rejestracja VAT... 830 III. Obowi zki zwi zane z rejestracj... 836 IV. Wnioski zwi zane z rejestracj... 841 Art. 96a. Obowi zek posiadania dokumentów przez kieruj cych autobusami... 842 Art. 97. Rejestracja VAT UE... 844 Art. 98. Delegacje ustawowe... 852 Rozdzia 2. Deklaracje... 855 Art. 99. Deklaracje... 855 I. Uwagi wst pne... 858 II. Rodzaje deklaracji VAT... 860 III. Obowi zek sk adania deklaracji... 861 IV. Terminy sk adania deklaracji... 862 V. Deklaracje za okresy kwartalne [art. 99 ust. 2-5]... 863 VI. B dy w deklaracjach VAT... 865 Rozdzia 3. Informacje podsumowuj ce... 871 Art. 100. Informacje podsumowuj ce... 871 I. Uwagi wst pne... 874 II. Czynno ci wykazywane w informacjach podsumowuj cych [art. 100 ust. 1 i 2]... 874 III. Cz stotliwo i terminy sk adania informacji podsumowuj cych [art. 100 ust. 3-7]... 877 XVI

Art. 101. Korekta informacji podsumowuj cej... 879 Art. 102. Delegacja ustawowa... 879 Rozdzia 4. Zap ata podatku... 881 Art. 103. Zap ata podatku, zaliczek na podatek oraz informacje o nabywanych rodkach transportu... 881 I. Uwagi wst pne... 883 II. Zap ata podatku [art. 103 ust. 1-2 i 4]... 883 III. Zaliczki na podatek [art. 103 ust. 2a-2g]... 885 IV. Informacja o nabywanych rodkach transportu [art. 103 ust. 5-7]... 887 Art. 104. Nadanie uprawnie ma ych podatników... 888 Art. 105. Za wiadczenia dla celów rejestracji rodków transportu... 889 DZIA XI. DOKUMENTACJA... 893 Rozdzia 1. Faktury... 895 Art. 106. Wystawianie faktur... 895 I. Uwagi wst pne... 898 II. Podmioty obowi zane do wystawiania faktur... 899 III. Tre faktur... 902 IV. Faktury uproszczone... 913 V. Terminy wystawiania faktur... 916 VI. Faktury wewn trzne... 923 VII. Faktury wystawiane przez organy egzekucyjne oraz komorników... 925 VIII. Anulowanie faktur... 926 IX. Faktury koryguj ce... 927 X. Duplikaty faktur... 933 XI. Przesy anie faktur w formie elektronicznej... 936 Art.106a. Zakres przedmiotowy... 938 Art. 106b. Obowi zek wystawiania faktur... 939 Art. 106c. Faktury wystawiane przez organy egzekucyjne i komorników... 940 Art. 106d. Samofakturowanie... 940 Art. 106e. Tre faktury... 941 Art. 106f. Faktury zaliczkowe... 944 Art. 106g. Wystawianie i przesy anie faktur... 945 Art. 106h. Faktury dotycz ce sprzeda y zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestruj cej... 945 Art. 106i. Terminy wystawiania faktury... 946 Art. 106j. Faktury koryguj ce... 947 Art. 106k. Nota koryguj ca... 948 Art. 106l. Duplikaty faktur... 948 Art. 106m. Zapewnienie autentyczno ci pochodzenia, integralno ci tre ci i czytelno ci faktur... 949 Art. 106n. Akceptacja stosowania faktur elektronicznych... 949 Art. 106o. Delegacja ustawowa... 950 Art. 106p. Delegacja ustawowa... 950 Art. 106q. Delegacja ustawowa... 950 Art. 107. Uchylony... 953 Art. 108. Obowi zek zap aty podatku z faktury... 953 XVII

Rozdzia 2. Ewidencje... 961 Art. 109. Ewidencja... 961 I. Uwagi wst pne... 963 II. Tre ewidencji... 964 III. Sankcja za naruszanie obowi zku prowadzenia ewidencji uproszczonej [art. 109 ust. 2].. 968 Art. 110. Ustalenie kwoty podatku nale nego... 969 Rozdzia 3. Kasy rejestruj ce... 973 Art. 111. Kasy rejestruj ce... 973 I. Uwagi wst pne... 980 II. Zakres obowi zku ewidencjonowania... 981 III. Zwolnienia z obowi zku ewidencjonowania... 982 IV. Termin rozpocz cia ewidencjonowania... 994 V. Obowi zki podatników ewidencjonuj cych sprzeda za pomoc kas rejestruj cych... 995 VI. Ulga na zakup kas... 1003 VII. Sankcje za naruszanie obowi zku ewidencjonowania... 1007 VIII. Zagadnienia zwi zane z dopuszczaniem kas rejestruj cych do obrotu... 1009 IX. Nowe przepisy wykonawcze... 1011 Rozdzia 4. Terminy przechowywania dokumentów... 1013 Art. 112. Obowi zek przechowywania ewidencji i dokumentów... 1013 Art. 112a. Zasady przechowywania faktur... 1013 DZIA XII. PROCEDURY SZCZEGÓLNE... 1017 Rozdzia 1. Szczególne procedury dotycz ce drobnych przedsi biorców... 1019 Art. 113. Zwolnienie od podatku ma ych przedsi biorców... 1019 I. Uwagi wst pne... 1023 II. Podatnicy uprawnieni do korzystania ze zwolnienia... 1026 III. Ustalanie warto ci sprzeda y opodatkowanej... 1030 IV. Rezygnacja oraz utrata prawa do zwolnienia podmiotowego... 1032 Art. 114. Szczególna procedura opodatkowania us ug taksówek osobowych... 1034 Rozdzia 2. Szczególne procedury dotycz ce rolników rycza towych... 1039 Art. 115. Zrycza towany zwrot podatku... 1039 Art. 116. Faktura VAT RR; odliczenie zrycza towanego zwrotu podatku... 1041 I. Uwagi ogólne... 1043 II. Faktura VAT RR [art. 116 ust. 1-5 i 10]... 1043 III. Odliczanie kwoty zrycza towanego zwrotu podatku [art. 116 ust. 6-9b]... 1045 Art. 117. Zwolnienie rolnika rycza towego z niektórych obowi zków... 1049 Art. 118. Odpowiednie stosowanie przepisów do wiadczenia us ug rolniczych... 1051 Rozdzia 3. Szczególne procedury przy wiadczeniu us ug turystyki... 1053 Art. 119. Szczególna procedura przy wiadczeniu us ug turystyki... 1053 I. Uwagi wst pne... 1055 II. Poj cie us ug turystyki... 1057 III. Podstawa opodatkowania us ug turystyki... 1060 IV. Wysoko podatku... 1062 V. Us ugi turystyki a prawo do odliczenia... 1064 VI. Opodatkowanie us ug turystyki wiadczonych poza Uni Europejsk... 1065 XVIII

Rozdzia 4. Szczególne procedury w zakresie dostawy towarów u ywanych, dzie sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków... 1067 Art. 120. Szczególna procedura dotycz ca dostaw towarów u ywanych, dzie sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków... 1067 I. Uwagi wst pne... 1072 II. Przypadki, w których procedura opodatkowania mar y mo e mie zastosowanie [art. 120 ust. 10, 11, 13 i 14]... 1073 III. Obliczanie mar y [art. 120 ust. 4-9 i 12]... 1077 IV. Ewidencja prowadzona przez podatników stosuj cych procedur opodatkowania mar y [art. 120 ust. 15]... 1080 V. Procedura opodatkowania mar y a transakcje wewn trzwspólnotowe i eksport towarów 1080 Rozdzia 5. Szczególne procedury dotycz ce z ota inwestycyjnego... 1083 Art. 121. Definicje... 1083 Art. 122. Zwolnienie od podatku... 1083 Art. 123. Rezygnacja ze zwolnienia... 1084 Art. 124. Prawo do zwolnienia... 1084 Art. 125. Ewidencja... 1085 Rozdzia 6. System zwrotu podatku podró nym... 1089 Art. 126. Podró ni uprawnieni do zwrotu... 1089 Art. 127. Sprzedawcy... 1089 Art. 128. Zasady dokonywania zwrotu... 1091 Art. 129. Prawo do stawki 0%... 1092 Art. 130. Delegacje ustawowe... 1093 I. Uwagi ogólne... 1094 II. Warunki zwrotu... 1094 III. Sprzedawcy [art. 127]... 1096 IV. Zasady dokonywania zwrotu [art. 128]... 1099 V. Prawo do stawki 0% [art. 129]... 1100 Rozdzia 7. Procedury szczególne dotycz ce podmiotów zagranicznych wiadcz cych na terytorium Unii Europejskiej us ugi elektroniczne osobom niepodlegaj cym opodatkowaniu... 1103 Art. 131. Definicje... 1103 Art. 132. Identyfikacja... 1103 Art. 133. Deklaracje... 1105 Art. 134. Ewidencja... 1105 Rozdzia 7a. Szczególna procedura w zakresie wiadczenia us ug mi dzynarodowego okazjonalnego przewozu drogowego osób... 1109 Art. 134a. Zg oszenie o zamiarze korzystania z procedury... 1109 Art. 134b. Deklaracje... 1110 Art. 134c. Ewidencja... 1111 Rozdzia 8. Wewn trzwspólnotowe transakcje trójstronne procedura uproszczona... 1115 Art. 135. Definicje... 1115 Art.136. Polski podatnik jako drugi w kolejno ci podatnik uczestnicz cy w wewn trzwspólnotowej transakcji trójstronnej... 1116 XIX

Art. 137. Uchylony... 1117 Art. 138. Ewidencja... 1117 DZIA XIII. ZMIANY W PRZEPISACH OBOWI ZUJ CYCH, PRZEPISY PRZEJ CIOWE I KO COWE... 1127 Rozdzia 1. Zmiany w przepisach obowi zuj cych... 1129 Art. 139. Zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych... 1129 Art. 140. Zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych... 1129 Art. 141. Zmiany w ustawie Prawo o ruchu drogowym... 1130 Art. 142. Zmiana w ustawie Prawo dzia alno ci gospodarczej... 1131 Art. 143. Zmiana w ustawie o podatku od czynno ci cywilnoprawnych... 1131 Art. 144. Zmiany w ustawie o op acie skarbowej... 1131 Art. 145. Zmiana w ustawie Prawo lotnicze... 1132 Rozdzia 2. Przepisy przej ciowe i ko cowe... 1135 Art. 146. Tymczasowe obni enie stawek podatku dla niektórych czynno ci... 1135 Art. 146a. Tymczasowe podwy szenie stawek podatku... 1138 Art. 146b. Tymczasowe wska niki procentowe metody w stu... 1138 Art. 146c. Tymczasowa kwota podatku naliczonego przy wewn trzwspólnotowych dostawach nowych rodków transportu... 1138 Art. 146d. Delegacje ustawowe... 1139 Art. 146e. Tymczasowy przepis dotycz cy procedury opodatkowania mar y dzie sztuki... 1139 Art. 146f. Automatyczne podwy szenie stawek... 1140 Art. 146g. Tymczasowe wska niki procentowe metody w stu... 1141 Art. 146h. Tymczasowe kwoty podatku naliczonego przy wewn trzwspólnotowych dostawach nowych rodków transportu... 1142 Art. 146i. Delegacja ustawowa... 1143 Art. 146j. Tymczasowy przepis dotycz cy procedury opodatkowania mar y dzie sztuki... 1143 Art. 147. Zwolnienie od podatku us ug udzielania licencji i sublicencji... 1144 Art. 148. Obliczanie kwoty sprzeda y opodatkowanej dla celów limitu prezentów o ma ej warto ci... 1145 Art. 149. Spe nienie warunku wywozu towarów... 1145 Art. 150. Otrzymanie dokumentu potwierdzaj cego wywóz towaru poza terytorium kraju po 30 kwietnia 2004 r.... 1145 Art. 151. Limity kwotowe w okresie przej ciowym... 1146 Art. 152. Ustanowienie przedstawiciela podatkowego... 1146 Art. 153. Przepisy przej ciowe dotycz ce ustanowienia spó dzielczych praw do lokali... 1146 Art. 154. Rejestracja umów leasingu... 1146 Art. 155. Wysoko przychodów opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób fizycznych... 1147 Art. 156. Zachowanie wa no ci informacji i zawiadomie... 1147 Art. 157. Rejestracja podatników... 1147 Art. 158. Rejestracja podatników przed wej ciem w ycie ustawy... 1148 Art. 159. Skrócenie terminów na dokonanie zawiadomie... 1148 Art. 160. Zak ady i oddzia y osób prawnych... 1148 Art. 161. Podatnicy rozliczaj cy si za okresy kwartalne... 1148 XX

Art. 162. Deklaracje za okresy rozliczeniowe sprzed wej cia w ycie ustawy... 1149 Art. 163. Proporcja; korekta podatku naliczonego... 1149 Art. 164. Bony paliwowe... 1150 Art. 165. Zachowanie mocy przepisów wykonawczych... 1150 Art. 166. Zwrot podatku... 1150 Art. 167. Minimalna kwota warto ci zakupów dla celów zwrotu podatku podró nym... 1150 Art. 168. Limity zwolnienia podmiotowego... 1151 Art. 169. Za wiadczenie dla celów zwrotu podatku podró nym... 1151 Art. 170. Przepisy przej ciowe dotycz ce importu towarów... 1151 Art. 171. Umowy komisu... 1153 Art. 172. Wydanie towaru na podstawie umowy dzier awy, najmu, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze... 1153 Art. 173. Wybór procedury opodatkowania mar y... 1154 Art. 174. Stosowanie procedury opodatkowania mar y... 1154 Art. 175. Utrata mocy... 1154 Art. 176. Wej cie w ycie... 1154 ZA CZNIKI DO USTAWY Z DNIA 11 MARCA 2004 R. O PODATKU OD TOWARÓW I US UG1157 ZA CZNIKI (AKTY PRAWNE)... 1183 1. Ustawa z dnia 29 pa dziernika 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i us ug (Dz.U. Nr 226, poz. 1476) (wyci g)... 1185 2. Ustawa z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i us ug oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz.U. Nr 247, poz. 1652 ze zm.) (wyci g)... 1186 3. Ustawa z dnia 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obci e administracyjnych w gospodarce (Dz.U. z 2012 r. poz. 1342) (wyci g)... 1192 4. Ustawa z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i us ug oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2013 r. poz. 35) (wyci g)... 1194 5. Ustawa z dnia 10 pa dziernika 2012 r. o zmianie ustawy Prawo o ruchu drogowym oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1448) (wyci g) 1197 XXI