Zarządzenie nr 128 Rektora Uniwersytetu Jagiellońskiego z 10 grudnia 2013 roku



Podobne dokumenty
Zarządzenie Nr 33/2013/2014 Rektora Akademii Wychowania Fizycznego Józefa Piłsudskiego w Warszawie z dnia 22 stycznia 2014 r.

SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA ROK 2014 ABC SP. Z O.O.

ZASADY (POLITYKA) RACHUNKOWOŚCI UNIWERSYTETU JAGIELLOŃSKIEGO COLLEGIUM MEDICUM

Warszawa, dnia 29 grudnia 2012 r. Poz ROZPORZĄDZENIE RADY MINISTRÓW. z dnia 18 grudnia 2012 r.

ZARZĄDZENIE NR 21. z dnia 15 maja 2014 r.

ROZPORZĄDZENIE RADY MINISTRÓW. z dnia 18 grudnia 2012 r. w sprawie szczegółowych zasad gospodarki finansowej uczelni publicznych

Zarządzenie nr 126 Rektora Uniwersytetu Jagiellońskiego z 31 grudnia 2012 roku

Zarządzenie nr 133 Rektora Uniwersytetu Jagiellońskiego z 30 grudnia 2014 roku

Zasady gospodarki finansowej Politechniki Śląskiej

Konto Środki trwałe

ZARZĄDZENIE NR 21/2012 WÓJTA GMINY POKRZYWNICA z dnia 25 maja 2012 roku. w sprawie aktualizacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości

ZARZĄDZENIE NR 50/2016 WÓJTA GMINY WERBKOWICE. z dnia 17 maja 2016 r.

Zarządzenie Nr 28/2018/2019 Rektora Akademii Wychowania Fizycznego Józefa Piłsudskiego w Warszawie z dnia 11 lutego 2019 r.

UCHWAŁA NR 35/2016 SENATU POLITECHNIKI RZESZOWSKIEJ. z dnia 19 maja 2016r w sprawie: zasad podziału dotacji budżetowej oraz rozliczeń finansowych

ZARZĄDZENIE NR 16/2012 WÓJTA GMINY SIEMIATYCZE. z dnia 26 czerwca 2012 r. w sprawie zakładowego planu kont dla budżetu Gminy i Urzędu Gminy

Rachunkowość budżetowa wybrane problemy. Prowadząca: Agnieszka Drożdżal

ZAMKNIĘCIE ROKU. Prowadzący: Artur Przyszło

które obejmują pozycje określone w 5 i 6 tego Rozporządzenia. Do kosztów działalności dydaktycznej zalicza się całość kosztów związanych m.in.

Zarządzenie Nr 116/2015 Wójta Gminy Sieroszewice z dnia 22 grudnia 2015r. zmieniające zarządzenie w sprawie prowadzenia zasad (polityki) rachunkowości

Odrębna, prawidłowo zorganizowana księgowość jest gwarancją rzetelnego i terminowego rozliczenia wydatków kwalifikowanych.

PLAN KONT WOJEWODY LUBUSKIEGO - DYSPONENTA CZĘŚCI 85/08 WOJEWÓDZTWO LUBUSKIE

ZARZĄDZENIE Nr 2/2013 z dnia 2 stycznia 2013 roku. Dyrektora Miejskiego Przedszkola Nr 22 w Siedlcach

Wykaz i zasady funkcjonowania kont jednostki budżetowej Gimnazjum Nr 1 w Pacanowie. Część I. Konta bilansowe

Fundacja NORMALNA PRZYSZŁOŚĆ

UNIWERSYTET KARDYNAŁA STEFANA WYSZYŃSKIEGO w WARSZAWIE REKTOR

ZARZĄDZENIE NR 92/12 BURMISTRZA RAJGRODU

PLAN KONT DLA PROJEKTU WSPÓŁFINANSOWANEGO Z EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU SPOŁECZNEGO W RAMACH PROGRAMU OPERACYJNEGO KAPITAŁ LUDZKI

ZARZĄDZENIE Nr Kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Dubiczach Cerkiewnych. z dnia 31 grudnia 2015 roku

Wykaz i zasady funkcjonowania kont jednostki budżetowej Gimnazjum nr 1 w Pacanowie. Część I. Konta bilansowe

071. Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

INFORMACJA DODATKOWA

ZARZĄDZENIE MINISTRA ZDROWIA. z dnia 26 sierpnia 2015 r.

UCHWAŁA NR 62/2017 SENATU POLITECHNIKI RZESZOWSKIEJ NR

ZARZĄDZENIE NR Wójta Gminy Dubicze Cerkiewne z dnia 27 czerwca 2012 roku

Zarządzenie Nr 50/2014 Burmistrza Miasta Wągrowca z dnia 14 maja 2014 roku

Zarządzenie nr 74/2008

WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO ZA 2017 ROK

Zarządzenie nr 20 Rektora Uniwersytetu Jagiellońskiego z 22 marca 2013 roku

Z A R Z Ą D Z E N I E Nr 25/2014 Starosty Staszowskiego z dnia 27 czerwca 2014 roku

Zarządzenie nr 117 Rektora Uniwersytetu Jagiellońskiego z 24 listopada 2015 roku

Sprawozdanie finansowe

Jak należy dokonywać takich odpisów, jeśli otrzymano dotację na zakup tych środków?

1.Wykaz kont syntetycznych księgi głównej

ZARZĄDZENIE Nr 54. Rektora Uniwersytetu Mikołaja Kopernika w Toruniu. z dnia 31 marca 2014 r.

W jaki sposób zaksięgować takie nakłady, ponoszone w ramach projektu finansowanego ze środków UE?

Wykaz kont syntetycznych księgi głównej - obowiązujących od r.

Zarządzenie Nr 34/2016 Starosty Oławskiego z dnia r. zmieniające zarządzenie w sprawie zasad rachunkowości w Starostwie Powiatowym w Oławie.

ZAKŁADOWY PLAN KONT OBOWIĄZUJĄCY OD 1 STYCZNIA 2006 ROKU DLA PROJEKTU MODERNIZACJA ALEI PIŁSUDSKIEGO W JASTRZĘBIU ZDROJU-ETAP III

ZARZĄDZENIE NR 60 /2012 DYREKTORA MIEJSKIEGO OŚRODKA POMOCY SPOŁECZNEJ W BYDGOSZCZY

Zarządzenie Nr 15/2009 Starosty Powiatu Wodzisławskiego z dnia 23 lutego 2009r.

Zarządzenie nr 120/9//2017 Wójta Gminy Krzemieniewo z dnia 29 września 2017

Zarządzenie Nr I/656/2005 Prezydenta Miasta Ostrowca Świętokrzyskiego z dnia 24 listopada 2005 r.

PLAN KONT DLA PROJEKTU WSPÓŁFINANSOWANEGO Z EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU ROLNEGO W RAMACH PROGRAMU ROZWOJU OBSZARÓW WIEJSKICH

Jednolity tekst. Rozdział I

ZAKŁADOWY PLAN KONT MIEJSKIEGO OŚRODKA POMOCY SPOŁECZNEJ w LUBANIU DLA PROJEKTÓW WSPÓŁFINANSOWANYCH Z EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU SPOŁECZNEGO

Rachunkowość. Ewidencja obrotu magazynowego materiałów i towarów oraz rozliczenia międzyokresowe kosztów

Załącznik do zarządzenia nr 97 Rektora UJ z 24 września 2015 roku ZASADY (POLITYKA) RACHUNKOWOŚCI UNIWERSYTETU JAGIELLOŃSKIEGO W KRAKOWIE

Załącznik Nr 3 do Zarządzenia Nr 695 /2012 Prezydenta Miasta Sopotu z dnia 13 sierpnia 2012 r.

UNIWERSYTET KARDYNAŁA STEFANA WYSZYŃSKIEGO w WARSZAWIE REKTOR

Zarządzenie Nr 137/2008 Burmistrza Miasta Nowy Dwór Mazowiecki z dnia 12 sierpnia 2008r.

WYKAZ KONT KSIĄG POMOCNICZYCH PROWADZONYCH DO POSZCZEGÓLNYCH KONT SYNTETYCZNYCH W JEDNOSTCE BUDŻETOWEJ URZĄD GMINY

ZAKŁADOWY PLAN KONT dla Urzędu Gminy Kiełczygłów

ZASADY RACHUNKOWOŚCI DLA DOCHODÓW SKARBU PAŃSTWA W URZĘDZIE MIASTA JELENIA GÓRA ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH DLA DOCHODÓW SKARBU PAŃSTWA

Rozliczenia międzyokresowe

Wprowadzenie do sprawozdania finansowego. za rok 2015

2. Rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy, okresem sprawozdawczym odpowiednio miesiąc, kwartał i rok.

za 2017 r. Podstawowym przedmiotem działalności spółdzielni jest zarządzanie nieruchomościami mieszkalnymi. Przedmiot działalności określa Statut.

ZARZĄDZENIE NR 43/2016 BURMISTRZA MIASTA ŻARÓW. z dnia 9 marca 2016 r.

Instytut Globalnej Odpowiedzialności. Warszawa SPRAWOZDANIE FINANSOWE NA DZIEŃ 31 GRUDNIA 2011

Zarządzenie nr 108/2009. Jednolity tekst

Zarządzenie nr 6 Rektora Uniwersytetu Jagiellońskiego z 3 lutego 2016 roku

ZAKŁADOWY PLAN KONT dla budżetu Miasta

ZARZĄDZENIE Nr 130/2015 Rektora Uniwersytetu Wrocławskiego z dnia 30 grudnia 2015 r.

Zarządzenie nr 2/2012 Powiatowego Inspektora Nadzoru Budowlanego w Ciechanowie z dnia 16 lipca 2012 r.

STOWARZYSZENIE SANTO SUBITO

Z a k ł a d o w y. plan kont. Do użytku wewnętrznego

Informacja dodatkowa za 2009 r.

WYKŁAD 2. Temat: REZERWY, ICH CHARAKTERYSTYKA, WYCENA, DOKUMENTACJA I UJĘCIE W KSIĘGACH RACHUNKOWYCH ZAKŁADU UBEZPIECZEŃ

Konta zespołu 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczenie słuŝą do ewidencji kosztów w układzie rodzajowym i ich rozliczenia.

Tarnogórskie Stowarzyszenie - Uniwersytet Trzeciego Wieku Tarnowskie Góry ul. Sienkiewicza 16 SPRAWOZDANIE FINANSOWE - BILANS P A S Y W A

Zarządzenie nr 65 Rektora Uniwersytetu Jagiellońskiego z 26 maja 2017 roku

Fundacja NORMALNA PRZYSZŁOŚĆ

ZASADY RACHUNKOWOŚCI DLA PROJEKTÓW FINANSOWANYCH Z UDZIAŁEM ŚRODKÓW EUROPEJSKICH W URZĘDZIE MIASTA JELENIA GÓRA

Tarnogórskie Stowarzyszenie - Uniwersytet Trzeciego Wieku Tarnowskie Góry ul. Sienkiewicza 16 SPRAWOZDANIE FINANSOWE - BILANS 5174, ,99

ZARZĄDZENIE NR 26/2014 STAROSTY RAWSKIEGO. z dnia 31 grudnia 2014 r.

PODSTAWY RACHUNKOWOŚCI WYKŁAD 5. Dr Marcin Jędrzejczyk

Zakładowy plan kont dla jednostki budżetowej Urząd Gminy Miękinia

Zarządzenie Nr 34/16 Wójta Gminy Pszczółki z dnia 22 czerwca 2016r

Instrukcja obiegu i przechowywania dokumentów dla projektów współfinansowanych przez Unię Europejską

INFORMACJA O ZASADACH PRZYJĘTYCH PRZY SPORZĄDZANIU RAPORTU

ZARZĄDZENIE Nr 2/2012 Dyrektora Zespołu Obsługi Szkół i Przedszkoli w Muszynie z dnia 16 lutego 2012 roku

Zarządzenie Nr 42/2012

Załącznik Nr 2. Plan Kont dla Środków Budżetowych. I. Wykaz kont. 1. Konta bilansowe

Fundacja NORMALNA PRZYSZŁOŚĆ

Uniwersytetu Mikołaja Kopernika w Toruniu. na 2013 rok

INFORMACJA DODATKOWA

Rachunkowość finansowa

Zarządzenie nr 113/2009

Wprowadzenie do skonsolidowanego sprawozdania finansowego

Zarządzenie nr 128 Rektora Uniwersytetu Śląskiego z dnia 6 grudnia 2016 r. w sprawie zasad polityki finansowej Uniwersytetu Śląskiego w Katowicach.

Transkrypt:

DO-0130/128/2013 Zarządzenie nr 128 Rektora Uniwersytetu Jagiellońskiego z 10 grudnia 2013 roku w sprawie: zmian w Zasadach (polityce) rachunkowości Uniwersytetu Jagiellońskiego Na podstawie art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (t. j. Dz. U. z 2013 r., poz. 330, z późn. zm.) zarządzam, co następuje: 1 W Zasadach (polityce) rachunkowości Uniwersytetu Jagiellońskiego, stanowiących załącznik do zarządzenia nr 52 Rektora UJ z 5 sierpnia 2008 roku z późniejszymi zmianami wprowadzonymi zarządzeniem nr 34 Rektora UJ z 30 marca 2011 roku oraz zarządzeniem nr 126 Rektora UJ z 31 grudnia 2012 roku, wprowadza się następujące zmiany: 1) w rozdziale 2. Metody wyceny aktywów i pasywów: a) punkt 2.6.1 Rezerwy na zobowiązania otrzymuje brzmienie: 2.6.1 Rezerwy na zobowiązania Rezerwy tworzy się na: pewne lub o dużym stopniu prawdopodobieństwa przyszłe zobowiązania, których kwotę można w sposób wiarygodny oszacować, a w szczególności na straty z transakcji gospodarczych w toku, w tym z tytułu udzielonych gwarancji, poręczeń, operacji kredytowych, skutków toczącego się postępowania sądowego, przyszłe zobowiązania spowodowane restrukturyzacją, jeżeli na podstawie odrębnych przepisów jednostka jest zobowiązana do jej przeprowadzenia lub zawarto w tej sprawie wiążące umowy, a plany restrukturyzacji pozwalają w sposób wiarygodny oszacować wartość tych przyszłych zobowiązań. Rezerwy tworzy się w uzasadnionej, wiarygodnie oszacowanej wartości. Rezerwy zalicza się odpowiednio do pozostałych kosztów operacyjnych, kosztów finansowych lub strat nadzwyczajnych, zależnie od okoliczności, z którymi przyszłe zobowiązania się wiążą. Powstanie zobowiązania, na które uprzednio utworzono rezerwę, zmniejsza rezerwę. Niewykorzystane rezerwy, wobec zmniejszenia lub ustania ryzyka uzasadniającego ich utworzenie, zwiększają na dzień, na który okazały się zbędne, odpowiednio pozostałe przychody operacyjne, przychody finansowe lub zyski nadzwyczajne. Uniwersytet Jagielloński tworzy rezerwę na zobowiązania w projektach strukturalnych współfinansowanych ze środków Unii Europejskiej, norweskich realizowanych w ramach Programu Polsko-Norweska Współpraca Badawcza i szwajcarskich ze środków Polsko-Szwajcarskiego Programu Badawczego.

Rezerwa w wysokości 2% liczona jest od wartości kwoty przyznanej na podstawie podpisanych umów o dofinansowanie. Rozwiązanie tej rezerwy następuje po upływie co najmniej 3 lat od daty zamknięcia Programu w ramach którego realizowany jest projekt, nie krócej niż przed końcem okresu trwałości projektu. Uniwersytet Jagielloński tworzy również rezerwę na utrzymanie aparatury zakupionej w ramach projektów strukturalnych współfinansowanych ze środków Unii Europejskiej, norweskich realizowanych w ramach Programu Polsko-Norweska Współpraca Badawcza i szwajcarskich ze środków Polsko-Szwajcarskiego Programu Badawczego. Rezerwa tworzona jest na okres 4 lat w wysokości 1,5% rocznie od wartość początkowej zakupionych w danym roku środków trwałych. Uniwersytet nie tworzy aktywa i rezerwy na podatek odroczony., b) punkt 2.7.1 Rozliczenia międzyokresowe przychodów otrzymuje brzmienie: 2.7.1 Rozliczenia międzyokresowe przychodów Rozliczenia międzyokresowe przychodów, dokonywane z zachowaniem zasady ostrożności, obejmują w szczególności: równowartość otrzymanych lub należnych od kontrahentów środków z tytułu świadczeń, których wykonanie nastąpi w następnych okresach sprawozdawczych, środki pieniężne, w tym w formie dotacji i subwencji na realizację działalności dydaktycznej, badawczej, dopłat otrzymanych na sfinansowanie nabycia lub wytworzenia środków trwałych, w tym także środków trwałych w budowie oraz prac rozwojowych, jeżeli stosownie do innych ustaw nie zwiększają one kapitałów (funduszy) własnych. Zaliczone do rozliczeń międzyokresowych przychodów kwoty zwiększają stopniowo przychody poszczególnych działalności. Środki pieniężne przekazane na zakup środków trwałych odpisywane są równolegle do odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych od środków trwałych lub kosztów prac rozwojowych sfinansowanych z tych źródeł, przyjęte nieodpłatnie, w tym także w formie darowizny: środki trwałe, środki trwałe w budowie oraz wartości niematerialne i prawne, wpływy z tytułu odpłatności za studia, środki otrzymane z dotacji projakościowej. Przychody rozliczane okresowo w czasie wykazuje się w podziale na krótko i długoterminowe w zależności od planowanego terminu rozliczenia tych przychodów (konta 840 i 841). Na koncie Rozliczeń międzyokresowych przychodów ewidencjonuje się również odsetki od środków zgromadzonych na wyodrębnionych rachunkach bankowych, jeżeli z umowy wynika, że pozostają do dyspozycji dysponenta tych środków. Zasady rozliczania przychodów zostały opisane w punkcie 3.1.6 niniejszego dokumentu., c) punkt 2.7.2 Rozliczenia międzyokresowe kosztów otrzymuje brzmienie: 2.7.2. Rozliczenia międzyokresowe kosztów Wydatki poniesione w bieżącym okresie sprawozdawczym, a przypadające na przyszłe okresy stanowią stronę Wn konta Rozliczenia międzyokresowe kosztów (konto nr 640 i 641). Do czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów należą m.in.: opłacona z góry prenumerata czasopism i innych fachowych publikacji,

opłacony dostęp do elektronicznych baz danych, opłacone ubezpieczenia majątkowe. Koszty podlegające aktywowaniu na koncie rozliczeń międzyokresowych rozliczane są proporcjonalnie do upływu czasu w kolejnych okresach, których dotyczą (tj. miesięcznie). Koszty rozliczane okresowo w czasie wykazuje się w podziale na krótko i długoterminowe w zależności od planowanego terminu rozliczenia tych kosztów. Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów tworzy się w wysokości prawdopodobnych zobowiązań przypadających na bieżący okres sprawozdawczy, wynikających w szczególności: ze świadczeń wykonanych na rzecz jednostki przez kontrahentów jednostki, a kwotę zobowiązania można oszacować w sposób wiarygodny, z obowiązku wykonania, związanych z bieżącą działalnością, przyszłych świadczeń wobec nieznanych osób, których kwotę można oszacować, mimo że data powstania zobowiązania nie jest jeszcze znana. Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów tworzy się w szczególności na świadczenia pracownicze z tytułu: odpraw emerytalnych i rentowych, tworzonych na podstawie planowanych wypłat na dany rok, nagród jubileuszowych, tworzonych na podstawie planowanych wypłat na dany rok, niewykorzystanych urlopów, tworzonych na podstawie liczby niewykorzystanych dni urlopów z uwzględnieniem średniego miesięcznego wynagrodzenia skorygowanego o wskaźnik ekwiwalentu za urlop, inne świadczenia pracownicze: dodatkowe wynagrodzenie roczne (trzynasta pensja), koszty umów cywilno-prawnych dotyczących zajęć dydaktycznych, zobowiązania wynikające z tytułu godzin ponadwymiarowych i nadliczbowych, obowiązania wynikające z wynagrodzeń urlopowych za przepracowane godziny nadliczbowe i ponadwymiarowe, tworzone na podstawie przewidywanych wypłat z tego tytułu według wielkości z roku poprzedniego, pozostałe świadczenia, inne świadczenia pracownicze dla byłych pracowników. Odpisy biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów dokonywane są stosownie do upływu czasu w okresie, którego dotyczy koszt. Zobowiązania ujęte jako bierne rozliczenia międzyokresowe zmniejszają koszty okresu sprawozdawczego, w którym stwierdzono, że zobowiązania te nie powstały. ; 2) w rozdziale 3. Metody ustalania wyniku finansowego punkt 3.2.2 Rozliczenie kosztów otrzymuje brzmienie: 3.2.2 Rozliczenie kosztów Koszty podstawowej działalności operacyjnej Uniwersytetu Jagiellońskiego, które na podstawie dokumentów źródłowych można zakwalifikować do określonych rodzajów działalności, stanowią koszty bezpośrednie.

Do kosztów bezpośrednich zaliczamy w szczególności: wynagrodzenia osobowe, wynagrodzenia z tyt. umów cywilno-prawnych, narzuty na wynagrodzenia, koszty zużycia materiałów, koszty usług zewnętrznych i wewnętrznych. Koszty działalności, w tym koszty wynagrodzeń oraz koszty rzeczowe, których nie można zaliczyć do kosztów bezpośrednich określonych rodzajów działalności stanowią koszty pośrednie. Na koszty pośrednie składają się w szczególności : koszty ogólne wydziałów (w tym instytutów, katedr), jednostek międzywydziałowych, jednostek pozawydziałowych, koszty ogólne uczelni obejmujące koszty funkcjonowania administracji ogólnouczelnianej wraz z kosztami infrastruktury ogólnouczelnianej. Ewidencja księgowa prowadzona jest na różnych poziomach struktury organizacyjnej uczelni jak również w układach odzwierciedlających rodzaj prowadzonej działalności. Księgowanie kosztów odbywa się na kontach zespołu 4 z równoczesnym uwzględnieniem następujących obiektów kontrolingowych: MPK - Miejsce Powstawania Kosztów, na których księgujemy zarówno koszty bezpośrednie jak i pośrednie w zależności od rodzaju działalności Uczelni. Struktura numeru MPK przedstawia się następująco: XXYYZZDD XX kod wydziału, jednostki międzywydziałowej, pozawydziałowej, jednostki działalności pomocniczej, jednostki pionu administracji ogólnouczelnianej lub innej YY kod instytutu lub innej jednostki wchodzącej w skład wydziału lub jednostki międzyi pozawydziałowej, kod działu/zespołu administracji ogólnouczelnianej ZZ kod katedry wchodzącej w skład instytutu lub kod katedry nie wchodzącej w skład instytutu DD kod rodzaju działalności MPK-i posiadają następujące kody działalności (DD): 00 działalność dydaktyczna koszty pośrednie (wydziałów, jednostek wydziałowych, uczelni), koszty pokrywane z przyznanej dotacji dydaktycznej, 03 działalność dydaktyczna koszty pośrednie (wydziałów, jednostek wydziałowych, uczelni), koszty pokrywane z przychodów własnych uczelni, 10 działalność dydaktyczna studia stacjonarne koszty bezpośrednie, pokrywane z przyznanej dotacji, 13 działalność dydaktyczna studia stacjonarne koszty bezpośrednie, pokrywane z przychodów własnych uczelni, 20 działalność dydaktyczna studia niestacjonarne koszty bezpośrednie, pokrywane ze środków uzyskanych z opłat za studia, 30 działalność dydaktyczna studia podyplomowe koszty bezpośrednie, pokrywane ze środków uzyskanych z opłat za studia, 50 pozostała działalność dydaktyczna,

60 projekty zagraniczne, unijne w ramach działalności dydaktycznej, 61 projekty zagraniczne, pozostałe w ramach działalności dydaktycznej, 70 projekty, strukturalne w ramach działalności dydaktycznej, 71 projekty norweskie i szwajcarskie w ramach działalności dydaktycznej, 80 projekty krajowe w ramach działalności badawczej, 85 koszty ogólnej działalności badawczej, w tym koszty utrzymania infrastruktury, 87 projekty zagraniczne pozostałe w ramach działalności badawczej, 88 projekty norweskie i szwajcarskie w ramach działalności badawczej, 89-96 projekty krajowe oraz dotacje na naukę w ramach działalności badawczej, 97 projekty zagraniczne unijne w ramach działalności badawczej, 98 projekty strukturalne w ramach działalności badawczej. Elementy PSP służące ewidencji kosztów projektów dydaktycznych i badawczych, w tym finansowanych z UE Struktura numeru PSP uzależniona jest od rodzaju projektu i źródła jego finansowania i przedstawia się następująco: X/YYY/0000 (maksymalnie X/YYY/000000.00) X - oznaczenie literowe będące kodem dla grupy projektów: K - krajowe; Z - zagraniczne; S - strukturalne; L - własne; YYY - krótki identyfikator (ID) projektu będący kodem jego nazwy, konkursu bądź instytucji finansującej 0000 do 000000.00 - numeracja projektu w systemie SAP, maksymalnie 9 cyfr/znaków Numeracja nadawana jest przez system SAP w ramach grup oraz ID projektów. Zlecenia umożliwiające wyodrębnienie kosztów poszczególnych zadań Prowadzone są następujące rodzaje zleceń: zlecenia dydaktyczne zlecenia odpowiadające kierunkom studiów w ramach wydziałów, zlecenia na konferencje zlecenia zakładane na potrzeby ewidencji kosztów związanych z przygotowaniem i przeprowadzeniem konferencji, zlecenia usług wewnętrznych zlecenia na usługi świadczone przez jednostki organizacyjne Uniwersytetu na rzecz innych jednostek Uniwersytetu, zlecenia remontowe, umożliwiające gromadzenie kosztów dotyczących zadania remontowego i jego rozliczenie, zlecenia inne zlecenia pozostałych przedsięwzięć dydaktycznych, zlecenia produkcyjne (dotyczy Wydawnictwa Uniwersytetu Jagiellońskiego). Struktura numeru zlecenia zazwyczaj przedstawia się następująco: XX/YYYYYY XX - grupa zlecenia, YYYYYY - numeracja zlecenia według kolejności W uczelni dokonuje się rozliczenia kosztów bezpośrednich i pośrednich w podziale na poszczególne rodzaje prowadzonych działalności: I. Rozliczenie kosztów działalności dydaktycznej 1. Rozliczenie kosztów bezpośrednich a) Rozliczenie kosztów wynagrodzeń nauczycieli akademickich w podziale na studia stacjonarne, niestacjonarne i pozostałą działalność dydaktyczną

Rozliczenia dokonuje się na podstawie liczby godzin dydaktycznych realizowanych w ramach pensum na studiach stacjonarnych, niestacjonarnych i pozostałej działalności dydaktycznej. Koszty wynagrodzeń rozliczane są proporcjonalnie do liczby zrealizowanych godzin na studiach niestacjonarnych z zastosowaniem przelicznika wynikającego z przyjętego czasu pracy nauczyciela akademickiego: dla pracowników naukowo-dydaktycznych 65%, dla pracowników dydaktycznych 90%. Rozliczenia dokonuje się raz w roku po rozliczeniu pensum za rok akademicki kończący się w roku rozliczeniowym. b) Rozliczenie kosztów bezpośrednich Biblioteki Jagiellońskiej będącej jednostką międzywydziałową na koszty ogólnowydziałowe poszczególnych wydziałów suma liczby studentów oraz kadry akademickiej c) Rozliczenie kosztów bezpośrednich Bibliotek Wydziałowych na koszty bezpośrednie jednostek danego wydziału, instytutu, katedry wg kosztów bezpośrednich tych jednostek d) Rozliczenie kosztów bezpośrednich w ramach Świadczeń Wzajemnych Rozliczenie kosztów bezpośrednich dotyczących prowadzenia zajęć na studiach stacjonarnych (koszty zaksięgowane na MPK-u z kodem działalności 10 ) innych jednostek międzywydziałowych i pozawydziałowych tj. Jagiellońskiego Centrum Językowego, Studium Wychowania Fizycznego i Sportu UJ, Studium Pedagogicznego UJ, świadczących usługi dydaktyczne innym jednostkom UJ tj. na koszty bezpośrednie tych jednostek (będących odbiorcami tych usług) Student Przeliczeniowy Rozliczenie kosztów Międzywydziałowych Indywidualnych Studiów Humanistycznych oraz, Międzywydziałowych Studiów Matematyczno- Przyrodniczych na koszty bezpośrednie działalności jednostek będących odbiorcami tych usług 2. Rozliczenie kosztów pośrednich liczba jednostek będących odbiorcami usług a) Rozliczenie kosztów ogólnouczelnianych oraz ogólnowydziałowych przeksięgowanie narzutu kosztów ogólnouczelnianych i ogólnowydziałowych w ciężar kosztów pośrednich projektów badawczych ustalony na podstawie obowiązującego zarządzenia Rektora przeksięgowanie narzutu kosztów ogólnouczelnianych i ogólnowydziałowych w ciężar kosztów bezpośrednich studiów niestacjonarnych, podyplomowych,

kursów dla cudzoziemców oraz pozostałych działalności dydaktycznych realizowanych na poszczególnych wydziałach ustalony na podstawie obowiązującego Zarządzenia Rektora przeksięgowanie narzutu kosztów ogólnouczelnianych oraz ogólnowydziałowych (wydziałów) w ciężar kosztów pozostałych projektów umownych (m.in. KNOW, Ministerialne) wynikający z umowy przeksięgowanie kwoty narzutu kosztów ogólnouczelnianych na jednostki międzywydziałowe oraz pozawydziałowe wskaźnik rozliczenia kosztów pośrednich ustalany na podstawie roku poprzedniego końcowe rozliczenie pozostałych kosztów ogólnouczelnianych i ogólnowydziałowych na koszty bezpośrednie studiów stacjonarnych godziny dydaktyczne realizowane na studiach stacjonarnych b) Przeksięgowanie całości kosztów ogólnych instytutów, katedr i pozostałych jednostek pozawydziałowych na koszty bezpośrednie poszczególnych rodzajów działalności dydaktycznej tych jednostek koszty bezpośrednie II. Rozliczenie kosztów działalności badawczej krajowej Bezpośrednie koszty działalności badawczej ewidencjonowane są według źródeł finansowania na obiektach kontrolingowych PSP. Zgodnie z instrukcją zamknięcia okresu (miesiąca) elementy PSP (z wyłączeniem inwestycyjnych) są obciążane naliczonym narzutem kosztów pośrednich zgodnie z parametrami zawartymi w danych podstawowych PSP określającymi podstawę, wysokość oraz podział narzutu (arkusz narzutu). Następnie po zebraniu dla PSP wszystkich kosztów bezpośrednich oraz pośrednich poprzez konto kosztów wtórnych 9211000 suma kosztów okresu zostaje przeksięgowana na MPK działalności badawczej (zgodnie z przypisaniem w danych podstawowych poszczególnych PSP- MPK odpowiedzialne). III. Rozliczenie kosztów działalności dydaktycznej oraz badawczej prowadzonej w ramach projektów zagranicznych w tym finansowanych ze środków Unii Europejskiej Rozliczenie projektów w ramach tej kategorii odbywa się analogicznie jak rozliczenie kosztów działalności badawczej krajowej. IV. Rozliczenie kosztów działalności pomocniczej Do kosztów działalności pomocniczej zaliczamy w szczególności: koszty funkcjonowania tzw. Jednostek Hotelowych rozliczenie następuje poprzez ustalenie wyniku finansowego na danym typie działalności, koszty Wydawnictwa UJ szczegółowe zasady rozliczania kosztów Wydawnictwa UJ opisane są w załączniku numer 3 do Polityki Rachunkowości.

V. Rozliczenie kosztów na kontach księgi głównej Rozliczenie kosztów na kontach księgi głównej odbywa się poprzez konto 490 Rozliczenie Kosztów. Konto to służy do: ujęcia wartości produktów gotowych i produkcji w toku, ustalonej na koniec okresu sprawozdawczego, ujęcia kosztów rodzajowych podlegających rozliczeniu w czasie, gdy dotyczą następnych okresów sprawozdawczych oraz ujęcia w księgach obciążających koszty okresu sprawozdawczego rat kosztów poniesionych w poprzednich okresach sprawozdawczych Rozliczenia Międzyokresowe Czynne, ujęcia w księgach rezerwy na koszty dotyczące okresu bieżącego oraz ich rozwiązania w ramach Rozliczeń Międzyokresowych Biernych, przeksięgowania kosztów MPK poszczególnych działalności, na konta kosztów zespołu 7 odpowiadające poszczególnym działalnościom na koniec okresu sprawozdawczego. ; 3) w załączniku nr 4 Zasady (polityka) rachunkowości Uniwersytetu Jagiellońskiego Collegium Medicum wprowadza się następujące zmiany: a) w rozdziale 2. Metody wyceny aktywów i pasywów punkt 2.6 Rezerwy i zobowiązania otrzymuje brzmienie: 2.6. Rezerwy i zobowiązania Rezerwy tworzy się na: pewne lub o dużym stopniu prawdopodobieństwa przyszłe zobowiązania, których kwotę można w sposób wiarygodny oszacować, a w szczególności na straty z transakcji gospodarczych w toku, w tym z tytułu udzielonych gwarancji, poręczeń, operacji kredytowych, skutków toczącego się postępowania sądowego, przyszłe zobowiązania spowodowane restrukturyzacją, jeżeli na podstawie odrębnych przepisów jednostka jest zobowiązana do jej przeprowadzenia lub zawarto w tej sprawie wiążące umowy, a plany restrukturyzacji pozwalają w sposób wiarygodny oszacować wartość tych przyszłych zobowiązań. Rezerwy tworzy się w uzasadnionej, wiarygodnie oszacowanej wartości. Rezerwy zalicza się odpowiednio do pozostałych kosztów operacyjnych, kosztów finansowych lub strat nadzwyczajnych, zależnie od okoliczności, z którymi przyszłe zobowiązania się wiążą. Powstanie zobowiązania, na które uprzednio utworzono rezerwę, zmniejsza rezerwę. Niewykorzystane rezerwy, wobec zmniejszenia lub ustania ryzyka uzasadniającego ich utworzenie, zwiększają na dzień, na który okazały się zbędne, odpowiednio pozostałe przychody operacyjne, przychody finansowe lub zyski nadzwyczajne. Collegium Medicum nie tworzy aktywa i rezerwy na podatek odroczony., b) w rozdziale 3. Metody ustalania wyniku finansowego punkt 3.2.2 Rozliczenie kosztów otrzymuje brzmienie: 3.2.2. Rozliczenie kosztów Koszty podstawowej działalności operacyjnej Collegium Medicum, które na podstawie dokumentów źródłowych można zakwalifikować do określonych rodzajów działalności, stanowią koszty bezpośrednie.

Koszty działalności, w tym koszty wynagrodzeń oraz koszty rzeczowe, których nie można zaliczyć do kosztów bezpośrednich określonych rodzajów działalności stanowią koszty pośrednie. Na koszty pośrednie składają się: koszty ogólne wydziałów (w tym instytutów, katedr, klinik i innych jednostek wchodzących w ich skład oraz obiektów wydziałowych), koszty ogólne uczelni obejmujące koszty funkcjonowania administracji ogólnouczelnianej CM wraz z kosztami infrastruktury ogólnouczelnianej. Ewidencja kosztów prowadzona jest na kontach zespołu 4 z równoczesnym ujęciem ich na poszczególnych miejscach powstawania kosztów (MPK, PSP, zlecenia wewnętrzne). MPK Zadaniem MPK jest: gromadzenie kosztów zaewidencjonowanych na kontach zespołu 4 w układzie pozwalającym na analizę kosztów na różnych poziomach struktury organizacyjnej uczelni jak również w układzie odzwierciedlającym rodzaj prowadzonej działalności, gromadzenie kosztów zaewidencjonowanych na kontach zespołu 4 innych obiektów controllingowych (PSP, zleceń wewnętrznych) w procesie rozliczania controllingowego kosztów przy wykorzystaniu kont kosztów wtórnych (zespół 9 ). Struktura MPK przedstawia się następująco: xxyyzzdd gdzie: xx kod wydziału, jednostki międzywydziałowej, pozawydziałowej, jednostki działalności pomocniczej, jednostki pionu administracji ogólnouczelnianej CM lub innej, yy kod instytutu lub innej jednostki wchodzącej w skład wydziału lub jednostki między i pozawydziałowej, kod działu/zespołu administracji ogólnouczelnianej CM, zz kod katedry wchodzącej w skład instytutu lub kod katedry nie wchodzącej w skład instytutu, dd kod rodzaju działalności. Kod działalności dd odpowiada rodzajom działalności wg poniższego schematu: dla księgowań na kontach zespołu 4 : 00,03 działalność dydaktyczna koszty pośrednie, 01,02 oraz od 04 do 09 obiekty (budynki i budowle) działalności uczelni koszty pośrednie, 10,13 działalność dydaktyczna studia stacjonarne - koszty bezpośrednie, 20 działalność dydaktyczna studia niestacjonarne koszty bezpośrednie, 31 działalność dydaktyczna studia podyplomowe studia koszty bezpośrednie, 32 działalność dydaktyczna studia podyplomowe kursy koszty bezpośrednie, 40 działalność dydaktyczna studia doktoranckie koszty bezpośrednie, 50 działalność dydaktyczna, anglojęzyczne studia stacjonarne (kierunek lekarski) koszty bezpośrednie,

51 działalność dydaktyczna, anglojęzyczne studia stacjonarne (kierunek stomatologia) koszty bezpośrednie, 99 działalność usługowo badawcza jednostek uczelni koszty bezpośrednie. MPK zawierające w kodach działalności 00, 10, 40 służą do ewidencjonowania kosztów finansowanych z dotacji budżetowych. dla księgowań controllingowych na kontach kosztów wtórnych (zespół 9 ) od 60 do 98 działalność dydaktyczna i naukowo-badawcza dla której koszty na kontach zespołu 4 ewidencjonowane są na innych obiektach controllingowych niż MPK tj. PSP i zlecenia wewnętrzne. PSP, zlecenia wewnętrzne Koszty dotyczące projektów dydaktycznych, naukowo-badawczych ewidencjonowane są przy wykorzystaniu PSP. Struktura PSP uzależniona jest od rodzaju projektu i źródła jego finansowania. Koszty dotyczące innych przedsięwzięć ewidencjonowane są przy wykorzystaniu zleceń wewnętrznych. W systemie wyodrębniono grupy zleceń w zależności od ich rodzaju. Zlecenia mogą mieć charakter zleceń rzeczywistych, na których koszty są księgowane bezpośrednio lub zleceń statystycznych, na których koszty są ewidencjonowane równolegle do księgowań odbywających się na innych obiektach controllingowych. Rozliczanie kosztów Proces miesięcznego (controllingowego) rozliczania kosztów odbywa się przy wykorzystaniu kont kosztów wtórnych zespołu 9 i ma na celu rozliczenie kosztów pośrednich i międzywydziałowych na miejscach powstawania bezpośrednich kosztów dydaktycznych i naukowo-badawczych jednostek uczelni oraz w przypadku zleceń wewnętrznych i PSP zagregowanie kosztów bezpośrednich i pośrednich na większych obiektach controllingowych tj. MPK odpowiedzialnych. Proces ten odbywa się wyłącznie przy wykorzystaniu kont kosztów wtórnych zespołu 9 i obejmuje następujące etapy: podsumowanie wszystkich kosztów kont zespołu 4 zaewidencjonowanych na MPK poszczególnych rodzajów działalności dla kosztów pośrednich i przeniesienie ich na MPK techniczny T_KO_CM, naliczenie narzutu kosztów pośrednich do zleceń wewnętrznych (jeśli jest to wymagane) i odciążenie ich równowartością MPK T_KO_CM, rozliczenie kosztów zleceń wewnętrznych poprzez przeniesienie sumy kosztów zespołu 4 i narzutu kosztów pośrednich na MPK odpowiedzialne przypisane w ich danych podstawowych, podsumowanie wszystkich kosztów kont zespołu 4 zaewidencjonowanych na MPK dotyczących jednostek między i pozawydziałowych (Studium WFiS CM, Jagiellońskie Centrum Językowe) i przeniesienie ich algorytmem uwzględniającym liczbę studentów na poszczególnych wydziałach na MPK działalności dydaktycznej tych wydziałów dla kosztów bezpośrednich, naliczenie narzutu kosztów pośrednich działalności kształcenia podyplomowego proporcjonalnie do wykonanych kosztów bezpośrednich, naliczenie narzutu kosztów pośrednich do PSP zgodnie z wpisanymi do ich danych podstawowych arkuszami rozliczeniowymi i odciążenie ich równowartością MPK T_KO_CM,

rozliczenie kosztów PSP poprzez przeniesienie sumy kosztów zespołu 4 i narzutu kosztów pośrednich na MPK odpowiedzialne przypisane w ich danych podstawowych, naliczenie narzutu kosztów pośrednich do MPK działalności dydaktycznej studiów niestacjonarnych, podyplomowych i anglojęzycznych studiów stacjonarnych wszystkich wydziałów i ich jednostek wg algorytmu określonego w zarządzeniu wewnętrznym Prorektora UJ ds. Collegium Medicum w sprawie sposobu i zasad rozliczania kosztów pośrednich działalności operacyjnej Uniwersytetu Jagiellońskiego Collegium Medicum, rozliczenie narzutu kosztów pośrednich wyliczonych jw. poprzez odciążenie ich równowartością MPK T_KO_CM, rozłożenie nierozliczonych kosztów zagregowanych na MPK T_KO_CM na pozostałe jednostki działalności dydaktycznej i naukowo-badawczej uczelni wg arkuszy narzutów kosztów pośrednich wynikających z danych podstawowych MPK a w przypadku ich braku wg proporcji do liczby godzin dydaktycznych realizowanych przez te jednostki, w efekcie rozliczenia kosztów jw. MPK T_KO_CM winien wykazywać saldo 0. Rozliczenie wszystkich kosztów zaewidencjonowanych na obiektach controllingowych (z wyłączeniem zleceń inwestycyjnych) odbywa się w korespondencji z kontem 4901000000 zgodnie z instrukcją zamykania okresu obowiązującą w Collegium Medicum.. 2 Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania, z mocą obowiązującą od 1 stycznia 2013 roku. Rektor Prof. dr hab. med. Wojciech Nowak