Zadanie 3. Bilans nowo założonej jednostki gospodarczej na dzień 1 grudnia przedstawiał się następująco (w zł): Aktywa trwałe AKTYWA Kapitał własny PASYWA Środki trwałe 40.000 Kapitał zakładowy 100.000 Aktywa obrotowe Rachunek bieżący 60.000 100.000 100.000 W miesiącu grudniu wystąpiły następujące operacje gospodarcze (w zł): 1. Podjęto gotówkę z rachunku bieżącego do kasy 5.000 2. Zakupiono u dostawcy materiały i przyjęto je do magazynu (termin zapłaty określony na fakturze przypada za 14 dni) 40.000 3. Wypłacono pracownikowi zaliczkę na zakup materiałów biurowych 4.000 4. Zwrócono dostawcy materiały zakupione w operacji z poz. 2. z powodu ujawnienia wad ukrytych (dostawca reklamację uznał) 10.000 5. Zakupiono i przyjęto do użytkowania maszynę produkcyjną (termin zapłaty określony na fakturze przypada za 7 dni) 30.000 6. Na rachunek bieżący wpłynęła pożyczka uzyskana od kontrahenta (termin spłaty pożyczki przypada za 3 miesiące) 15.000 7. Przyjęto do magazynu materiały biurowe zakupione przez pracownika z zaliczki otrzymanej na ten cel w operacji z poz. 3. 3.000 8. Spłacono zobowiązanie związane z zakupem maszyny produkcyjnej zakupionej w operacji z poz. 5. z przyznanego na ten cel kredytu (termin spłaty kredytu przypada za 6 miesięcy) 30.000 9. Pracownik zwrócił do kasy niewykorzystaną część zaliczki otrzymanej w operacji z poz. 3. 10. Z rachunku bieżącego spłacono całość zobowiązania wobec dostawcy materiałów powstałego w wyniku operacji z poz. 2. a) otworzyć odpowiednie konta saldami zawartymi w bilansie; c) zamknąć konta; d) sporządzić zestawienie obrotów i sald za miesiąc grudzień oraz bilans końcowy jednostki na dzień 31 grudnia. Zadanie 4. Bilans jednostki gospodarczej na dzień 31 grudnia przedstawiał się następująco (w zł): Aktywa trwałe AKTYWA Kapitał własny PASYWA Środki trwałe 50.000 Fundusz założycielski 30.000 Aktywa obrotowe Fundusz przedsiębiorstwa 40.000 Materiały 20.000 Wynik finansowy (zysk) 10.000 Towary 17.000 Zobowiązania Należności z tytułu dostaw i usług 10.000 Zobowiązania z tyt. dostaw i usług 25.000 Rachunek bieżący 13.000 Krótkoterminowe kredyty bankowe 5.000 110.000 110.000 W miesiącu styczniu wystąpiły następujące operacje gospodarcze (w zł): 1. Z rachunku bieżącego spłacono zobowiązanie wobec dostawcy towarów 5.000 2. Zwrócono dostawcy materiały, które nie spełniały wymagań odbiorcy (dostawca reklamację uznał, zobowiązanie wobec dostawcy tych materiałów zostało wcześniej uregulowane) 4.000 3. Na rachunek bieżący wpłynęła należność od odbiorcy produktów 8.000 4. Zakupiono od dostawcy materiały i przyjęto je do magazynu (termin zapłaty określony na fakturze przypada za 15 miesięcy) 15.000 5. Podjęto gotówkę z rachunku bieżącego do kasy 5.000 6. Zakupiono u dostawcy środki trwałe i przyjęto je do użytkowania (termin zapłaty określony na fakturze przypada za 30 dni) 10.000 7. Zakupiono za gotówkę materiały i przyjęto je do magazynu 3.000 8. Wynik finansowy w całości przeznaczono na zwiększenie funduszu przedsiębiorstwa 9. Z rachunku bieżącego spłacono część raty zaciągniętego kredytu 3.000 10. Wobec niespłacenia części kredytu w terminie przewidzianym umową został on zaliczony do kredytów przeterminowanych 2.000 a) otworzyć odpowiednie konta saldami zawartymi w bilansie;
c) zamknąć konta; d) sporządzić zestawienie obrotów i sald za miesiąc styczeń oraz bilans końcowy jednostki na dzień 31 stycznia. Zadanie 5. W spółce z ograniczoną odpowiedzialnością na dzień 1 stycznia salda wybranych kont wynosiły (w zł): Środki trwałe 122.000 Zobowiązania z tytułu dostaw i usług: 17.500 Towary 132.000 Dostawca D 11.500 Towary niepełnowartościowe 11.500 Dostawca E 6.000 Należności z tytułu dostaw i usług: 13.350 Odbiorca A 3.850 Odbiorca B 8.000 Odbiorca C 1.500 Rachunek bieżący 31.320 Kasa 12.000 W miesiącu styczniu wystąpiły następujące operacje gospodarcze (w zł): 1. Zakupiono i przyjęto do magazynu towary od dostawcy D (termin płatności określony na fakturze przypada za 14 dni) 5.900 2. Odbiorca A przelewem uregulował należność za nabyte towary 3.300 Operację zaksięgowano: Dt Należn. z tyt. dostaw i usług (Odbiorca A) Ct Rachunek bieżący 3.300 3. Ujawniono błędny zapis operacji z poz. 2. i zastosowano storno czarne 4. Dokonano prawidłowego zapisu operacji z poz. 2. 5. Zwrócono dostawcy E towary pomyłkowo przysłane (reklamacja została uznana, zobowiązania wcześniej nie uregulowano) 1.200 6. Z rachunku bieżącego spłacono zobowiązanie wobec dostawcy D za nabyte towary 11.500 7. Odbiorca B przelewem uregulował należność za nabyte towary 5.310 8. Zakupiono i przyjęto do magazynu towary od dostawcy D (termin płatności określony na fakturze przypada za 30 dni) 7.500 Operację zaksięgowano: Dt Towary Ct Zobowiązania z tytułu dostaw i usług (Dostawca D) 5.700 9. Ujawniono błąd w zapisie operacji z poz. 8. i dokonano korekty zapisu częściowo błędnego stosując storno czarne 10. Odbiorca C gotówką uregulował należność za nabyte towary 1.500 Operację zaksięgowano: Dt Towary Ct Zobowiązania z tytułu dostaw i usług (Dostawca E) 1.500 11. Ujawniono błędny zapis operacji z poz. 10. i zastosowano storno czerwone 12. Dokonano prawidłowego zapisu operacji z poz. 10. 13. Przyjęto do magazynu niepełnowartościowe towary zakupione od dostawcy E (termin płatności określony na fakturze przypada za 3 miesiące) 2.100 14. Z rachunku bieżącego spłacono zobowiązanie wobec dostawcy D powstałe w wyniku operacji z poz. 1. 15. Przekazano gotówkę z kasy na rachunek bieżący 7.000 Operację zaksięgowano: Dt Rachunek bieżący Ct Środki trwałe 7.000 16. Ujawniono błąd w zapisie operacji z poz. 15. i dokonano korekty zapisu częściowo błędnego za pomocą storna czarnego 17. Z rachunku bieżącego spłacono zobowiązanie wobec dostawcy E za nabyte towary 1.950 Operację zaksięgowano: Dt Zob. z tytułu dostaw i usług (Dostawca E) Dt Rachunek bieżący 1.950 18. Ujawniono błędny zapis operacji z poz. 17. i dokonano korekty a) otworzyć odpowiednie konta syntetyczne i analityczne; c) ustalić bilansową wartość towarów na koniec stycznia; d) zamknąć konta Należności z tytułu dostaw i usług oraz Zobowiązania z tytułu dostaw i usług ; e) sporządzić zestawienia obrotów i sald kont analitycznych prowadzonych do kont Należności z tytułu dostaw i usług oraz Zobowiązania z tytułu dostaw i usług.
Zadanie 6. W magazynach przedsiębiorstwa produkcyjno-handlowego znajdowały się następujące towary: A: 400 szt. po 155 zł/szt. B: 600 szt. po 124 zł/szt. C: 350 szt. po 108 zł/szt. W analizowanym okresie sprawozdawczym wystąpiły następujące operacje gospodarcze (w zł): 1. Sprzedano odbiorcy 100 szt. towaru B po 220 zł/szt. (sprzedane towary wydano z magazynu) 2. Wydano materiały do produkcji 3.200 3. Naliczono wynagrodzenia pracownikom (kwota brutto): wynagrodzenia pracowników działu produkcji 11.500 wynagrodzenia pracowników działu sprzedaży 9.800 wynagrodzenia pracowników administracyjnych 6.200 4. Ustalono wysokość składek od wynagrodzeń obciążających pracodawcę: dotyczących pracowników działu produkcji 2.300 dotyczących pracowników działu sprzedaży 1.900 dotyczących pracowników administracyjnych 1.300 5. Zakupiono i przyjęto do magazynu 80 szt. towaru D za 36.000 zł 6. Zgodnie z tabelą amortyzacyjną ustalono zużycie środków trwałych: użytkowanych przez dział produkcji 2.200 użytkowanych przez dział sprzedaży 1.600 7. Gotówką opłacono czynsz za wynajem hali produkcyjnej 1.800 8. Otrzymano fakturę zakładów energetycznych za energię elektryczną zużytą przez administrację 1.200 9. Przyjęto do magazynu 50 szt. jednorodnych wyrobów gotowych wytworzonych po 320 zł/szt. 10. Otrzymano fakturę przedsiębiorstwa przewozowego za transport sprzedanych towarów 3.600 11. Sprzedano odbiorcy 40 szt. wyrobów gotowych po 450 zł/szt. (sprzedane wyroby wydano z magazynu) 12. Sprzedano odbiorcy 60 szt. towaru A po 250 zł/szt. oraz 150 szt. towaru B po 200 zł/szt. (sprzedane towary wydano z magazynu) a) otworzyć odpowiednie konta i zaksięgować podane operacje gospodarcze; b) ustalić w sposób księgowy wynik netto osiągnięty w badanym okresie (stopa podatku dochodowego od osób prawnych wynosi 19%).
BILANS dla innych jednostek niż banki, zakłady ubezpieczeń, zakłady reasekuracji, jednostki mikro i jednostki małe korzystające z uproszczeń odnoszących się do sprawozdania finansowego Aktywa A. Aktywa trwałe I. Wartości niematerialne i prawne II. Rzeczowe aktywa trwałe 1. Środki trwałe 2. Środki trwałe w budowie 3. Zaliczki na środki trwałe w budowie III. Należności długoterminowe IV. Inwestycje długoterminowe 1. Nieruchomości 2. Wartości niematerialne i prawne 3. Długoterminowe aktywa finansowe - udziały lub akcje - inne papiery wartościowe - udzielone pożyczki - inne długoterminowe aktywa finansowe 4. Inne inwestycje długoterminowe V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe B. Aktywa obrotowe I. Zapasy 1. Materiały 2. Półprodukty i produkty w toku 3. Produkty gotowe 4. Towary 5. Zaliczki na dostawy i usługi II. Należności krótkoterminowe a) z tytułu dostaw i usług b) z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych tytułów publicznoprawnych c) inne d) dochodzone na drodze sądowej III. Inwestycje krótkoterminowe 1. Krótkoterminowe aktywa finansowe - udziały lub akcje - inne papiery wartościowe - udzielone pożyczki - inne krótkoterminowe aktywa finansowe - środki pieniężne i inne aktywa pieniężne 2. Inne inwestycje krótkoterminowe IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe C. Należne wpłaty na kapitał (fundusz) podstawowy D. Udziały (akcje) własne Aktywa razem Pasywa A. Kapitał (fundusz) własny I. Kapitał (fundusz) podstawowy II. Kapitał (fundusz) zapasowy III. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny IV. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe V. Zysk (strata) z lat ubiegłych VI. Zysk (strata) netto VII. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna) B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania I. Rezerwy na zobowiązania II. Zobowiązania długoterminowe a) kredyty i pożyczki b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych c) inne zobowiązania finansowe d) zobowiązania wekslowe e) inne III. Zobowiązania krótkoterminowe a) z tytułu dostaw i usług b) kredyty i pożyczki c) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych d) inne zobowiązania finansowe e) zaliczki otrzymane na dostawy i usługi f) zobowiązania wekslowe g) z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych tytułów publicznoprawnych h) z tytułu wynagrodzeń i) inne IV. Rozliczenia międzyokresowe Pasywa razem
RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT dla innych jednostek niż banki, zakłady ubezpieczeń, zakłady reasekuracji, jednostki mikro i jednostki małe korzystające z uproszczeń odnoszących się do sprawozdania finansowego (wariant kalkulacyjny) A. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów I. Przychody netto ze sprzedaży produktów II. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów B. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów I. Koszt wytworzenia sprzedanych produktów II. Wartość sprzedanych towarów i materiałów C. Zysk (strata) brutto ze sprzedaży (A-B) D. Koszty sprzedaży E. Koszty ogólnego zarządu F. Zysk (strata) ze sprzedaży (C-D-E) G. Pozostałe przychody operacyjne H. Pozostałe koszty operacyjne I. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (F+G-H) J. Przychody finansowe K. Koszty finansowe L. Zysk (strata) brutto (I+J-K) M. Podatek dochodowy N. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) O. Zysk (strata) netto (L-M-N)