Zmiany w zakresie dokumentacji cen transferowych na gruncie ustawy o CIT po 1.01.2016 oraz od 1.01.2017
Zmiany w zakresie dokumentacji cen transferowych na gruncie ustawy o CIT po 1 stycznia 2016 oraz od 1 stycznia 2017 Materiał na konferencję: Rozliczenia w firmie, zarządzanie dokumentacją i zmiany w podatkach 2016 8.12.2015, Warszawa, Hotel Marriott Przygotowanie: Monika Pastuszak Doradca Podatkowy nr 11693 email: monika.pastuszak@ecovis.pl Ecovis System Rewident Sp. z o.o.
Zmiany w zakresie dokumentacji cen transferowych Wstęp: Podstawa prawna: Ustawa z dnia 9.10.2015 o zmianie ustawy o PIT, CIT oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 23 listopada 2015, poz.1932) - Większość zmian w zakresie dokumentacji cen transferowych wprowadzanych ustawą z 9.10.2015 o zmianie ustawy o PIT, CIT oraz niektórych innych ustaw wejdzie w życie od 1 stycznia 2017r., - ale także zmiany od 1 stycznia 2016r. Zaprezentowane zostaną wybrane zmiany.
Zmiany w zakresie dokumentacji cen transferowych CEL WPROWADZENIA ZMIAN wskazany przez ustawodawcę: zmiany wprowadzają wspólne dla krajów UE podejście w zakresie wymogów związanych z dokumentacją transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi uwzględniają uwagi i wnioski z Informacji NIK o potrzebie poszerzenia zakresu informacji przekazywanych przez największych przedsiębiorców na temat transakcji z podmiotami powiązanymi
Zmiany w zakresie dokumentacji cen transferowych od 1.01.2016 NOWY OBOWIĄZEK RAPORTOWANIA DLA PODATNIKÓW Z PRZYCHODAMI POWYŻEJ 750 mln EUR Podmioty krajowe podlegające przepisom art. 11 ust. 1 i 4 CIT, które: 1) spełniają kryteria jednostki dominującej* 2) są jednostką konsolidującą sprawozdania finansowe* 3) posiadają poza terytorium RP zagraniczny zakład lub jedną lub więcej spółek zależnych* 4) których przychody skonsolidowane* na terytorium RP i poza jej granicami przekroczyły w poprzednim roku podatkowym równowartość 750 mln EUR przekazują do urzędu skarbowego sprawozdanie o wysokości dochodów i zapłaconego podatku oraz miejscach prowadzenia działalności, jednostek zależnych i zagranicznych zakładów należących do grupy kapitałowej w roku podatkowym, (*w rozumieniu przepisów o rachunkowości) Minister Finansów w drodze rozporządzenia określi wzór sprawozdania
Zmiana progu powiązań kapitałowych na gruncie przepisów od 1 stycznia 2017 Do 31 grudnia 2016 Od 1 stycznia 2017 Przepis Posiadanie udziału w kapitale innego podmiotu oznacza sytuację, w której dany podmiot bezpośrednio lub pośrednio posiada w kapitale innego podmiotu udział nie mniejszy niż 5% Posiadanie udziału w kapitale innego podmiotu oznacza sytuację, w której dany podmiot bezpośrednio lub pośrednio posiada w kapitale innego podmiotu udział nie mniejszy niż 25% Art. 11 ust. 5a ustawy o CIT
Zmiany dotyczące dokumentacji cen transferowych od 1.01.2017 1. Podatnicy, którzy w poprzednim roku podatkowym uzyskali przychody lub koszty bilansowe w wysokości co najmniej 2 mln EUR będą zobowiązani przygotowywać dokumentację podatkową cen transferowych w transakcjach i zdarzeniach gospodarczych z podmiotami powiązanymi. Przekroczenie limitu 2 mln EUR będzie powodować powstanie ww. obowiązku również w kolejnym roku podatkowym Uwaga: dla transakcji z podmiotami z tzw. rajów podatkowych limit 20.000 EUR
Zmiany dotyczące dokumentacji cen transferowych od 1 stycznia 2017 Kolejne zmiany to: 2. Okresowy przegląd dokumentacji nie rzadziej niż raz na rok podatkowy 3. Analiza porównawcza dla podmiotów o przychodach powyżej 10mln EUR 4. Aktualizacja analizy porównawczej nie rzadziej niż raz na trzy lata podatkowe 5. Wprowadzenie kryterium istotności transakcji
Zmiany dotyczące dokumentacji cen transferowych od 1 stycznia 2017 Kolejne zmiany to: 6. nowe przepisy dot. sporządzenia dokumentacji dla transakcji, wobec których zachodzi podejrzenie o zaniżeniu wartości w celu uniknięcia obowiązku sporządzenia dokumentacji 7. oświadczenie składane do US 8. uproszczone sprawozdanie dot. TP dla podmiotów o przychodach/kosztach powyżej 10 mln EUR 9. dokumentacja grupowa
Zmiany dotyczące dokumentacji cen transferowych od 1 stycznia 2017 Podsumowanie: Wybrane skutki dla podatników: dla wielu małych podatników zmiany mogą spowodować, że nie będą musieli przygotowywać dokumentacji cen TP dla tych, którzy będą kwalifikować się do przygotowania dokumentacji, może się zwiększyć nakład i czas pracy do jej przygotowania organy podatkowe i organy kontroli skarbowej będą mogły wzywać do złożenia dokumentacji, której wartość jest niższa niż próg do objęcia jej przygotowaniem dokumentacji
Dostępni lokalnie działający globalnie 1. Ecovis System Rewident Sp. z o.o. - w Polsce od ponad 20 lat, część międzynarodowej grupy Ecovis, leadera na rynku usług audytorskich. 2. Nasz zespół to ponad 100-osobowa grupa: biegłych rewidentów, księgowych, doradców podatkowych i prawnych, specjalistów ds. obsługi kadrowopłacowej. 3. Świadczymy usługi w zakresie: badania sprawozdań finansowych, prowadzenia ksiąg rachunkowych, obsługi kadrowo-płacowej, doradztwa podatkowego i prawnego, doradztwa gospodarczego, obsługi projektów UE, inwentaryzacji, szkoleń. 4. Jakość naszych usług potwierdzona jest Certyfikatem ISO 9001:2008.
ZAPRASZAMY DO KONTAKTU ECOVIS w Polsce Ecovis System Rewident Sp z o.o. ECOVIS Milczarek & Partners Law Firm Główne biuro: Ul. Rakowiecka 30 A, 02-528 Warszawa Tel : +48 (022) 380 0 380 Fax: +48 (022) 380 0 381 mail: rewident@ecovis.pl www.system-rewident.com.pl Biuro II Dział Obsługi Kadrowo- Płacowej Ul. Jana Pawła II 61 c 01-031 Warszawa Tel: +48 (022) 380 0 380 Fax: +48 (022) 380 0 381 Ul. Belwedarska 9a/5 02-520 Warszawa Tel.: +48 22 5424 128 Fax: +48 22 5424 130 mail: warsaw-law@ecovis.com www.ecovis.com/warsawlaw Kontakt: Dagmara Matras Dyrektor Działu Rozwoju i Szkoleń Tel.: +48 (0) 22 3800364 - Fax: +48 (0) 22 3800381 e-mail: dagmara.matras@ecovis.pl