Podatki w Izraelu struktura i podstawowe informacje 2015-12-19 18:48:20
2 1. dochodowy od osób prawnych Wszystkie zarejestrowane w izraelskim Rejestrze Handlowym spółki są zobowiązane do płacenia podatku dochodowego od osób prawnych (Corporate Income Tax). W ciągu ostatnich 30 lat podatek ten ulegał stałemu zmniejszaniu, z 66% w latach 80-tych XX w. do 26,5% obecnie (styczeń 2014). Spółki muszą uiszczać co miesiąc zaliczki na konto rozliczanego ostatecznie w skali rocznej podatku dochodowego od osób prawnych. Mniejsze podmioty mogą to czynić co dwa miesiące. 1. dochodowy od osób prawnych Wszystkie zarejestrowane w izraelskim Rejestrze Handlowym spółki są zobowiązane do płacenia podatku dochodowego od osób prawnych (Corporate Income Tax). W ciągu ostatnich 30 lat podatek ten ulegał stałemu zmniejszaniu, z 66% w latach 80-tych XX w. do 26,5% obecnie (styczeń 2014). Spółki muszą uiszczać co miesiąc zaliczki na konto rozliczanego ostatecznie w skali rocznej podatku dochodowego od osób prawnych. Mniejsze podmioty mogą to czynić co dwa miesiące. 2. od wartości dodanej od wartości dodanej (Value Added Tax) jest podatkiem bezpośrednim płaconym przy zakupie dóbr i usług w Izraelu bądź przy ich imporcie do Izraela. Wysokość tego podatku wahała się od 8%, w chwili jego wprowadzenia (lipiec 1976), do 18% na w zasadzie wszystkie rodzaje towarów i usług, obecnie (listopad 2013). Jedyny wyjątek stanowią przychody z eksportu towarów i usług oraz ze sprzedaży świeżych owoców i warzyw, które są zwolnione z podatku od wartości dodanej. Spółki i inne podmioty prowadzące własną działalność gospodarczą są zobowiązane do zarejestrowania się jako płatnik VAT wraz z rozpoczęciem działalności. UWAGA: Można zarejestrować się jako płatnik VAT za pośrednictwem przedstawiciela, którym może być prawnik, biegły księgowy bądź uprawniony do tego doradca podatkowy. Po zarejestrowaniu się w izraelskiej Administracji Podatkowej spółka uzyska tymczasowy certyfikat płatnika VAT, a po kilku tygodniach otrzyma pocztą stały certyfikat. Numer płatnika VAT jest identyczny z numerem spółki nadanym przez Rejestr Handlowy. Zagraniczne osoby prawne i fizyczne prowadzące całość lub część swej działalności gospodarczej w Izraelu muszą wyznaczyć lokalnego przedstawiciela dla celów VAT, którego stała siedziba znajduje się w Izraelu i który ponosił będzie odpowiedzialność za wszelkie sprawy związane z podatkiem VAT. W tym celu osoba zagraniczna i
3 jej przedstawiciel winny wspólnie wypełnić i złożyć władzom podatkowym formularz nr 22. Zwolnienie z VAT dla eksporterów Zdecydowana większość transakcji eksportowych, włącznie z eksportem dóbr materialnych i niematerialnych oraz świadczeniem usług dla zagranicznej osoby prawnej lub fizycznej mającej stałą siedzibę za granicą, jest obciążona podatkiem VAT o wartości 0%, jeśli tylko spełnione są pewne warunki. Ze względu na złożoność tych warunków eksporterzy winni zasięgnąć w tej kwestii porady u swych biegłych księgowych. Zwrot VAT dla eksporterów Wszystkie podmioty gospodarcze w Izraelu, włącznie z eksporterami, muszą płacić podatek VAT od dóbr importowanych. Jednak eksporterzy są generalnie uprawnieni do zwrotu zapłaconego podatku VAT w ciągu 30 dni od złożenia odpowiedniego wniosku. Eksporterzy są także uprawnieni do przystąpienia do tzw. ścieżki szybkiego zwrotu (quick refund arrangement) na dany rok, jeśli spełnione są następujące kryteria: - co najmniej 50% wartości ubiegłorocznej sprzedaży było skierowanej na eksport; - wielkość każdego ze zwrotów VAT jest nie mniejsza niż 10 tys. ILS; - wartość ubiegłorocznego eksportu wyniosła co najmniej 10 mln $; - spółka jest tzw. spółką uprawnioną w rozumieniu podatku VAT. 3. od dywidendy Standardowa wysokość podatku (Tax on Dividends) płaconego przez osoby fizyczne, będące akcjonariuszami spółki publicznej, od otrzymanej dywidendy wynosi 25%, jeśli posiadają one mniej niż 10% danej spółki, i 30% jeśli posiadają one 10% lub więcej udziałów w spółce, z tym, że wysokość tego podatku może być inna dla osób zagranicznych, jeśli tak stanowią odnośne międzynarodowe porozumienia podatkowe. Dywidendy wypłacane spółkom izraelskim są w zasadzie zwolnione od tego podatku. 4. dochodowy od osób fizycznych Pracodawca jest zobowiązany do założenia teczek potrąceń podatku dochodowego od osób fizycznych (Private Income Tax) i do dokonywania potrąceń i odprowadzeń tego podatku od wynagrodzeń wypłacanych pracownikom, jeśli wykonują oni pracę na terenie Izraela. Teczki te winny zostać założone u władz podatkowych przed dokonaniem pierwszego wynagrodzenia pracownikom lub płatności dla innych beneficjentów. W przypadku samozatrudnienia obowiązek płacenia podatku dochodowego spoczywa na osobie prowadzącej samodzielną działalność gospodarczą. Wielkość podatku dochodowego od osób fizycznych waha się od 10% do 50% i jest zależna od progu podatkowego i wysokości dochodów. dochodowy od osób fizycznych Próg podatkowy Dochód roczny od danego progu skumulowany
4 10% 63.360 ILS 6.336 ILS 6.336 ILS 14% 108.120 ILS 6.266 ILS 12.602 ILS 21% 168.000 ILS 12.575 ILS 25.177 ILS 31% 240.000 ILS 22.320 ILS 47.497 ILS 34% 501.960 ILS 89.067 ILS 136.564 ILS 48% 811.560 ILS 148.608 ILS 285.172 ILS 50% każdy kolejny szekel W pewnych przypadkach (sytuacja rodzinna, obszar preferowany, umowy międzynarodowe) można uzyskać punkty preferencyjne powodujące zmniejszenie wysokości płaconego podatku dochodowego od osób fizycznych. 5. od dochodów kapitałowych od dochodów kapitałowych (Capital Gains Tax) wynosi w Izraelu 25%, zarówno dla spółek, jak i osób fizycznych, chyba, że w przypadku osób zagranicznych odpowiednie umowy międzynarodowe stanowią inaczej. ten jest płacony według wartości realnej, to znaczy uwzględniającej inflację. W przypadku podatku od obrotu akcjami zyski z obrotu danymi akcjami można kompensować stratami poniesionymi przy obrocie innymi akcjami. 6. od sprzedaży od sprzedaży (Sales Tax) nakładany jest w Izraelu na sprzedających nieruchomości, a wysokość podatku jest funkcją wartości sprzedaży. Obliczanie tego podatku jest sprawą złożoną i dlatego podajemy tu tylko jego orientacyjną wysokość wynoszącą od 5% do 10%. Od podatku tego zwolnione są osoby fizyczne sprzedające swe jedyne mieszkanie. 7. Cła importowe i podatek od zakupu Cła importowe i podatek od zakupu (Import Duty & Purchase Tax) nakładane są na towary importowane i stanowią ustalony w taryfie celnej procent wartości sprowadzanych dóbr. Izrael zawarł umowy bilateralne z USA, Unią Europejską, krajami EFTA, krajami MERCOSUR (Argentyna, Brazylia, Paragwaj, Urugwaj, Wenezuela i Boliwia) oraz z Kanadą, Meksykiem i Turcją o wzajemnym zwolnieniu z ceł importowych.
5 Zwolnienie z cła od towarów importowanych możliwe jest także dla izraelskich firm produkujących głównie na eksport. 8. socjalny i podatek zdrowotny Zgodnie z izraelskim prawem pracodawca jest zobowiązany do potrącania od wynagrodzeń i odprowadzania podatku socjalnego (National Insurance, odpowienik składki ZUS) i zdrowotnego (Health Insurance, odpowiednik składki NFZ). W przypadku samozatrudnienia zobowiązana jest do tego osoba prowadząca samodzielną działalność gospodarczą. Wysokość składek płaconych przez pracodawców i pracowników jest następująca (dane na 1 stycznia 2013): Od części wynagrodzenia do 60% średniej płacy (do 5,927 ILS) Od części wynagrodzenia od 60% średniej płacy do maksymalnego pułapu opodatkowania (42,435 ILS) Praco-dawca Praco-biorca Ogółem Praco-dawca Praco-biorca Ogółem socjalny 3,45% 0,40% 3,85% 6,50% 7,00% 13,50% zdrowotny - 3,10% 3,10% - 5,00% 5,00% Ogółem 3,45% 3,50% 6,95% 6,50% 12,00% 18,50% W przypadku samozatrudnienia wysokość składek jest następująca: Od części wynagrodzenia do 60% średniej płacy (do 5,927 ILS) Od części wynagrodzenia od 60% średniej płacy do maksymalnego pułapu opodatkowania (42,435 ILS) socjalny 6,72% 11,23% zdrowotny 3,10% 5,00%
6 Ogółem 9,82% 16,23% Źródła: - Portal izraelskiego Ministerstwa Gospodarki www.moital.gov.il - Portal izraelskiej Administracji Podatkowej www.taxes.gov.il
7