Co dalej z JPK? Śniadanie biznesowe. Małgorzata Samborska, Michał Rodak; Grant Thornton Bogdan Zatorski; Sage. Warszawa, 11 października 2017 r.

Transkrypt

1 Co dalej z JPK? Śniadanie biznesowe Warszawa, 11 października 2017 r. Małgorzata Samborska, Michał Rodak; Grant Thornton Bogdan Zatorski; Sage

2 Agenda JPK krótkie przypomnienie kogo dotyczy obowiązek przesyłania JPK i w jakim zakresie Najczęściej identyfikowane błędy: JPK_VAT vs. VAT-7 Skutki stwierdzenia nieprawidłowości przez organ podatkowy Jak się zabezpieczyć przed negatywnymi konsekwencjami e-kontroli? Wykorzystanie JPK w funkcjonowaniu przedsiębiorstwa

3 JPK zagadnienia ogólne

4 JPK zagadnienia ogólne Jednolity Plik Kontrolny (tzw. JPK) plik o uzgodnionej strukturze logicznej, w którym podatnik jest zobowiązany przekazywać ewidencję VAT (co miesiąc, bez wezwania) oraz księgi podatkowe i dowody księgowe (na żądanie kontrolujących). Celem wprowadzenia obowiązku przekazywania JPK jest umożliwienie organom administracji podatkowej przeprowadzania szybkiej weryfikacji poprawności deklarowanych kwot przychodu i podatku JPK to jeden z elementów, służących uszczelnianiu JPK to jeden z elementów, służących uszczelnianiu polskiego systemu polskiego systemu podatkowego. podatkowego. Ministerstwo Finansów nie ukrywa, że JPK zastąpi tradycyjne kontrole.

5 art. 82 1b Ordynacji Podatkowej ( ) bez wezwania organu podatkowego, do przekazywania, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych informacji o prowadzonej ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy VAT ( )

6 art. 193a Ordynacji Podatkowej ( ) organ podatkowy może żądać przekazania całości lub części tych ksiąg oraz dowodów księgowych za pomocą środków komunikacji elektronicznej lub na informatycznych nośnikach danych, w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej ( )

7 JPK kogo dotyczą obowiązki? Ewidencja VAT Co miesiąc, do 25-go następnego miesiąca bez wezwania Księgi rachunkowe, magazyny, rachunki bankowe, faktury Duzi Mali i średni Mikro Od lipca 2016 r. Od lipca 2016 r. Od stycznia 2017 r. Od lipca 2018 r. Od stycznia 2018 r. Od lipca 2018 r. Od 1 stycznia 2018 r. obowiązek przekazywania JPK_VAT będzie dotyczył wszystkich podatników VAT.

8 Wprowadzanie obowiązków JPK a) od DP 1. Cyklicznie (bez wezwania) JPK_VAT b) od MŚP JPK 2. Na żądanie US (kontrola skarbowa) JPK_KR JPK_FA JPK_WB JPK_MAG JPK_KPIR JPK_EWP c) od pozostali a) od DP b) od MŚP, MP

9 JPK zagadnienia ogólne Duzi Spełniony 1 z 2 warunków: Średni Warunki łącznie: Mali Warunki łącznie Mikro Warunki łącznie 1. Pracownicy powyżej 250 lub 1. Poniżej 250 pracowników oraz 1. Poniżej 50 pracowników oraz 1. Poniżej 10 pracowników oraz 2. Obroty powyżej 50 mln EUR i Aktywa - powyżej 43 mln EUR. 2. Obroty poniżej 50 mln EUR lub aktywa poniżej 43 mln EUR. 2. Obrót poniżej 10 mln EUR lub aktywa poniżej 10 mln EUR. 2. Obroty poniżej 2 mln EUR lub aktywa poniżej 10 mln EUR.

10 JPK Złożenie JPK po terminie art. 16 KKS Instytucja czynnego żalu art. 48 Ordynacji Podatkowej Odroczenie terminu przewidzianego w prawie podatkowym Rozporządzenie Ministra Finansów z 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych (Dz.U. z 2005 Nr. 16, poz. 1371)

11 Złożenie JPK po terminie - praktyka Jeden mandat za nieprzesłanie JPK_VAT: 300 zł Sześć kar porządkowych za nieprzekazanie plików na żądanie o średniej wysokości 2250 zł Brak wszczętego postępowania o wykroczenie lub przestępstwo skarbowe

12 JPK koncepcja automatycznego raportowania

13 JPK Ewidencja VAT 1. JPK_VAT, bez wezwania 2. Podatnik - Miesięczny okres raportowania - do 25 dnia następnego miesiąca - Ewidencja sprzedaży Dane nabywcy Dane transakcji - Ewidencja zakupów Dane nabywcy Dane transakcji Data wpływu faktury Wyciągi bankowe JPK_WB Obrót towarowy JPK_MAG Księgi rachunkowe JPK_KR Rejestry VAT JPK_VAT Faktury VAT JPK_FA

14 JPK Pozostałe struktury księgi rachunkowe JPK_KR wyciągi bankowe JPK_WB magazyny JPK_MAG faktury VAT JPK_FA podatkowa księga przychodów i rozchodów JPK_PKPIR ewidencja przychodów JPK_EWP paragony MF rozważa wprowadzenie tej struktury

15 JPK Wyciąg bankowy 1. JPK_WB, na żądanie 2. Banki i SKoKi (ale obowiązek podatnika) - Wybrany przez KAS okres raportowania - Dla wskazanego rachunku bankowego - Dla konkretnej waluty - Wszystkie operacje z wybranego okresu - Treść operacji / transakcji - Nazwa podmiotu będącego stroną operacji - Saldo środków po operacji Wyciągi bankowe JPK_WB Obrót towarowy JPK_MAG Księgi rachunkowe JPK_KR Rejestry VAT JPK_VAT Faktury VAT JPK_FA

16 JPK Magazyn 1. JPK_MAG, na żądanie 2. Podatnik - Wybrany przez KAS okres raportowania - Zestawienie PZ, WZ, RW, MM - Pozycje poszczególnych PZ, WZ, RW, MM - Szczegółowe dane ilościowo-wartościowe - Jednostki miary - Ceny jednostkowe - Wskazanie dostawcy lub odbiorcy towaru/materiału - Dokumenty powiązane np. faktury Obrót towarowy JPK_MAG Wyciągi bankowe JPK_WB Księgi rachunkowe JPK_KR Rejestry VAT JPK_VAT Faktury VAT JPK_FA

17 JPK Faktura 1. JPK_FA, na żądanie 2. Podatnik - Wybrany przez KAS okres raportowania - Zestawienie faktur sprzedaży z okresu - Szczegółowe dane ilościowo-wartościowe o sprzedaży - Jednostki miary - Cena jednostkowa towaru lub usługi - Podstawa prawna zastosowania zwolnienia z VAT - Rabaty wykazane na fakturze Wyciągi bankowe JPK_WB Obrót towarowy JPK_MAG Księgi rachunkowe JPK_KR Rejestry VAT JPK_VAT Faktury VAT JPK_FA

18 JPK Księgi rachunkowe 1. JPK_KR, na żądanie 2. Podatnik - Wybrany przez KAS miesiąc raportowania - Zestawienie Obrotów i Sald - Dziennik księgowań Numer zapisu w dzienniku Wskazanie osoby dokonującej zapisu - Zapisy na kontach księgi głównej i kont pomocniczych Zapisy w PLN Treść zapisów po polsku Zapisy w walucie Wyciągi bankowe JPK_WB Obrót towarowy JPK_MAG Księgi rachunkowe JPK_KR Rejestry VAT JPK_VAT Faktury VAT JPK_FA

19 Najczęściej identyfikowane błędy w przesyłanych plikach JPK_VAT

20 JPK 2017 w praktyce 1. JPK_VAT z perspektywy Sage - Prosta struktura, uzgadniana z deklaracją - Automatyczna deklaracja VAT-7 z programu FK 2. JPK_VAT, z perspektywy komunikatów MF - Komunikat ws. oznaczania korekt plików JPK_VAT - Komunikat ws. wysyłania kilku plików JPK za ten sam okres - Komunikat ws. testów plików JPK_VAT w aplikacji MF - Komunikat ws. wyników testów w aplikacji MF 3. Podatniku uważaj na to co wysyłasz do MF!

21 Czynności sprawdzające z wykorzystaniem JPK (w okresie r r.) urzędy skarbowe przeprowadziły i zakończyły 7504 czynności sprawdzających z wykorzystaniem JPK 3445 czynności pozostaje w toku byłe urzędy kontroli skarbowej (obecnie urzędy celno-skarbowe) przeprowadziły i zakończyły 26 czynności sprawdzających z wykorzystaniem JPK w toku pozostaje 13 czynności

22 Czynności sprawdzające z wykorzystaniem JPK (w okresie r r.) W ramach czynności sprawdzających organy wystąpiły z żądaniem danych w trybie art. 193a Ordynacji podatkowej w 310 przypadkach 105 podmiotów przekazało dane fakultatywnie

23 Postępowania podatkowe z wykorzystaniem JPK (w okresie r r.) urzędy skarbowe przeprowadziły i zakończyły 2 postępowania podatkowe z wykorzystaniem JPK urzędy celno-skarbowe nie wszczynały postępowań podatkowych z wykorzystaniem JPK 4 postępowania pozostają w toku

24 Kontrole celno-skarbowe z wykorzystaniem JPK (dane na dzień 8 czerwca 2017 r.) do 28 lutego 2017 r. byłe urzędy kontroli skarbowej wszczęły 13 postępowań kontrolnych z wykorzystaniem JPK, z czego do 30 kwietnia 2017 r. zakończono 4 takie postępowania urzędy celno-skarbowe wszczęły do dnia 30 kwietnia 2017 r. 7 kontroli celnoskarbowych, w których korzystały z JPK (wszystkie w toku)

25 JPK_FA liczba żądanych i przekazanych plików Organ przesłał do podatników 222 żądania w zakresie tej struktury. Nie wszyscy podatnicy sprostali tym żądaniom i finalnie do fiskusa trafiły 193 pliki. Pliki posłużyły do: czynności sprawdzających 140 kontroli podatkowych 52 postępowań podatkowych - 1

26 JPK_WB liczba żądanych i przekazanych plików Organ przesłał do podatników 13 żądań w zakresie tej struktury. Nie wszyscy podatnicy sprostali tym żądaniom i finalnie do fiskusa trafiły jedynie 4 pliki. Pliki posłużyły do: Postępowań podatkowych 1 kontroli podatkowych 3

27 JPK_MAG liczba żądanych i przekazanych plików Organ przesłał do podatników 9 żądań w zakresie tej struktury. Nie wszyscy podatnicy sprostali tym żądaniom i finalnie do fiskusa trafił jedynie 1 plik. Plik posłużył do postępowania podatkowego

28 JPK 2017 w praktyce Struktura ilościowa pozostałych plików JPK przekazanych do MF do końca sierpnia 0% 26% 44% JPK_FA (faktura) JPK_WB (wyciąg bankowy) JPK_KR (księgi rachunkowe) 30% JPK_MAG (magazyn)

29 JPK Rozbieżności w przekazanych plikach JPK_VAT i deklaracjach VAT Rozbieżności pomiędzy kwotami wykazanymi przez podatników w przesłanych plikach JPK_VAT a deklaracjach za ten sam okres. w wyniku pomyłki na skutek niedoskonałości oprogramowania

30 Raport z dotychczasowych weryfikacji (luty marzec) Rozbieżności pomiędzy przekazanymi JPK_VAT oraz deklaracjami za tożsamy okres: w plikach za luty w plikach za marzec,

31 JPK Rozbieżności w przekazanych plikach JPK_VAT i deklaracjach VAT Urzędy skarbowe wzywały podatników np. w sytuacji, kiedy w JPK_VAT nie został uwzględniony podatek naliczony do przeniesienia z poprzedniej deklaracji (pozycja 42 w deklaracji VAT-7 wersja 17) Ministerstwo Finansów, przez cały okres przygotowań podatników do raportowania w formacie jednolitego pliku wskazywało, że podatek naliczony wykazany w pliku JPK_VAT nie powinien uwzględniać kwoty podatku naliczonego do przeniesienia z poprzedniej deklaracji. MF powinno wydać oficjalny komunikat w tym zakresie.

32 JPK rozbieżności, co do zgodności kwot transakcji wykazanych przez kontrahentów Rozbieżność w zakresie podatku naliczonego, którego podatnicy nie wykazali w miesiącu poniesienia kosztu (tak jak wystawca faktury, który musiał wykazać podatek należny), lecz zgodnie z przysługującym im prawem w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych. MF weryfikując tylko jeden miesiąc nie dostrzegło, że numery faktur dotyczące podatku należnego zostały wykazane w części dotyczącej podatku naliczonego w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych.

33 Raport z dotychczasowych weryfikacji (luty marzec) Rozbieżności co do zgodności kwot transakcji wykazanych przez kontrahentów w JPK_VAT w plikach za luty w plikach za marzec,

34 Wykreśleni podatnicy VAT skutki w JPK

35 Liczba wykreślonych z rejestru VAT Narastająco w 2017 roku w tys I II III IV V 55,6 47,6 36,1 20,9 5,1 Marian Banaś - Sekretarz Stanu, Szef Krajowej Administracji Skarbowej,

36 Powody wykreślenia z rejestru VAT 8% 1% 0% 1% 0% 3% zawieszenie działalności brak aktywności handlowej 6 m. brak deklaracji 6 m. brak kontaktu z podatnikiem 16% brak stawiennictwa na wezwanie nieistniejący podatnik nieprawdziwe dane 71% inne

37 JPK Utrata prawa do odliczenia VAT naliczonego Organy podatkowe nie są obowiązane do informowania podatników o wykreśleniu ich z rejestru. Taki stan rzeczy może wystąpić mimo dokładania wszelkich starań aby zweryfikować, czy kontrahent posiada status czynnego podatnika VAT w dniu wystawienia faktury. W konsekwencji po weryfikacji JPK_VAT - organy wzywają, aby podatnicy wyłączyli z podatku naliczonego faktury wystawione przez podmioty nieposiadające statusu czynnego podatnika VAT.

38 JPK identyfikacja faktur VAT wystawionych przez podmioty wykreślone z rejestru VAT Odliczenie podatku naliczonego z faktur, które wystawiły podmioty wykreślone z rejestru czynnych podatników VAT. To najbardziej kontrowersyjna rozbieżność. Działanie sprzeczne z linią orzeczniczą polskich sądów administracyjnych a przede wszystkim z wyrokami TSUE. Wykreślenie podmiotu wystawiającego fakturę z rejestru czynnych podatników VAT nie może automatycznie pozbawiać nabywcy prawa, do zmniejszenia podatku należnego o kwotę podatku wynikającą z tej faktury, jeśli do transakcji faktycznie doszło a podatnik nabyte towary wykorzystał do czynności opodatkowanych.

39 JPK Jak zabezpieczyć prawo od odliczania VAT naliczonego Fiskus bezpodstawnie kwestionuje podatek naliczony z faktur wystawionych przez podmioty nieposiadające statusów czynnych podatników VAT. Jest to sprzeczne z linią orzeczniczą polskich sądów administracyjnych, a w szczególności wyrokom TSUE. Rozwiązaniem może okazać się wystąpienie o indywidualną interpretację w tym zakresie. JPK to jeden z elementów, służących uszczelnianiu polskiego systemu podatkowego. UWAGA! linia interpretacyjna zaczęła się zmieniać w tym zakresie w ostatnim czasie.

40 Raport z dotychczasowych weryfikacji (luty marzec) Przypadki, w których podatnicy w przesłanych JPK_VAT uwzględnili faktury wystawione przez podmioty, które nie posiadają statusu czynnego podatnika VAT w plikach za luty w plikach za marzec

41 Skutki stwierdzenia nieprawidłowości przez organ podatkowy

42 JPK Utrata prawa do odliczenia VAT naliczonego MF w przypadku stwierdzenia w JPK_VAT faktur wystawionych przez podmioty wykreślone z rejestru czynnych podatników VAT wzywa podatników do złożenia korekty pliku lub deklaracji VAT z pominięciem tego typu faktur. Chodzi o faktury, które dokumentują faktycznie wykonane transakcje a nie tzw. puste faktury.

43 JPK Utrata prawa do korzystania z obniżonej stopy procentowej dla zaległości podatkowych Złożenie korekty JPK_VAT / deklaracji VAT wiąże się zazwyczaj z obowiązkiem wpłacenia zaległego podatku - wraz z odsetkami od zaległości podatkowych Problematyczna kwestia prawa do zastosowania obniżonej stopy podatkowej

44 JPK Utrata prawa do korzystania z obniżonej stopy procentowej dla zaległości podatkowych Kluczowe znaczenie ma to, kto wysyła powiadomienie w sprawie rozbieżności w JPK_VAT: MF otrzymuje dane o wynikach analizy JPK z Centrum Analiz i Planowania Administracji Podatkowej przy Izbie Administracji Skarbowej we Wrocławiu Zawiadomienia wysyłane są: - em - SMS-em jeżeli powiadomienie jest wysyłane przez urząd skarbowy podatnikowi nie przysługuje prawo do niższych odsetek, jeżeli powiadomienie zostało wysłane przez Ministerstwo Finansów podatnikowi przysługuje prawo do niższych odsetek. Wysłano 11,1 tys. i oraz 2627 powiadomień SMS (tylko w kwietniu)

45 Jak się zabezpieczyć przed negatywnymi konsekwencjami e-kontroli?

46 Należyta staranność w obsłudze transakcji Sposób postępowania opisany w wewnętrznej procedurze, realizowany, dokumentowany. Weryfikacja danych rejestrowych i zdolności do realizacji transakcji Kto?, Kiedy? W jaki sposób? Weryfikacja statusu podatnika VAT Kto?, Kiedy? W jaki sposób? Weryfikacja transakcji Kto?, Kiedy? W jaki sposób? Weryfikacja JPK

47 Aktualne dane rejestrowe kontrahenta

48 Weryfikacja lokalizacji

49 Aktualne dane podatnika VAT

50 Weryfikacja NIP w Sage e-audytor

51 Sage e-audytor; sprawdzaj JPK audytor.sage.com.pl

52 Sage e-audytor JPK pod kontrolą Wspiera bezpieczeństwo rozliczeń podatkowych z fiskusem na podstawie weryfikacji poprawności danych wygenerowanych w JPK. Rozwiązanie dla wszystkich przedsiębiorstw w Polsce, bez względu na rodzaj stosowanego oprogramowania generującego JPK. NAGRODY 1. IT FUTURE Innowacja Roku Gazeta Finansowa Najlepszy Produkt dla MSP Computerworld wyróżnienie Najlepszy produkt do analizy danych w chmurze Best in Cloud 2017

53 Sage e-audytor

54 Sage e-audytor JPK pod kontrolą 1. Porównuje dane zawarte w JPK VAT z deklaracją VAT 7 2. Weryfikuje status kontrahenta w rejestrach NIP i VIES 3. Weryfikuje spójność informacji zawartych w plikach JPK, identyfikuje pomyłki i błędy 4. Przetwarza plik JPK.xml w postać czytelną dla Użytkownika 5. Prezentuje graficznie dane zawartych w plikach JPK_FA 6. Ułatwia przygotowanie do kontroli podatkowej 7.. Wyciągi bankowe JPK_WB Obrót towarowy JPK_MAG Rejestry VAT JPK_VAT Faktury VAT JPK_FA Księgi rachunkowe JPK_KR

55 Sage e-audytor kontrola danych JPK czy faktura korygująca została rozpoznana w rejestrze po dacie jej wystawienia czy suma kwot netto sprzedaży 23% jest zgodna z kwotą wykazaną w deklaracji VAT czy w przypadku wykazania, że faktura dotyczy transakcji z odwrotnym obciążeniem w strukturze JPK VAT, faktura ta została w odpowiedni sposób zaraportowana również po stronie zakupu czy wprowadzona data otrzymania faktury jest późniejsza od daty jej wystawienia czy we wprowadzonym dokumencie WZ podatnik funkcjonuje jako sprzedawca (numer NIP taki sam jak numer podatnika) czy numeracja zapisów w dzienniku odpowiada numeracji w księdze głównej bądź księgach pomocniczych czy data, pod którą ujęto dowód w księgach mieści się w przyjętym okresie rozliczeniowym czy faktura została rozpoznana w rejestrze przed upływem 2 pełnych, następujących po sobie okresów rozliczeniowych od daty jej otrzymania

56 Sage e-audytor JPK pod kontrolą Intensywnie używany użytkowników sprawdzanych plików JPK sprawdzanych NIP

57 Sage e-audytor JPK pod kontrolą audytor.sage.com.pl

58 JPK JPK_VAT, bez wezwania - Segment micro 1 stycznia Rejestry VAT za pomocą programów komputerowych (Art b Ordynacji podatkowej od 2018 roku) - JPK_VAT jest miesięczny - JPK VAT w wersji (3)? 2. Pozostałe struktury raportowe JPK, na żądanie - Małe firmy (JPK_KPIR i JPK_EWP) 1 lipca 2018 Wyciągi bankowe JPK_WB Obrót towarowy JPK_MAG - Pozostali podatnicy (JPK_FA, JPK_MAG, JPK_KR, JPK_WB) 1 lipca 2018 Księgi rachunkowe JPK_KR Rejestry VAT JPK_VAT Faktury VAT JPK_FA

59 Konsultacje podatkowe zmiana JPK_VAT 7 sierpnia zakończyły się konsultacje podatkowe, w ramach których można było przesłać do MF uwagi/propozycje zmian dotyczące struktury JPK_VAT. Ministerstwo Finansów, w zawiadomieniu o rozpoczęciu ww. konsultacji, jako przykładowe zmiany wskazało: likwidację nadmiarowych danych (np. dane podatnika składającego plik) rozbudowanie pliku o dane, które umożliwią w dłuższej perspektywie obowiązek składania VAT-7 techniczne zmiany (np. sposób oznaczania korekty pliku). Wiele podmiotów przesłało swoje uwagi/propozycje zmian, jednak na ten moment nie pojawiło się podsumowanie, które z zaproponowanych zmian zostaną zaimplementowane. Zapewne lada moment zostanie opublikowana nowa struktura JPK_VAT(3). Pojawiła się nowa strona www stanowiąca duże wsparcie zwłaszcza dla mikroprzedsiębiorców. 59

60 Paragony fiskalne on-line Centralne Repozytorium Kas 1. Projekt MF na etapie uzgodnień rządowych - Data wejścia w życie 1 stycznia 2018? 2. Kasy fiskalne będą przez internet przekazywały dane fiskalne do CRK 3. Stopniowe wprowadzanie obowiązku wymiany kas fiskalnych - stacje benzynowe, mechanicy samochodowi i wulkanizatorzy 01/ podatnicy z branży gastronomicznej i budowlanej 07/ podatnicy z branż kosmetycznej i fryzjerskiej, hotelarskiej, fitness 01/ Stopniowe wprowadzanie nowych kas fiskalnych do przepisy wykonawcze / produkcja / homologacja / wyprzedaż / tylko on-line 5. Faktury z NIP wyłącznie do paragonu z NIP

61 Split Payment 1. Projekt jest w Sejmie - Data wejścia w życie 1 kwietnia 2018? 2. Rachunki VAT z automatu dla wszystkich przedsiębiorców 3. Tylko przelewy, pojedyncze faktury (NIP, numer faktury) 4. Jeden przelew na osobne rachunki, podział kwoty na część netto i VAT 5. Kwoty na rachunku VAT o ścisłym przeznaczeniu; pod kontrolą fiskusa 6. Zachęty dla płatników do stosowania mechanizmu SP - Zwrot nadwyżki 25 dni, ograniczanie sankcji oraz solidarnej odpowiedzialności 7. Dobrowolność stosowania (formalnie)

62 Zapraszamy do kontaktu Małgorzata Samborska Menadżer Grant Thornton T E Samborska.Malgorzata@pl.gt.com Michał Rodak Starszy Konsultant Grant Thornton T E Michal.Rodak@pl.gt.com Bogdan Zatorski Business Consulting Expert Sage T E Bogdan.Zatorski@sage.com