Informacje na temat aktów prawnych w sprawie regulowania cen transferowych na Ukrainie :38:55

Transkrypt

1 Informacje na temat aktów prawnych w sprawie regulowania cen transferowych na Ukrainie :38:55

2 2 Informacje na temat aktów prawnych w sprawie regulowania cen transferowych na Ukrainie Wejście w życie zmian w przepisach dotyczących cen transferowych W dniu 11 sierpnia 2015 roku nabrała mocy prawnej ustawa zakładająca wprowadzenie zmian do Kodeksu Podatkowego Ukrainy w zakresie regulacji cen transferowych. W szczególności Ustawa zakłada m.in.: - zwiększenie z 1 mln UAH do 5 mln UAH łącznej kwoty transakcji dokonywanych z jednym kontrahentem podlegających specjalnej kontroli (pod warunkiem, iż roczne dochody podatnika przekraczają 50 mln UAH (dotychczas poziom tych dochodów wynosić miał ponad 20 mln UAH)); - wyłączenie normy przewidującej zastosowanie przepisów w zakresie cen transferowych do celów opodatkowania podatkiem od wartości dodanej; - ponowne wprowadzenie do Kodeksu podatkowego Ukrainy wykazu wskaźników finansowych (wykaz ten zawarty został w redakcji Kodeksu podatkowego Ukrainy, która obowiązywała do 1 stycznia 2015 r.) wykorzystywanych do ustanawiana zgodności operacji objętej kontrolą specjalną z zasadą wyciągniętej ręki ; - wyszczególniono transakcje handlowe dokonywane z podmiotami niepowiązanymi lub za ich pośrednictwem, które objęte mają zostać kontrolą w zakresie cen transferowych; - zmieniono poziom kar pieniężnych za nieprzekazanie (nieterminowe przekazanie) sprawozdania ws. operacji podlegających kontroli (300 płac minimalnych) oraz za niewłączenie operacji podlegających kontroli specjalnej do stosownego sprawozdania (1% sumy operacji kontrolowanych lecz nie więcej niż 300 płac minimalnych za wszystkie niezadeklarowane transakcje); - zniesiono normę dotyczącą przekazywania załącznika do deklaracji ws. dochodów od zysku w przypadku, jeżeli poziom transakcji kontrolowanych z jednym kontrahentem nie przekracza 5 mln UAH; - zniesiono normę zakładającą, iż przekazanie sprawozdania o dokonanych operacjach podlegających kontroli jest podstawą do przeprowadzenia kontroli zgodności tej operacji z zasadą wyciągniętej ręki ; - przedłużenie terminu przekazania dodatkowych informacji według zapytania służb podatkowych do 30 dni kalendarzowych (wcześniej termin ten wynosił 10 dni kalendarzowych). Szczegółowe informacje na temat w/w zmian w zakresie regulowania cen transferowych w treści Ustawy. Źródło: PwC Ukraina Nowe zasady kształtowania cen transferowych Z dniem 1 stycznia 2015 r. na Ukrainie weszły w życie nowe przepisy w zakresie kształtowania cen transferowych zakładające: - wprowadzenie zasady wyciągniętej ręki, która zastępuje pojęcie ceny rynkowej;

3 3 - rozszerzono wykaz podmiotów powiązanych i operacji objętych regulacjami cen transferowych; - wyodrębniono kryteria oceny transakcji objętych systemem cen transferowych do celów opodatkowania podatkiem od dochodów i podatkiem VAT; - objęcie specjalną kontrolą transakcji dokonywanych z jednym kontrahentem, których łączna kwota przekracza 1 mln UAH lub 3% dochodów podatnika (pod warunkiem, iż roczne dochody podatnika przekraczają 20 mln UAH); - okres przeprowadzenia kontroli podatkowej w zakresie cen transferowych zwiększono do 18 miesięcy z możliwością przedłużenia o kolejne 12 miesięcy; - zniesiono obowiązek wykorzystywania oficjalnych źródeł informacji o cenach rynkowych; - wprowadzono nowe kary za naruszenie przepisów w zakresie kształtowania cen transferowych na poziomie 5% od łącznej kwoty dokonanych transakcji z podmiotami powiązanymi w przypadku niewłączenia operacji z podmiotami powiązanymi do stosownego sprawozdaniap; 3% (lecz nie więcej niż 200 płac minimalnych, tj UAH za wszystkie niezadeklarowane operacje) - w przypadku nieprzekazania odpowiednich dokumentów o dokonanych transakcjach z podmiotami powiązanymi; 100 płac minimalnych, zgodnie z ustanowionym na 1 stycznia okresu sprawozdawczego oficjalnym poziomem płacy minimalnej w przypadku nieprzekazania lub nieterminowego przekazania sprawozdania z dokonanych transakcji z podmiotami powiązanymi. Sprawozdanie z dokonanych transakcji z podmiotami powiązanymi za rok 2014 sporządzone ma być zgodnie z zasadami kształtowania cen transferowych, które obowiązywały do 1 stycznia 2015 r. Z kolei nowe zasady w tym zakresie uwzględnione powinny być przy opracowaniu sprawozdania za 2015 rok. Szczegółowe informacje na temat zmian do aktów prawnych w sprawie regulowania cen transferowych na Ukrainie w załączonej ustawie (do pobrania poniżej). Wejście w życie ustawy o cenach transferowych Zgodnie z wcześniejszymi zapowiedziami (patrz informacje z dnia 8 i 23 sierpnia br.) z dniem 1 września 2013 roku weszła w życie ustawa nr 408-VII z dn. 4 lipca 2013 roku O wprowadzeniu zmian do Kodeksu Podatkowego Ukrainy w sprawie regulowania cen transferowych". Ustawa ta przewiduje ustanowienie maksymalnej marży handlowej w transakcjach z zagranicznymi kontrahentami na poziomie 5%. Równocześnie zakłada, iż specjalną kontrolą objęte zostaną transakcje kupna/sprzedaży dokonywane pomiędzy podmiotami powiązanymi lub między podmiotami, z których jeden zarejestrowany jest w kraju (lub na terytorium), w którym stawka podatku od dochodów (podatek korporacyjny) jest o 5 lub więcej punktów procentowych niższa od stawki obowiązującej na Ukrainie (wykaz tego rodzaju krajów i terytoriów zatwierdzać miałby Gabinet Ministrów Ukrainy), a także transakcje, których roczna kwota przekracza 50 mln UAH. Wytyczne odnośnie w/w transakcji odnoszą się do tzw. zasady długości ramienia" (Arm's length principle) - międzynarodowego standardu uzgodnionego przez kraje członkowskie OECD, który jest stosowany w celu ustalenia cen transferowych dla potrzeb podatkowych. Stosowna ustawa do pobrania poniżej. Podstawowe informacje na temat założeń w/w ustawy przedstawione

4 4 zostały w załączonym opracowaniu. Przepisy wykonawcze do ustawy o cenach transferowych Ministerstwo Dochodów i Opłat Ukrainy opublikowało szereg projektów rozporządzeń rządowych w zakresie cen transferowych W dniu 5 września 2013 roku Ministerstwo Dochodów i Opłaty Ukrainy opublikowało na swojej stronie internetowej projekty rozporządzeń Gabinetu Ministrów Ukrainy, dotyczące zagadnień związanych ze stosowaniem nowej ustawy o cenach transferowych na Ukrainie Tryb obliczenia rynkowego zakresu cenowego oraz rentowność operacjacji kontrolowanych(projekt postanowienia GM Ukrainy O zatwierdzeniu Trybu obliczenia i stosowania rynkowego zakresu cenowego oraz rynkowego zakresu rentowności). Zakres procentowy przypuszczalnego odchylenia się cen rynkowych dla odrębnych towarów, wśród których są zboża, tłuszcze i oleje pochodzenia zwierzęcego i roślinnego, rudy, mineralne rodzaje paliwa, ropa naftowa, metale nieszlachetne i wyroby z nich oraz inne. (Projekt GM Ukrainy O zatwierdzeniu Zakresu procentowego cen dla odrębnych pozycji towarowych zgodnie z Ukraińskim Klasyfikatorem Towarów w Handlu Zagranicznym). Tryb zawierania umów o kształtowaniu cen z organami podatkowymi (Projekt GM Ukrainy O zatwardzeniu Trybu i procedury uzgadniania cen w operacjach będących kontrolowanymi, w wyniku którego zawierane są umowy, mające charakter dwustronny lub wielostronny"). Wymienione projekty są pierwszymi aktami wykonawczymi, opracowanymi zgodnie z ustawą Ukrainy O wniesieniu zmian do Kodeksu Podatkowego Ukrainy w sprawie cen transferowych", która weszła w życie z dniem 1 września 2013 roku i mają na celu uregulowanie trybu stosowania nowych zasad.

5 5