REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA w RZESZOWIE

Transkrypt

1 REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA w RZESZOWIE Rzeszów, ul. Mickiewicza 10 WK /4/2010 Rzeszów, dnia 29 grudnia 2010 r. Pan Kazimierz Kiełb Burmistrz Sędziszowa Małopolskiego WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity: Dz. U. z 2001 r. Nr 55, poz. 577 z późn. zm.), Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie w dniach od 28 października 2010 r. do 10 grudnia 2010 r. przeprowadziła kompleksową kontrolę gospodarki finansowej Miasta i Gminy Sędziszów Małopolski. Wyniki kontroli zawarte zostały w protokole kontroli, podpisanym w dniu 14 grudnia 2010 roku. Przeprowadzona kontrola wykazała nieprawidłowości przede wszystkim w zakresie księgowości budŝetowej, realizacji podatkowych i niepodatkowych dochodów, wydatków budŝetowych oraz udzielania dotacji jednostkom spoza sektora finansów publicznych. Do przyczyn powstania tych nieprawidłowości zaliczyć naleŝy niestosowanie i nieprzestrzeganie obowiązujących przepisów prawa przez pracowników Urzędu Miejskiego. W oparciu o zapisy protokołu kontroli, Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie, działając na podstawie art. 9 ust. 2 powołanej na wstępie ustawy, wskazuje najistotniejsze nieprawidłowości stwierdzone w toku kontroli, osoby za nie odpowiedzialne, oraz wnioski zmierzające do ich usunięcia i usprawnienia badanej działalności. W zakresie kontroli wewnętrznej i audytu. Nieprowadzenie audytu wewnętrznego Gminy Sędziszów Młp. pomimo ujęcia w uchwale budŝetowej w latach 2007 i 2008 kwoty dochodów i przychodów oraz kwoty wydatków i rozchodów przekraczających wartości określone w ustawie o finansach publicznych. Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Pan Kazimierz Kiełb Burmistrz Sędziszowa Małopolskiego. Wniosek nr 1. Audyt wewnętrzny Gminy Sędziszów Małopolski zorganizować i prowadzić zgodnie z art. 274 ust. 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych ( Dz. U. Nr 157, poz z późn. zm.).

2 2 W zakresie sprawozdawczości budŝetowej, rachunkowości i gospodarki pienięŝnej. Nieokreślenie w dokumentacji opisującej przyjęte zasady rachunkowości dla budŝetu Gminy i Urzędu Miejskiego, metod zabezpieczenia dostępu do danych i systemu ich przetwarzania. Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Burmistrz Sędziszowa Młp. Wniosek nr 2. Zasady rachunkowości dla budŝetu Gminy i Urzędu Miejskiego uzupełnić o opis systemu przetwarzania danych oraz o metody zabezpieczenia dostępu do danych i systemu ich przetwarzania, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. c ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz z późn. zm.). Nieprawidłowości w zakresie gospodarki kasowo-pienięŝnej Urzędu Miejskiego, polegające na: - prowadzeniu ewidencji kasowej funduszu socjalnego w ramach raportów kasowych sumy na określone potrzeby, - niewykreślaniu wolnych miejsc w raportach kasowych, - niezałączaniu do raportów kasowych kwitariuszy przychodowych, na które przyjmowane są dochody oraz list wypłat wynagrodzeń lub dowodów zastępczych określających w jakim zbiorze przechowywane są ww. dowody kasowe, - zamieszczaniu dekretacji na raportach kasowych w kwotach łącznych w sposób niepozwalających na jednoznaczną identyfikację dowodów stanowiących podstawę księgowania na poszczególnych kontach, - niezamieszczaniu dekretacji wskazującej miesiąc ujęcia operacji w księgach rachunkowych oraz podpis osoby odpowiedzialnej za zakwalifikowanie dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych, - nieujmowaniu w protokołach przekazania kasy oraz kontroli doraźnych kasy, druków ścisłego zarachowania (czeków gotówkowych, kwitariuszy przychodowych K-103, bloczków opłaty targowej) przechowywanych w kasie. Odpowiedzialność za ww. nieprawidłowości ponoszą kasjer Urzędu Miejskiego i Inspektor UM ds. księgowości budŝetowej, oraz z tytułu nadzoru Skarbnik Gminy. Wniosek nr 3. Ewidencję kasową funduszu socjalnego prowadzić w ramach odrębnych raportów kasowych zgodnie z Instrukcją kasową ustaloną zarządzeniem nr 5/04/K Burmistrza Sędziszowa z dnia 31 maja 2004 r. Wniosek nr 4. W raportach kasowych wykreślać wolne miejsca zgodnie z art. 23 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Wniosek nr 5. Do raportu kasowego załączać dowody kasowe stanowiące podstawę zapisów w raporcie lub dowody zastępcze określające w jakich zbiorach przechowywane są ww. dowody, zgodnie z art. 24 ust. 1 i 4 pkt 1 ustawy o rachunkowości. Wniosek nr 6. Na raportach kasowych zamieszczać dekretację w sposób pozwalający na identyfikację dowodów i sposobu ich zapisania w księgach rachunkowych na wszystkich etapach przetwarzania danych zgodnie z art. 24 ust. 1 i 4 pkt 1 ustawy o rachunkowości, oraz umoŝliwiający wskazanie miesiąca ujęcia operacji w księgach rachunkowych, a takŝe podpis osoby odpowiedzialnej za zakwalifikowanie dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy o rachunkowości.

3 3 Wniosek nr 7. W protokołach przekazania kasy, oraz kontroli doraźnych kasy, ujmować druki ścisłego zarachowania przechowywane w kasie. Nieobjęcie ewidencją druków ścisłego zarachowania kontokwitariuszy słuŝących do pobierania podatków przez inkasentów. Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Skarbnik Gminy. Wniosek nr 8. W ewidencji druków ścisłego zarachowania ujmować kontokwitariusze słuŝące do pobierania podatków przez inkasentów, zgodnie z 6 ust. 1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości i planów kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŝności budŝetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375). Ujęcie w księgach rachunkowych stycznia 2009 roku operacji gospodarczych dotycząca grudnia 2008 roku faktury, rachunki oraz zobowiązania wobec PFRON o łącznej wartości 2.387,00 zł. Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponosi Inspektor ds. księgowości budŝetowej oraz z tytułu nadzoru Skarbnik Gminy. Wniosek nr 9. W księgach rachunkowych ujmować operację w miesiącu jej dokonania zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Niewykazanie w sprawozdaniu Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłuŝnych oraz poręczeń i gwarancji na koniec 2008 r. zobowiązań wymagalnych o łącznej wartości 1.687,00 zł. Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponosi Skarbnik Gminy oraz z tytułu nadzoru Burmistrz Sędziszowa Młp. Wniosek nr 10. W sprawozdaniu Rb-Z o stanie zobowiązań Gminy wykazywać zobowiązania wymagalne rozumiane jako wszystkie bezsporne zobowiązania, których termin płatności dla dłuŝnika minął, a które nie zostały ani przedawnione, ani umorzone zgodnie z 2 ust. 1 pkt 4 załącznika nr 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. Nr 43, poz. 247). W zakresie dochodów budŝetu gminy. Nieegzekwowanie obowiązku terminowego składania deklaracji podatkowych podatku od nieruchomości od podatnika STELMET Sp. jawna z siedzibą w Pstrągowej, oraz deklaracji w sprawie podatku rolnego od Parafii Rzymsko- Katolickiej w Górze Ropczyckiej. Wniosek nr 11. Podatników podatku od nieruchomości oraz podatku rolnego, będących osobami prawnymi lub jednostkami organizacyjnymi, nie wykonujących obowiązku terminowego przedkładania deklaracji podatkowych na dany rok, a takŝe w sytuacji powstania lub wygaśnięcia obowiązku podatkowego w trakcie roku, określonego w: - art. 6 ust. 9 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych, (tekst jednolity: Dz. U. z 2010 r. Nr 95, poz. 613 z późn. zm.),

4 4 - art. 6a ust. 8 ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (tekst jednolity: Dz. U. z 2006 r. Nr 136, poz. 969 z późn. zm.), wzywać do złoŝenia deklaracji podatkowych, stosownie do art. 274a, ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.). W przypadku uporczywego uchylania się podatników od obowiązku złoŝenia stosownych deklaracji podatkowych w sytuacji zaistnienia okoliczności mających wpływ na powstanie lub wygaśnięcie obowiązku podatkowego zawiadamiać urzędy skarbowe, celem wszczęcia postępowania o ukaranie w trybie art. 54 i art. 56 ustawy z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (tekst jednolity: Dz. U. z 2007 r. Nr 111, poz. 765 z późn. zm.). Wniosek nr 12. W stosunku do podatników uchylających się od obowiązku składania deklaracji podatkowych wszczynać postępowanie podatkowe i wydawać decyzje określającą wysokość zobowiązania podatkowego na podstawie art ustawy Ordynacja podatkowa. Niewyegzekwowanie od podatnika - Sp. jawna obowiązku dołączenia pisemnego wyjaśnienia przyczyny składanej korekty deklaracji podatkowej. Wniosek nr 13. W przypadkach przekładania przez podatników korekt uprzednio składanych deklaracji podatkowych, egzekwować obowiązek dołączenia pisemnego uzasadnienia przyczyn korekty, zgodnie z art ustawy Ordynacja podatkowa. Nieegzekwowanie od Agencji Nieruchomości Rolnych Skarbu Państwa obowiązku sporządzania deklaracji w sprawie podatku rolnego i podatku od nieruchomości na rok podatkowy 2008, na wzorze formularza ustalonego przez Radę Gminy. Wniosek nr 14. Od podatników będących osobami prawnymi lub jednostkami organizacyjnymi egzekwować obowiązek składania deklaracji podatkowych na formularzu według wzoru ustalonego przez Radę, zgodnie z art. 6a ust. 8 pkt 1 ustawy o podatku rolnym, oraz art. 6 ust.9 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Nienaliczanie odsetek od nieterminowych wpłat podatku od nieruchomości przez osoby fizyczne. Wniosek nr 15. Od nieterminowych wpłat zobowiązań podatkowych naliczać odsetki za zwłokę zgodnie z art. 53 art. 58 Ordynacji podatkowej, oraz rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a takŝe zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz. U. Nr 165, poz. 1373). Nieprawidłowości dotyczące windykacji zaległości podatkowych, a w szczególności: - przypadki niewysyłania upomnień do podatników zalegających z zapłatą podatków gminnych, - wykazywanie w wysyłanych upomnieniach, w przypadku, gdy naleŝność nie zostanie zapłacona w terminie, m.in. kwoty odsetek naleŝnych na dzień sporządzenie upomnienia,

5 5 - nieprowadzenie ewidencji upomnień wysyłanych w przypadku, gdy naleŝność nie zostanie zapłacona w terminie, - nieprzypisywanie kosztów upomnienia w momencie doręczenia upomnienia, - przypadki niepobrania kosztów upomnienia, - niepodejmowanie czynności windykacyjnych, egzekucyjnych lub podejmowanie ich ze znaczną zwłoką. Wniosek nr 16. Do podatników zalegających z zapłatą naleŝnych gminie podatków wysyłać upomnienia z wezwaniem do zapłaty zgodnie art. 6 1 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (tekst jednolity: Dz. U. z 2005 r. Nr 229, poz z późn. zm.), oraz 2 3 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 r. o wykonaniu niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. Nr 137, poz z późn. zm.). Wniosek nr 17. W wysłanych upomnieniach określać m.in. dzień od którego liczy się odsetki z tytułu zwłoki, zgodnie ze wzorami upomnienia stanowiącymi załącznik nr 1 i nr 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji. Wniosek nr 18. Ewidencję upomnień prowadzić zgodnie z 4 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji. Wniosek nr 19. Koszty upomnienia przypisywać podatnikowi w momencie doręczenia upomnienia zgodnie z art ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji. Wniosek nr 20. W przypadku nieuiszczenia kosztów upomnienia ściągać je w trybie określonym dla kosztów egzekucyjnych zgodnie z art ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji. Wniosek nr 21. W stosunku do podatników zalegających z zapłatą naleŝnych gminie podatków podejmować bez zbędnej zwłoki czynności zmierzające do wszczęcia postępowania egzekucyjnego wynikającego z art. 3a i art ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji oraz 3 i 5 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów o wykonaniu niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji. Odpowiedzialność za nieprawidłowości w zakresie pozyskiwania dochodów podatkowych oraz ich windykacji ponoszą Inspektorzy Referatu podatkowego, z tytułu nadzoru Kierownik Referatu, oraz Burmistrz Miasta jako organ podatkowy. Naliczanie opłat od wydawanych zezwoleń na sprzedaŝ napojów alkoholowych poprzez doliczanie do opłaty ustalonej za pierwszy rok obowiązywania zezwolenia opłaty za styczeń roku następnego, w którym obowiązuje zezwolenie. Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponosi pracownik zatrudniony w Referacie Spraw Organizacyjnych i Obywatelskich UM, oraz z tytułu nadzoru Sekretarz Gminy. Wniosek nr 22. Opłaty za korzystanie z zezwoleń na sprzedaŝ napojów alkoholowych w roku nabycia zezwolenia, naliczać w wysokości proporcjonalnej do okresu waŝności zezwolenia, zgodnie z art. 11 ust. 8 ustawy z dnia 26 października 1982 r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (tekst jednolity: Dz. U. z 2007 r. Nr 70, poz. 473 z późn. zm.).

6 6 W zakresie wydatków budŝetowych. Rozliczenie dotacji, przekazanej z budŝetu gminy, Miejskiemu Klubowi Sportowemu LECHIA Sędziszów Młp oraz Szkolnemu Związkowi Sportowemu SĘDZISZ, na realizację zadań publicznych z zakresu kultury fizycznej i sportu, na podstawie przedstawionych przez dotowanego faktur (rachunków) nie opatrzonych pieczęcią organizacji, nie zawierających informacji z jakich środków wydatkowana kwota została pokryta oraz jakie było przeznaczenie zakupionych towarów, usług lub innego rodzaju opłaconej naleŝności, a takŝe podpisem osoby odpowiedzialnej za sprawy dotyczące rozliczeń finansowych organizacji. Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponosi Podinspektor zatrudniony w Referacie Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej, oraz z tytułu nadzoru Kierownik Referatu. Wniosek nr 23. Od podmiotów którym udzielono dotacje na realizacje zadań publicznych egzekwować obowiązek przedstawiania do rozliczenia, oraz rozliczać przekazane dotacje na podstawie faktur (rachunków) opatrzonych pieczęcią organizacji, zawierających informacje z jakich środków wydatkowana kwota została pokryta oraz jakie było przeznaczenie zakupionych towarów, usług lub innego rodzaju opłaconej naleŝności, oraz podpisanych przez osobę odpowiedzialną za sprawy dotyczące rozliczeń finansowych organizacji zgodnie z aktualnie obowiązującym rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej w sprawie wzoru oferty realizacji zadania publicznego, ramowego wzoru umowy o wykonanie zadania publicznego i wzoru sprawozdania z wykonania tego zadania. W zakresie zamówień publicznych. W informacji o wyborze najkorzystniejszej oferty zamówienia publicznego na Pełnienie kompletnego nadzoru inwestorskiego w zakresie robót budowlanych przekazanej wykonawcom, niepodanie punktacji przyznanej poszczególnym ofertom. Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor zatrudniony w Referacie Rozwoju Gospodarczego i Promocji, oraz z tytułu nadzoru Kierownik referatu. Wniosek nr 24. W zawiadomieniu wykonawców o wyborze najkorzystniejszej oferty, podawać m.in. punktację przyznaną ofertom w kaŝdym kryterium oceny ofert i łączną punktację, zgodnie z art. 92 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 9 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2010 r. Nr 113, poz.759 z późn. zm.). W zakresie mienia komunalnego. Nieprawidłowości dotyczące sprzedaŝy nieruchomości mienia komunalnego w drodze przetargów ustnych nieograniczonych, oraz w drodze bezprzetargowej polegające na: - niepodawaniu do publicznej wiadomości poprzez zamieszczanie w prasie lokalnej informacji o wywieszeniu na tablicy ogłoszeń wykazów nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŝy, - obciąŝeniu nabywców nieruchomości o nr ewid. 444/3 i 443/5 połoŝonych w Sędziszowie Młp. kosztami sporządzenia operatów szacunkowych,

7 7 których nie wyszczególniono w protokołach z rokowań przy zbyciu w drodze bezprzetargowej, - niesporządzaniu pisemnych zawiadomień nabywców nieruchomości o miejscu i terminie zawarcia umowy sprzedaŝy. Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponosi pracownik ds. gospodarki gruntami w Referacie Planowania Przestrzennego i Gospodarki Gruntami, oraz z tytułu nadzoru Burmistrz Miasta. Wniosek nr 25. Dokonując sprzedaŝy nieruchomości mienia komunalnego stosować przepisy ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity: Dz. U. z 2010 r. Nr 102, poz. 651 z późn. zm.), oraz Uchwały Nr XI/108/95 Rady Miejskiej w Sędziszowie Małopolskim z dnia 28 grudnia 1995 r. w sprawie określenia zasad nabywania, zbywania i obciąŝania nieruchomości gruntowych oraz ich wydzierŝawiania lub najmu na okres dłuŝszy niŝ 3 lata, a w szczególności: a) podawać do publicznej wiadomości poprzez ogłoszenia w prasie lokalnej, informacje o wywieszeniu na tablicy ogłoszeń w Urzędzie Miejskim wykazów nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŝy, oddania w uŝytkowanie wieczyste, najem lub dzierŝawę, zgodnie z przepisem art. 35 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, b) warunki zbycia nieruchomości w drodze bezprzetargowej, ustalać w rokowaniach przeprowadzanych z nabywcą i zamieszczać je w protokole z rokowań, stosownie do art. 28 ust. 2 i ust. 3 ustawy o gospodarce nieruchomościami, c) zawiadamiać osoby ustalone jako nabywcy nieruchomości o miejscu i terminie zawarcia umowy sprzedaŝy lub oddania w uŝytkowania wieczyste, najpóźniej w ciągu 21 dni od rozstrzygnięcia przetargu, stosownie do przepisu art. 41 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami. W oparciu o zapisy protokołu kontroli, Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie, działając na podstawie art. 9, ust. 2 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych, wnosi o wykorzystanie przedstawionych sposobów usunięcia nieprawidłowości. Jednocześnie, na podstawie art. 9, ust. 3 powołanej na wstępie ustawy, Izba oczekuje przedłoŝenia w terminie 30 dni od dnia otrzymania niniejszego wystąpienia, informacji o wykonaniu wniosków w nim zawartych, bądź o przyczynach ich niewykonania. Do wniosków zawartych w niniejszym wystąpieniu przysługuje prawo zgłoszenia zastrzeŝeń do Kolegium Izby, za pośrednictwem Izby, w terminie 14 dni od dnia otrzymania wystąpienia pokontrolnego. Podstawą zgłoszenia zastrzeŝeń moŝe być tylko zarzut naruszenia prawa, poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie. Do wiadomości: Rada Miejska w Sędziszowie Młp.