REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA w RZESZOWIE

Transkrypt

1 REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA w RZESZOWIE Rzeszów, ul. Mickiewicza 10 WK /4/2009 Rzeszów, dnia 31 lipca 2009 r. Pan Marcin Rogacki Wójt Gminy Czarna WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. Nr 55, poz. 577 z późn. zm.), Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie w dniach od 22 maja 2009 r. do 6 lipca 2009 r. przeprowadziła kompleksową kontrolę gospodarki finansowej Gminy Czarna (powiat bieszczadzki). Wyniki kontroli zawarte zostały w protokole kontroli podpisanym w dniu 2 lipca 2009 roku. Do ustaleń protokołu kontroli kompleksowej, pismem PF-K-1/2009 z dnia 6 lipca 2009 r. Wójt Gminy Czarna wniósł dodatkowe wyjaśnienia. Przeprowadzona kontrola wykazała nieprawidłowości szczególnie w zakresie wewnętrznej kontroli finansowej, sprawozdawczości budżetowej, pozyskiwania podatkowych dochodów budżetu gminy, realizacji wydatków budżetowych, udzielaniu dotacji podmiotom niezaliczanym do sektora finansów publicznych, oraz w gospodarowaniu mieniem komunalnym Gminy Czarna. Do przyczyn powstania tych nieprawidłowości zaliczyć należy niestosowanie i nieprzestrzeganie obowiązujących przepisów prawa, jak również przypadki zaniedbania obowiązków służbowych przez pracowników Urzędu Gminy Czarna. W oparciu o zapisy protokołu kontroli, Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie, działając na podstawie art. 9 ust. 2 powołanej na wstępie ustawy, wskazuje najistotniejsze nieprawidłowości stwierdzone w toku kontroli, osoby za nie odpowiedzialne, oraz wnioski zmierzające do ich usunięcia i usprawnienia badanej działalności. W zakresie kontroli wewnętrznej Niezorganizowanie i nieprzeprowadzanie kontroli wewnętrznej funkcjonowania Urzędu Gminy Czarna. Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Pan Marcin Rogacki Wójt Gminy Czarna. Wniosek nr 1. Zorganizować, oraz przeprowadzać wewnętrzną kontrolę instytucjonalną funkcjonowania Urzędu Gminy, zgodnie z zapisami 23 oraz Regulaminu kontroli wewnętrznej, wprowadzonego Zarządzeniem Nr 7/02 Wójta Gminy w Czarnej z dnia 16 grudnia 2002 roku.

2 2 Niewykonanie w 2007 i 2008 roku, w stosunku do wszystkich jednostek podległych oraz nadzorowanych przez Wójta Gminy Czarna, obowiązku sprawdzenia realizacji procedur w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków. Odpowiedzialność za powstałą nieprawidłowość ponosi Wójt Gminy Czarna. Wniosek nr 2. Kontrolować przestrzeganie przez podległe jednostki organizacyjne realizacji procedur w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków, obejmując kontrolą w roku budżetowym co najmniej 5% wydatków każdej jednostki, zgodnie z art. 187 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz z późn. zm.). W zakresie sprawozdawczości budżetowej W sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych oraz sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych gminy, sporządzonych wg stanu na dzień 31 grudnia 2007 roku, wykazanie: - skutków obniżenia górnych stawek w podatku od nieruchomości osób prawnych w kwocie zaniżonej o ,78 zł, - skutków obniżenia górnych stawek w podatku od nieruchomości osób fizycznych w kwocie zawyżonej o 1.375,70 zł, - skutków obniżenia górnych stawek w podatku od środków transportowych osób fizycznych w kwocie zaniżonej o 1.443,71 zł, - skutków z tytułu zwolnień wprowadzonych przez Radę Gminy w podatku od nieruchomości osób fizycznych w kwocie zaniżonej o 1.235,00 zł, - skutków z tytułu zwolnień wprowadzonych przez Radę Gminy w podatku od nieruchomości dot. osób prawnych w kwocie zawyżonej o ,29 zł. Nieprawidłowość stwierdzona także w kontroli kompleksowej przeprowadzonej w 2005 roku. Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Podinspektor ds. podatków, Podinspektor ds. rolnictwa w Referacie Finansów i Budżetu, oraz z tytułu nadzoru Wójt Gminy Czarna. Wniosek nr 3. W sprawozdaniach Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych oraz sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych wykazywać kwoty skutków finansowych zgodnie z przepisami 3 ust. 1 pkt 9-11 załącznika Nr 34 do rozporządzenia z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 115, poz. 781 z późn. zm.), oraz 7 ust. 3 tego rozporządzenia. Dane w sprawozdaniach wykazywać rzetelnie i prawidłowo pod względem merytorycznym i formalno rachunkowym, w zgodności z kwotami wynikającymi z ewidencji podatkowej, zgodnie z przepisami 9 ust. 1 i 2 ww. rozporządzenia Ministra Finansów. W sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych gminy sporządzonym wg stanu na dzień 31 grudnia 2007 roku: - wykazanie zaległości podatkowej w podatku od nieruchomości osób prawnych, w kwocie zaniżonej o 25 zł, - wykazanie należności w podatku od środków transportowych osób fizycznych, w kwocie zaniżonej o zł, - wykazanie zaległości w podatku od środków transportowych osób fizycznych, w kwocie zaniżonej o zł. Wniosek nr 4. W sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych wykazywać kwoty zaległości podatkowych, ustalonych na podstawie danych analitycz-

3 3 nych kont podatkowych, zgodnie z przepisami 3 ust. 1 pkt 2 i 7 załącznika Nr 34 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdawczości budżetowej. Wniosek nr 5. Dokonać korekty sprawozdań Rb-PDP, Rb-27S według stanu na dzień r. i przekazać do RIO w Rzeszowie z adnotacją, że korekta nastąpiła w wyniku ustaleń kontroli kompleksowej. W zakresie gospodarki pieniężnej i rozrachunków Nieprawidłowości w zakresie gospodarki kasowej urzędu polegające na: - braku udokumentowania w raporcie kasowym faktu pobrania gotówki z banku do kasy dowodem KP (Kasa przyjmie), - niezamieszczaniu na dowodach księgowych (pod raportami kasowymi) adnotacji określającej sposób ujęcia każdego dowodu w księgach rachunkowych (dekretacja), przez wskazanie kont księgi głównej, na których ma zostać ujęta operacja, - nieprzeprowadzeniu w okresie 2007 i 2008 roku doraźnych kontroli kasy urzędu, - niewpisywaniu ilości załączników do raportu kasowego, - niesporządzaniu raportów kasowych na koniec miesiąca (koniec okresu sprawozdawczego). Odpowiedzialność za powstałe nieprawidłowości ponosi Pani Teresa Karabanowska Skarbnik Gminy Czarna. Wniosek nr 6. Prowadząc gospodarkę kasową w kasie Urzędu: - dokumenty kasowe KP- kasa przyjmie, związane z pobraniem gotówki z banku do kasy, wpisywać w raporcie kasowym poprzez podanie numeru dowodu KP, oraz wskazanie danych identyfikacyjnych konkretnego czeku, - na dowodach księgowych zamieszczać adnotację o ujęciu każdego dowodu w księgach rachunkowych (dekretacja) przez wskazanie kont księgi głównej, na których ma zostać ujęta operacja (dochody/wydatki), stosownie do przepisów art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.), - kontrole doraźne kasy urzędu przeprowadzać zgodnie z zakresem czynności Skarbnika Gminy, sporządzając protokoły kontroli doraźnych kasy, - raporty kasowe sporządzać na koniec każdego miesiąca zgodnie z art. 20 ust.1 ustawy o rachunkowości, celem umożliwienia wprowadzenia do ksiąg rachunkowych danego miesiąca operacji dokonywanych w tym miesiącu. Niezamieszczanie daty wpływu do urzędu na dokumentach księgowych (fakturach) przedkładanych przez kontrahentów, uniemożliwiające ustalenie daty powstania zobowiązania. Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi pracownik sekretariatu Urzędu Gminy. Wniosek nr 7. Na wpływających do Urzędu Gminy Czarna dokumentach zamieszczać datę wpływu i ich rejestrację, stosownie do postanowień 6 ust. 11 Instrukcji kancelaryjnej dla organów gminy i związków międzygminnych, stanowiącej załącznik do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 1999 r. w sprawie instrukcji kancelaryjnej dla organów gmin i związków międzygminnych (Dz. U. Nr 112, poz z późn. zmianami).

4 4 Zastrzeżenia złożone przez Wójta Gminy Czarna do wniosku nr 8 zostało uwzględnione uchwałą Nr XXI/6953/2009 z dnia 6 października 2009 r. Kolegium RIO w Rzeszowie W zakresie podatkowych dochodów budżetu gminy Nieegzekwowanie podatku od nieruchomości od powierzchni gruntów, budynków i budowli wykorzystywanych przez Zakład Gospodarki Komunalnej w Czarnej do prowadzenia działalności gospodarczej, oraz od powierzchni użytkowej budynków zajętych na prowadzenie usług medycznych w zakresie rehabilitacji, ginekologii i położnictwa przez Samodzielny Publiczny Gminny Ośrodka Zdrowia w Czarnej. Odpowiedzialność za powstałą nieprawidłowość ponoszą Podinspektor ds. podatków, oraz z tytułu nadzoru Wójt Gminy Czarna. Wniosek nr 9. Egzekwować obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości od w/w kategorii nieruchomości związanych z działalnością gospodarczą, będących w posiadaniu Zakładu Gospodarki Komunalnej w Czarnej, oraz zawiązanych ze świadczeniem usług medycznych w zakresie rehabilitacji, ginekologii i położnictwa będących w posiadaniu Samodzielnego Publicznego Gminnego Ośrodka Zdrowia w Czarnej, zgodnie z art. 2 ust.1, art. 3 ust.1 pkt 4 lit. a), art. 4 ust.1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (j. t.: Dz. U. z 2006 r. Nr 121, poz. 844 z późn. zm.). Nieprzeprowadzanie wstępnych czynności kontrolnych przedkładanych do organu podatkowego deklaracji na podatek od nieruchomości, oraz podatek od środków transportowych, skutkujące przyjmowaniem deklaracji zawierających błędy rachunkowe, omyłki lub wypełnionych niezgodnie z ustalonymi wymaganiami prawa podatkowego. Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor Wydziału Finansowo Budżetowego Urzędu Gminy. Wniosek nr 10. Dokonywać czynności sprawdzających przedkładanych do organu podatkowego deklaracji podatkowych, stosownie do art. 272 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (j. t.: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.). W razie stwierdzenia, że deklaracja zawiera błędy rachunkowe lub inne oczywiste omyłki lub wypełniono ją niezgodnie z ustalonymi wymaganiami, dokonywać korekty bądź wzywać podatnika do jej dokonania, zgodnie z postanowieniami art. 274 ustawy Ordynacja podatkowa. Przypadki braku adnotacji o dacie wpływu deklaracji lub korekty deklaracji na podatek rolny, podatek od nieruchomości, podatek leśny, podatek od środków transportowych, przedkładanych do organu podatkowego przez podatników będących osobami prawnymi i jednostkami nieposiadającymi osobowości prawnej, oraz niezamieszczania numerów otrzymanych deklaracji i korekt w prowadzonym dzienniku korespondencyjnym. - Nieprawidłowość stwierdzona także w kontroli kompleksowej przeprowadzonej w 2005 roku. Wniosek nr 11. Na przedkładanych do Urzędu Gminy deklaracjach i wykazach podatkowych zamieszczać datę wpływu i wchodzący numer ewidencyjny z rejestru kancelaryjnego, zgodnie z przepisem 6 ust.11 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 1999 r. w sprawie instrukcji kancelaryjnej.

5 5 Przypadki niedokonywania przez organ podatkowy czynności sprawdzająco weryfikujących informacje o gruntach, nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz deklaracje na podatek od środków transportowych przedkładanych przez podatników. - Nieprawidłowość stwierdzona także w kontroli kompleksowej przeprowadzonej w 2005 r. Wniosek nr 12. Dokonywać czynności sprawdzających weryfikujących informacje o gruntach, nieruchomościach i obiektach budowlanych, deklaracji na podatek od środków transportowych, celem sprawdzenia poprawności złożonego dokumentu oraz ustalenia stanu faktycznego, w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedłożonym dokumentem, zgodnie z art. 272 Ordynacji podatkowej. Nieegzekwowanie od podatników dokonujących korekty deklaracji podatkowych pisemnego uzasadnienia przyczyn dokonanej korekty deklaracji. Wniosek nr 13. Od podatników dokonujących korekt deklaracji podatkowych egzekwować obowiązek pisemnego uzasadnienia przyczyn korekty, zgodnie z art ustawy Ordynacja podatkowa. Nieprowadzenie w 2007 roku postępowania windykacyjno - egzekucyjnego w stosunku do podatników posiadających zaległości podatkowe w podatku od środków transportowych. - Nieprawidłowość stwierdzona także w kontroli kompleksowej przeprowadzonej w 2005 r. Wniosek nr 14. Postępowanie windykacyjne w stosunku do podatników zalegających z zapłatą należnych gminie podatków prowadzić zgodnie z 2, 3 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 r w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. Nr 137, poz z późn. zm.) oraz art. 3a 2 i art ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (j. t.: Dz. U. z 2005 r. Nr 229, poz z późn. zm.). Nieegzekwowanie od podatników obowiązku przekładania organowi podatkowemu informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych, terminowego złożenia deklaracji na podatek rolny, podatek leśny, podatek od nieruchomości, podatek od środków transportowych, sporządzonych na formularzu według ustalonego wzoru oraz składania korekt deklaracji w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających zmiany. - Nieprawidłowość stwierdzona także w kontroli kompleksowej przeprowadzonej w 2005 roku. Wniosek nr 15. Od osób fizycznych podatników podatku od nieruchomości egzekwować obowiązek składania informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych, a od jednostek organizacyjnych i osób prawnych - podatników podatku od nieruchomości, rolnego - obowiązek terminowego składania deklaracji podatkowych, na wzorach ustalonych uchwałami Rady Gminy w Czarnej, zgodnie z art. 6 ust. 6, ust. 9 pkt 1 i ust. 13, art. 9 ust. 6 pkt 1 i 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, oraz art. 6a ust. 8 pkt 1 i 2 ustawy o podatku rolnym. Żądać od osób prawnych lub jednostek organizacyjnych złożenia wyjaśnień w sprawie przyczyn niezłożeni deklaracji i wzywać do jej złożenia, jeżeli deklaracja nie została złożona mimo takiego obowiązku, zgodnie z art. 274a 1 Ordynacji podatkowej. O uchylaniu się podatników od obowiązku złożenia stosownych deklaracji podatkowych oraz informacji o zaistnieniu okoliczności mających wpływ na powstanie lub wyga-

6 6 śnięcie obowiązku podatkowego zawiadamiać właściwe urzędy skarbowe celem wszczęcia postępowania o ukaranie za popełnienie czynu określonego w trybie art. 54 i art. 56 ustawy z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karno skarbowy (tekst jednolity: Dz.U. z 2007 r. Nr 111, poz. 765). Przypadki nieegzekwowania odsetek za zwłokę od nieterminowych wpłat należnych gminie podatków. Wniosek nr 16. Od nieterminowych wpłat zobowiązań podatkowych, naliczać odsetki za zwłokę zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 roku w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz. U. Nr 165, poz. 1373), oraz art Ordynacji podatkowej. Niewydawanie postanowień o zaliczeniu wpłaty na poczet zaległości podatkowych, oraz nieprawidłowe zaliczenie wpłat niepokrywających w całości zaległości podatkowych wyłącznie na należność główną. - Nieprawidłowość stwierdzona także w kontroli kompleksowej przeprowadzonej w 2005 r. Wniosek nr 17. Zaliczenia wpłaty na poczet zaległości podatkowych dokonywać w formie postanowień określających zaliczenie wpłat zaległości podatkowych niepokrywających w całości należności głównej wraz z odsetkami za zwłokę, proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę, w stosunku, w jakim w dniu wpłaty pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę, zgodnie z art ustawy Ordynacja podatkowa. Pojedynczy przypadek przyjęcia do wyliczenia wymiaru podatku leśnego liczby hektarów fizycznych lasów, niewynikającej z ewidencji rejestru gruntów. Wniosek nr 18. Opodatkowywać podatkiem leśnym lasy sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako lasy, zgodnie z art. 1 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 30 października 2002 r. o podatku leśnym (Dz. U. Nr 200, poz. 1682, z późn. zm.). Brak szczegółowej ewidencji analitycznej osób fizycznych będących podatnikami podatku od środków transportowych. Wniosek nr 19. Ewidencję analityczną dla osób fizycznych podatników podatku od środków transportowych zaprowadzić zgodnie z załącznikiem Nr 3c Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych, wprowadzonym zarządzeniem Wójta Gminy Czarna Nr 17/08 z dnia 29 maja 2008 r. w sprawie wprowadzenia polityki rachunkowości oraz obiegu i kontroli dokumentów w Urzędzie Gminy Czarna, instrukcji kasowej, instrukcji inwentaryzacyjnej i instrukcji w sprawie ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania, wewnętrznej kontroli finansowej, oraz 11 ust. 2, ust. 3 pkt 1, ust. 4 pkt 1, 23 pkt 1a, 2c, 2d rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 112, poz.761). Nieprawidłowe ustalenie w 2007 roku wysokości podatku od środków transportowych podatnikowi opodatkowującemu pojazd (przyczepę) w kwocie 850 zł, zamiast zł.

7 7 Wniosek nr 20. Wysokość podatku od środków transportowych ustalać na podstawie stawek podatkowych określonych dla poszczególnych rodzajów pojazdów w uchwale Nr VIII/82/03 Rady Gminy w Czarnej z dnia 30 grudnia 2003 r. w sprawie określenia stawek podatku od środków transportowych. Nieprawidłowa ewidencja księgowa (dekretacja na konta syntetyczne) wpłat podatku od środków transportowych (jest na konto Wn 101/Ma 750 i Wn 130/Ma 750, a winno być Wn 101/Ma 221 i Wn130/Ma 221 oraz Wn 221/Ma 750). Wniosek nr 21. Ewidencji księgowej (dekretacji na konta syntetyczne), wpłat zobowiązań podatkowych, dokonywać zgodnie z ustaleniami zakładowego planu kont wprowadzonego zarządzeniem Nr 17/08 Wójta Gminy w Czarnej z dnia 29 maja 2008 r. oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego. Nieprzeprowadzanie w 2007 i 2008 roku u podatników gminnych podatków, kontroli podatkowych. - Nieprawidłowość stwierdzona także w kontroli kompleksowej przeprowadzonej w 2005 r. Wniosek nr 22. Kontrole podatkowe, mające na celu sprawdzanie poprawności wywiązywania się podatników z prawa podatkowego, przeprowadzać zgodnie z art i 2 oraz art. 282 Ordynacji podatkowej. Odpowiedzialność za nieprawidłowości dotyczące pozyskiwania dochodów podatkowych gminy ponoszą pracownicy Urzędu Gminy zatrudnieni na stanowiskach Podinspektora ds. podatków, Podinspektora ds. księgowości budżetowej, Inspektora ds. organizacyjno-administracyjnych, oraz z tytułu nadzoru Wójt Gminy i Skarbnik Gminy Czarna. Nieegzekwowanie od inkasentów opłaty targowej obowiązku terminowego odprowadzania do budżetu Gminy pobranych w 2008 roku kwot opłaty - Nieprawidłowość stwierdzona także w kontroli kompleksowej przeprowadzonej w 2005 r. Wniosek nr 23. Od inkasentów opłaty targowej egzekwować terminowe wpłaty do budżetu Gminy pobranej gotówki zgodnie z 3a uchwały Nr VII/73/03 Rady Gminy w Czarnej z dnia 27 listopada 2003 r. (z uwzględnieniem zmian wprowadzonych uchwałą Nr XVIII/183/05 Rady Gminy w Czarnej z dnia 28 czerwca 2005 roku), oraz art. 47 4a ustawy Ordynacja podatkowa. Niedokonywanie w latach wypłaty wynagrodzenia za inkaso opłaty targowej. Wniosek nr 24. Wypłaty wynagrodzenia za inkaso opłaty targowej dokonywać zgodnie z 3 Uchwały Nr VII/73/03 Rady Gminy w Czarnej z dnia 27 listopada 2003 roku z uwzględnieniem zmian wprowadzonych Uchwałą Nr XVIII/183/05 Rady Gminy w Czarnej z dnia 28 czerwca 2005 roku. Odpowiedzialność za nieprawidłowości związane z opłatą targową ponoszą, Podinspektor ds. księgowości podatkowej, Podinspektor ds. rolnictwa i działalności gospodarczej, oraz z tytułu nadzoru Wójt Gminy Czarna.

8 8 W zakresie wydatków budżetowych i zamówień publicznych Zastrzeżenia złożone przez Wójta Gminy Czarna do wniosku nr 25 zostało uwzględnione uchwałą Nr XXI/6953/2009 z dnia 6 października 2009 r. Kolegium RIO w Rzeszowie Finansowanie w 2007 i 2008 roku bezpośrednio z wydatków bieżących budżetu gminy zakupu sprzętu sportowego, kosztów transportu, organizacji meczów, wynagrodzenia dla trenerów, oraz utrzymania boiska sportowego - statutowej działalności Ludowego Klubu Sportowego,,JAWORNIK CZARNA w Czarnej, będącego Stowarzyszeniem posiadającym osobowość prawną. Odpowiedzialność za powstałą nieprawidłowość ponosi Wójt Gminy Czarna. Wniosek nr 26. Wykonując zadania jednostki samorządu terytorialnego określone ustawami, środki zaplanowane w budżecie gminy przeznaczać na wydatki związane ściśle z wykonywaniem zadań publicznych określonych w art. 167 ust. 2 ustawy o finansach publicznych. Wniosek nr 27. Realizację zadań własnych zlecać podmiotom niezaliczanym do sektora finansów publicznych w trybie określonym w art. 176 ustawy o finansach publicznych. Zaprzestać finansowania bezpośrednio z wydatków bieżących budżetu gminy, statutowej działalności Ludowego Klubu Sportowego,,JAWORNIK CZARNA w Czarnej. Zastrzeżenia złożone przez Wójta Gminy Czarna do wniosku nr 28 zostało uwzględnione uchwałą Nr XXI/6953/2009 z dnia 6 października 2009 r. Kolegium RIO w Rzeszowie Niekontrasygnowanie przez Skarbnika Gminy Czarna następujących umów powodujących powstanie zobowiązań pieniężnych budżetu gminy: - umowy Nr S/1/08 z dnia 2 czerwca 2009 r. zawartej z LKS JAWORNIK CZAR- NA, - umowy - porozumienia z dnia 12 marca 2007 r. z dnia 31 marca 2008 r. oraz z dnia 27 lutego 2009 r. zawartej z Bieszczadzkim Stowarzyszeniem na Rzecz Dzieci i Młodzieży Niepełnosprawnej,,Promyk Nadziei w Ustrzykach Dolnych, - umowy porozumienia z dnia 2 kwietnia 2007 r. oraz z dnia 2 sierpnia 2008 r. zawartymi z Stowarzyszeniem Wprowadzać w Świat w Ustrzykach Dolnych, - umowy Nr 1/2007 z 5 listopada 2007 r. zawartej z Parafią Rzymsko - Katolicką w Czarnej, - umów zawartych z LKS,,JAWORNIK CZARNA w Czarnej w dniach 2.01., 2.02., 2.07, , , , r., 2.01., 1.08., roku, - umów o dzieło z dnia r. oraz z dnia r. zawartymi z osobami fizycznymi. Odpowiedzialność za powstałą nieprawidłowość ponosi Wójt Gminy Czarna. Wniosek nr 29. Czynności prawne powodujące powstanie zobowiązań pieniężnych budżetu, kontrasygnować przez Skarbnika Gminy lub przez osobę przez niego upoważnioną, zgodnie z art. 46 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2001 r. Nr 142, poz z późn. zm.).

9 9 Nieprawidłowa klasyfikacja budżetowa dotacji dla Starostwa Powiatowego w Ustrzykach Dolnych z przeznaczeniem dla Centrum Pomocy Psychologiczno Prawnej w Ustrzykach Dolnych oraz dla Miasta Przemyśla z przeznaczeniem dla Miejskiego Ośrodka Zapobiegania Uzależnionym w Przemyślu (do 2310, zamiast do 2710); wypłaty wynagrodzenia dla sędziów ekwiwalent sędziowski (do 4170 zamiast do 4300); zapłaty za usługi transportowe (do 4170 zamiast do 4300). Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Skarbnik Gminy Czarna. Wniosek nr 30. Klasyfikacji budżetowej wydatków dokonywać zgodnie z postanowieniami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 107, poz.726 z późn. zm.). Rozliczenie dofinansowania zakupu obuwia sportowego na podstawie faktury VAT z dnia roku na kwotę brutto 119 zł (wydatek z budżetu 60 zł), nieposiadającej numeracji. Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponoszą Skarbnik Gminy w Czarnej oraz Wójt Gminy Czarna. Wniosek nr 31. Wydatkowania środków pieniężnych z budżetu gminy dokonywać na podstawie źródłowych dowodów księgowych spełniających wymagania określone w 5 ust. 2 załącznika Nr 2 Instrukcja obiegu i kontroli dokumentów do zarządzenia Nr 17/08 Wójta Gminy w Czarnej z dnia 29 maja 2008 roku w sprawie wprowadzenia polityki rachunkowości oraz obiegu i kontroli dokumentów w Urzędzie Gminy Czarna, instrukcji kasowej, instrukcji inwentaryzacyjnej i instrukcji w sprawie ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania, wewnętrznej kontroli finansowej, oraz art. 21 ust.1 pkt 1 ustawy o rachunkowości. Przy odbiorze wystawianiu faktur VAT, przestrzegać postanowień 5 ust.1 pkt 3 rozdziału 3 Szczegółowe zasady wystawiania faktur, dane, które powinny zawierać, oraz sposób i okres ich przechowywania, rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 212, poz. 1337). Przypadki nieprawidłowego ustalania należności za czas podróży służbowych pracowników Urzędu polegające na niewłaściwym wyliczeniu wysokości diety za czas podróży. Odpowiedzialność za powstałą nieprawidłowość ponosi Skarbnik Gminy. Wniosek nr 32. Należności z tytułu podróży służbowych naliczać zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na terenie kraju (Dz. U. Nr 236, poz.1990 z późn. zm.). Brak określenia w formie pisemnej procedur udzielania zamówień publicznych o wartości szacunkowej nieprzekraczającej równowartości kwoty euro. Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Wójt Gminy Czarna. Wniosek nr 33. Ustalić procedury udzielania zamówień publicznych o wartości szacunkowej nieprzekraczającej równowartości kwoty euro (art. 4 pkt 8 Prawa zamówień publicznych), stosownie do art. 47 ustawy o finansach publicznych, w związku z art. 35 ust.3 ww. ustawy.

10 10 W zakresie dotacji celowych Zastrzeżenia złożone przez Wójta Gminy Czarna do wniosku nr 34 zostało uwzględnione uchwałą Nr XXI/6953/2009 z dnia 6 października 2009 r. Kolegium RIO w Rzeszowie Zastrzeżenia złożone przez Wójta Gminy Czarna do wniosku nr 35 zostało uwzględnione uchwałą Nr XXI/6953/2009 z dnia 6 października 2009 r. Kolegium RIO w Rzeszowie Ogłoszenie konkursu ofert, na realizację zadania publicznego pn. Wsparcie inicjatyw lokalnych z dziedziny ochrony dziedzictwa kulturowego, edukacji, tworzenia nowych atrakcyjnych możliwości spędzenia wolnego czasu, podniesienia atrakcyjności miejscowości, przez podmioty nienależące do sektora finansów publicznych w sytuacji gdy w budżecie gminy brak było środków finansowych przeznaczonych na ten cel. Odpowiedzialność za powstałą nieprawidłowość ponosi Wójt Gminy Czarna. Wniosek nr 36. Przed rozpoczęciem procedur konkursowych, podejmować działania mające na celu zabezpieczenie środków finansowych w budżecie gminy na realizację zadań publicznych stosownie do art. 187 ust. 1, art. 189 ust. 1, art. 193 ustawy o finansach publicznych. Nieprawidłowości związane z udzielaniem w latach dotacji z budżetu gminy na dofinansowanie prac konserwatorskich, restauratorskich, obiektu zabytkowego wpisanego do rejestru zabytków (cerkwi greckokatolickiej, obecnie kościoła rzymskokatolickiego pw. Podwyższenia Krzyża Świętego w Czarnej) polegające na: - udzieleniu dotacji na podstawie niekompletnego wniosku, niezawierającego informacji na temat wskazania tytułu prawnego do zabytku, oraz w którym podano niewłaściwą informację dotyczącą terminu przeprowadzenia prac objętych wnioskiem, (jest r. a powinno być r.), - nieuczestniczeniu przedstawiciela Urzędu Gminy Czarna w pracach komisji dokonującej odbioru wykonanych prac konserwatorskich, - nieegzekwowanie od podmiotu otrzymującego dotacje obowiązku terminowego złożenia sprawozdania z rzeczowo finansowego wykonania prac konserwatorskich. Odpowiedzialność za powstałą nieprawidłowość ponosi Skarbnik Gminy w Czarnej oraz z tytułu nadzoru Wójt Gminy Czarna. Wniosek nr 37. Udzielając dotacji z budżetu gminy na dofinansowanie prac konserwatorskich, restauratorskich, obiektu zabytkowego wpisanego do rejestru zabytków, przestrzegać uregulowań zawartych w uchwale Nr VIII/61/07 Rady Gminy w Czarnej z dnia 30 października 2007 r. w sprawie określenia zasad postępowania o udzielenie dotacji z budżetu gminy Czarna na prace konserwatorskie, restauratorskie i roboty budowlane przy zabytkach wpisanych do rejestru zabytków, oraz zapisów zawartych umowie o udzielenie dotacji.

11 11 W zakresie mienia komunalnego Niezawiadomienie osoby ustalonej jako nabywca działki gruntowej o nr ewid. 16/1, położonej w miejscowości Żłobek, o miejscu i terminie zawarcia umowy sprzedaży. Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Główny Specjalista ds. Gospodarki Gruntami, Planowania Przestrzennego i Ochrony Środowiska Urzędu Gminy Czarna. Wniosek nr 38. Osoby ustalone w przetargach jako nabywcy nieruchomości gminnych, zawiadamiać o miejscu i terminie zawarcia umowy sprzedaży, najpóźniej w terminie 21 dni od dnia rozstrzygnięcia przetargu, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (Dz. U. z 2004 r. Nr 261, poz z późn. zm.). Ustalenie terminu do złożenia wniosku o nabycie lokalu mieszkalnego przez najemcę, krótszego niż 21 dni od dnia otrzymania zawiadomienia. Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Główny Specjalista ds. Gospodarki Gruntami, Planowania Przestrzennego i Ochrony Środowiska Urzędu Gminy Czarna. Wniosek nr 39. Osoby będące najemcami lokali mieszkalnych na czas nieoznaczony, zawiadamiać na piśmie, informując ich o przeznaczeniu nieruchomości do zbycia oraz o przysługującym im pierwszeństwie w nabyciu tych nieruchomości, pod warunkiem złożenia wniosków o nabycie w terminie określonym w zawiadomieniu, nie krótszym niż 21 dni od dnia otrzymania zawiadomienia, stosownie do art. 34 ust. 4 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Przedstawiając powyższe zalecenia, Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie wnosi o wykorzystanie przedstawionych w zaleceniach sposobów usunięcia nieprawidłowości. Jednocześnie, na podstawie art. 9 ust. 3 powołanej na wstępie ustawy, Izba oczekuje przedłożenia w terminie 30 dni od dnia otrzymania niniejszego wystąpienia, informacji o wykonaniu zaleceń w nim zawartych, bądź o przyczynach ich niewykonania. Do wniosków zawartych w niniejszym wystąpieniu przysługuje prawo zgłoszenia zastrzeżeń do Kolegium Izby, za pośrednictwem Izby, w terminie 14 dni od dnia otrzymania wystąpienia pokontrolnego. Podstawą zgłoszenia zastrzeżeń może być tylko zarzut naruszenia prawa, poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie. Do wiadomości: Rada Gminy Czarna