REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA w RZESZOWIE

Transkrypt

1 REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA w RZESZOWIE Rzeszów, ul. Mickiewicza 10 WK /4/2010 Rzeszów, dnia 15 czerwca 2010 r. Pan Wojciech Wdowik Wójt Gminy Świlcza WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity: Dz. U. z 2001 r. Nr 55, poz. 577 z późn. zm.), Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie w dniach od 16 marca 2010 r. do 14 maja 2010 r. przeprowadziła kompleksową kontrolę gospodarki finansowej Gminy Świlcza. Wyniki kontroli zawarte zostały w protokole kontroli, podpisanym w dniu 14 maja 2010 roku. Przeprowadzona kontrola wykazała nieprawidłowości przede wszystkim w zakresie księgowości budŝetowej, realizacji podatkowych i niepodatkowych dochodów, wydatków budŝetowych oraz udzielania dotacji jednostkom spoza sektora finansów publicznych. Do przyczyn powstania tych nieprawidłowości zaliczyć naleŝy niestosowanie i nieprzestrzeganie obowiązujących przepisów prawa przez pracowników Urzędu Gminy. W oparciu o zapisy protokołu kontroli, Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie, działając na podstawie art. 9 ust. 2 powołanej na wstępie ustawy, wskazuje najistotniejsze nieprawidłowości stwierdzone w toku kontroli, osoby za nie odpowiedzialne, oraz wnioski zmierzające do ich usunięcia i usprawnienia badanej działalności: W sprawozdawczości budŝetowej, rachunkowości i gospodarki pienięŝnej. Prowadzenie ksiąg rachunkowych Przedszkola w Trzcianie oraz Szkoły Podstawowej w Błędowej Zgłobieńskiej w Zespole Szkół w Trzcianie, bez umoŝliwienia Dyrektorom wymienionych jednostek bezpośredniego dostępu do ksiąg w siedzibie tych jednostek. Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponoszą Dyrektorzy w/w. szkół, oraz z tytułu nadzoru Wójt Gminy Świlcza Pan Wojciech Wdowik. Wniosek nr 1. Rachunkowość jednostek organizacyjnych Gminy zorganizować w sposób zapewniający przestrzeganie obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych w siedzibie jednostki zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz z późn. zm.), a w przypadku prowadzenia ksiąg rachunkowych poza siedzibą jednostki umoŝliwić Dyrektorom szkół, lub pracownikom szkół którym powierzyli oni obowiązki z zakresu

2 2 rachunkowości, dostępu do ksiąg rachunkowych z dowolnego miejsca, zgodnie z art.13 ust. 2-6 w/w ustawy. Niesporządzanie zestawień obrotów dzienników częściowych za okresy sprawozdawcze. Odpowiedzialność za powstanie nieprawidłowości ponosi Skarbnik Gminy Świlcza Pani Stanisława Ruszel. Wniosek nr 2. Sporządzać zestawienia obrotów dzienników częściowych za okresy sprawozdawcze zgodnie z art. 14 ust. 3 ustawy o rachunkowości. Nieprawidłowości dotyczące sporządzania sprawozdań Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłuŝnych oraz gwarancji i poręczeń, polegające na: - sporządzaniu przez Urząd Gminy trzech sprawozdań jednostkowych oznaczonych odpowiednio UG, UG- inwestycje i UG- Gmina Świlcza, - niezamieszczaniu na sprawozdaniach przekazywanych Wójtowi Gminy daty ich wpływu do Urzędu Gminy, - błędnym klasyfikowaniu zobowiązań z tytułu kredytów i poŝyczek na podstawie terminu spłaty na dzień sprawozdawczy i jako krótkoterminowe wykazano kredyty i poŝyczki, których termin spłaty na dzień sprawozdawczy był krótszy niŝ rok. Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponoszą Wójt Gminy Świlcza, oraz Skarbnik Gminy Świlcza. Wniosek nr 3. Sporządzać jedno sprawozdanie jednostkowe Rb-Z Urzędu Gminy, jako jednostki budŝetowej, zgodnie z 4 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. Nr 43, poz. 247). Wniosek nr 4. Na sprawozdaniach jednostkowych wpływających do Urzędu Gminy zamieszczać daty ich wpływu zgodnie z 6 ust.11 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 1999 r. w sprawie instrukcji kancelaryjnej dla organów gmin i związków międzygminnych (Dz. U. Nr 112, poz z późn. zm.). Wniosek nr 5. Klasyfikować zobowiązania wykazywane w sprawozdaniu Rb-Z na podstawie pierwotnego terminu spłaty, uwzględniając fakt Ŝe przez zobowiązania długoterminowe naleŝy rozumieć zadłuŝenie, którego pierwotny termin spłaty czy teŝ wykupu jest dłuŝszy niŝ rok, zgodnie z 1 ust. 3 załącznika nr 9 do Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych. Wykazanie w sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych oraz Rb-27S z wykonania dochodów budŝetowych za 2007 rok: - zaniŝonych o kwotę 7.922,00 zł, skutków obniŝenia górnych stawek podatku od nieruchomości od osób prawnych, w wyniku nieuwzględnienia skutków dotyczących gruntów i budynków zwolnionych na podstawie uchwały Rady Gminy, - zaniŝonych o kwotę ,89 zł, skutków obniŝenia górnych stawek podatku od nieruchomości od osób fizycznych, w wyniku wprowadzenia do ewidencji podatkowej błędnych maksymalnych stawek podatkowych, co doprowadziło do wyliczenia skutków w oparciu o błędną podstawę,

3 3 - zaniŝonych o kwotę ,00 zł, skutków udzielonych ulg i zwolnień w podatku od nieruchomości od osób prawnych, w wyniku nieuwzględnienia skutków dotyczących gruntów i budynków zwolnionych na podstawie uchwały Rady Gminy. Odpowiedzialność za w/w. nieprawidłowości ponoszą Inspektorzy Referatu BudŜetu i Finansów UG ds. podatkowych, Skarbnik Gminy, oraz z tytułu nadzoru Wójt Gminy Świlcza. Wniosek nr 6. W sprawozdaniach Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych oraz Rb-27S z wykonania dochodów budŝetowych, wykazywać kwoty stanowiące róŝnicę pomiędzy dochodami, jakie Gmina mogłaby uzyskać, stosując górne stawki podatkowe, a dochodami, jakie powinna uzyskać stosując niŝsze stawki uchwalone przez Radę Gminy, w kolumnie Skutki obniŝenia górnych stawek podatków zgodnie z 3 ust. 1 pkt 9 w związku z 7 ust. 3 załącznika nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budŝetowej (Dz. U. Nr 20, poz. 103). Natomiast skutki finansowe wynikające ze zwolnień i ulg w podatkach wprowadzonych przepisami uchwał Rady Gminy wykazywać w kolumnie Skutki udzielonych ulg i zwolnień zgodnie z 3 ust. 1 pkt 10 oraz 7 ust. 3 załącznika nr 39 do ww. rozporządzenia. Wniosek nr 7. Dokonać korekty sprawozdań Rb-PDP oraz Rb-27S za 2007r. i przekazać do RIO w Rzeszowie z adnotacją, Ŝe korekta nastąpiła w wyniku ustaleń kontroli kompleksowej. Nieprawidłowości w zakresie rachunkowości i gospodarki kasowo-pienięŝnej Urzędu Gminy, polegające na: - niezamieszczaniu na dowodach księgowych wskazania miesiąca ujęcia dowodu w księgach rachunkowych oraz podpisu osoby odpowiedzialnej za zakwalifikowanie dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych, - ujmowaniu operacji gospodarczych dotyczących: przyjmowania wpłat z tytułu podatków i opłat na kontach: Wn 101 Kasa /Ma 240 Pozostałe rozrachunki, oraz odprowadzania ww. do banku na kontach: Wn 240 Pozostałe rozrachunki /Ma 101 Kasa, - sporządzaniu raportów kasowych na przełomie miesięcy, - nieprzeprowadzaniu kontroli raportów kasowych, - udzielaniu i rozliczaniu zaliczek na wydatki bieŝące z naruszeniem zasad określonych w Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów w UG Świlcza, - niesporządzaniu protokołu przekazania kasy w przypadku zmiany osoby materialnie odpowiedzialnej na stanowisku kasjera. Odpowiedzialność za ww. nieprawidłowości ponoszą pracownicy Referatu BudŜetu i Finansów UG uprawnieni do dekretacji dokumentów, Samodzielny Referent ww. Referatu prowadzący kasę UG, oraz Skarbnik Gminy i Wójt Gminy Świlcza. Wniosek nr 8. Na dowodach księgowych zamieszczać wskazanie miesiąca ujęcia dowodu w księgach rachunkowych oraz podpis osoby odpowiedzialnej za zakwalifikowanie dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy o rachunkowości. Wniosek nr 9. Operacje gospodarcze dotyczące przyjmowania wpłat z tytułu podatków i opłat oraz ich odprowadzania do banku ewidencjonować zgodnie z zasadami

4 4 rachunkowości określonymi przez Wójta Gminy zarządzeniem nr 59/2001 z dnia 30 grudnia 2001r. oraz 87/2008 z dnia 31 grudnia 2008 r. Wniosek nr 10. Raporty kasowe sporządzać w okresach nieprzekraczających okresów sprawozdawczych, zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Wniosek nr 11. Raporty kasowe sprawdzać zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy o rachunkowości. Wniosek nr 12. Zaliczki udzielane pracownikom na wydatki bieŝące wypłacać i rozliczać zgodnie z zasadami określonymi w Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów przyjętej zarządzeniem nr 60/2003 z dnia 30 czerwca 2003r Wójta Gminy Świlcza. Wniosek nr 13. W przypadku zmiany na stanowisku kasjera sporządzać protokół przekazania kasy zgodnie z 8 ust. 7 Instrukcji gospodarki kasowej przyjętej zarządzeniem nr 70/09 Wójta Gminy z dnia 17 lipca 2009r. Nieprawidłowości w zakresie ewidencji rozrachunków polegające na: - księgowaniu naleŝności z tytułu odsprzedaŝy mediów komunalnych najemcom na podstawie faktur wystawianych Urzędowi Gminy przez dostawców mediów, - ujęciu w księgach rachunkowych stycznia 2008 r. operacji gospodarczych dotyczących grudnia 2007 r. faktury i deklaracja PFRON o łącznej wartości ,90 zł, - wystąpieniu na koniec 2007 roku róŝnicy pomiędzy stanem zaległości i nadpłat podatkowych wykazanym na koncie 221 NaleŜności z tytułu dochodów budŝetowych (wg tej ewidencji było: ,80 zł i ,96 zł), a stanem wynikającym z ewidencji podatkowej (wg tej ewidencji było: ,80 zł i ,00 zł), - nieprzeksięgowywaniu na konto 226 Długoterminowe naleŝności budŝetowe wierzytelności podatkowych zabezpieczonych hipoteką której wartość w trakcie kontroli ustalono na kwotę ,30 zł, - nieprowadzeniu ewidencji analitycznej do konta 223 Rozliczenie wydatków budŝetowych w sposób umoŝliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami oświatowymi, - ujmowaniu zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów na koncie 260 Zobowiązania finansowe. Odpowiedzialność za ww. nieprawidłowości ponoszą Inspektorzy Referatu BudŜetu i Finansów UG uprawnieni do dekretowania dowodów księgowych, Skarbnik Gminy oraz z tytułu nadzoru Wójt Gminy Świlcza. Wniosek nr 14. NaleŜności z tytułu odsprzedaŝy mediów najemcom księgować na podstawie faktur wystawianych najemcom przez Urząd Gminy, zgodnie z art. 4 ust. 2 ustawy o rachunkowości. Wniosek nr 15. W księgach rachunkowych ujmować operację gospodarczą w miesiącu jej dokonania, zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Wniosek nr 16. Księgi rachunkowe prowadzić rzetelnie, tak by dokonane w nich zapisy odzwierciedlały stan rzeczywisty, wprowadzając do ksiąg okresu sprawozdawczego, w postaci zapisu, kaŝde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym zgodnie z art. 20 ust. 1 oraz 24 ust. 1 i 2 ustawy o rachunkowości.

5 5 Wniosek nr 17. Przestrzegać zasad ewidencjonowania rozrachunków polegających na: przeksięgowywaniu na konto 226 Długoterminowe naleŝności budŝetowe naleŝności zahipotekowane, prowadzeniu szczegółowej ewidencji analitycznej do konta 223 Rozliczenia wydatków budŝetowych w sposób umoŝliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami oświatowymi, ujmowaniu na koncie 134 Kredyty bankowe zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów bankowych zgodnie z zasadami rachunkowości określonymi przez Wójta Gminy zarządzeniem nr 59/2001 z dnia 30 grudnia 2001r. oraz 87/2008 z dnia 31 grudnia 2008 r., a takŝe opisem do kont ujętym w załączniku nr 1 i nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŝetu państwa, budŝetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz z późn. zm.). W zakresie dochodów budŝetu gminy. Nieegzekwowanie obowiązku terminowego składania deklaracji podatkowych przez osoby prawne i jednostki organizacyjne będące podatnikami podatku rolnego, oraz podatku od środków transportowych. Niewezwanie do złoŝenia przez podatnika podatku rolnego oraz podatnika podatku od nieruchomości będącego osobą prawną, deklaracji podatkowych na 2007 rok, oraz przypisanie zobowiązania podatku rolnego 1.071,00 zł bez wydania decyzji ustalającej jej wysokość. Wniosek nr 18. Podatników podatku rolnego oraz od środków transportowych nie wykonujących obowiązku terminowego przedkładania deklaracji podatkowych na dany rok, a takŝe w sytuacji powstania lub wygaśnięcia obowiązku podatkowego w trakcie roku, określonego w : - art. 6a ust. 8 ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (tekst jednolity: Dz. U. z 2006 r. Nr 136, poz. 969 z późn. zm.), - art. 9 ust. 6 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych, (tekst jednolity: Dz. U. z 2006 r. Nr 121, poz. 844 z późn. zm.), wzywać do złoŝenia deklaracji podatkowych, stosownie do art. 274a, ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.). W przypadku uporczywego uchylania się podatników od obowiązku złoŝenia stosownych deklaracji podatkowych w sytuacji zaistnienia okoliczności mających wpływ na powstanie lub wygaśnięcie obowiązku podatkowego zawiadamiać urzędy skarbowe, celem wszczęcia postępowania o ukaranie w trybie art. 54 i art. 56 ustawy z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (tekst jednolity: Dz. U. z 2007 r. Nr 111, poz. 765 z późn. zm.). Wniosek nr 19. Wszczynać podstępowanie podatkowe i wydawać decyzję określającą wysokość zobowiązania podatkowego zgodnie z art Ordynacji podatkowej. Zobowiązanie podatkowe przypisywać na podstawie deklaracji lub decyzji zgodnie z 4 ust. 1 i ust. 2 pkt 1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŝności budŝetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 112, poz. 761).

6 6 Nieegzekwowanie od podatników przedkładających do organu podatkowego skorygowane deklaracje podatkowe, obowiązku dołączenia pisemnego wyjaśnienia przyczyny korekty. Wniosek nr 20. W przypadkach składania przez podatników korekt deklaracji podatkowych egzekwować obowiązek dołączenia pisemnego uzasadnienia przyczyn korekty, zgodnie z art ustawy Ordynacja podatkowa. Niezamieszczanie daty wpływu na deklaracjach podatkowych podatku od nieruchomości od osób prawnych oraz podatku od środków transportowych. Nieprawidłowość stwierdzona równieŝ w kontroli kompleksowej przeprowadzonej w 2006 roku. Wniosek nr 21. Na deklaracjach podatkowych wpływających do Urzędu zamieszczać datę wpływu i numer z rejestru kancelaryjnego, zgodnie z 6 pkt 11 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 1999 r. w sprawie instrukcji kancelaryjnej dla organów gmin związków międzygminnych (Dz. U. Nr 112, poz z późn. zm.). Niedokonywanie czynności sprawdzających deklaracji lub informacji podatkowych przedkładanych przez podatników, mających na celu stwierdzenie terminowości ich złoŝenia, formalnej poprawności oraz ustalenie stanu faktycznego. Wniosek nr 22. Dokonywać czynności sprawdzających, przedkładanych przez podatników deklaracji oraz informacji podatkowych w celu sprawdzenia terminowości złoŝenia, stwierdzenia formalnej poprawności, oraz ustalenia stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi dokumentami zgodnie z art. 272 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa. Nieprawidłowości dotyczące rozliczania wpłat podatków dokonywanych po terminie płatności, polegające na: - zaliczaniu całości wpłat zaległości podatkowych na naleŝność główną, co skutkowało nienaliczeniem odsetek w wysokości 191 zł w przypadku podatników podatku rolnego od osób prawnych, 524 zł podatku od nieruchomości od osób prawnych, 339 zł w przypadku podatków rolnego, leśnego i od nieruchomości od osób fizycznych, oraz 308 zł w przypadku podatku od środków transportowych. Nieprawidłowość stwierdzona równieŝ w kontroli kompleksowej przeprowadzonej w 2006 roku. - niewydawaniu postanowień w sprawie zaliczeniu wpłaty zaległego podatku na poczet zaległości podatkowej oraz odsetek. Wniosek nr 23. Wpłaty podatku niepokrywające w całości kwoty zaległości podatkowej z odsetkami za zwłokę zaliczać proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę, zgodnie z art. 55 2, art. 56 Ordynacji podatkowej. Wniosek nr 24. Postanowienia o zaliczeniu wpłaty na poczet zaległości podatkowej wydawać zgodnie z art ustawy Ordynacja podatkowa. Opodatkowanie podatkiem od nieruchomości gruntów będących w posiadaniu przedsiębiorcy i spółki prowadzącej działalność gospodarczą (w ewidencji

7 7 gruntów i budynków grunty sklasyfikowane jako Bi) wg stawki przewidzianej dla gruntów pozostałych. Wniosek nr 25. Grunty (z wyjątkiem gruntów związanych z budynkami mieszkalnymi, gruntów pod jeziorami, zajętych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych) będące w posiadaniu przedsiębiorcy lub innego podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą traktować jako grunty związane z prowadzeniem działalności gospodarczej i opodatkowywać je stawką przewidzianą dla powyŝszych gruntów zgodnie z art. 1a ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych. Nieprawidłowości związane z wydawaniem decyzji organu podatkowego dotyczące umorzeń zaległości podatkowych lub odsetek od zaległości podatkowych polegające na: - nieprzeprowadzaniu postępowania podatkowego przed wydaniem decyzji mającego na celu ustalenia czy zachodzą przesłanki do umorzenia zaległości podatkowych lub odsetek, - wydanie decyzji umarzającej odsetki w sytuacji, gdy postępowanie podatkowe stało się bezprzedmiotowe (zapłata zaległości podatkowych nastąpiła 29 września 2008r. a wniosek o umorzenie odsetek został złoŝony 10 października 2008 r.), - niewyznaczaniu stronie siedmiodniowego terminu do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego, przy wydaniu decyzji nieuwzględniającej w całości wniosku strony, - wydawaniu decyzji nierozstrzygających sprawy w całym zakresie wynikającym z wniosków podatników, - wydawaniu decyzji niezawierających uzasadnienia faktycznego. Nieprawidłowość stwierdzona równieŝ w kontroli doraźnej przeprowadzonej w 2006 roku. Wniosek nr 26. Wydając decyzje podatkowe w zakresie umorzeń zaległości podatkowych lub odsetek: - przed wydaniem decyzji w sprawie ulg podatkowych, przeprowadzać postępowanie podatkowe mające na celu ustalenie czy zachodzą przesłanki do przyznania ulgi, określone w art. 67a 1 ustawy Ordynacja podatkowa, zgodnie z art. 122, art i art. 191 tejŝe ustawy, - umarzać postępowanie podatkowe w sytuacji, gdy z jakiejkolwiek przyczyny stało się ono bezprzedmiotowe zgodnie z art ustawy Ordynacja podatkowa, - wyznaczać stronie siedmiodniowy terminu do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego przed wydaniem decyzji nieuwzględniającej w całości wniosku strony zgodnie z art i art ustawy Ordynacja podatkowa, - wydawać decyzje rozstrzygające sprawę co do jej istoty albo w inny sposób kończący postępowanie, zgodnie z art ustawy Ordynacja podatkowa, - w wydawanych decyzjach zamieszczać uzasadnienie faktyczne, zgodnie z art pkt 6 i 4 ustawy Ordynacja podatkowa. Przypadki niepodejmowania czynności windykacyjnych, egzekucyjnych lub wszczynanie tych czynności ze znacznym opóźnieniem w stosunku do podatników zalegających z zapłatą podatków gminnych. Wniosek nr 27. W stosunku do podatników zalegających z zapłatą naleŝnych gminie podatków podejmować bez zbędnej zwłoki czynności zmierzające do wszczęcia

8 8 postępowania egzekucyjnego, wynikającego z art. 3a i art ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (tekst jednolity: Dz. U. z 2005 r. Nr 229, poz z późn. zm.) oraz 3 i 5 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 r. o wykonaniu niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. Nr 137, poz z późn. zm.). Nieegzekwowanie od osób fizycznych, podatników podatku rolnego, leśnego i od nieruchomości obowiązku złoŝenia informacji o gruntach, informacji o lasach lub informacji o nieruchomościach, niezbędnych do prowadzenia ewidencji podatkowej nieruchomości oraz do ustalenia zobowiązania podatkowego. Wniosek nr 28. Od osób fizycznych podatników podatku rolnego, podatku leśnego i podatku od nieruchomości egzekwować obowiązek składania informacji o gruntach, o lasach, lub informacji o nieruchomościach niezbędnych do prowadzenia ewidencji podatkowej nieruchomości zgodnie z art. 7a ust. 1 i 2 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych, oraz z art Ordynacji podatkowej. Występowanie rozbieŝności, w podstawie opodatkowania podatkiem od nieruchomości, pomiędzy danymi wykazanymi w informacjach o nieruchomościach i obiektach budowlanych a ewidencją podatkową nieruchomości prowadzoną w Urzędzie Gminy, oraz w podstawie opodatkowania podatkiem rolnym, pomiędzy ewidencją podatkową nieruchomości prowadzoną w Urzędzie Gminy, a ewidencją gruntów i budynków prowadzoną przez Starostwo Powiatowe. Wniosek nr 29. Wysokość zobowiązania podatkowego w podatku od nieruchomości ustalać zgodnie z danymi zawartymi w deklaracji (informacji). W przypadku stwierdzenia w toku postępowania podatkowego, Ŝe dane zawarte w deklaracji (informacji), mogące mieć wpływ na wysokość zobowiązania podatkowego, są niezgodne ze stanem faktycznym, ustalać zobowiązanie zgodnie z art ustawy Ordynacja podatkowa. W przypadku wystąpienia róŝnic pomiędzy prowadzoną ewidencją podatkową nieruchomości, a deklarowaną powierzchnią gruntów i budynków, wzywać podatników do udzielenia niezbędnych wyjaśnień lub uzupełnienia złoŝonych deklaracji (informacji podatkowych), zgodnie z art. 274a 2 ustawy Ordynacja podatkowa. Jako podstawę opodatkowania podatkiem rolnym przyjmować liczbę hektarów przeliczeniowych lub fizycznych wynikającą z ewidencji gruntów i budynków zgodnie z art. 4 ust. 1 ustawy o podatku rolnym. Niedokonanie zmiany decyzji wymiarowej za 2008 rok podatnikowi, który skorygował informację o nieruchomościach i obiektach budowlanych. Wniosek nr 30. Zmiany decyzji wymiarowej podatku od nieruchomości dokonywać jeŝeli w ciągu roku podatkowego zaistniało zdarzenie mające wpływ na wysokość opodatkowania, zgodnie z art. 6 ust. 8 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Nieanulowanie niewykorzystanych konto-kwitariuszy podatkowych. Wniosek nr 31. Niewykorzystane konto-kwitariusze podatkowe anulować, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o rachunkowości.

9 9 Prowadzenie ewidencji księgowej podatku od środków transportowych według poszczególnych środków transportowych, tj. wg przedmiotu opodatkowania. Wniosek nr 32. Ewidencję księgową podatku od środków transportowych osób fizycznych prowadzić według podatników, zgodnie z 11 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŝności budŝetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 112, poz. 761). Nieegzekwowanie od podatnika podatku od środków transportowych obowiązku sporządzenia deklaracji zawierających kompletne dane o rodzaju środka transportowego, systemu zawieszenia, od których zaleŝała wysokość podatku. Wniosek nr 33. Podatników przedkładających niekompletne deklaracje, wykazy informacje podatkowe wzywać do udzielenia, w wyznaczonym terminie, niezbędnych wyjaśnień lub uzupełnienia deklaracji, wskazując przyczyny podania w wątpliwość rzetelność danych w nich zawartych, zgodnie z art. 274a 2 ustawy Ordynacja podatkowa. Wydanie decyzji zmieniających decyzje wymiarowe za lata po złoŝeniu przez podatnika informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz po przeprowadzeniu kontroli u podatnika, bez podjęcia przez organ podatkowy niezbędnych działań w celu dokładnego wyjaśnienia stanu faktycznego, zebrania i w sposób wyczerpujący rozpatrzenia całego materiału dowodowego. Wniosek nr 34. Decyzje zmieniające decyzje wymiarowe wydawać po przeprowadzeniu postępowania podatkowego, w którym podjęto wszelkie niezbędne działania w celu dokładnego wyjaśnienia stanu faktycznego, zebrano i w sposób wyczerpujący rozpatrzono cały materiał dowodowy zgodnie z art. 122, art. 187 i art. 191 ustawy Ordynacja podatkowa. Odpowiedzialność za nieprawidłowości w zakresie pozyskiwania dochodów podatkowych ponoszą Inspektorzy Referatu BudŜetu i Finansów UG Świlcza ds. podatkowych, oraz tytułu nadzoru Stanisława Ruszel Skarbnik Gminy i Wójt Gminy, jako organ podatkowy. Nieprawidłowości w zakresie wydawania zezwoleń na sprzedaŝ napojów alkoholowych oraz pobierania opłaty z tytułu korzystania z tych zezwoleń polegające na: - niezamieszczaniu na pisemnych oświadczeniach o wartości sprzedaŝy poszczególnych rodzajów napojów alkoholowych daty ich wpływu do Urzędu Gminy, - zwracaniu opłaty za korzystanie z zezwoleń na sprzedaŝ napojów alkoholowych w przypadku rezygnacji z prowadzenia działalności gospodarczej, ( w latach zwrócono łącznie 1.137,50 zł ), - wydawaniu zezwoleń jednorazowych bez uzyskania pozytywnej opinii gminnej komisji rozwiązywania problemów alkoholowych, - niepobieraniu opłaty za zezwolenia jednorazowe wydawane ochotniczym straŝom poŝarnym (w okresie objętym kontrolą niepobrano opłaty w wysokości 962,50 zł).

10 10 Odpowiedzialność za powstanie nieprawidłowości ponosi pracownik UG zatrudniony na stanowisku ds. gospodarki lokalami, dodatków mieszkaniowych zezwoleń na sprzedaŝ napojów alkoholowych i archiwum zakładowego UG, oraz Wójt Gminy Świlcza. Wniosek nr 35. Na pisemnych oświadczeniach o wartości sprzedaŝy poszczególnych rodzajów napojów alkoholowych przedkładanych do Urzędu Gminy, zamieszczać daty wpływu zgodnie z 6 ust. 11 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 1999 r. w sprawie instrukcji kancelaryjnej dla organów gmin i związków międzygminnych. Wniosek nr 36. Zwrotu opłaty z tytułu korzystania z zezwolenia na sprzedaŝ napojów alkoholowych dokonywać jedynie w przypadkach określonych w art. 11¹ ust 8 ustawy z dnia 26 października 1982r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (tekst jednolity: Dz. U. z 2007r. Nr 70, poz. 473 z późn. zm.). Wniosek nr 37. Zezwolenia jednorazowe na sprzedaŝ napojów alkoholowych wydawać po uzyskaniu pozytywnej opinii gminnej komisji rozwiązywania problemów alkoholowych o zgodności lokalizacji punktu sprzedaŝy z uchwałami Rady Gminy w sprawie zasad usytuowania na terenie gminy miejsc sprzedaŝy i podawania napojów alkoholowych oraz w sprawie liczby punktów sprzedaŝy napojów zawierających powyŝej 4,5% alkoholu, przeznaczonych do spoŝycia poza miejscem sprzedaŝy jak i w miejscu sprzedaŝy, zgodnie z art. 18 ust. 3a ustawy z dnia 26 października 1982r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi. Wniosek nr 38. Opłaty za jednorazowe zezwolenia na sprzedaŝ napojów alkoholowych pobierać zgodnie z art ust. 3 ustawy o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi. W zakresie wydatków budŝetowych. Przyznawanie dodatku specjalnego, dla Inspektorów zatrudnionych w referacie budŝetu i finansów, bez wskazania okoliczności uzasadniających ich przyznanie. Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Wójt Gminy Świlcza. Wniosek nr 39. Dodatek specjalny przyznawać pracownikom urzędu wskazując okoliczności uzasadniające przyznanie takiego dodatku, zgodnie z art. 36 ust. 5 ustawy z dnia 21 listopada 2008 roku o pracownikach samorządowych (Dz. U. Nr 223, poz. 1458). Przypadki braku określenia miejsca rozpoczęcia podróŝy słuŝbowej w poleceniach wyjazdu słuŝbowego pracowników Urzędu Gminy, a takŝe wskazania osoby delegującej do wyjazdu w przypadku odbywania podróŝy słuŝbowej przez Wójta Gminy. Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponosi Wójt Gminy Świlcza. Wniosek nr 40. Polecenia wyjazdów słuŝbowych sporządzać zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania naleŝności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budŝetowej z tytułu

11 11 podróŝy słuŝbowej na obszarze kraju (Dz. U. Nr 236, poz z późn. zm.). Przestrzegać kompetencji w zakresie delegowania Wójta Gminy mając na uwadze z art. 8 ust.2 ustawy z dnia 21 listopada 2008r. o pracownikach samorządowych ( Dz. U Nr 223, poz. 1458). Nieustalenie procedur związanych z udzielaniem zamówień na zakupy, roboty, dostawy, których wartość nie przekracza wyraŝonej w złotych równowartości euro i do których nie stosuje się przepisów ustawy Prawo zamówień publicznych. Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Wójt Gminy Świlcza. Wniosek nr 41. Ustalić procedury związane z udzieleniem zamówień publicznych na dostawy, roboty i zakupy, których wartość nie przekracza wyraŝonej w złotych równowartości euro i do których nie stosuje się przepisów ustawy Prawo zamówień publicznych, zgodnie z art. 44 i art. 68 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych. Brak udokumentowania podejmowanych w 2008 roku działań mających na celu wybranie najkorzystniejszej oferty na wykonanie: - ułoŝenia kostki brukowej na chodniku w miejscowości Rudna Wielka, - projektu budowlanego i wykonawczego remontu wewnętrznej instalacji kanalizacji sanitarnej, wody ciepłej i zimnej oraz instalacji gazowej w budynku Szkoły Nr 2 w Bratkowicach oraz Rudnej Wielkiej, - ułoŝenia kostki brukowej na budowie Bratkowice-Sitkówka, wykonanie kolektora deszczowego, - remontu pomieszczenia przygotowywania herbaty w szkole Podstawowej Nr 2 w Bratkowicach, - dostawy materiału drogowego o nazwie piasek kopany w 2009r. Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponoszą pracownicy merytoryczni Referatu Rozwoju Gospodarczego i Inwestycji odpowiedzialni za dokonywanie zamówień oraz Wójt Gminy Świlcza. Wniosek nr 42. Dokumentować zlecanie wykonania robót dostaw i usług w stosunku do których nie stosowano przepisów o zamówieniach publicznych w sposób uzasadniający Ŝe wydatkowanie środków publicznych nastąpiło celowo i oszczędnie zgodnie z art. 44 ust. 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, stosownie do art. 68 ustawy. Dopuszczenie do składania ofert na realizację zadań publicznych z zakresu upowszechniania kultury fizycznej i sportu, oraz składania sprawozdań z wykonania zadania złoŝonych na nieaktualnych wzorach oferty na wykonanie zadania i sprawozdania z wykonania zadania. Wniosek nr 43. Od podmiotów biorących udział w konkursach na realizację zadań publicznych, egzekwować obowiązek składania ofert i sprawozdań, według aktualnego wzoru ustalonego rozporządzeniem Ministra Gospodarki, Pracy i Polityki Społecznej w sprawie wzoru oferty realizacji zadania publicznego, ramowego wzoru umowy o wykonanie zadania publicznego i wzoru sprawozdania z wykonania tego zadania.

12 12 Rozliczenie dotacji, przekazanej z budŝetu gminy dla LKS Świlczanka, oraz Klubowi Sportowemu Bratek na realizację zadań publicznych, na podstawie przedstawionych przez dotowanego faktur (rachunków) nie opatrzonych pieczęcią organizacji, niezawierających informacji z jakich środków wydatkowana kwota została pokryta oraz jakie było przeznaczenie zakupionych towarów, usług lub innego rodzaju opłaconej naleŝności, a takŝe podpisem osoby odpowiedzialnej za sprawy dotyczące rozliczeń finansowych organizacji. Wniosek nr 44. Egzekwować obowiązek przedstawiania do rozliczenia, oraz rozliczać przekazane na realizację zadań publicznych dotacje na podstawie faktur (rachunków) opatrzonych pieczęcią organizacji, zawierających informacje z jakich środków wydatkowana kwota została pokryta oraz jakie było przeznaczenie zakupionych towarów, usług lub innego rodzaju opłaconej naleŝności, oraz podpisanych przez osobę odpowiedzialną za sprawy dotyczące rozliczeń finansowych organizacji zgodnie z aktualnie obowiązującym rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej w sprawie wzoru oferty realizacji zadania publicznego, ramowego wzoru umowy o wykonanie zadania publicznego i wzoru sprawozdania z wykonania tego zadania. Odpowiedzialność za nieprawidłowości w zakresie przeprowadzania konkursów i rozliczania udzielonych dotacji, ponosi pracownik UG Świlcza zatrudniony na stanowisku Podinspektora ds. obywatelskich. Nieuwzględnienie w wycenie poniesionych nakładówinwestycyjnych, wartości robót drogowych wykonanych na odcinku drogi gminnej w Trzcianie, sfinansowanych przez Firmę Węglomat. Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Wójt Gminy Świlcza. Wniosek nr 45. Dokonać wyceny robót wykonanych w ramach remontu drogi gminnej w Trzcianie sfinansowanych przez Firmę Węglomat, a koszt ich wykonania jako darowiznę rzeczową ująć w przychodach finansowych jednostki. Nieprawidłowości w zakresie rozliczania dostaw kruszywa dostarczanego na drogi gminne polegające na: - niezamieszczaniu na dowodach pobrania materiałów, czytelnych podpisów i pieczęci przez osoby potwierdzające dostawy kruszywa, - nieŝądaniu od dostawców dowoŝących kruszywo, dowodów wydania bądź pobrania materiałów, - nieegzekwowaniu od dostawców świadectw zgodności dostarczonego kruszywa. Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponoszą pracownicy nadzorujący dostarczanie kruszywa, oraz z tytułu nadzoru Kierownik Referatu Rozwoju Gospodarczego i Inwestycji i Wójt Gminy Świlcza. Wniosek nr 46. Od dostawców kruszywa na drogi gminne, egzekwować obowiązek przedkładania wymaganych dowodów gwarantujących jakość i ilość dostarczanego kruszywa, odbiór materiałów drogowych potwierdzać zgodnie z warunkami zawartych umów.

13 13 W zakresie gospodarowania mieniem komunalnym. Niepodanie do publicznej wiadomości poprzez ogłoszenie w prasie lokalnej, informacji o ogłoszeniu przetargu na wynajem lokalu uŝytkowego w Centrum Informacji Gospodarczej Turystycznej i Kulturalnej w Świlczy z przeznaczeniem na prowadzenie apteki. Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponosi podinspektor Referatu Gospodarki Mieniem i Planowania, a z tytułu nadzoru kierownik Referatu. Wniosek nr 47. Informację o ogłoszeniu przetargu najmu lokali uŝytkowych podawać do publicznej wiadomości zgodnie z art. 38 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity: Dz. U. z 2004 r. Nr 261, poz z późn. zm.). Niesporządzanie wykazu gminnych lokali uŝytkowych przeznaczonych do wynajmu. Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponosi podinspektor Referatu Gospodarki Mieniem i Planowania, a z tytułu nadzoru kierownik Referatu. Wniosek nr 48. Sporządzać i podawać do publicznej wiadomości wykaz nieruchomości (lokali uŝytkowych) przeznaczonych do wynajmu, zgodnie z art. 35 ust. 1 ustawy z dnia o gospodarce nieruchomościami. Nienaliczanie i nieegzekwowanie odsetek za zwłokę od nieterminowych wpłat czynszu dzierŝawy. Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Podinspektor Referatu BudŜetu i Finansów, oraz z tytułu nadzoru Skarbnik Gminy. Wniosek nr 49. Naliczać i egzekwować odsetki od nieterminowych wpłat czynszu najmu i dzierŝawy, stosownie do art. 481 ustawy Kodeks cywilny (Dz. U. z 1964 r. Nr 16, poz. 93 z późn. zm.). Nieegzekwowanie od Parafii Rzymsko-Katolickiej w Trzcianie obowiązku terminowego złoŝenia sprawozdania rzeczowo- finansowego z wykorzystania przyznanej z budŝetu gminy dotacji na dofinansowanie remontu budynku kościoła parafialnego. Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Podinspektor Referatu BudŜetu i Finansów, oraz z tytułu nadzoru Skarbnik Gminy. Wniosek nr 50. Od podmiotów którym z budŝetu gminy została przykazana dotacja na prace konserwatorskie lub roboty budowlane przy zabytkach wpisanych do rejestru zabytków, egzekwować obowiązek złoŝenia sprawozdania rzeczowo- finansowego na warunkach ustalonych w umowie o przyznanie dotacji, oraz zasadach rozliczania dotacji określonych Uchwałą Nr VII/53/2007 Rady Gminy w Świlczy z dnia 27 kwietnia 2007 w sprawie zasad i trybu udzielania dotacji z budŝetu Gminy na prace konserwatorskie lub

14 14 roboty budowlane przy zabytkach wpisanych do rejestru zabytków, określiła szczegółowe zasady przyznawania, przekazywania oraz rozliczania dotacji. W oparciu o zapisy protokołu kontroli, Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie, działając na podstawie art. 9, ust. 2 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych, wnosi o wykorzystanie przedstawionych sposobów usunięcia nieprawidłowości. Jednocześnie, na podstawie art. 9, ust. 3 powołanej na wstępie ustawy, Izba oczekuje przedłoŝenia w terminie 30 dni od dnia otrzymania niniejszego wystąpienia, informacji o wykonaniu wniosków w nim zawartych, bądź o przyczynach ich niewykonania. Do wniosków zawartych w niniejszym wystąpieniu przysługuje prawo zgłoszenia zastrzeŝeń do Kolegium Izby, za pośrednictwem Izby, w terminie 14 dni od dnia otrzymania wystąpienia pokontrolnego. Podstawą zgłoszenia zastrzeŝeń moŝe być tylko zarzut naruszenia prawa, poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie. Do wiadomości: Rada Gminy Świlcza