ZARZĄDZENIE NR K PREZYDENTA MIASTA ZIELONA GÓRA - KIEROWNIKA URZĘDU. z dnia 28 grudnia 2015 r.

Transkrypt

1 ZARZĄDZENIE NR K PREZYDENTA MIASTA ZIELONA GÓRA - KIEROWNIKA URZĘDU z dnia 28 grudnia 2015 r. w sprawie regulaminu działalności audytora wewnętrznego. Na podstawie art. 274 ust. 3 ustawy z dnia 27 sierpnia o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 885 tekst jednolity z późn. zm. 1 ), rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie audytu wewnętrznego oraz informacji o pracy i wynikach tego audytu (Dz. U. poz. 1480) oraz art. 31 i 33 ust. 1 i 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2015 r. poz tekst jednolity) ustala się REGULAMIN DZIAŁALNOŚCI AUDYTORA WEWNĘTRZNEGO Rozdział 1 Przepisy ogólne 1. Regulamin działalności audytora wewnętrznego określa szczegółowy sposób i tryb przeprowadzania audytu wewnętrznego, a w szczególności: 1) sposób sporządzania oraz elementy rocznego planu audytu wewnętrznego, zwanego dalej planem audytu; 2) sposób dokumentowania przebiegu oraz wyników audytu 3) sposób sporządzania oraz elementy sprawozdania z wykonania audytu wewnętrznego. 2. W niniejszym regulaminie używa się określeń: urząd, prezydent, system zarządzania w rozumieniu regulaminu organizacyjnego urzędu. 3. Ilekroć w niniejszym regulaminie jest mowa o: 1) biurze należy przez to rozumieć komórkę właściwą ds. audytu 2) audytorze należy przez to rozumieć audytora wewnętrznego zatrudnionego w urzędzie; 3) kierowniku należy przez to rozumieć audytora kierującego komórką właściwą ds. audytu 4) regulaminie należy przez to rozumieć regulamin działalności audytora 5) komórce należy przez to rozumieć komórki organizacyjne urzędu; 6) komórce audytowanej należy przez to rozumieć komórkę, w której przeprowadzane jest zadanie audytowe; 7) zadaniu audytowym należy przez to rozumieć zadanie zapewniające lub czynności doradcze; 8) zadaniu zapewniającym należy przez to rozumieć zespół działań podejmowanych w celu dostarczenia niezależnej i obiektywnej oceny adekwatności, efektywności i skuteczności kontroli zarządczej; 9) czynnościach doradczych należy przez to rozumieć działania podejmowane przez audytora, których charakter i zakres jest uzgadniany z prezydentem, w celu usprawnienia funkcjonowania urzędu. 4. Niniejszy regulamin wraz z kartą audytu wewnętrznego ustaloną odrębnym zarządzeniem stanowią zespół wewnętrznych uregulowań prawnych, w oparciu o które prowadzony jest audyt wewnętrzny w urzędzie. 1 Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r. poz. 938 i 1646, z 2014 r. poz. 379, 911, 1146, 1626 i 1877 oraz z 2015 r. poz. 238, 532, 1117, 1130, 1190, 1358, 1513 i Regulamin działalności audytora wewnętrznego 1

2 Rozdział 2 Zasady sporządzania oraz realizacja planu audytu Audyt wewnętrzny, z zastrzeżeniem 10 ust. 2, przeprowadza się na podstawie rocznego planu audytu wewnętrznego. 2. Plan audytu wewnętrznego przygotowuje kierownik w porozumieniu z prezydentem W celu przygotowania planu audytu wewnętrznego, kierownik dokonuje udokumentowanej analizy ryzyka we wszystkich zidentyfikowanych obszarach działalności urzędu, biorąc pod uwagę w szczególności: 1) cele i zadania urzędu; 2) ryzyka wpływające na realizację celów i zadań urzędu; 3) wyniki wcześniej przeprowadzonych audytów i kontroli. 2. W wyniku przeprowadzonej analizy ryzyka kierownik sporządza listę wszystkich obszarów ryzyka, uwzględniając ich kolejność wynikającą z oceny ryzyka, z podaniem wyników analizy ryzyka, a następnie ustala, które z obszarów ryzyka będą objęte audytem w pierwszej kolejności W celu przygotowania planu audytu wewnętrznego kierownik przeprowadza analizę zasobów osobowych na rok następny z uwzględnieniem, w szczególności, liczonych w osobodniach: 1) czasu przeznaczonego na szkolenie i rozwój zawodowy; 2) czasu przeznaczonego na czynności organizacyjne; 3) urlopów i innych nieobecności; 4) rezerwy czasowej. 2. W wyniku przeprowadzonej analizy zasobów osobowych kierownik ustala w osobodniach czas przeznaczony na przeprowadzenie zadań audytowych i czynności sprawdzających w następnym roku. 3. Kierownik, dokonując analizy zasobów osobowych, bierze pod uwagę: 1) liczbę audytorów; 2) informacje na temat wykorzystania dostępnych zasobów w latach poprzednich; 3) wiedzę, kwalifikacje i doświadczenie audytorów Kierownik wyznacza obszary ryzyka, w których zostaną przeprowadzone zadania zapewniające w roku następnym, biorąc pod uwagę: 1) wyniki analizy ryzyka; 2) wyniki analizy zasobów osobowych; 3) priorytety prezydenta. 2. Kierownik określa liczbę osobodni zaplanowanych na przeprowadzenie w następnym roku: zadań zapewniających, czynności sprawdzających i czynności doradczych. 3. Kierownik określa czas (wyrażony w latach), w którym przy niezmienionej liczbie audytorów, zostałyby przeprowadzone zadania zapewniające we wszystkich obszarach ryzyka, zwany dalej cyklem audytu. 4. Cykl audytu oblicza się jako iloraz liczby wszystkich obszarów ryzyka oraz liczby obszarów ryzyka wyznaczonych do przeprowadzenia zadań zapewniających w roku następnym Plan audytu wewnętrznego zawiera w szczególności: 1) wyniki przeprowadzonej analizy ryzyka; 2) wyniki przeprowadzonej analizy zasobów osobowych; 3) obszary ryzyka, w których zostaną przeprowadzone zadania zapewniające; 4) informację na temat czasu planowanego w osobodniach na realizację poszczególnych zadań zapewniających; 5) informację na temat czasu planowanego w osobodniach na realizację czynności doradczych; 6) informację na temat czasu planowanego w osobodniach na realizację czynności sprawdzających; 7) informację na temat czasu planowanego w osobodniach na kontynuowanie zadań audytowych z roku poprzedniego; 8) informację na temat cyklu audytu; 9) tematy zadań zapewniających oraz tematy zadań zapewniających, których dotyczą czynności sprawdzające. 2. Plan audytu wewnętrznego na rok następny podpisuje kierownik i do końca grudnia każdego roku przedstawia do zatwierdzenia prezydentowi. 3. Plan audytu wewnętrznego dostępny jest w siedzibie biura. Regulamin działalności audytora wewnętrznego 2

3 4. Jakakolwiek zmiana w planie audytu wewnętrznego wymaga pisemnego uzgodnienia pomiędzy kierownikiem a prezydentem. 5. Wzór planu audytu wewnętrznego określa system zarządzania Jeżeli w trakcie realizacji planu audytu wewnętrznego kierownik stwierdzi, że przeprowadzenie wszystkich zaplanowanych zadań audytowych jest niemożliwe lub niecelowe, uzgadnia z prezydentem w formie pisemnej, zakres realizacji planu audytu wewnętrznego. 2. W uzasadnionych przypadkach, a szczególnie w przypadku wystąpienia nowych ryzyk lub też zmiany oceny ryzyka, kierownik uzgadnia z prezydentem przeprowadzenie zadania audytowego poza planem audytu wewnętrznego. Rozdział 3 Tryb przeprowadzania zadania zapewniającego Do przeprowadzenia audytu wewnętrznego uprawnia imienne upoważnienie wystawione przez prezydenta oraz dowód tożsamości. 2. Wzór imiennego upoważnienia do przeprowadzenia audytu wewnętrznego określa system zarządzania. 3. Upoważnienie po wykorzystaniu dołącza się do bieżących akt audytu. 4. W biurze prowadzony jest rejestr imiennych upoważnień do przeprowadzania audytu wewnętrznego, według wzoru określonego w systemie zarządzania. 12. W przypadku, gdy do przeprowadzenia audytu wewnętrznego konieczne jest dokonanie czynności w jednostce podległej lub nadzorowanej, prezydent może upoważnić audytora do ich dokonania Rozpoczynając realizację zadania zapewniającego, audytor przeprowadza przegląd wstępny polegający na zebraniu informacji z zakresu działalności poddawanej badaniu. 2. Głównym celem przeglądu wstępnego jest w szczególności: 1) zapoznanie się z celami i obszarem działalności, w którym zostanie przeprowadzone zadanie zapewniające; 2) zapoznanie się z funkcjonującą kontrolą zarządczą; 3) zidentyfikowanie istniejących mechanizmów kontrolnych; 4) dokonanie identyfikacji i oceny ryzyka, po uwzględnieniu istniejących mechanizmów kontrolnych; 5) wyodrębnienie istotnych obszarów, wymagających szczególnej uwagi w trakcie przeprowadzania zadania zapewniającego; 6) uzgodnienie z kierownikiem komórki audytowanej kryteriów oceny mechanizmów kontrolnych w badanym obszarze (w przypadku braku uzgodnienia kryteriów, kierownik uzgadnia je z prezydentem); 7) uzyskanie informacji ułatwiających przeprowadzenie zadania zapewniającego. 3. Przegląd wstępny audytor przeprowadza przy wykorzystaniu następujących technik: 1) rozmów z pracownikami komórki audytowanej; 2) rozmów z osobami, na które audytowana działalność wywiera wpływ; 3) obserwacji/oględzin; 4) analizy sprawozdań i innych dokumentów przygotowywanych dla kierownictwa komórki audytowanej; 5) schematów, wykresów; 6) kwestionariuszy kontroli wewnętrznej. 14. Po przeprowadzeniu przeglądu wstępnego audytor opracowuje program zadania zapewniającego, uwzględniając w szczególności: 1) wynik przeglądu wstępnego; 2) cele i zadania komórki audytowanej w obszarze ryzyka objętym zadaniem zapewniającym; 3) wyniki analizy ryzyka obszaru ryzyka objętego zadaniem zapewniającym; 4) uwagi prezydenta i kierownika komórki audytowanej. 5) zasoby niezbędne do przeprowadzenia zadania, w tym ewentualną potrzebę uzyskania pomocy eksperta; 6) przewidywany czas trwania zadania zapewniającego. Regulamin działalności audytora wewnętrznego 3

4 W programie zadania zapewniającego audytor zamieszcza w szczególności: 1) temat zadania; 2) cel zadania; 3) podmiotowy i przedmiotowy zakres zadania; 4) istotne ryzyka w obszarze objętym zadaniem; 5) sposób przeprowadzenia zadania (narzędzia i techniki); 6) uzgodnione kryteria oceny ustaleń stanu faktycznego; 7) założenia organizacyjne; 8) datę rozpoczęcia i zakończenia zadania. 2. W uzasadnionych przypadkach audytor może w trakcie realizacji zadania zapewniającego dokonywać zmian w jego programie. 3. Wszelkie zmiany programu powinny być udokumentowane. 4. Program zadania zapewniającego oraz jego zmiany zatwierdza kierownik. 5. Wzór programu zadania zapewniającego określa system zarządzania Przed rozpoczęciem zadania zapewniającego kierownik zawiadamia kierownika komórki audytowanej o planowanej realizacji zadania. 2. Audytor organizuje naradę otwierającą z udziałem kierownika komórki audytowanej lub z udziałem wyznaczonego przez niego pracownika tej komórki w celu uzgodnienia kryteriów oceny mechanizmów kontrolnych w obszarze objętym zadaniem zapewniającym. 3. W naradzie otwierającej mogą uczestniczyć także osoby sprawujące nadzór nad działalnością komórki audytowanej, pracownicy komórki audytowanej wskazani przez kierownika tej komórki oraz kierownik. 4. Z przeprowadzonej narady otwierającej, audytor sporządza protokół według wzoru określonego w systemie zarządzania. 5. Kierownik komórki audytowanej zapewnia audytorowi warunki niezbędne do sprawnego przeprowadzenia audytu wewnętrznego, przedstawia niezbędne dokumenty oraz zapewnia terminowe udzielanie wyjaśnień. 6. Czynności zadania zapewniającego przeprowadza się w dniach i godzinach pracy obowiązujących w komórce audytowanej Audytor ma prawo wglądu do dokumentów i innych materiałów związanych z funkcjonowaniem komórki audytowanej, z zachowaniem przepisów o tajemnicy ustawowo chronionej. 2. Audytor może sporządzać z dokumentów, o których mowa w ust. 1, niezbędne odpisy, kopie lub wyciągi, jak również zestawienia i obliczenia, w celu włączenia ich do bieżących akt audytu. 3. Zestawienia i obliczenia dokonywane na podstawie dokumentów zatwierdza kierownik komórki audytowanej lub osoba przez niego upoważniona. 4. Audytor sporządza notatkę służbową z innych czynności podjętych w toku zadania zapewniającego, a także tych zdarzeń, które mają istotne znaczenie dla ustaleń audytu wewnętrznego. 5. W trakcie przeprowadzania zadania zapewniającego audytor może sporządzać dokumenty robocze, do których w szczególności należą: 1) kwestionariusz samooceny wzór określa system zarządzania; 2) ścieżka audytu; 3) kwestionariusz kontroli wewnętrznej wzór określa system zarządzania; 4) arkusz ustaleń audytu wzór określa system zarządzania Pracownicy komórki audytowanej są zobowiązani, na żądanie audytora, udzielać informacji i wyjaśnień. 2. Udzielone informacje i złożone wyjaśnienia powinny być utrwalone na piśmie oraz podpisane przez osobę, która je złożyła i przez audytora. 3. Wzór protokołu przyjęcia wyjaśnień określa system zarządzania. 4. Pracownicy, o których mowa w ust. 1, mają prawo z własnej inicjatywy złożyć oświadczenia dotyczące przedmiotu zadania zapewniającego. Audytor nie może odmówić włączenia tych oświadczeń do bieżących akt audytu wewnętrznego. 19. W razie stwierdzenia okoliczności uzasadniających podejrzenie naruszenia obowiązujących przepisów prawa, kierownik informuje prezydenta o potrzebie wszczęcia postępowania w tej sprawie. Regulamin działalności audytora wewnętrznego 4

5 Rozdział 4 Tryb sporządzania sprawozdań i dokumentowania wyników z przeprowadzenia zadania zapewniającego Po zakończeniu zadania zapewniającego audytor przekazuje kierownikowi komórki audytowanej arkusz ustaleń, w którym przedstawia wstępne wyniki audytu. Jeden egzemplarz włącza do bieżących akt audytu. 2. Wzór arkusza ustaleń określa system zarządzania. 3. W celu uzgodnienia wstępnych wyników, w tym ustaleń i propozycji zaleceń, audytor zwołuje naradę zamykającą z udziałem kierownika komórki audytowanej. 4. W naradzie zamykającej mogą uczestniczyć osoby sprawujące nadzór nad działalnością komórki audytowanej, pracownicy komórki audytowanej wskazani przez kierownika tej komórki oraz kierownik. 5. Z przeprowadzonej narady zamykającej audytor sporządza protokół według wzoru określonego w systemie zarządzania. 6. W przypadku nieuzgodnienia wstępnych wyników, o których mowa w ust. 1, kierownik komórki audytowanej może zgłosić pisemne zastrzeżenia w terminie 7 dni od dnia poinformowania o wstępnych wynikach. 7. W razie zgłoszenia zastrzeżeń, o których mowa w ust. 6, audytor dokonuje ich analizy i w razie potrzeby podejmuje dodatkowe czynności wyjaśniające w tym zakresie, a w przypadku stwierdzenia ich zasadności zmienia lub uzupełnia odpowiednią część sprawozdania. 8. W razie nieuwzględnienia zastrzeżeń, o których mowa w ust. 6, audytor przekazuje na piśmie swoje stanowisko wraz z uzasadnieniem kierownikowi komórki audytowanej. 9. Zgłoszone zastrzeżenia, o których mowa w ust. 6, oraz kopię stanowiska audytora, o którym mowa w ust. 8, audytor włącza do bieżących akt audytu Po uzgodnieniu wstępnych wyników lub po wniesieniu zastrzeżeń, o których mowa w 20 ust. 6, audytor sporządza sprawozdanie z zadania zapewniającego, w którym przedstawia w sposób jasny, rzetelny i zwięzły ustalenia oraz zalecenia poczynione w trakcie realizacji zadania zapewniającego. 2. Sprawozdanie zawiera w szczególności: 1) temat zadania zapewniającego; 2) cel zadania zapewniającego; 3) podmiotowy i przedmiotowy zakres zadania zapewniającego; 4) datę rozpoczęcia zadania zapewniającego; 5) imię i nazwisko audytora oraz numer imiennego upoważnienia do przeprowadzenia audytu 6) podjęte czynności i zastosowane techniki przeprowadzania zadania zapewniającego; 7) ustalenia i ocenę według kryteriów, o których mowa w 15 ust. 1 pkt 6; 8) odniesienie się audytora do zastrzeżeń, o których mowa w 20 ust. 6, 9) zalecenia w sprawie wyeliminowania słabości kontroli zarządczej lub wprowadzenia usprawnień; 10) opinię audytora w sprawie adekwatności, skuteczności i efektywności kontroli zarządczej w obszarze ryzyka objętym zadaniem zapewniającym; 11) datę sporządzenia sprawozdania; 12) podpis audytora przeprowadzającego zadanie zapewniające. 3. Wzór sprawozdania z zadania zapewniającego określa system zarządzania. 4. Sprawozdanie z zadania zapewniającego kierownik przekazuje prezydentowi i kierownikowi komórki audytowanej Kierownik komórki audytowanej, w terminie 14 dni kalendarzowych od dnia otrzymania sprawozdania, wyznacza osoby odpowiedzialne za realizację zaleceń oraz ustala sposób i termin ich realizacji, powiadamiając o tym na piśmie prezydenta oraz kierownika. 2. W przypadku odmowy realizacji zaleceń kierownik komórki audytowanej powiadamia pisemnie prezydenta oraz audytora o przyczynach odmowy, w terminie 7 dni kalendarzowych od dnia otrzymania sprawozdania z zadania zapewniającego. 3. W przypadku, gdy kierownik komórki audytowanej nie dokona czynności wymienionych w ust. 1 lub odmówi realizacji zaleceń, decyzję o realizacji zaleceń podejmuje prezydent, który wyznacza osoby odpowiedzialne za realizację zaleceń i ustala termin ich realizacji, powiadamiając o tym pisemnie kierownika komórki audytowanej oraz kierownika. 4. Audytor monitoruje stan realizacji zaleceń. Regulamin działalności audytora wewnętrznego 5

6 Rozdział 5 Czynności sprawdzające Po upływie terminów realizacji zaleceń, o których mowa w 22 ust. 1, audytor przeprowadza czynności sprawdzające dokonując oceny sposobu wdrożenia i skuteczności zaleceń zrealizowanych przez komórkę audytowaną. 2. Ustalenia poczynione w trakcie czynności sprawdzających audytor zamieszcza w notatce informacyjnej, którą przekazuje prezydentowi oraz kierownikowi komórki, w której były przeprowadzone czynności sprawdzające. Jeden egzemplarz włącza do bieżących akt audytu. 3. Wzór notatki informacyjnej określa system zarządzania. Rozdział 6 Czynności doradcze Audytor może wykonywać czynności doradcze na wniosek prezydenta lub z własnej inicjatywy w zakresie uzgodnionym z prezydentem. 2. Jeżeli kierownik stwierdzi, że wykonanie czynności doradczych spowoduje zagrożenie dla realizacji planu audytu, jest zobowiązany do poinformowania o tym prezydenta Audytor może odmówić wykonywania czynności doradczych, jeżeli uzna, że zakres lub cel tych czynności nie jest zgodny z celami audytu wewnętrznego. 2. Audytor nie powinien podejmować czynności doradczych, których wykonywanie prowadziłoby do przyjęcia przez niego zadań lub uprawnień wchodzących w zakres zarządzania urzędem. 3. O odmowie wykonania czynności doradczych i jej przyczynach audytor zawiadamia pisemnie prezydenta W wyniku czynności doradczych audytor może przedstawić opinie lub wnioski dotyczące usprawnienia funkcjonowania urzędu. 2. Audytor może z własnej inicjatywy składać prezydentowi lub kierownikowi komórki audytowanej, wnioski mające na celu usprawnienie funkcjonowania urzędu. 3. Kierownik komórki audytowanej oraz prezydent nie są związani wnioskami i opiniami, o których mowa w ust. 1 i Sposób wykonania i dokumentowania przebiegu oraz wyniku czynności doradczych powinien być odpowiedni do rodzaju i charakteru działań podjętych przez audytora. Rozdział 7 Sprawozdanie z wykonania planu audytu Kierownik przedstawia prezydentowi do końca stycznia każdego roku sprawozdanie z wykonania planu audytu wewnętrznego za rok poprzedni, informujące w szczególności o stopniu realizacji planu audytu wewnętrznego oraz istotnych ryzykach i słabościach kontroli zarządczej. 2. Sprawozdanie z wykonania planu audytu wewnętrznego zawiera w szczególności: 1) informację o audytorach wewnętrznych; 2) informację na temat wszystkich zrealizowanych zadań zapewniających, czynności sprawdzających i doradczych oraz monitorowania stanu realizacji zaleceń wraz z odniesieniem do planu audytu 3) wskazanie przyczyny zaistnienia ewentualnych, znaczących odstępstw w realizacji planu audytu 4) informację o wydanych zaleceniach; 5) wskazanie zidentyfikowanych istotnych ryzyk i słabości kontroli zarządczej; 6) istotne informacje związane z prowadzeniem audytu wewnętrznego w roku sprawozdawczym. 3. Wzór sprawozdania z wykonania planu audytu wewnętrznego określa system zarządzania. Rozdział 8 Dokumentacja audytu 29. Audytor dokumentuje wszystkie czynności i zdarzenia, które mają istotne znaczenie dla ustaleń audytu wewnętrznego. Regulamin działalności audytora wewnętrznego 6

7 30. Audytor prowadzi: 1) bieżące akta audytu, w celu dokumentowania przebiegu i wyników audytu 2) stałe akta audytu, w celu gromadzenia informacji dotyczących obszarów ryzyka, które mogą być przedmiotem audytu wewnętrznego Bieżące akta audytu zawierają informacje niezbędne do sformułowania zaleceń, które będą zawarte w sprawozdaniu z przeprowadzenia audytu wewnętrznego. 2. Bieżące akta audytu obejmują w szczególności: 1) imienne upoważnienie do przeprowadzenia audytu 2) program zadania zapewniającego oraz dokumenty związane z jego przygotowaniem; 3) protokoły z narad; 4) sprawozdanie z zadania zapewniającego; 5) wynik czynności doradczych; 6) notatkę informacyjną z czynności sprawdzających; 7) dokumenty robocze: a) związane z przygotowaniem i realizacją zadania zapewniającego (m.in. dokumenty sporządzone przez audytora, dokumenty otrzymane od osób trzecich w trakcie przeprowadzania audytu wewnętrznego, oświadczenia oraz wyjaśnienia pracowników złożone w trakcie realizacji zadania zapewniającego); b) związane z wykonywaniem czynności doradczych, c) dotyczące monitorowania realizacji zaleceń i przeprowadzania czynności sprawdzających. 3. Dokumenty określone w ust. 2 włącza się do bieżących akt audytu zgodnie z zasadami instrukcji kancelaryjnej Stałe akta audytu obejmują w szczególności: 1) plan audytu i dokumenty związane z jego przygotowaniem; 2) sprawozdanie z wykonania planu audytu; 3) zakres realizacji planu audytu, o którym mowa w 10 ust. 1; 4) inne informacje mogące mieć wpływ na przeprowadzanie audytu wewnętrznego, w tym dokumentację z przeprowadzonej analizy ryzyka lub analizy zasobów osobowych; 5) wyniki oceny wewnętrznej i zewnętrznej audytu wewnętrznego. 2. Stałe akta audytu podlegają aktualizacji Bieżące akta audytu i stałe akta audytu stanowią własność biura. 2. Kierownik udostępnia do wglądu bieżące i stałe akta audytu prezydentowi lub osobie przez niego upoważnionej. Rozdział 9 Przepisy końcowe 34. Traci moc zarządzenie nr K Prezydenta Miasta Zielona Góra z dnia 17 czerwca 2015 r. w sprawie regulaminu działalności audytora wewnętrznego. 35. Wykonanie zarządzenia powierza się kierownikowi komórki organizacyjnej właściwej ds. audytu. 36. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2016 r., z wyjątkiem 5-10, które wchodzą w życie z dniem podpisania, i podlega publikacji w Biuletynie Informacji Publicznej. PREZYDENT MIASTA (-) mgr inż. Janusz Kubicki Regulamin działalności audytora wewnętrznego 7