ZARZĄDZENIE NR K PREZYDENTA MIASTA ZIELONA GÓRA - KIEROWNIKA URZĘDU. z dnia 17 czerwca 2015 r.

Transkrypt

1 ZARZĄDZENIE NR K PREZYDENTA MIASTA ZIELONA GÓRA - KIEROWNIKA URZĘDU z dnia 17 czerwca 2015 r. w sprawie regulaminu działalności audytora wewnętrznego. Na podstawie art. 274 ust. 3 ustawy z dnia 27 sierpnia o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 885 tekst jednolity z późn. zm. 1 ), rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 1 lutego 2010 r. w sprawie przeprowadzania i dokumentowania audytu wewnętrznego (Dz. U. Nr 21, poz. 108), w związku z 12 zarządzenia nr K Prezydenta Miasta Zielona Góra z dnia 5 stycznia 2015 r. w sprawie regulaminu organizacyjnego Urzędu Miasta Zielona Góra z późn. zm. 2 ustala się REGULAMIN DZIAŁALNOŚCI AUDYTORA WEWNĘTRZNEGO Rozdział 1 Przepisy ogólne 1. Regulamin działalności audytora wewnętrznego określa szczegółowy sposób i tryb przeprowadzania audytu wewnętrznego, a w szczególności: 1) sposób sporządzania oraz elementy rocznego planu audytu wewnętrznego, zwanego dalej planem audytu; 2) sposób dokumentowania przebiegu oraz wyników audytu wewnętrznego; 3) sposób sporządzania oraz elementy sprawozdania z wykonania audytu wewnętrznego. 2. W niniejszym regulaminie uŝywa się określeń: urząd, prezydent, system zarządzania w rozumieniu regulaminu organizacyjnego urzędu. 3. Ilekroć w niniejszym regulaminie jest mowa o: 1) biurze naleŝy przez to rozumieć komórkę właściwą ds. audytu wewnętrznego; 2) audytorze naleŝy przez to rozumieć audytora wewnętrznego zatrudnionego w urzędzie; 3) kierowniku naleŝy przez to rozumieć audytora kierującego komórką właściwą ds. audytu wewnętrznego; 4) regulaminie naleŝy przez to rozumieć regulamin działalności audytora wewnętrznego; 5) komórce naleŝy przez to rozumieć komórki organizacyjne urzędu; 6) komórce audytowanej naleŝy przez to rozumieć komórkę, w której przeprowadzane jest zadanie audytowe; 7) zadaniu audytowym naleŝy przez to rozumieć zadanie zapewniające lub czynności doradcze; 1 Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r. poz. 938 i 1646 oraz z 2014 r. poz. 379, 911, 1146, 1626 i Tekst wymienionego zarządzenia został zmieniony zarządzeniem nr K z dnia 27 marca 2015 r. Regulamin audytu wewnętrznego 1

2 8) zadaniu zapewniającym naleŝy przez to rozumieć zespół działań podejmowanych w celu dostarczenia niezaleŝnej i obiektywnej oceny adekwatności, efektywności i skuteczności kontroli zarządczej; 9) czynnościach doradczych naleŝy przez to rozumieć działania podejmowane przez audytora, których charakter i zakres jest uzgadniany z prezydentem, w celu usprawnienia funkcjonowania urzędu. 4. Niniejszy regulamin wraz z kartą audytu wewnętrznego ustaloną odrębnym zarządzeniem stanowią zespół wewnętrznych uregulowań prawnych, w oparciu o które prowadzony jest audyt wewnętrzny w urzędzie. Rozdział 2 Zasady sporządzania oraz realizacja planu audytu Audyt wewnętrzny, z zastrzeŝeniem 10 ust. 2, przeprowadza się na podstawie rocznego planu audytu wewnętrznego. 2. Plan audytu wewnętrznego przygotowuje kierownik w porozumieniu z prezydentem W celu przygotowania planu audytu wewnętrznego, kierownik dokonuje udokumentowanej analizy ryzyka we wszystkich zidentyfikowanych obszarach działalności urzędu, biorąc pod uwagę w szczególności: 1) cele i zadania urzędu; 2) system kontroli zarządczej w urzędzie; 3) ryzyka wpływające na realizację celów i zadań urzędu; 4) wyniki wcześniej przeprowadzonych audytów lub kontroli; 5) uwagi prezydenta. 2. W wyniku przeprowadzonej analizy ryzyka kierownik sporządza listę wszystkich obszarów ryzyka, uwzględniając ich kolejność wynikającą z oceny ryzyka, z podaniem wyników analizy ryzyka, a następnie ustala, które z obszarów ryzyka będą objęte audytem w pierwszej kolejności W celu przygotowania planu audytu wewnętrznego kierownik przeprowadza analizę zasobów osobowych na rok następny z uwzględnieniem, w szczególności, liczonych w osobodniach: 1) czasu przeznaczonego na szkolenie i rozwój zawodowy; 2) czasu przeznaczonego na czynności organizacyjne; 3) urlopów i innych nieobecności; 4) rezerwy czasowej. 2. W wyniku przeprowadzonej analizy zasobów osobowych kierownik ustala w osobodniach czas przeznaczony na przeprowadzenie zadań audytowych i czynności sprawdzających w następnym roku. 3. Kierownik, dokonując analizy zasobów osobowych, bierze pod uwagę: 1) liczbę audytorów; Regulamin audytu wewnętrznego 2

3 2) informacje na temat wykorzystania dostępnych zasobów w latach poprzednich; 3) wiedzę, kwalifikacje i doświadczenie audytorów Kierownik wyznacza obszary ryzyka do przeprowadzenia zadań zapewniających w roku następnym, biorąc pod uwagę: 1) wyniki analizy ryzyka; 2) wyniki analizy zasobów osobowych; 3) uwagi prezydenta. 2. Kierownik określa liczbę osobodni zaplanowanych na przeprowadzenie w następnym roku: zadań zapewniających, czynności sprawdzających i czynności doradczych. 3. Kierownik określa czas (wyraŝony w latach), w którym przy niezmienionej liczbie audytorów, zostałyby przeprowadzone zadania zapewniające we wszystkich obszarach ryzyka, zwany dalej cyklem audytu. 4. Cykl audytu oblicza się jako iloraz liczby wszystkich obszarów ryzyka oraz liczby obszarów ryzyka wyznaczonych do przeprowadzenia zadań zapewniających w roku następnym Plan audytu wewnętrznego zawiera w szczególności: 1) wyniki przeprowadzonej analizy ryzyka; 2) wyniki przeprowadzonej analizy zasobów osobowych; 3) listę obszarów ryzyka, w których zostaną przeprowadzone zadania zapewniające; 4) informację na temat czasu planowanego w osobodniach na realizację poszczególnych zadań zapewniających; 5) informację na temat czasu planowanego w osobodniach na realizację czynności doradczych; 6) informację na temat czasu planowanego w osobodniach na realizację czynności sprawdzających; 7) informację na temat cyklu audytu; 8) tematy audytu wewnętrznego. 2. Plan audytu wewnętrznego na rok następny podpisuje kierownik i do końca grudnia kaŝdego roku przedstawia do zatwierdzenia prezydentowi. 3. Wzór planu audytu wewnętrznego określa system zarządzania. 4. Kierownik przekazuje informacje o planowanym przeprowadzeniu zadań zapewniających kierownikom wszystkich komórek objętych planem audytu wewnętrznego JeŜeli w trakcie realizacji planu audytu wewnętrznego kierownik stwierdzi, Ŝe przeprowadzenie wszystkich zaplanowanych zadań audytowych jest niemoŝliwe lub niecelowe, uzgadnia z prezydentem w formie pisemnej, zakres realizacji planu audytu wewnętrznego. 2. W uzasadnionych przypadkach, a szczególnie w przypadku wystąpienia nowych ryzyk lub teŝ zmiany oceny ryzyka, kierownik uzgadnia z prezydentem przeprowadzenie zadania audytowego poza planem audytu wewnętrznego. Regulamin audytu wewnętrznego 3

4 Rozdział 3 Tryb przeprowadzania zadania zapewniającego Do przeprowadzenia audytu wewnętrznego uprawnia imienne upowaŝnienie wystawione przez prezydenta oraz dowód toŝsamości. 2. Wzór imiennego upowaŝnienia do przeprowadzenia audytu wewnętrznego określa system zarządzania. 3. UpowaŜnienie po wykorzystaniu dołącza się do bieŝących akt audytu. 4. W biurze prowadzony jest rejestr imiennych upowaŝnień do przeprowadzania audytu wewnętrznego, według wzoru określonego w systemie zarządzania. 12. W przypadku, gdy do przeprowadzenia audytu wewnętrznego konieczne jest dokonanie czynności w jednostce podległej lub nadzorowanej, prezydent moŝe upowaŝnić audytora do ich dokonania Rozpoczynając realizację zadania audytowego, audytor wewnętrzny przeprowadza wstępny przegląd polegający na zebraniu informacji z zakresu działalności poddawanej badaniu, bez poddawania ich szczegółowej analizie. 2. Głównym celem wstępnego przeglądu jest: 1) zrozumienie badanej działalności; 2) zapoznanie się z funkcjonującą kontrolą zarządczą; 3) wyodrębnienie istotnych obszarów, wymagających szczególnej uwagi w trakcie przeprowadzania zadania zapewniającego; 4) zidentyfikowanie istniejących mechanizmów kontroli; 5) uzyskanie informacji ułatwiających przeprowadzenie zadania zapewniającego. 3. Wstępny przegląd audytor przeprowadza przy wykorzystaniu następujących technik: 1) rozmów z pracownikami komórki audytowanej; 2) rozmów z osobami, na które audytowana działalność wywiera wpływ; 3) obserwacji/oględzin; 4) analizy sprawozdań i innych dokumentów przygotowywanych dla kierownictwa komórki audytowanej; 5) schematów, wykresów; 6) kwestionariuszy kontroli wewnętrznej. 14. Przed przystąpieniem do realizacji zadania zapewniającego audytor opracowuje program zadania, uwzględniając w szczególności: 1) cele i zadania komórki audytowanej w obszarze ryzyka objętym zadaniem zapewniającym; 2) wyniki analizy ryzyka obszaru ryzyka objętego zadaniem zapewniającym; 3) system kontroli zarządczej, w tym zarządzania ryzykiem w obszarze ryzyka objętym zadaniem zapewniającym; Regulamin audytu wewnętrznego 4

5 4) moŝliwość wprowadzenia usprawnień systemu kontroli zarządczej w obszarze ryzyka objętym zadaniem zapewniającym; 5) datę rozpoczęcia i przewidywany czas trwania zadania zapewniającego W programie zadania zapewniającego audytor zamieszcza w szczególności: 1) temat zadania; 2) cele zadania; 3) podmiotowy i przedmiotowy zakres zadania; 4) istotne ryzyka w obszarze ryzyka objętym zadaniem; 5) sposób przeprowadzenia zadania (narzędzia i techniki); 6) kryteria oceny ustaleń stanu faktycznego; 7) sposób klasyfikowania wyników dla poszczególnych kryteriów, o których mowa w pkt 6; 8) załoŝenia organizacyjne. 2. W uzasadnionych przypadkach audytor moŝe w trakcie realizacji zadania zapewniającego dokonywać zmian w jego programie. 3. Program zadania zapewniającego oraz jego zmiany zatwierdza kierownik. 4. Wzór programu zadania zapewniającego określa system zarządzania Przed rozpoczęciem zadania zapewniającego audytor zawiadamia kierownika komórki audytowanej o przedmiocie i czasie trwania zadania. 2. Audytor organizuje naradę otwierającą z udziałem kierownika komórki audytowanej lub z udziałem wyznaczonego przez niego pracownika tej komórki. 3. W naradzie otwierającej mogą uczestniczyć takŝe osoby sprawujące nadzór nad działalnością komórki audytowanej, pracownicy komórki audytowanej wskazani przez kierownika tej komórki oraz kierownik. 4. Podczas narady otwierającej audytor przedstawia cel, zakres zadania zapewniającego, kryteria oceny oraz narzędzia i techniki jego przeprowadzenia. 5. Z przeprowadzonej narady otwierającej, audytor sporządza protokół według wzoru określonego w systemie zarządzania. 6. Kierownik komórki audytowanej zapewnia audytorowi warunki niezbędne do sprawnego przeprowadzenia audytu wewnętrznego, przedstawia niezbędne dokumenty oraz zapewnia terminowe udzielanie wyjaśnień. 7. Czynności zadania zapewniającego przeprowadza się w dniach i godzinach pracy obowiązujących w komórce audytowanej. 17. Obowiązkiem audytora jest rzetelne, obiektywne i niezaleŝne: 1) ustalenie stanu faktycznego w zakresie funkcjonowania komórki audytowanej; 2) określenie oraz analiza przyczyn i skutków uchybień; 3) przedstawienie zaleceń w sprawie usunięcia uchybień lub wprowadzenia usprawnień. Regulamin audytu wewnętrznego 5

6 Audytor ma prawo wglądu do dokumentów i innych materiałów związanych z funkcjonowaniem komórki audytowanej, z zachowaniem przepisów o tajemnicy ustawowo chronionej. 2. Audytor moŝe sporządzać z dokumentów, o których mowa w ust. 1, niezbędne odpisy, kopie lub wyciągi, jak równieŝ zestawienia i obliczenia, w celu włączenia ich do bieŝących akt audytu. 3. Zestawienia i obliczenia dokonywane na podstawie dokumentów zatwierdza kierownik komórki audytowanej lub osoba przez niego upowaŝniona. 4. Audytor sporządza notatkę słuŝbową z innych czynności podjętych w toku zadania zapewniającego, a takŝe tych zdarzeń, które mają istotne znaczenie dla ustaleń audytu wewnętrznego. 5. W trakcie przeprowadzania zadania zapewniającego audytor moŝe sporządzać dokumenty robocze, do których w szczególności naleŝą: 1) kwestionariusz samooceny wzór określa system zarządzania; 2) ścieŝka audytu; 3) kwestionariusz kontroli wewnętrznej wzór określa system zarządzania; 4) arkusz ustaleń audytu wzór określa system zarządzania Pracownicy komórki audytowanej są zobowiązani, na Ŝądanie audytora, udzielać informacji i wyjaśnień. 2. Udzielone informacje i złoŝone wyjaśnienia powinny być utrwalone na piśmie oraz podpisane przez osobę, która je złoŝyła i przez audytora. 3. Wzór protokołu przyjęcia wyjaśnień określa system zarządzania. 4. Pracownicy, o których mowa w ust. 1, mają prawo z własnej inicjatywy złoŝyć oświadczenia dotyczące przedmiotu zadania zapewniającego. Audytor nie moŝe odmówić włączenia tych oświadczeń do bieŝących akt audytu wewnętrznego. 20. W razie stwierdzenia okoliczności uzasadniających podejrzenie naruszenia obowiązujących przepisów prawa, kierownik informuje prezydenta o potrzebie wszczęcia postępowania w tej sprawie. Rozdział 4 Tryb sporządzania sprawozdań i dokumentowania wyników z przeprowadzenia zadania zapewniającego Po zakończeniu zadania zapewniającego, w celu przedstawienia wstępnych ustaleń i wniosków, audytor zwołuje naradę zamykającą z udziałem kierownika komórki audytowanej. 2. W naradzie zamykającej mogą uczestniczyć osoby sprawujące nadzór nad działalnością komórki audytowanej, pracownicy komórki audytowanej wskazani przez kierownika tej komórki oraz kierownik. 3. Z przeprowadzonej narady zamykającej audytor sporządza protokół według wzoru określonego w systemie zarządzania. Regulamin audytu wewnętrznego 6

7 Audytor sporządza sprawozdanie z audytu wewnętrznego, w którym przedstawia w sposób jasny, rzetelny i zwięzły ustalenia oraz zalecenia poczynione w trakcie realizacji zadania zapewniającego. 2. Sprawozdanie zawiera w szczególności: 1) temat zadania zapewniającego; 2) cel zadania zapewniającego; 3) podmiotowy i przedmiotowy zakres zadania zapewniającego; 4) datę rozpoczęcia i zakończenia zadania zapewniającego; 5) imię i nazwisko audytora oraz numer imiennego upowaŝnienia do przeprowadzenia audytu wewnętrznego; 6) podjęte czynności i zastosowane techniki przeprowadzania zadania zapewniającego; 7) zwięzły opis działań komórki audytowanej w obszarze objętym zadaniem zapewniającym; 8) ustalenia stanu faktycznego wraz ze sklasyfikowanymi wynikami ich oceny według kryteriów, o których mowa w 15 ust. 1 pkt 6; 9) wskazanie słabości kontroli zarządczej oraz analizę ich przyczyn; 10) skutki lub ryzyka wynikające ze wskazanych słabości kontroli zarządczej; 11) zalecenia w sprawie wyeliminowania słabości kontroli zarządczej lub wprowadzenia usprawnień; 12) opinię audytora w sprawie adekwatności, skuteczności i efektywności kontroli zarządczej w obszarze ryzyka objętym zadaniem zapewniającym; 13) datę sporządzenia sprawozdania; 14) podpis audytora przeprowadzającego zadanie zapewniające. 3. Wzór sprawozdania z audytu wewnętrznego określa system zarządzania W trakcie narady zamykającej audytor przekazuje wstępne sprawozdanie kierownikowi komórki audytowanej. Jeden egzemplarz włącza do bieŝących akt audytu. 2. Kierownik komórki audytowanej moŝe zgłosić na piśmie w terminie określonym przez audytora, nie krótszym niŝ 7 dni kalendarzowych od dnia otrzymania sprawozdania, dodatkowe wyjaśnienia lub umotywowane zastrzeŝenia dotyczące treści sprawozdania. 3. W razie zgłoszenia dodatkowych wyjaśnień lub zastrzeŝeń, o których mowa w ust. 2, audytor dokonuje ich analizy i podejmuje dodatkowe czynności wyjaśniające w tym zakresie, a w przypadku stwierdzenia ich zasadności zmienia lub uzupełnia odpowiednią część sprawozdania. 4. W razie nieuwzględnienia dodatkowych wyjaśnień lub zastrzeŝeń, o których mowa w ust. 2, audytor przekazuje na piśmie swoje stanowisko wraz z uzasadnieniem kierownikowi komórki audytowanej. 5. Dodatkowe wyjaśnienia lub zastrzeŝenia, o których mowa w ust. 2, oraz kopię stanowiska audytora, o którym mowa w ust. 4, audytor włącza do bieŝących akt audytu. 6. Po rozpatrzeniu dodatkowych wyjaśnień lub zastrzeŝeń, o których mowa w ust. 2, audytor sporządza ostateczną wersję sprawozdania, którą przekazuje prezydentowi oraz kierownikowi komórki audytowanej. Jeden egzemplarz włącza do bieŝących akt audytu. Regulamin audytu wewnętrznego 7

8 7. W przypadku niezgłoszenia dodatkowych wyjaśnień lub umotywowanych zastrzeŝeń, dotyczących treści sprawozdania, audytor po upływie terminu, o którym mowa w ust. 2, przekazuje ostateczne sprawozdanie prezydentowi, pisemnie informując o tym kierownika komórki audytowanej. 8. Kierownik komórki audytowanej, w terminie 14 dni kalendarzowych od dnia otrzymania ostatecznego sprawozdania, moŝe zgłosić na piśmie prezydentowi swoje stanowisko wobec przedstawionego sprawozdania Kierownik komórki audytowanej w przypadku uznania, Ŝe zalecenia zawarte w sprawozdaniu są zasadne, wyznacza osoby odpowiedzialne za ich realizację oraz ustala sposób i termin ich realizacji, powiadamiając o tym na piśmie prezydenta oraz audytora, w terminie 14 dni kalendarzowych od dnia otrzymania sprawozdania. 2. W przypadku odmowy realizacji zaleceń kierownik komórki audytowanej powiadamia pisemnie prezydenta oraz audytora o przyczynach odmowy, w terminie określonym w ust W przypadku, gdy kierownik komórki audytowanej nie dokona czynności wymienionych w ust. 1 lub odmówi realizacji zaleceń, decyzję o realizacji zaleceń podejmuje prezydent, który wyznacza osoby odpowiedzialne za realizację zaleceń i ustala termin ich realizacji, powiadamiając o tym pisemnie audytora. Rozdział 5 Czynności sprawdzające Audytor moŝe przeprowadzić czynności sprawdzające, dokonując oceny działań komórki, w której przeprowadzone było zadanie zapewniające, podjętych w celu realizacji zaleceń. 2. Ustalenia poczynione w trakcie czynności sprawdzających audytor zamieszcza w notatce informacyjnej, którą przekazuje prezydentowi oraz kierownikowi komórki, w której były przeprowadzone czynności sprawdzające. Jeden egzemplarz włącza do bieŝących akt audytu. 3. Wzór notatki informacyjnej określa system zarządzania. Rozdział 6 Czynności doradcze Audytor moŝe wykonywać czynności doradcze na wniosek prezydenta lub z własnej inicjatywy w zakresie uzgodnionym z prezydentem. 2. JeŜeli kierownik stwierdzi, Ŝe wykonanie czynności doradczych spowoduje zagroŝenie dla realizacji planu audytu, jest zobowiązany do poinformowania o tym prezydenta Audytor moŝe odmówić wykonywania czynności doradczych, jeŝeli uzna, Ŝe zakres lub cel tych czynności nie jest zgodny z celami audytu wewnętrznego. 2. Audytor nie powinien podejmować czynności doradczych, których wykonywanie prowadziłoby do przyjęcia przez niego zadań lub uprawnień wchodzących w zakres zarządzania urzędem. Regulamin audytu wewnętrznego 8

9 3. O odmowie wykonania czynności doradczych i jej przyczynach audytor zawiadamia pisemnie prezydenta W wyniku czynności doradczych audytor moŝe przedstawić opinie lub wnioski dotyczące usprawnienia funkcjonowania urzędu. 2. Audytor moŝe z własnej inicjatywy składać prezydentowi lub kierownikowi komórki audytowanej, wnioski mające na celu usprawnienie funkcjonowania urzędu. 3. Kierownik komórki audytowanej oraz prezydent nie są związani wnioskami i opiniami, o których mowa w ust. 1 i Sposób wykonania i dokumentowania przebiegu oraz wyniku czynności doradczych powinien być odpowiedni do rodzaju i charakteru działań podjętych przez audytora. Rozdział 7 Sprawozdanie z wykonania planu audytu Kierownik przedstawia prezydentowi do końca stycznia kaŝdego roku sprawozdanie z wykonania planu audytu wewnętrznego za rok poprzedni, informujące w szczególności o stopniu realizacji planu audytu wewnętrznego oraz istotnych ryzykach i słabościach kontroli zarządczej. 2. Sprawozdanie z wykonania planu audytu wewnętrznego zawiera w szczególności: 1) informację o audytorach wewnętrznych; 2) informację na temat wszystkich zrealizowanych zadań zapewniających, czynności doradczych i czynności sprawdzających wraz z odniesieniem do planu audytu wewnętrznego; 3) wskazanie przyczyny zaistnienia ewentualnych, znaczących odstępstw w realizacji planu audytu wewnętrznego; 4) omówienie zidentyfikowanych istotnych ryzyk i słabości kontroli zarządczej; 5) istotne informacje związane z prowadzeniem audytu wewnętrznego w roku sprawozdawczym. 3. Wzór sprawozdania z wykonania planu audytu wewnętrznego określa system zarządzania. Rozdział 8 Dokumentacja audytu 31. Audytor dokumentuje wszystkie czynności i zdarzenia, które mają istotne znaczenie dla ustaleń audytu wewnętrznego. 32. Audytor prowadzi: 1) bieŝące akta audytu, w celu dokumentowania przebiegu i wyników audytu wewnętrznego; 2) stałe akta audytu, w celu gromadzenia informacji dotyczących obszarów ryzyka, które mogą być przedmiotem audytu wewnętrznego. Regulamin audytu wewnętrznego 9

10 BieŜące akta audytu zawierają informacje niezbędne do sformułowania zaleceń, które będą zawarte w sprawozdaniu z przeprowadzenia audytu wewnętrznego. 2. BieŜące akta audytu obejmują w szczególności: 1) imienne upowaŝnienie do przeprowadzenia audytu wewnętrznego; 2) program zadania zapewniającego oraz dokumenty związane z jego przygotowaniem; 3) protokoły z narad; 4) dokumenty sporządzone przez audytora oraz dokumenty otrzymane od osób trzecich w trakcie przeprowadzania audytu wewnętrznego; 5) dokumenty robocze przygotowane przez audytora w trakcie przeprowadzania audytu wewnętrznego; 6) oświadczenia oraz wyjaśnienia pracowników złoŝone w trakcie realizacji zadania zapewniającego; 7) sprawozdanie z audytu wewnętrznego; 8) dokumenty wytworzone lub otrzymane przez audytora w związku z wykonywaniem czynności doradczych; 9) notatkę informacyjną z czynności sprawdzających. 3. Dokumenty określone w ust. 2 włącza się do bieŝących akt audytu zgodnie z zasadami instrukcji kancelaryjnej Stałe akta audytu obejmują w szczególności: 1) plany audytu; 2) sprawozdania z wykonania planów audytu; 3) zakres realizacji planu audytu, o którym mowa w 10 ust. 1; 4) inne informacje mogące mieć wpływ na przeprowadzanie audytu wewnętrznego, w tym dokumentację z przeprowadzonej analizy ryzyka lub analizy zasobów osobowych. 2. Stałe akta audytu podlegają aktualizacji BieŜące akta audytu i stałe akta audytu stanowią własność urzędu. 2. Kierownik udostępnia do wglądu bieŝące i stałe akta audytu prezydentowi lub osobie przez niego upowaŝnionej. Rozdział 9 Przepisy końcowe 36. Traci moc zarządzenie nr 462/10 Prezydenta Miasta Zielona Góra z dnia 26 kwietnia 2010 r. w sprawie regulaminu działalności audytora wewnętrznego. 37. Wykonanie zarządzenia powierza się kierującemu komórką właściwą ds. audytu. 38. Zarządzenie wchodzi w Ŝycie z dniem podpisania i podlega publikacji w Biuletynie Informacji Publicznej. Regulamin audytu wewnętrznego 10

11 PREZYDENT MIASTA (-) mgr inŝ. Janusz Kubicki Regulamin audytu wewnętrznego 11