ZARZĄDZENIE NR WÓJTA GMINY PIĄTNICA. z dnia 31 marca 2017 r. w sprawie wprowadzenia Karty Audytu Wewnętrznego

Transkrypt

1 ZARZĄDZENIE NR WÓJTA GMINY PIĄTNICA z dnia 31 marca 2017 r. w sprawie wprowadzenia Karty Audytu Wewnętrznego Na podstawie art. 273 i art. 274 ust. 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U.z 2016 r. poz.1870, 1948, 1984 i 2260, z 2017 r. poz. 60, 191 i 659) zarządzam, co następuje: 1. Wprowadzam Kartę Audytu Wewnętrznego do stosowania w Gminie Piątnica zgodnie z Załącznikiem do niniejszego zarządzenia. 2. Wykonanie zarządzenia powierzam audytorowi wewnętrznemu. 3. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania. Wójt Krzysztof Ryszard Kozicki

2 Załącznik do Zarządzenia Nr Wójta Gminy Piątnica z dnia 31 marca 2017 r. Karta audytu wewnętrznego Karta audytu wewnętrznego w Gminie Piątnica Zgodnie z Międzynarodowymi Ramowymi Zasadami Praktyki Zawodowej The Institut of Internal Auditors (II) Audyt wewnętrzny jest działalnością niezależną i obiektywną, której celem jest przysporzenie wartości i usprawnienie działalności operacyjnej organizacji. Polega na systematycznej i dokonywanej w uporządkowany sposób ocenie procesów: zarządzania ryzykiem, kontroli i ładu organizacyjnego, i przyczynia się do poprawy ich działania. Pomaga organizacji osiągnąć cele dostarczając zapewnienia o skuteczności tych procesów, jak również poprzez doradztwo. Karta Audytu Wewnętrznego oraz Misja audytu wewnętrznego wraz z obowiązkowymi elementami Międzynarodowych ramowych zasad praktyki zawodowej (Podstawowymi zasadami praktyki zawodowej audytu wewnętrznego, Kodeksem etyki, Standardami oraz Definicją audytu wewnętrznego stanowią wytyczne dla funkcjonowania audytu wewnętrznego w Gminie Piątnica. I. POSTANOWIENIA OGÓLNE Karta Audytu Wewnętrznego reguluje cel, uprawnienia i odpowiedzialność audytu wewnętrznego w Gminie Piątnica, prawa i obowiązki audytora wewnętrznego, niezależność i odrębność organizacyjną, zakres audytu wewnętrznego, zarządzanie oraz planowanie i sprawozdawczość. 2. Karta Audytu Wewnętrznego ma zastosowanie do zasad i trybu przeprowadzania audytu wewnętrznego w Urzędzie Gminy Piątnica oraz gminnych jednostkach organizacyjnych. 2. Ilekroć w Karcie Audytu Wewnętrznego jest mowa o: 1) Audytorze wewnętrznym należy przez to rozumieć audytora świadczącego usługi w zakresie audytu wewnętrznego w Gminie Piątnica, 2) audytowanym należy przez to rozumieć Urząd Gminy Piątnica oraz jednostki organizacyjne Gminy, 3) Gminie - należy przez to rozumieć Gminę Piątnica, 4) Urzędzie - należy przez to rozumieć Urząd Gminy Piątnica, 5) Wójcie - należy przez to rozumieć Wójta Gminy Piątnica, 6) audycie wewnętrznym - należy przez to rozumieć ogół działań, których celem jest wspieranie Wójta w realizacji celów i zadań przez systematyczną ocenę kontroli zarządczej oraz czynności doradcze w szczególności adekwatności, skuteczności i efektywności kontroli zarządczej w Urzędzie oraz gminnych jednostkach organizacyjnych, 7) zadaniu audytowym - rozumie się przez to zadanie zapewniające lub czynności doradcze wymienione w planie audytu, bądź realizowane poza planem audytu, 8) planie audytu - rozumie się przez roczny plan audytu wewnętrznego, 9) zadaniu zapewniającym należy przez to rozumieć zespół działań podejmowanych w celu dostarczenia niezależnej i obiektywnej oceny, której celem jest wspieranie kierownika jednostki w realizacji celów i zadań przez systematyczną ocenę kontroli zarządczej oraz czynności doradcze, 10) czynnościach doradczych należy przez to rozumieć, inne niż zadania zapewniające, działania podejmowane przez audytora wewnętrznego, których charakter i zakres jest uzgodniony z Wójtem, a których celem jest zwłaszcza usprawnienie funkcjonowania jednostki, 11) czynnościach sprawdzających należy przez to rozumieć czynności mające na celu ocenę dostosowania działań jednostki audytowanej do zgłoszonych przez Audytora wewnętrznego uwag, wniosków i zaleceń,

3 12) sprawozdaniu - rozumie się przez to dokument sporządzony po zakończeniu zadania audytu oraz dokument sprawozdawczy z wykonania planu audytu, 13) ryzyku prawdopodobieństwo wystąpienia zdarzenia, działania lub zaniechania działania, którego skutkiem może być szkoda w majątku lub wizerunku Urzędu, które może także przeszkodzić w osiąganiu wyznaczonych celów, 14) obszarze ryzyka procesy wymagające wszczęcia przeprowadzenia postępowania audytowego, 15) ustawie należy przez to rozumieć ustawę o finansach publicznych, 16) upoważnieniu - należy rozumieć przez to upoważnienie do realizacji zadań audytowych, monitorowania realizacji zaleceń i czynności sprawdzających, wystawione Audytorowi wewnętrznemu przez Wójta, 17) II A (The Institute of Internal Auditors) - rozumie się przez to Instytut Audytorów Wewnętrznych - międzynarodową organizację zrzeszającą audytorów wewnętrznych. II. OGÓLNE CELE, ODPOWIEDZIALNOŚĆ I ZASADY AUDYTU WEWNĘTRZNEGO Audyt wewnętrzny prowadzi Audytor wewnętrzny niezatrudniony w Urzędzie, świadczący usługi w zakresie prowadzenia audytu na podstawie umowy cywilnoprawnej. 2. Audytor prowadzi niezależną i obiektywną działalność o charakterze oceniającym, zapewniającym oraz doradczym, której celem jest wspieranie Wójta w osiąganiu wyznaczonych celów i zadań, przy czym: a) usługi zapewniające to obiektywne badanie dowodów w celu dostarczenia niezależnej oceny procesów ładu organizacyjnego, zarządzania ryzykiem i kontroli, np. audyt działalności, zgodności, bezpieczeństwa systemów oraz przedstawienia stosownych zaleceń usprawnienia tych procesów, b) usługi doradcze to doradztwo i pokrewne usługi wykonywane zwykle w odpowiedzi na konkretne zapotrzebowanie Wójta w sposób z nim uzgodnionym, o ile ich cel i zakres nie naruszają zasad obiektywizmu i niezależności audytora wewnętrznego. 3. Ogólnym celem prowadzenia audytu wewnętrznego jest przysparzanie wartości dodanej i usprawnienie funkcjonowania Urzędu oraz gminnych jednostek organizacyjnych poprzez systematyczne i zdyscyplinowane działania Audytora wewnętrznego, służące ocenie i zwiększaniu efektywności systemu kontroli zarządczej i zarządzania ryzykiem. 4. Gmina jest odpowiedzialna za posiadanie skutecznego audytu wewnętrznego poprzez realizację programu zapewnienia i poprawy jakości, który ocenia zgodność audytu ze Standardami oraz Kodeksem etyki. 5. Program zapewnienia i poprawy jakości służy do oceny wydajności i skuteczności audytu wewnętrznego oraz do identyfikacji możliwości poprawy. 6. Audytor wewnętrzny stosując się do treści standardu 1300 IIA, realizuje program zapewnienia i poprawy jakości w celu usprawnienia pracy audytu wewnętrznego, podnoszenia efektywności i jakości zadań audytowych przeprowadzanych w przyszłości. Elementami programu zapewnienia i poprawy jakości są: a.przegląd akt bieżących zakończonych zadań audytowych, pod kątem sprawdzenia kompletności dokumentacji oraz w celu zapewnienia, że zadanie audytowe przebiegało w sposób zgodny z przyjętymi procedurami, b.ankieta poaudytowa audytowanych jednostek, przekazywana po zakończeniu zadania do wypełnienia przez kierowników c.coroczne samooceny audytu wewnętrznego przeprowadzone na podstawie obowiązujących wytycznych, d.listy sprawdzające, zapewniające, iż praca audytora przebiega w sposób zgodny z procedurami. 7. Dla oceny adekwatności wykonanych prac audytorskich oraz sprawdzenia czy ustalone cele audytu zostały osiągnięte Audytor Wewnętrzny dokonuje okresowego przeglądu akt audytu. III. ZAKRES AUDYTU WEWNETRZNEGO Audyt wewnętrzny, w postaci zadań zapewniających, obejmuje badanie i ocenę adekwatności, skuteczności i efektywności systemu kontroli zarządczej, a w szczególności:

4 1) zgodności działalności z przepisami prawa oraz obowiązującymi procedurami wewnętrznymi w Urzędzie oraz gminnych jednostkach organizacyjnych, 2) skuteczności i efektywności działań, 3) wiarygodności sprawozdań, 4) ochrony zasobów, 5) przestrzegania i promowania zasad etycznego postępowania, 6) skuteczności i efektywności przepływu informacji, 7) zarządzania ryzykiem. 2. Audyt wewnętrzny obejmuje także działania o charakterze doradczym, mającym na celu przysporzenie wartości i usprawnienie procesów ładu organizacyjnego, zarządzania ryzykiem i kontroli w Urzędzie oraz gminnych jednostek organizacyjnych, których zakres lub cel nie może być sprzeczny z celami audytu wewnętrznego oraz nie może powodować konfliktu interesów. 3. Zakres usług doradczych obejmuje w szczególności poradnictwo, konsultacje, opiniowanie, analizy i oceny oraz uczestnictwo w zebraniach doraźnych oraz rutynowej wymianie informacji. 4. Audyt wewnętrzny może objąć swoim zakresem wszystkie obszary działania Gminy. 5. Zakres audytu wewnętrznego nie może być ograniczany. Wójt powinien być niezwłocznie powiadamiany o wszelkich próbach ograniczania audytu. 6. Audytor wewnętrzny nie może przejmować na siebie obowiązków, odpowiedzialności lub uprawnień wchodzących w zakres zarządzania jednostką. 7. Czynności doradcze wykonywane są na wniosek Wójta lub z własnej inicjatywy, w zakresie z nim uzgodnionym. 8. W wyniku przeprowadzonych czynności doradczych audytor wewnętrzny może przedstawiać opinie lub zalecenia dotyczące usprawnienia funkcjonowania Urzędu i gminnych jednostek organizacyjnych. 9. Audytor wewnętrzny monitoruje realizację zaleceń, w celu ustalenia stanu ich realizacji. 10. Audytor wewnętrzny po upływie terminów realizacji zaleceń przeprowadza czynności sprawdzające, dokonując oceny działań podjętych przez audytowanego, pod kątem sposobu i skuteczności wdrożenia zaleceń audytu. 11. Wyniki czynności sprawdzających audytor wewnętrzny przedstawia w notatce informacyjnej Wójtowi i audytowanemu. IV. PRZEPROWADZANIE AUDYTU WEWNĘTRZNEGO I JEGO DOKUMENTOWANIE Audyt wewnętrzny przeprowadza się na podstawie rocznego Planu Audytu Wewnętrznego. Plan audytu przygotowuje Audytor wewnętrzny w porozumieniu z Wójtem w oparciu o obowiązujące przepisy prawa. W uzasadnionych przypadkach, a w szczególności w przypadku zmiany oceny ryzyka lub wystąpienia nowych ryzyk w zakresie działania Gminy, audyt wewnętrzny może być przeprowadzany poza planem w uzgodnieniu z Wójtem. Zmiany w planie audytu wymagają każdorazowo pisemnego uzgodnienia z Wójtem. 2. Audytor wewnętrzny przygotowując plan audytu, wyznacza obszary działalności, w których zostaną przeprowadzone zadania zapewniające, uwzględniając: wyniki przeprowadzonej analizy ryzyka, priorytety Wójta i kierownictwa Urzędu, dostępne zasoby osobowe. 3. Do końca każdego roku audytor wewnętrzny przekazuje Wójtowi plan audytu na rok następny, z wyjątkiem planu na rok 2017, w związku z rozpoczęciem świadczenia usługi w zakresie audytu wewnętrznego od dnia r. Plan audytu podpisuje Audytor wewnętrzny oraz Wójt. 4. Plan audytu zawiera w szczególności listę obszarów ryzyka, w których zostaną przeprowadzone zadania zapewniające;

5 informację na temat czasu planowanego w osobodniach na realizację poszczególnych zadań zapewniających; informację na temat czasu planowanego w osobodniach na realizację czynności doradczych; informację na temat czasu planowanego w osobodniach na realizację czynności sprawdzających; zagadnienia z obszaru zarządzania bezpieczeństwem informacji; czas przeznaczony na czynności organizacyjne; rezerwę czasową na nieprzewidziane działania Sprawozdawczość z audytu wewnętrznego dotyczy przeprowadzonych zadań audytowych oraz realizacji rocznego planu audytu wewnętrznego. 2. Do przeprowadzenia audytu wewnętrznego zgodnie z planem audytu jak i poza planem w Gminie uprawnia imienne upoważnienie wystawione przez Wójta. 3. Audytor wewnętrzny dokumentuje wszystkie czynności i zdarzenia, które mają istotne znaczenie dla wyników audytu wewnętrznego; 4. Audytor wewnętrzny prowadzi: 1) Bieżące akta audytu w celu dokumentowania przebiegu i wyników audytu wewnętrznego. Akta bieżące zawierają w szczególności: a) imienne upoważnienie do przeprowadzenia zadania zapewniającego, b) dokumenty związane z przygotowaniem programu zadania zapewniającego, c) protokoły z narad otwierającej i zamykającej zadanie zapewniające, d) dokumenty robocze przygotowane przez audytora wewnętrznego w trakcie przeprowadzania zadania zapewniającego, e) oświadczenia złożone przez pracowników jednostki audytowanej, f) sprawozdanie z przeprowadzenia zadania zapewniającego, g) inne dokumenty o istotnym znaczeniu dla przeprowadzonego zadania zapewniającego, h) dokumenty wytworzone lub otrzymane przez audytora wewnętrznego w związku z wykonywaniem czynności doradczych, i) dokumentację dotyczącą czynności sprawdzających. 2) Stałe akta audytu zawierają w szczególności: a) akty normatywne oraz inne akty prawne związane z zakresem działania Gminy oraz akty regulujące jej funkcjonowanie, b) dokumenty zawierające opis procedur kontroli obowiązujących w Gminie, w tym kontroli finansowej i mające wpływ na system kontroli finansowej, c) roczne plany audytu wewnętrznego, d) sprawozdania z wykonania rocznego planu audytu, e) inne informacje mogące mieć wpływ na prowadzenie audytu wewnętrznego, w tym dokumentację z przeprowadzonej analizy ryzyka lub analizy zasobów osobowych. 5. Akta bieżące i akta stałe audytu wewnętrznego stanowią własność Gminy. 6. Audytor wewnętrzny, w ramach przygotowania sprawozdania z zadania audytowego, przekazuje audytowanemu wstępne wyniki przeprowadzonego audytu wewnętrznego, w tym w szczególności ustalenia i propozycje zaleceń. 7. Audytor może zwołać naradę zamykającą z udziałem kierowników komórek audytowanych objętych zadaniem zapewniającym lub wyznaczonych przez nich pracowników w celu przedstawienia wstępnych wyników audytu wewnętrznego.

6 8. W przypadku nieuzgodnienia wstępnych wyników audytu wewnętrznego, audytowany może zgłosić pisemne zastrzeżenia do ich treści, w terminie określonym przez audytora wewnętrznego, nie krótszym niż 7 dni kalendarzowych od dnia poinformowania audytowanego o wstępnych wynikach audytu. 9. Po uzgodnieniu wstępnych wyników audytu lub rozpatrzeniu zastrzeżeń wniesionych przez audytowanego, o których mowa w pkt. 8, Audytor sporządza sprawozdanie, w którym w sposób jasny, rzetelny, zwięzły, przejrzysty, obiektywny oraz kompletny przedstawia wyniki audytu wewnętrznego oraz zalecenia poczynione w trakcie zadania. 10. Kierownik komórki audytowanej w terminie 14 dni kalendarzowych od daty otrzymania sprawozdania może przedstawić na piśmie Wójtowi swoje stanowisko wobec sprawozdania z audytu wewnętrznego. 11. Kierownik komórki audytowanej w przypadku uznania, że zalecenia zawarte w sprawozdaniu są zasadne, wyznacza osoby odpowiedzialne za ich realizację oraz ustala termin ich realizacji, powiadamiając o tym pisemnie Audytora oraz Wójta w terminie 14 dni kalendarzowych od dnia otrzymania sprawozdania z audytu wewnętrznego. 12. W przypadku odmowy realizacji zaleceń zawartych w sprawozdaniu z audytu kierownik komórki audytowanej powiadamia pisemnie Audytora o przyczynach odmowy w terminie 7 dni kalendarzowych od dnia otrzymania sprawozdania z audytu wewnętrznego. 13. Audytor po upływie realizacji zaleceń zawartych w sprawozdaniu z audytu wewnętrznego zwraca się do kierowników komórek audytowanych objętych zadaniem o informację na temat działań podjętych w celu realizacji zaleceń oraz stopnia ich realizacji. 14. Audytor na bieżąco informuje Wójta o stanie realizacji planu audytu oraz działaniach podejmowanych poza planem. 15. Audytor wewnętrzny w terminie do końca stycznia 2018 roku przedstawi Wójtowi sprawozdanie z wykonania planu audytu informujące w szczególności o stopniu jego realizacji oraz o istotnych ryzykach i słabościach kontroli zarządczej. V. PRAWA I OBOWIĄZKI AUDYTORA WEWNĘTRZNEGO 7. Audytor wewnętrzny jest uprawniony do przeprowadzania audytów we wszystkich obszarach działalności Gminy Piątnica: 1) ma zagwarantowane prawo wstępu do pomieszczeń Urzędu i jednostek organizacyjnych Gminy oraz wglądu do wszelkich dokumentów, informacji i danych oraz do innych materiałów związanych z funkcjonowaniem Gminy, w tym utrwalonych na elektronicznych nośnikach danych, jak również do sporządzania ich kopii, odpisów, wyciągów, zestawień lub wydruków, z zachowaniem przepisów o tajemnicy ustawowo chronionej oraz o ochronie danych osobowych, 2) ma prawo żądać od pracowników komórek organizacyjnych Gminy niezbędnych informacji oraz wyjaśnień, sporządzania i potwierdzania kopii, odpisów, zestawień, wyciągów lub wydruków, o których mowa w pkt.1 3) może z własnej inicjatywy składać wnioski, mające na celu usprawnienie funkcjonowania Gminy, 4) nie jest odpowiedzialny za procesy zarządzania ryzykiem i procesy kontroli zarządczej Gminy, ale poprzez wnioski, doradztwo i inne uwagi powstałe w wyniku przeprowadzenia audytu wspiera Wójta Gminy Piątnica we właściwej realizacji tych procesów, 5) nie jest odpowiedzialny za wykrywanie przestępstw, ale powinien posiadać wiedzę pozwalającą mu zidentyfikować znamiona przestępstwa, 6) nie może przyjmować takich zadań lub uprawnień, które wchodzą w zakres zarządzania Gminą, 7) musi posiadać wiedzę o podstawowych ryzykach i mechanizmach kontrolnych związanych z wykorzystywaniem informatyki, 8) w uzasadnionych przypadkach ma prawo, po uzgodnieniu z Wójtem, powołać rzeczoznawcę do udziału w realizacji zadania audytowego. 9) Audytor wewnętrzny nie posiada uprawnień do podejmowania decyzji o charakterze władczym. Nie powinny mu być powierzane zadania z zakresu zarządzania jednostką.

7 10) Obowiązkiem audytora wewnętrznego jest rzetelne, obiektywne i niezależne: a) ustalenie stanu faktycznego w badanym zakresie wraz ze wskazaniem słabości kontroli zarządczej oraz analiza ich przyczyn i określenie skutków lub ryzyk wynikających ze wskazanych słabości, b) przedstawienie zaleceń w sprawie wyeliminowania słabości lub wprowadzenia usprawnień oraz opinii o kontroli zarządczej w badanym obszarze ryzyka. 11) Audytor wewnętrzny prowadzi działania z zachowaniem przepisów ustawy o ochronie informacji niejawnych. 12) Audytor wewnętrzny ma obowiązek poszerzać swoją wiedzę, umiejętności oraz kwalifikacje poprzez stałe doskonalenie zawodowe, a Dyrektor Generalny zapewnia możliwość realizacji tego obowiązku. VI. NIEZALEŻNOŚĆ AUDYTORA WEWNĘTRZNEGO 8. Audytor wewnętrzny: 1) podlega bezpośrednio Wójtowi, który zapewnia organizacyjną odrębność wykonywanych przez niego zadań, 2) jest niezależny w wykonywaniu swoich zadań i podlega przepisom prawa, 3) realizuje zadania audytowe z zachowaniem zasady niezależności, obiektywizmu, staranności zawodowej oraz profesjonalizmu rozumianych jako: a) działanie w oparciu o przepisy prawa, powszechnie obowiązujące standardy audytu wewnętrznego, Kodeks etyki, II A oraz metodologię audytu zawartą w księdze Procedur Audytu Wewnętrznego, b) formułowanie opinii w sposób bezstronny i wolny od uprzedzeń oraz unikanie konfliktu interesów, c) posiadanie wiedzy, umiejętności oraz kwalifikacji niezbędnych do wykonywania powierzonych mu zadań wykonywanych samodzielnie. VII. PRAWA I OBOWIĄZKI AUDYTOWANEGO Funkcjonowanie audytu wewnętrznego nie zwalnia kierowników i pracowników jednostek organizacyjnych Urzędu oraz Gminy z przypisanych im obowiązków w zakresie kontroli zarządczej i zarządzania ryzykiem. 2. Osoby kierujące jednostką organizacyjną Urzędu lub gminnymi jednostkami organizacyjnymi oraz pozostali pracownicy mają obowiązek: 1) udzielać Audytorowi wewnętrznemu wszelkich informacji oraz przedkładać dokumenty, które audytorzy uznają za niezbędne dla zrealizowania celów i zadań audytu, określonych w przepisach prawa, programie zadania audytowego i standardach audytu wewnętrznego; 2) współpracować z Audytorem wewnętrznym w zakresie identyfikacji i oceny ryzyka w procesach zachodzących w Urzędzie oraz gminnych jednostkach organizacyjnych Kierownicy oraz pracownicy jednostek objęci audytem mają prawo do czynnego uczestniczenia w realizacji zadania audytowego, a w szczególności do: 1) składania oświadczeń dotyczących przedmiotu zadania zapewniającego, 2) zgłaszania uwag i zastrzeżeń do ustaleń z audytu. 2. Audytowany ma prawo do zapoznania sie z dokumentacją dotyczącą zadania audytowego, a w szczególności ustaleniami i zaleceniami z przeprowadzonego zadania, w zakresie niezbędnym do uzgodnienia wstępnych wyników audytu oraz zgłoszenia zastrzeżeń do treści sprawozdania z przeprowadzonego audytu. VIII. RELACJE Z NIK ORAZ INNYMI INSTYTUCJAMI KONTROLNYMI Audytor w zakresie wykonywania swoich zadań współpracuje z audytorami zewnętrznymi i zewnętrznymi instytucjami kontrolnymi. 2. Podczas planowania i wykonywania zadań audytowych, Audytor wewnętrzny powinien brać pod uwagę plan czynności kontrolnych i sprawdzających, wykonywanych przez zewnętrzne instytucje kontrolne tak, by uniknąć niepotrzebnego nakładania się kontroli i audytu.

8 3. Przy dokonywaniu analizy ryzyka Audytor wewnętrzny powinien uwzględnić wyniki kontroli i sprawdzeń dokonanych przez NIK i inne zewnętrzne instytucje kontrolne. 4. Audytor powinien porozumiewać się z zewnętrznymi instytucjami kontrolnymi za pośrednictwem Wójta. 5. Dokumentacja audytowa, w tym sprawozdania i notatki z czynności sprawdzających, powinny być udostępniane zewnętrznym instytucjom kontroli za zgodą Wójta. IX. POSTANOWIENIA KOŃCOWE Audytor wewnętrzny jest odpowiedzialny za opracowanie i wdrożenie Księgi Procedur Audytu Wewnętrznego, która szczegółowo określa sposób i tryb przeprowadzania audytu wewnętrznego oraz dokumentowania jego wyników. 2. W sprawach nieuregulowanych w niniejszej Karcie Audytu Wewnętrznego w Gminie Piątnica mają zastosowanie powszechnie obowiązujące przepisy prawa. 3. Karta Audytu Wewnętrznego wchodzi w życie po jej zatwierdzeniu przez Wójta z mocą obowiązywania od 1 marca 2017 r. 4. Zmiany w Karcie Audytu Wewnętrznego dokonywane są na drodze zarządzeń Wójta.