REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA w ZIELONEJ GÓRZE

Wielkość: px
Rozpocząć pokaz od strony:

Download "REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA w ZIELONEJ GÓRZE"

Transkrypt

1 REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA w ZIELONEJ GÓRZE ul. Chmielna 13, Zielona Góra, tel.: , fax: zielonagora@rio.gov.pl Zielona Góra, RIO.I- 092/102/11 Pan Marek Boryczka Starosta Powiatu Wschowskiego WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze, działając na podstawie art. 1 ust. 2 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jedn. Dz.U. z 2001 r. Nr 55, poz. 577 z późn. zm.), przeprowadziła w dniach od 4 sierpnia 2011 r. do 26 września 2011 r. kontrolę doraźną gospodarki finansowej Powiatu Wschowskiego w zakresie kontroli finansowej i zarządczej, ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi oraz sporządzania sprawozdań za lata i I półrocze 2011 roku. Na podstawie wyników kontroli, zawartych w protokole kontroli podpisanym w dniu 26 września 2011 r., stosownie do art. 9 ust. 2 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych, przekazuję Panu Staroście niniejsze wystąpienie pokontrolne. Sprawdzając sporządzanie i przekazywanie przez podległe jednostki organizacyjne Powiatu sprawozdań jednostkowych kontrolujący stwierdził, że część jednostek złożyła na koniec poszczególnych okresów sprawozdawczych więcej niż jedno sprawozdanie Rb-28S (odrębnie dla każdego rozdziału klasyfikacji budżetowej), co narusza 8 ust. 1 instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego, stanowiącej załącznik nr 34 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 115, poz. 781 z późn. zm.), oraz załącznik nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 20, poz. 103), które weszło w życie z dniem r. i stosownie do 21 miało zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań sporządzanych za okresy sprawozdawcze roku 2010.

2 Zgodnie z 8 ww. instrukcji ( 8 ust. 1 brzmi tak samo w obu tych instrukcjach) sprawozdania jednostkowe są sporządzane w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf, a sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w rozdziałach - nie oznacza to jednak, że jednostka może sporządzić więcej niż jedno sprawozdanie Rb-28S za dany okres sprawozdawczy. Z załączników odpowiednio nr 38 i nr 44 do ww. rozporządzeń w sprawie sprawozdawczości budżetowej wynika, że jednostkami otrzymującymi przedmiotowe sprawozdania są zarządy jednostek samorządu terytorialnego, a zgodnie z 9 ust. 3 obu tych rozporządzeń jednostki otrzymujące sprawozdania są obowiązane sprawdzić je pod względem formalnorachunkowym. Z regulaminu organizacyjnego Starostwa wynika, że nadzorowanie prac związanych z opracowywaniem i realizacją budżetu powiatu i zapewnienie bieżącej kontroli jego wykonywania, a także prowadzenie sprawozdawczości budżetowej należy do zadań Skarbnika Powiatu. W złożonych wyjaśnieniach Skarbnik Powiatu stwierdziła, że cześć jednostek podległych składało kilka sprawozdań Rb-28S, ponieważ nie uważano, że jest to nieprawidłowość i w związku z tym nie żądano od kierowników jednostek skorygowania tych sprawozdań. Wyjaśnienia Skarbnika Powiatu nie zmieniają ustaleń kontroli, ponieważ jednostka powinna sporządzić jedno sprawozdanie Rb-28S za dany okres sprawozdawczy. W toku kontroli ustalono, że w całym okresie objętym kontrolą w Starostwie nie sporządzano jednostkowych sprawozdań Rb-27S, Rb-28S, Rb-N oraz Rb-Z Powiatu jako jednostki budżetowej i jako organu. Niesporządzenie tych sprawozdań za poszczególne okresy sprawozdawcze lat naruszyło 6 ust. 1 pkt 1, w związku z 6 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej. Niesporządzenie jednostkowych sprawozdań Rb-27S i Rb-28S za poszczególne okresy sprawozdawcze lat naruszyło 6 ust. 1 pkt 1, w związku z 6 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej, a niesporządzenie jednostkowych sprawozdań Rb-N i Rb-Z za poszczególne okresy sprawozdawcze lat naruszyło 4 ust. 1 pkt 1, w związku z 4 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. Nr 43, poz. 247). Zgodnie z ww. przepisami sprawozdania jednostkowe sporządzane są przez kierownika jednostki, a z formularzy tych sprawozdań wynika, że podpisywane są również przez głównego księgowego jednostki lub skarbnika. 2

3 W toku kontroli stwierdzono także, że sprawozdań Rb-Z i Rb-N za poszczególne okresy sprawozdawcze nie złożyła część podległych jednostek organizacyjnych. Niesporządzenie w Starostwie sprawozdań jednostkowych Rb-27S, Rb-28S, Rb-N i Rb-Z oraz niezłożenie przez jednostki podległe sprawozdań jednostkowych Rb-N i Rb-Z oznacza, że sprawozdania zbiorcze Rb-27S, Rb-28S, Rb-N i Rb-Z w latach , sprawozdania zbiorcze Rb-27S i Rb-28S w latach oraz sprawozdania łączne Rb-N i Rb-Z w latach nie zostały sporządzone na podstawie sprawozdań jednostkowych jednostek podległych oraz sprawozdania jednostkowego jednostki samorządu terytorialnego, jako jednostki budżetowej i jako organu, co naruszało odpowiednio 6 ust. 1 pkt 3 oraz 4 ust. 1 pkt 2 ww. rozporządzeń. Do sporządzania sprawozdań zbiorczych zobowiązany jest przewodniczący zarządu jednostki samorządu terytorialnego, czyli Starosta, co wynika odpowiednio z 4 pkt 2 lit. a, 4 pkt 3 lit. a oraz 6 ust. 1 pkt 3 ww. rozporządzeń. Z formularzy ww. sprawozdań wynika, że sprawozdania te podpisywane są również przez głównego księgowego lub skarbnika. Z wyjaśnień udzielonych przez Skarbnika Powiatu wynika, że większość dochodów budżetowych realizowanych przez Starostwo trafia od razu na rachunek bankowy budżetu Powiatu, w związku z czym są trudności w sporządzeniu sprawozdania jednostkowego Rb -27S dotyczącego Powiatu jako jednostki budżetowej i jako organu i dlatego od razu sporządzane jest sprawozdanie zbiorcze. Analogicznie sporządzane jest sprawozdanie zbiorcze Rb-28S. Sprawozdania nie złożone przez jednostki podległe oraz nie sporządzone przez Starostwo uznawane były za sprawozdania zerowe. Na potwierdzenie udzielonych wyjaśnień kontrolującemu przedstawione zostały księgi rachunkowe za poszczególne lata objęte kontrolą z których wynika, że dochody i wydatki wykonane wykazane w zbiorczych sprawozdaniach Rb-27S i Rb-28S są zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej. Nie zmienia to ustaleń kontroli, ponieważ sprawozdania zbiorcze należy sporządzać na podstawie sprawozdań jednostkowych, a nie na podstawie ewidencji księgowej. Ponadto nie można uznać sprawozdań niezłożonych przez jednostki podległe oraz niesporządzonych przez Starostwo (Rb-N i Rb-Z) za sprawozdania zerowe, ponieważ każde sprawozdanie jednostkowe powinno być podpisane przez kierownika jednostki oraz przez głównego księgowego jednostki lub skarbnika. Weryfikując prawidłowość pozostałych danych ujętych w sprawozdaniach zbiorczych kontrolujący stwierdził, że wykazana w sprawozdaniu zbiorczym Rb-28S ogólna kwota zobowiązań została zaniżona w 2007 roku o ,07 zł, w 2008 roku o ,72 zł, 3

4 w 2009 roku o ,50 zł, w 2010 roku o ,04 zł, natomiast w sprawozdaniu zbiorczym Rb-28S za okres od początku roku do dnia r. o ,81 zł. Wykazana w sprawozdaniu zbiorczym/łącznym Rb-Z ogólna kwota zobowiązań wymagalnych została zniżona w 2009 roku o ,51 zł, w 2010 roku o ,05 zł, a w sprawozdaniu łącznym Rb-Z za okres od początku roku do dnia r. o ,83 zł. Wykazana w sprawozdaniu zbiorczym/łącznym Rb-N ogólna kwota depozytów w 2007 roku została zaniżona o ,19 zł, w 2008 roku została zawyżona o ,03 zł, w 2010 roku została zaniżona o ,96 zł, natomiast w sprawozdaniu łącznym Rb-N za okres od początku roku do dnia r. została zaniżona o ,03 zł. Z powyższego wynika, że sprawozdania zbiorcze Powiatu Rb-28S i Rb-N za 2007 rok, Rb-28S i Rb-N za 2008 rok oraz Rb-28S i Rb-Z za 2009 rok nie zostały sporządzone rzetelnie, czym naruszono 9 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej. Nierzetelnie sporządzone zostały również sprawozdanie zbiorcze Powiatu Rb-28S za 2010 rok oraz Rb-28S za okres od początku roku do dnia r. czym naruszono 9 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej. Do sporządzenia ww. sprawozdań zobowiązany był przewodniczący zarządu jednostki samorządu terytorialnego, czyli Starosta, co wynika odpowiednio z 4 pkt 2 lit. a oraz 4 pkt 3 lit. a ww. rozporządzeń. Z powyższego wynika ponadto, że sprawozdania łączne Powiatu Rb-Z i Rb-N za 2010 rok oraz Rb-Z i Rb-N za okres od początku roku do dnia r. nie zostały sporządzone rzetelnie, czym naruszono 10 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych. Do sporządzenia tych sprawozdań zobowiązany był przewodniczący zarządu jednostki samorządu terytorialnego, czyli Starosta, co wynika z 6 ust. 1 pkt 3 tego rozporządzenia. Wszystkie ww. sprawozdania w zastępstwie Starosty podpisane zostały przez Wicestarostę. Z wyjaśnień udzielonych przez Wicestarostę wynika, że sprawozdania Wicestarosta dostaje do podpisu przygotowane przez pracowników wydziału finansowego, które uprzednio były sprawdzone przez nich merytorycznie. Prowadzenie sprawozdawczości budżetowej należy do zadań Skarbnika Powiatu, co wynika z regulaminu organizacyjnego Starostwa. Z wyjaśnień udzielonych przez Skarbnika Powiatu wynika, że zobowiązania, które powinny być pokazane w sprawozdaniu Rb-28S za 2007 rok dotyczyły bieżących zobowiązań przed terminami płatności (np. zobowiązań z tytułu 4

5 dodatkowego wynagrodzenia rocznego) i nie zostały wprowadzone ze względu na termin wykonania i przesłania tego sprawozdania. W sprawozdaniu Rb-N za 2007 rok nie zostało wykazane saldo konta 133 w wyniku przeoczenia (saldo to zostało wykazane w innym sprawozdaniu za 2007 rok Rb-ST). Z wyjaśnień wynika również, że w celu usprawnienia czynności wprowadzania danych do sytemu BeSTi@ w celu sporządzenia sprawozdania zbiorczego dane wprowadzane są kolumnami (dział, rozdział, paragraf, plan, zaangażowanie, wydatki wykonane). W sprawozdaniu Rb-28S za 2008 rok nie wprowadzono dalszych kolumn w wyniku przeoczenia. W sprawozdaniu Rb-N za 2008 rok do kwoty depozytów mylnie zaliczono stany kont powiatowych funduszy. Z wyjaśnień Skarbnika Powiatu wynika, że na sprawozdaniach Rb-28S i Rb-Z za lata 2009, 2010 oraz za I półrocze 2011 roku umieściła tylko te kwoty, które mogła na bieżąco zweryfikować. Ponadto Skarbnik Powiatu stwierdziła, że w sprawozdaniu Rb-N za 2010 rok pokazano jedynie kwotę będącą saldem konta budżetu Powiatu 133, ponieważ na koncie 130 pozostawiono kwotę stanowiącą wielkość odsetek od zaciągniętego kredytu i którą bank miał pobrać z tego konta, natomiast nieprawidłowa ogólna kwota depozytów wykazana w sprawozdaniu Rb-N za I półrocze 2011 roku jest błędem w podliczeniu. Wyjaśnienia Skarbnika Powiatu nie zmieniają ustaleń kontroli, ponieważ jeżeli po terminie sporządzenia sprawozdania zbiorczego Rb-28S za 2007 rok wystąpiły okoliczności mające wpływ na wielkości podane w tym sprawozdaniu, to w ciągu 5 dni od dnia stwierdzenia nieprawidłowości należało złożyć korektę sprawozdania, zgodnie z 26 ust. 1 instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego, stanowiącej załącznik nr 34 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej. Ponadto sprawozdania zbiorcze (Rb-28S i Rb-Z za lata 2009, 2010 oraz za I półrocze 2011 roku) sporządzone powinny być jako suma sprawozdań jednostkowych, bez względu na to czy dane ze sprawozdań zostały zweryfikowane czy nie. Kwota stanowiąca wielkość odsetek od zaciągniętego kredytu, którą bank miał pobrać z rachunku bankowego Starostwa, występująca na dzień sporządzenia sprawozdania Rb-N za 2010 rok była depozytem, który należało uwzględnić sporządzając to sprawozdanie. Ponadto w toku kontroli sprawozdawczości stwierdzono rozbieżności dotyczące wielkości zobowiązań wymagalnych wykazanych przez jednostki podległe w sprawozdaniach Rb-28S i Rb-Z. Rozbieżności te wskazują, że jednostki podległe powinny wykazać w swoich sprawozdaniach Rb-Z zobowiązania wymagalne w kwocie wyższej w 2008 r. o ,59 zł, w 2009 roku o ,51 zł, w 2010 r. o ,93 zł, a w sprawozdaniach Rb-Z za okres 5

6 od początku roku do dnia r. o ,22 zł, w wyniku czego zmianie uległaby kwota, która powinna być wykazana w sprawozdaniu zbiorczym/łącznym Rb-Z Powiatu. Zarząd Powiatu nie skorzystał z uprawnień określonych w 9 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej oraz w 9 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej, polegających na tym, że jednostki otrzymujące sprawozdania są uprawnione do kontrolowania merytorycznej prawidłowości złożonych sprawozdań Rb-28S i w tym celu mogą żądać przedstawienia wskazanych ksiąg rachunkowych i dokumentów. Zarząd Powiatu nie skorzystał również z uprawnień określonych w 10 ust. 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. Nr 43, poz. 247) polegających na tym, że jednostki będące odbiorcami sprawozdań Rb-Z mogą również kontrolować merytoryczną prawidłowość złożonych sprawozdań. Prowadzenie sprawozdawczości budżetowej należy do zadań Skarbnika Powiatu, co wynika z regulaminu organizacyjnego Starostwa. Z wyjaśnień udzielonych przez Skarbnika wynika, że ze względu na szczupłość kadr nie skorzystała z możliwości merytorycznej weryfikacji danych dotyczących wymagalnego zadłużenia. Kontrola w zakresie rozliczeń z jednostkami budżetowymi wykazała, że w latach na koncie księgi głównej budżetu Powiatu 223 Rozliczenie wydatków budżetowych prowadzono ewidencję rozliczeń z Domem Pomocy Społecznej we Wschowie, który nie jest jednostką budżetową Powiatu, czym naruszono zasady prowadzenia tego konta określone w zakładowym planie kont dla budżetu Powiatu oraz w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz z późn. zm.). Niestosowanie przyjętych zasad rachunkowości narusza art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn. Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz z późn. zm.), a prowadzenie rachunkowości budżetu Powiatu niezgodnie z zasadami określonymi w ww. rozporządzeniu naruszało 3 tego rozporządzenia. W 2011 roku rozliczenia z Domem Pomocy Społecznej we Wschowie prowadzone są również na koncie 223, co narusza zasady prowadzenia tego konta określone w zakładowym planie kont dla budżetu Powiatu oraz w załączniku nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów 6

7 kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz. 861). Niestosowanie przyjętych zasad (polityki) rachunkowości narusza art. 4 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Głównym księgowym budżetu Powiatu jest Skarbnik Powiatu, co wynika z 12 pkt 3 ustawy z dnia 5 czerwca 1998 r. o samorządzie powiatowym (tekst jedn. Dz. U. z 2001 r. Nr 142, poz z późn. zm.). Z wyjaśnień udzielonych przez Skarbnika Powiatu wynika, że Dom Pomocy Społecznej we Wschowie prowadzony jest przez Zgromadzenie sióstr Św. Elżbiety i realizuje zadanie własne Powiatu w zakresie prowadzenia domów pomocy społecznej. Prowadzi on całodobową opiekę nad osobami niepełnosprawnymi intelektualnie i ruchowo. Zadanie to powierzane jest w drodze konkursu i w latach realizowane jest przez ww. Dom Pomocy Społecznej. Środki na ten cel przekazywane były bezpośrednio z budżetu Powiatu i dlatego ujmowane były tak jak środki na wydatki przekazywane jednostkom podległym. Wyjaśnienia Skarbnika Powiatu nie zmieniają ustaleń kontroli, ponieważ Dom Pomocy Społecznej we Wschowie nie jest jednostką budżetową Powiatu. Do ewidencji rozrachunków z tytułu dotacji udzielanych jednostkom spoza sektora finansów publicznych służy konto księgi głównej Starostwa (jako jednostki budżetowej) 224 Rozliczenie udzielonych dotacji budżetowych. Dotacje takie powinny być przekazywane w ramach wydatków Starostwa, a nie wprost z budżetu Powiatu. W toku kontroli rozliczeń z 13 jednostkami budżetowymi Powiatu z tytułu dochodów budżetowych stwierdzono, że ewidencja tych rozliczeń dotycząca 1 jednostki ( Dom Dziecka we Wschowie) w 2008 roku prowadzona była nieprawidłowo. Kwoty ujęte na stronie Winien konta budżetu Powiatu 222 Rozliczenie dochodów budżetowych nie wynikały z okresowych sprawozdań jednostki (były niższe w sumie o 8.920,43 zł), co naruszało zasady prowadzenia tego konta określone w zakładowym planie kont dla budżetu Powiatu oraz w załączniku nr 1 do ww. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych. Niestosowanie przyjętych zasad (polityki) rachunkowości narusza art. 4 ust. 1 ustawy o rachunkowością, a prowadzenie rachunkowości budżetu Powiatu niezgodnie z zasadami określonymi w ww. rozporządzeniu naruszało 3 tego rozporządzenia. 7

8 Zapisy księgowe na koncie 222 dokonane zostały przez A. K. inspektora w Wydziale Finansowym. Z wyjaśnień udzielonych przez A. K. wynika, że zapisy na stronie Wn konta szczegółowego do konta 222 dotyczącego tej jednostki dokonane zostały w wysokości odpowiadającej dochodom zaksięgowanym na tym koncie na stronie Ma. Pozostałe dochody przekazane przez tą jednostkę ujęte zostały od razu na konto 901, tak jak dochody zrealizowane przez Starostwo. Wyjaśnienia A. K. nie zmieniają ustaleń kontroli, ponieważ na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budżetowe zrealizowane przez jednostki budżetowe i urzędy obsługujące organy podatkowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek. W toku kontroli rozliczeń z 13 jednostkami budżetowymi Powiatu z tytułu wydatków budżetowych stwierdzono, że ewidencja tych rozliczeń dotycząca 2 jednostek w 2007 roku, (I Zespół Szkół we Wschowie i Specjalny Ośrodek Szkolno-Wychowawczy we Wschowie), 1 jednostki w 2009 roku (Specjalny Ośrodek Szkolno-Wychowawczy we Wschowie) oraz 1 jednostki w 2010 roku (Specjalny Ośrodek Szkolno-Wychowawczy we Wschowie) prowadzona była nieprawidłowo. W 2007 roku na stronie Winien konta 223 Rozliczenie wydatków budżetowych ujęte zostały wydatki z tytułu faktur dokonane przez Starostwo (w łącznej kwocie ,83 zł), natomiast w latach kwoty ujęte na stronie Ma konta 223 nie wynikały z okresowych sprawozdań jednostek (w 2009 roku były niższe o 859,47 zł, a w 2010 roku były wyższe o ,88 zł), co naruszało zasady prowadzenia tego konta określone w zakładowym planie kont dla budżetu Powiatu oraz w załączniku nr 1 do ww. rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych. Niestosowanie przyjętych zasad rachunkowości narusza art. 4 ust. 1 ustawy o rachunkowości, a prowadzenie rachunkowości budżetu Powiatu niezgodnie z zasadami określonymi w ww. rozporządzeniu było niezgodne 3 tego rozporządzenia. Zapisy księgowe na koncie 223 dokonane zostały przez A. K. inspektora w Wydziale Finansowym. Z wyjaśnień udzielonych przez A. K. wynika, że do 2007 roku wydatki dotyczące inwestycji prowadzonych przez Starostwo dotyczących jednostek podległych ujmowane były na koncie szczegółowym do konta 223 dotyczącym danej jednostki, a jednostka ta wykazywała te wydatki w swoim sprawozdaniu Rb-28S, natomiast w 2009 roku na stronie Ma konta 223 ujęta została nieprawidłowa kwota w wyniku pomyłki. Analiza rozliczeń z jednostkami za 2007 rok potwierdza, że jednostki uwzględniły w swoich sprawozdaniach wydatki z tytułu faktur dokonane przez Starostwo. Nie zmienia to jednak 8

9 ustaleń kontroli, ponieważ na stronie Wn konta 223 należy ujmować jedynie środki przelane z rachunku budżetu na pokrycie wydatków jednostek budżetowych, a jednostki powinny wykazywać w swoich sprawozdaniach wyłącznie wydatki zrealizowane przez siebie. W toku kontroli rozliczeń za 2010 rok z jednostką budżetową Specjalnym Ośrodkiem Szkolno-Wychowawczym we Wschowie stwierdzono, że w styczniu 2011 roku jednostka ta złożyła miesięczne sprawozdania Rb-28S za grudzień 2010 r. (za okres od początku roku do dnia r.), z których wynika, że łączna kwota wydatków tej jednostki wynosiła ,61 zł, z rocznych sprawozdań Rb-28S za 2010 rok złożonych przez tą jednostkę w lutym 2011 roku wynika natomiast, że łączna kwota wydatków tej jednostki wyniosła ,62 zł. Pomimo że sprawozdania roczne zawierają inne kwoty niż sprawozdania miesięczne ww. jednostka nie złożyła korekt sprawozdań miesięcznych. Zarząd Powiatu nie skorzystał z uprawnień określonych w 9 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej polegających na tym, że jednostki otrzymujące sprawozdania są uprawnione do kontrolowania merytorycznej prawidłowości złożonych sprawozdań i w tym celu mogą żądać przedstawienia wskazanych ksiąg rachunkowych i dokumentów. Ponadto stwierdzono, że ww. jednostce w 2010 roku przekazano z budżetu Powiatu o ,46 zł więcej środków na wydatki niż wynosił plan wydatków tej jednostki na koniec 2010 roku. Uwzględniając zmiany tego planu, które miały miejsce w trakcie 2010 roku łączna kwota środków przekazanych ponad plan wyniosła ,46 zł. Zgodnie z art. 44 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz z późn. zm.) wydatki publiczne mogą być ponoszone na cele i w wysokościach ustalonych w planie finansowym jednostki sektora finansów publicznych, w związku z czym przekazanie jednostce środków na wydatki w wysokości przekraczającej plan wydatków tej jednostki nie było zasadne. Za prawidłowe wykonanie budżetu Powiatu odpowiada Zarząd Powiatu, co wynika z art. 60 ust. 1 ustawy z dnia 5 czerwca 1998 r. o samorządzie powiatowym. Ogólny nadzór nad realizacją określonych uchwałą budżetową dochodów i wydatków budżetu Powiatu sprawuje Zarząd Powiatu, co wynika z art. 247 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych. Starosta Marek Kozaczek zatwierdził do przekazania ww. jednostce środki na wydatki w wysokości przekraczającej plan wydatków tej jednostki na dzień przekazania środków o łączną kwotę ,00 zł. Wicestarosta Marek Boryczka zatwierdził do przekazania ww. jednostce środki na wydatki w wysokości przekraczającej plan wydatków tej 9

10 jednostki na dzień przekazania środków o łączną kwotę ,46 zł. Dyspozycje przekazania tych środków podpisane zostały również przez Skarbnika Powiatu. Z wyjaśnień udzielonych przez Wicestarostę wynika, że Wicestarosta podpisuje dyspozycje przelewów już sprawdzonych pod względem formalnym, merytorycznym i rachunkowym przedstawione mu przez odpowiednie służby wydziału finansowego w związku z powyższym Wicestarosta uznaje je za prawidłowe. Wicestarosta sprawdza czy przedłożono mu wszystkie dokumenty niezbędne do realizacji płatności i zatwierdza je. Nadzorowanie prac związanych z opracowywaniem i realizacją budżetu powiatu i zapewnienie bieżącej kontroli jego wykonywania, a także prowadzenie sprawozdawczości budżetowej należy do zadań Skarbnika Powiatu, co wynika z regulaminu organizacyjnego Starostwa. Z wyjaśnień udzielonych przez Skarbnika Powiatu wynika, że sprawozdania miesięczne przedstawione przez ww. jednostkę w styczniu 2011 roku za grudzień 2010 roku zostały uznane za skorygowane poprzez złożenie przez tę jednostkę sprawozdania rocznego. W wyniku planowanych kontroli przeprowadzanych w jednostkach podległych w 2010 roku wykryto zabór mienia, który miał miejsce w I Zespole Szkół we Wschowie. Po dokonaniu dalszych czynności sprawdzających zgłoszono popełnienie przestępstwa do prokuratury rejonowej we Wschowie. W związku z zaistniałą sytuacją przeprowadzono w trybie pilnym kontrolę w Specjalnych Ośrodku Szkolno-Wychowawczym we Wschowie, gdzie ta sama osoba była księgową. Nowa księgowa zasygnalizowała w tym czasie, że nie posiada środków na dokonanie płatności związanych z wypłaceniem wynagrodzeń, zobowiązań wobec ZUS oraz wobec dostawców. Na te potrzeby zostały przekazane środki. Skarbnik Powiatu w wyjaśnieniach stwierdziła, że w warunkach tej niecodziennej sytuacji, ogromnego stresu i presji nie sprawdziła dokładnie planu finansowego jednostki z wielkością przekazanych środków. Ponadto w toku kontroli rozliczeń z jednostkami budżetowymi kontrolujący stwierdził, że konto szczegółowe do konta 223 dotyczące 1 jednostki (Dom Dziecka we Wschowie) wykazuje na koniec 2008 roku saldo Ma w kwocie 4.081,23 zł. Saldo Ma konta szczegółowego do konta 223 oznacza, że wydatki wykonane przez daną jednostkę przekroczyły środki przekazane tej jednostce na wydatki. Możliwe jest to wtedy, gdy dana jednostka nie odprowadzi do budżetu zrealizowanych przez siebie dochodów budżetowych, a zamiast tego przeznaczy te dochody na własne wydatki. Powyższe okoliczności wskazują, że ww. jednostka naruszyła obowiązujący wówczas art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz z późn. zm.). 10

11 Zarząd Powiatu nie skorzystał z uprawnień określonych w 9 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej polegających na tym, że jednostki otrzymujące sprawozdania są uprawnione do kontrolowania merytorycznej prawidłowości złożonych sprawozdań i w tym celu mogą żądać przedstawienia wskazanych ksiąg rachunkowych i dokumentów. Za prawidłowe wykonanie budżetu Powiatu oraz za ogólny nadzór nad realizacją określonych uchwałą budżetową dochodów i wydatków budżetu Powiatu odpowiada Zarząd Powiatu. Nadzorowanie prac związanych z opracowywaniem i realizacją budżetu powiatu i zapewnienie bieżącej kontroli jego wykonywania, a także prowadzenie sprawozdawczości budżetowej należy do zadań Skarbnika Powiatu, co wynika z regulaminu organizacyjnego Starostwa. Z wyjaśnień udzielonych przez Skarbnika wynika, że w trakcie sprawdzania zgodności przekazanych przez jednostkę sprawozdań z wykonanych dochodów i wydatków z zapisami w księgach budżetu wykazane zostało, że Dom Dziecka we Wschowie nie przekazał wykonanych dochodów w kwocie 4.081,23 zł. Ze względu na fakty, że zdarzenie miało miejsce w ostatnich dniach grudnia, przejściem z dniem r. na emeryturę głównej księgowej oraz zgodnością nieodprowadzonych kwot dochodów z kwotą wydatków wykonanych ponad środki przekazane na te wydatki nie skorzystano z możliwości merytorycznej kontroli prawidłowości sporządzenia sprawozdań. Sprawdzając wykonywanie w Powiecie zadań w zakresie kontroli finansowej określonych w obowiązującej do 31 stycznia 2009 r. ustawie z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych kontrolujący stwierdził, że w 2007 roku Starosta nie przeprowadził kontroli, o której mowa w art. 187 ust. 2 tej ustawy, w 5 z 11 podległych i nadzorowanych jednostek, natomiast w 2009 roku kontrola taka nie została przeprowadzona w żadnej z podległych jednostek, czym naruszono art. 187 ust. 3 tej ustawy. Wyjaśnienia w powyższej sprawie udzielone zostały przez Wicestarostę. Z wyjaśnień tych wynika, że powodem niezrealizowania wszystkich zaplanowanych kontroli w 2007 roku była duża ilość innych spraw bieżących realizowanych przez pracowników upoważnionych do kontroli oraz dłuższa choroba pracownika wydziału finansowego. Kontrole przeprowadzone w 2008 roku w jednostkach, w których nie przeprowadzono kontroli w roku 2007, objęły swoim zakresem lata łącznie. Wicestarosta stwierdził ponadto, że zgodnie z pismem Departamentu Koordynacji Kontroli Finansowej i Audytu Wewnętrznego Ministerstwa Finansów nr KF/033/16/KZB/08/515), przedmiotową kontrolą za 2009 rok należało przeprowadzić po upływie roku budżetowego, dopiero wtedy są bowiem znane 11

12 wszystkie wydatki zrealizowane przez jednostkę w przyjętym okresie rozliczeniowym i dlatego kontrole przeprowadzono w 2010 roku. Od 1 stycznia 2010 r. obowiązują w powyższym zakresie przepisy ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz ze zm.) zobowiązujące przewodniczącego zarządu jednostki sektora finansów publicznych do zapewnienia funkcjonowania w jednostce adekwatnej, skutecznej i efektywnej kontroli zarządczej. Ustalenia kontroli w zakresie sprawozdawczości budżetowej i rozliczeń z jednostkami budżetowymi Powiatu wskazują, że w kontrolowanej jednostce funkcjonowanie kontroli zarządczej nie zapewniało wymaganych przepisami art. 68 ust. 2 pkt 1 i pkt 3 ww. ustawy zgodności działalności z przepisami prawa oraz wiarygodność sprawozdań, i tym samym Starosta nie w pełni wykonał obowiązki określone w art. 69 ust. 1 pkt 2 tej ustawy. Wyjaśnienia w powyższej sprawie udzielone zostały przez Wicestarostę. Z wyjaśnień tych wynika, że Wicestaroście trudno jest odpowiedzieć dlaczego Starosta, jako przewodniczący Zarządu Powiatu, nie zapewnił funkcjonowania adekwatnej, skutecznej i efektywnej kontroli zarządczej. Z wyjaśnień wynika, że został zainicjowany początek całego systemu kontroli jednak ze względu na pilne zadania bieżące, a w dalszej kolejności wybory Starosta przesuwał termin pełnego jej wdrożenia. Cały czas trwają prace ustalające obszary ryzyka i ich kryteria oraz cele i mechanizmy kontroli zarządczej. Obecnie wdrażane są kolejne elementy kontroli tak aby zapewnione było jej skuteczne funkcjonowanie. Organizacja kontroli zarządczej w Powiecie określona zostały w uchwale Nr 243/2010 Zarządu Powiatu z dnia 11 sierpnia 2010 r. w sprawie szczegółowych warunków i trybu przeprowadzania kontroli zarządczej w jednostkach organizacyjnych Powiatu Wschowskiego. Zgodnie z 2 ww. uchwały Nr 243/2010 Zarządu Powiatu wykonanie uchwały powierzone zostało Skarbnikowi Powiatu. Z 5 załącznika nr 1 do tej uchwały ( Organizacja kontroli zarządczej w Powiecie Wschowskim i jego jednostkach organizacyjnych oraz zasady jej koordynacji ) wynika, że Skarbnik Powiatu jest koordynatorem kontroli zarządczej i w imieniu Starosty sprawuje bezpośredni nadzór nad stanem kontroli zarządczej w jednostkach organizacyjnych. Z wyjaśnień udzielonych przez Skarbnika Powiatu wynika, że system kontroli zarządczej cały czas jest w trakcie wdrażania i obecnie trwają prace nad ustaleniem obszarów ryzyka, ustalane są kryteria ryzyka oraz cele kontroli zarządczej i jej mechanizmy. Skarbnik Powiatu stwierdziła ponadto, że ze względu na szczupłość kadr na poziomie wydziału finansowego kontrolowano rozliczenia z jednostkami podległymi na podstawie przedstawionych przez nie sprawozdań oraz zapisów na kontach Starostwa. Z tego względu nie skorzystano z możliwości skontrolowania merytorycznej prawidłowości złożonych 12

13 sprawozdań i sprawdzenia zapisów w księgach rachunkowych jednostek na moment przedkładania sprawozdań. Pracownicy wydziału finansowego sporządzają sprawozdania zbiorcze i w dalszej kolejności je weryfikują, możliwe jest więc, że nikt nie zauważył błędu. Wyjaśnienia Skarbnika Powiatu nie zmieniają ustaleń kontroli, ponieważ wymagana przepisami ustawy o finansach publicznych właściwie funkcjonująca adekwatna, skuteczna i efektywna kontrola zarządcza, której jednym z celów jest ochrona zasobów, powinna stwierdzić popełnione błędy bez względu na to, na jakim etapie i przez kogo zostały popełnione. Przedstawiając powyższe ustalenia i uwagi, działając na podstawie art. 9 ust. 2 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych, wnoszę o: 1. Sprawdzanie sprawozdań budżetowych otrzymanych od jednostek podległych pod względem formalno-rachunkowym, stosownie do 9 ust. 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 20, poz. 103), a w szczególności sprawdzanie czy każda jednostka podległa złożyła za dany okres sprawozdawczy jedno sprawozdanie Rb-28S sporządzone zgodnie z 8 ust. 1 instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego, stanowiącej załącznik nr 39 do tego rozporządzenia. 2. Sporządzanie jednostkowych sprawozdań Rb-27S i Rb-28S Powiatu jako jednostki budżetowej i jako organu, zgodnie z 6 ust. 1 pkt 1, w związku z 6 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej. 3. Sporządzanie sprawozdań zbiorczych Rb-27S i Rb-28S na podstawie sprawozdań jednostkowych jednostek podległych oraz sprawozdania jednostkowego jednostki samorządu terytorialnego, jako jednostki budżetowej i jako organu, stosownie do 6 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej. 4. Rzetelne sporządzenie sprawozdań Rb-28S, zgodnie z 9 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej. 5. Zweryfikowanie danych dotyczących sprawozdawczości budżetowej z podległych jednostek organizacyjnych i dokonanie korekt sprawozdań zbiorczych z okresu objętego kontrolą, stosownie do przepisów dotyczących sporządzania sprawozdań budżetowych obowiązujących odpowiednio w tym okresie. 6. Sporządzanie własnych jednostkowych sprawozdań Rb-N i Rb-Z Powiatu zgodnie z 4 ust. 1 pkt 1, w związku z 4 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 13

14 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. Nr 43, poz. 247). 7. Sporządzanie łącznych sprawozdań Rb-N i Rb-Z na podstawie sprawozdań jednostkowych jednostek im podległych i własnego sprawozdania jednostkowego, stosownie do 4 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych. 8. Rzetelne sporządzanie sprawozdań Rb-N i Rb-Z, zgodnie z 10 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych. 9. Sporządzenie korekty zbiorczego sprawozdania Rb-Z za okres od początku roku do dnia r., stosownie do 10 ust. 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych. 10. Korzystanie z uprawnień określonych w 9 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej oraz w 10 ust. 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych, w szczególności w celu wyjaśnienia rozbieżności dotyczących wielkości zobowiązań wymagalnych wykazanych przez jednostki podległe w sprawozdaniach Rb-28S i Rb-Z. 11. Skorzystanie z uprawnień określonych w 9 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej w celu ustalenia merytorycznej prawidłowości rocznego sprawozdania Rb-28S za 2010 rok złożonego przez Specjalny Ośrodek Szkolno-Wychowawczy we Wschowie. 12. Stosowanie przyjętych zasad rachunkowości, zgodnie z art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn. Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz z późn. zm.), a w szczególności przestrzeganie zasad prowadzenia kont budżetu Powiatu 222 Rozliczenie dochodów budżetowych i 223 Rozliczenie wydatków budżetowych określonych w zakładowym planie kont dla budżetu Powiatu. 13. Przekazywanie poszczególnym jednostkom podległym środków na wydatki do wysokości planu wydatków tych jednostek, mając na uwadze art. 44 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz z późn. zm.). 14. Zorganizowanie adekwatnej, skutecznej i efektywnej kontroli zarządczej zapewniającej osiągnięcie celu określonego w art. 68 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, stosownie do art. 69 ust. 1 pkt 2 tej ustawy. 14

15 Zgodnie z art. 9 ust. 3 i 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych, do wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje prawo złożenia zastrzeżenia do Kolegium Izby. Informację o wykonaniu wniosków pokontrolnych lub przyczynach ich niewykonania proszę przekazać Regionalnej Izbie Obrachunkowej w Zielonej Górze w terminie 30 dni od dnia otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego. Prezes Izby /-/ Ryszard Zajączkowski Do wiadomości: 1. Rada Powiatu Wschowskiego, 2. RIO.II, 3. aa. 15

RIO.I Pan Janusz Kubicki Prezydent Miasta Zielona Góra WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

RIO.I Pan Janusz Kubicki Prezydent Miasta Zielona Góra WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze 65-261 Zielona Góra, ul. Chmielna 13; tel. 68 329 19 00; fax: 68 329 19 03 www.zielonagora.rio.gov.pl e-mail: zielonagora@rio.gov.pl Zielona Góra, 2017.02.17

Bardziej szczegółowo

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze 65-261 Zielona Góra, ul. Chmielna 13; tel. 68 329 19 00; fax: 68 329 19 03 www.zielonagora.rio.gov.pl e-mail: zielonagora@rio.gov.pl Zielona Góra, 2015.12.07

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA w ZIELONEJ GÓRZE

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA w ZIELONEJ GÓRZE REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA w ZIELONEJ GÓRZE ul. Chmielna 13, 65-261 Zielona Góra, tel.: 068 329 19 00, fax: 068 329 19 03 www.zielonagora.rio.gov.pl; e-mail:zielonagora@rio.gov.pl Zielona Góra, 2012.01.26

Bardziej szczegółowo

Zielona Góra, 2013.12.12 RIO.I.092.12.1.2013. Pani Anna Joanna Michalczuk Starosta Powiatu Żagańskiego

Zielona Góra, 2013.12.12 RIO.I.092.12.1.2013. Pani Anna Joanna Michalczuk Starosta Powiatu Żagańskiego Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze 65-261 Zielona Góra, ul. Chmielna 13; tel. 68 329 19 00; fax: 68 329 19 03 www.zielonagora.rio.gov.pl e-mail: zielonagora@rio.gov.pl Zielona Góra, 2013.12.12

Bardziej szczegółowo

Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie

Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa tel. (22) 628 28 62; 628 78 42 e-mail: warszawa@warszawa.rio.gov.pl WK.0921.5.2014 Warszawa, dnia 23 stycznia 2015 r. Wójt Gminy

Bardziej szczegółowo

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze 65-261 Zielona Góra, ul. Chmielna 13; tel. 68 329 19 00; fax: 68 329 19 03 www.zielonagora.rio.gov.pl e-mail: zielonagora@rio.gov.pl RIO.I.092.8.1.2015 Zielona

Bardziej szczegółowo

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze 65-261 Zielona Góra, ul. Chmielna 13; tel. 68 329 19 00; fax: 68 329 19 03 www.zielonagora.rio.gov.pl e-mail: zielonagora@rio.gov.pl Zielona Góra, 2013-10

Bardziej szczegółowo

Wystąpienie pokontrolne

Wystąpienie pokontrolne WK-60.18.2292.2012 Kielce, dnia 4 czerwca 2012 r. Pani Barbara Kasińska Dyrektor Zespołu Szkół Nr 2 w Opatowie Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach na podstawie art. 1 ust. 2

Bardziej szczegółowo

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW. z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej. (Dz. U. z dnia 23 stycznia 2014 r.

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW. z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej. (Dz. U. z dnia 23 stycznia 2014 r. Dz.U.2014.119 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z dnia 23 stycznia 2014 r.) Na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia

Bardziej szczegółowo

PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA

PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA ul. Podgórna 22 65-424 Zielona Góra DP-AD-II.1711.8.2015 RISS 2962240 Zielona Góra, 22 września 2015 r. Pan Adam Szymczak Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 1 im. Henryka Sienkiewicza

Bardziej szczegółowo

WK.60/437/K-60/J-3/12 Urszula Badura Dyrektor Zarządu Inwestycji Miejskich we Wrocławiu ul. Januszowicka 15a 53-135 Wrocław

WK.60/437/K-60/J-3/12 Urszula Badura Dyrektor Zarządu Inwestycji Miejskich we Wrocławiu ul. Januszowicka 15a 53-135 Wrocław Wrocław, 20 lutego 2013 roku WK.60/437/K-60/J-3/12 Pani Urszula Badura Dyrektor Zarządu Inwestycji Miejskich we Wrocławiu ul. Januszowicka 15a 53-135 Wrocław Regionalna Izba Obrachunkowa we Wrocławiu,

Bardziej szczegółowo

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE MAZOWIECKI URZĄD WOJEWÓDZKI W WARSZAWIE WYDZIAŁ KONTROLI Pl. Bankowy 3/5, 00-950 Warszawa tel. 22 695-72-00, fax 22 695-72-01 www.mazowieckie.pl Warszawa, 8 listopada 2018 r. WK-I.431.1.61.2018 (WK-IV.431.1.27.2018)

Bardziej szczegółowo

Wystąpienie pokontrolne

Wystąpienie pokontrolne WK-60.43.2013.562.2014 Kielce, dnia 6 lutego 2014 r. Pani Elżbieta Biskup Dyrektor Gimnazjum im. mjr. Jana Piwnika Ponurego w Bodzentynie Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach,

Bardziej szczegółowo

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE LWA-4100-02-03/12 P/12/177 Warszawa, 05 kwietnia 2012 r. Pan Jaromir Grabowski Mazowiecki Wojewódzki Inspektor Nadzoru Budowlanego WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 23 grudnia

Bardziej szczegółowo

Zarządzenie Nr 54/2015 Wójta Gminy Manowo z dnia 30 czerwca 2015 r.

Zarządzenie Nr 54/2015 Wójta Gminy Manowo z dnia 30 czerwca 2015 r. Zarządzenie Nr 54/2015 w sprawie zasad obiegu oraz kontroli sprawozdań w zakresie operacji finansowych oraz sprawozdań budżetowych w jednostkach organizacyjnych w Gminie Manowo. Na podstawie art. 31 i

Bardziej szczegółowo

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze 65-261 Zielona Góra, ul. Chmielna 13; tel. 68 329 19 00; fax: 68 329 19 03 www.zielonagora.rio.gov.pl e-mail: zielonagora@rio.gov.pl RIO.I.092.2.2013 Zielona

Bardziej szczegółowo

Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze

Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze Zielona Góra, 2008-09-25 RIO.I-092/130/08 Pan Zdzisław Mogilnicki Kierownik Gminnego Ośrodka Zdrowia w Babimoście WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Regionalna Izba Obrachunkowa

Bardziej szczegółowo

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze 65-261 Zielona Góra, ul. Chmielna 13; tel. 68 329 19 00; fax: 68 329 19 03 www.zielonagora.rio.gov.pl e-mail: zielonagora@rio.gov.pl Zielona Góra, 2014.02.12

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 077 453 86 36,37 Tel/Fax 077 453 73 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO-401-10/2/12 Opole, dnia 4 stycznia 2013

Bardziej szczegółowo

WK.60/P-22/K-23/J/14 Stanisława Borodacz Dyrektor Zespołu Szkół im. Tadeusza Kościuszki w Wołowie

WK.60/P-22/K-23/J/14 Stanisława Borodacz Dyrektor Zespołu Szkół im. Tadeusza Kościuszki w Wołowie Wrocław, 16 lipca 2014 roku WK.60/P-22/K-23/J/14 Pani Stanisława Borodacz Dyrektor Zespołu Szkół im. Tadeusza Kościuszki w Wołowie ul. Tadeusza Kościuszki 27 56-100 Wołów Regionalna Izba Obrachunkowa we

Bardziej szczegółowo

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze 65-261 Zielona Góra, ul. Chmielna 13; tel. 68 329 19 00; fax: 68 329 19 03 www.zielonagora.rio.gov.pl e-mail: zielonagora@rio.gov.pl Zielona Góra 2015.06.02

Bardziej szczegółowo

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Poznań, dnia 15 kwietnia 2013 r. PS-I.431.8.2013.11 Pan Michał Jurga Burmistrz Miasta Kościana WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 3 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji

Bardziej szczegółowo

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze 65-261 Zielona Góra, ul. Chmielna 13; tel. 68 329 19 00; fax: 68 329 19 03 www.zielonagora.rio.gov.pl e-mail: zielonagora@rio.gov.pl Zielona Góra, 2015.10.02

Bardziej szczegółowo

PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA

PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA ul. Podgórna 22 65-424 Zielona Góra tel. (+48) 68 45 64 110-111, faks: (+48) 68 45 64 155 NIP: 929 000 53 92 REGON: 000654233 AD-II.1711.17.3.2011 RISS 1778382 Zielona Góra,

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-19/2014 Opole, dnia 17 grudnia 2014

Bardziej szczegółowo

WK.60/318/K-35/J/13 Danuta Martyniszyn-Gołojuch Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 1 im. Janusza Korczaka w Lądku-Zdroju

WK.60/318/K-35/J/13 Danuta Martyniszyn-Gołojuch Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 1 im. Janusza Korczaka w Lądku-Zdroju Wrocław, 25 listopada 2013 roku WK.60/318/K-35/J/13 Pani Danuta Martyniszyn-Gołojuch Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 1 im. Janusza Korczaka w Lądku-Zdroju ul. Kościelna 31 57-540 Lądek-Zdrój Regionalna

Bardziej szczegółowo

Wystąpienie pokontrolne

Wystąpienie pokontrolne Kielce, dnia 29 sierpnia 2011 r. WK-60.23.3606.2011 Pani Jolanta Anielska Dyrektor Samorządowej Szkoły Podstawowej im. gen. Franciszka Kamińskiego w Bejscach 28-512 Bejsce 233 Wystąpienie pokontrolne Regionalna

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 077 453 86 36,37 Tel/Fax 077 453 73 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-15/2013 Opole, dnia 4 lipca 2013 r.

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. (077) 453-86 - 36, 37 Tel/Fax (077) 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl NK0-401-2/06 Opole, dnia 12 stycznia 2007 r. Pan Michał

Bardziej szczegółowo

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE PREZES NAJWYŻSZEJ IZBY KONTROLI Krzysztof Kwiatkowski LWA-4100-001-02/2014 P/14/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl ZK- 401-46 /04 Opole, 4 marca 2005 r. Pan Henryk Mamala Dyrektor

Bardziej szczegółowo

-ihijyoi:?;.-. U; IV P-",- KANCB FB-Y.431.13.2013.1 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

-ihijyoi:?;.-. U; IV P-,- KANCB FB-Y.431.13.2013.1 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE -.. M Poznań, dnia 49 kwietnia 2013 r. WOJEWODA WIELKOPOLSKI i -ihijyoi:?;.-. U; IV P-",- KANCB FB-Y.431.13.2013.1 Pan Krzysztof Nosal Starosta Kaliski WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust.

Bardziej szczegółowo

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze 65-261 Zielona Góra, ul. Chmielna 13; tel. 68 329 19 00; fax: 68 329 19 03 www.zielonagora.rio.gov.pl e-mail: zielonagora@rio.gov.pl Zielona Góra 2014-03-31

Bardziej szczegółowo

PRZEBIEG I EFEKTY KONTROLI przeprowadzonej przez WYDZIAŁ KSZTAŁTOWANIA ŚRODOWISKA w II półroczu 2011 roku.

PRZEBIEG I EFEKTY KONTROLI przeprowadzonej przez WYDZIAŁ KSZTAŁTOWANIA ŚRODOWISKA w II półroczu 2011 roku. Kontrola planowana PRZEBIEG I EFEKTY KONTROLI przeprowadzonej przez WYDZIAŁ KSZTAŁTOWANIA ŚRODOWISKA w II półroczu 2011 roku. Znak sprawy 1. 2. Nazwa jednostki kontrolowanej 3. Adres jednostki kontrolowanej

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA w ZIELONEJ GÓRZE

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA w ZIELONEJ GÓRZE REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA w ZIELONEJ GÓRZE ul. Chmielna 13, 65-261 Zielona Góra, tel.: 068 329 19 00, fax: 068 329 19 03 www.zielonagora.rio.gov.pl; e-mail:zielonagora@rio.gov.pl Zielona Góra, 2012-08-17

Bardziej szczegółowo

PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA

PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA ul. Podgórna 22 65-424 Zielona Góra DP-AD-II.1711.17.2012 RISS 2075674 Zielona Góra, 9 października 2012 r. Pani Kinga Krutulska Dyrektor Młodzieżowego Centrum Kultury i Edukacji

Bardziej szczegółowo

Wykaz kont dla budżetu powiatu

Wykaz kont dla budżetu powiatu Wykaz kont dla budżetu powiatu Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Wewnętrznego Nr 13/2013 Starosty Średzkiego z dnia 18 grudnia 2013r. Numer konta Nazwa konta Zasady ewidencji analitycznej Uwagi 133 Rachunek

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl Opole, dnia 3 lipca 2008 r. NKO-401-4/08 Pan Franciszek Fejdych

Bardziej szczegółowo

ZARZĄDZENIE NR 84/2018 STAROSTY POZNAŃSKIEGO z dnia 19 września 2018 r.

ZARZĄDZENIE NR 84/2018 STAROSTY POZNAŃSKIEGO z dnia 19 września 2018 r. ZARZĄDZENIE NR 84/2018 STAROSTY POZNAŃSKIEGO z dnia 19 września 2018 r. w sprawie: organizacji wewnętrznej Wydziału Budżetu oraz procedur kontroli wewnętrznej Na podstawie art. 34 ust. 1 ustawy z dnia

Bardziej szczegółowo

WK. WR.40.6.2015.217.J Elżbieta Galas Dyrektor Poradni Psychologiczno-Pedagogicznej w Lubinie

WK. WR.40.6.2015.217.J Elżbieta Galas Dyrektor Poradni Psychologiczno-Pedagogicznej w Lubinie Wrocław, 22 maja 2015r. WK. WR.40.6.2015.217.J Pani Elżbieta Galas Dyrektor Poradni Psychologiczno-Pedagogicznej w Lubinie Al. Komisji Edukacji Narodowej 6a 59-300 Lubin Regionalna Izba Obrachunkowa we

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. (077) 453-86 - 36, 37 Tel/Fax (077) 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl NKO-401-26/06 Opole, 26 lutego 2007 r. Pan Piotr Pośpiech

Bardziej szczegółowo

Pan RYSZARD TOMASZ NOWAKOWSKI Wójt Gminy Parzęczew

Pan RYSZARD TOMASZ NOWAKOWSKI Wójt Gminy Parzęczew Łódź, dnia 31 października 2014 roku Pan RYSZARD TOMASZ NOWAKOWSKI Wójt Gminy Parzęczew WK 602/48/2014 Na podstawie art.9 ust.2 ustawy z dnia 7 października 1992 roku o regionalnych izbach obrachunkowych

Bardziej szczegółowo

z dnia r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej

z dnia r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej Projekt z dnia 10 listopada 2017 r. ROZPORZĄDZENIE MINISTRA ROZWOJU I FINANSÓW z dnia r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej Na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach

Bardziej szczegółowo

Wystąpienie pokontrolne

Wystąpienie pokontrolne WK 60/46/3930/2004 Kielce, dn. 11.10. 2004 r. Pan Krzysztof Wąsik Dyrektor Domu Pomocy Społecznej w Pińczowie Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach na podstawie art. 1 ust. 2

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr.- 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl Opole, dnia 7 lipca 2010 r. NKO-401-11/10 Pan Ryszard Gołębowski

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr.- 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl Opole, dnia 20 lutego 2012 r. NKO-401-17/3/11 Pan Łukasz

Bardziej szczegółowo

Pani Anna Joanna Michalczuk Starosta Żagański

Pani Anna Joanna Michalczuk Starosta Żagański Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze 65-261 Zielona Góra, ul. Chmielna 13; tel. 68 329 19 00; fax: 68 329 19 03 www.zielonagora.rio.gov.pl e-mail: zielonagora@rio.gov.pl Zielona Góra, 2014.02.03

Bardziej szczegółowo

URZĄD MIEJSKI W GLIWICACH

URZĄD MIEJSKI W GLIWICACH URZĄD MIEJSKI W GLIWICACH KAW.1711.4.1.2012 Gliwice, 17 maj 2012 r. nr kor. UM-199806/2012 DOM DZIECKA NR 3 ul. KOPERNIKA 109 44-117 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice Tel. +48 32 231 30 41 Fax +48

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 077 453 86 36,37 Tel/Fax 077 453 73 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO-401-12/2/12 Opole, dnia 15 czerwca 2012

Bardziej szczegółowo

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

PREZYDENT MIASTA GLIWICE PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.4.6.2013 Gliwice, 06 listopad 2013 r. nr kor. UM-564994/2013 Pani Małgorzata Bałuta PRZEDSZKOLE MIEJSKIE NR 27 ul. TARGOSZA 3 44-121 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice

Bardziej szczegółowo

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze 65-261 Zielona Góra, ul. Chmielna 13; tel. 68 329 19 00; fax: 68 329 19 03 www.zielonagora.rio.gov.pl e-mail: zielonagora@rio.gov.pl Zielona Góra 2014.06.09

Bardziej szczegółowo

WOJEWODA ŁÓDZKI FN-VII Łódź, 23 września 2016 r. WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WOJEWODA ŁÓDZKI FN-VII Łódź, 23 września 2016 r. WYSTĄPIENIE POKONTROLNE WOJEWODA ŁÓDZKI FN-VII.431.5.2016 Łódź, 23 września 2016 r. Pan Mirosław Belina Starosta Skierniewicki WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli

Bardziej szczegółowo

WK.60/P-7/K-51/J/14 Mariola Jaciuk Dyrektor Zespołu Szkół Zawodowych i Ogólnokształcących

WK.60/P-7/K-51/J/14 Mariola Jaciuk Dyrektor Zespołu Szkół Zawodowych i Ogólnokształcących Wrocław, 26 stycznia 2015 roku WK.60/P-7/K-51/J/14 Pani Mariola Jaciuk Dyrektor Zespołu Szkół Zawodowych i Ogólnokształcących ul. Traugutta 2 58 400 Kamienna Góra Regionalna Izba Obrachunkowa we Wrocławiu,

Bardziej szczegółowo

Kielce, 14 lipca 2015 r. WK-60.5.~~.,,?1.2015. Pan Robert Jaworski Burmistrz Gminy i Miasta Chęciny

Kielce, 14 lipca 2015 r. WK-60.5.~~.,,?1.2015. Pan Robert Jaworski Burmistrz Gminy i Miasta Chęciny (t1)'~ WK60.5.~~.,,?1.2015 Kielce, 14 lipca 2015 r. Pan Robert Jaworski Burmistrz Gminy i Miasta Chęciny WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach, na podstawie art. 7 ust. 1 ustawy

Bardziej szczegółowo

W OPOLU. Uchwała nr 9/33/2013. Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Opolu z dnia 3 kwietnia 2013 r.

W OPOLU. Uchwała nr 9/33/2013. Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Opolu z dnia 3 kwietnia 2013 r. REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU Uchwała nr 9/33/2013 Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Opolu z dnia 3 kwietnia 2013 r. Na podstawie art. 18 ust. 1 pkt 5 a oraz art. 25 b ustawy z dnia 7 października

Bardziej szczegółowo

PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA

PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA ul. Podgórna 22 65-424 Zielona Góra AD-II.1711.10.2012 RISS 2000626 Pani Elżbieta Sochacka Dyrektor Centrum Usług Opiekuńczych ul. Witebska 2 65-534 Zielona Góra Zielona Góra,

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl Opole, dnia 17 stycznia 2007 r. NKO-401-36/06 Pan Czesław Tomalik

Bardziej szczegółowo

Załącznik Nr 3 do Zarządzenia Nr 695 /2012 Prezydenta Miasta Sopotu z dnia 13 sierpnia 2012 r.

Załącznik Nr 3 do Zarządzenia Nr 695 /2012 Prezydenta Miasta Sopotu z dnia 13 sierpnia 2012 r. Załącznik Nr 3 do Zarządzenia Nr 695 /2012 Prezydenta Miasta Sopotu z dnia 13 sierpnia 2012 r. Wykaz kont dla budżetu Gminy Miasta Sopotu (według załącznika nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia

Bardziej szczegółowo

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

PREZYDENT MIASTA GLIWICE PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.4.7.2014 Gliwice, 16 październik 2014 r. nr kor. UM-557526/2014 Pan Andrzej Bismor SZKOŁA PODSTAWOWA NR 36 ul. ROBOTNICZA 6 44-100 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice

Bardziej szczegółowo

NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura we Wrocławiu

NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura we Wrocławiu NajwyŜsza Izba Kontroli Delegatura we Wrocławiu Wrocław, dnia 19 kwietnia 2010 r. P/09/006 LWR-4100-03-01/2010 Pan Roman Purgał Dyrektor Sądu Apelacyjnego we Wrocławiu Tekst jednolity uwzględniający postanowienia

Bardziej szczegółowo

OK-III Kraków, r. WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

OK-III Kraków, r. WYSTĄPIENIE POKONTROLNE WOJEWODA MAŁOPOLSKI OK-III.431.21.2015 Kraków, 26.08.2015 r. Pan Marek Chudoba Burmistrz Miasta Czchów Rynek 12 32-860 Czchów WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 175 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia

Bardziej szczegółowo

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE WOJEWODA KUJAWSKO-POMORSKI WFB.III.431.17.2015 Bydgoszcz, 17 czerwca 2015 r. Pan Jerzy Dutkiewicz Wójt Gminy Książki Urząd Gminy w Książkach ul. Bankowa 4 87 222 Książki WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie

Bardziej szczegółowo

Wystąpienie pokontrolne

Wystąpienie pokontrolne Katowice, lipca 2012 r. Znak: WK-6101/3/4/12 Pan Janusz Jurczak Dyrektor Miejskiego Ośrodka Kultury w Jastrzębiu - Zdroju Wystąpienie pokontrolne Inspektorzy Regionalnej Izby Obrachunkowej w Katowicach

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl Opole, dnia 13 grudnia 2006 r. NKO-401-38/06 Pan Wojciech Piszczałka

Bardziej szczegółowo

Pan Zygmunt Gliszczyński Wójt Gminy Sadki ul. Mickiewicza Sadki

Pan Zygmunt Gliszczyński Wójt Gminy Sadki ul. Mickiewicza Sadki Regionalna Izba Obrachunkowa w Bydgoszczy Bydgoszcz, dnia 5.07.2007r. RIO/KF/4104/17/2007 Pan Zygmunt Gliszczyński Wójt Gminy Sadki ul. Mickiewicza 6 89-110 Sadki Na podstawie art.1 ustawy z dnia 7 października

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl Opole, 17 maja 2005 r. ZK-401-52/04 Pan Piotr Miczka Wójt Gminy

Bardziej szczegółowo

Wystąpienie pokontrolne

Wystąpienie pokontrolne Kielce, dnia 22.10.2008 r. Znak: WK 60/29/3923/2008 Pan Roman Wojcieszek Prezydent Miasta Skarżysko-Kamienna Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach na podstawie art. 1 ust. 2 ustawy

Bardziej szczegółowo

Wystąpienie pokontrolne

Wystąpienie pokontrolne Katowice, 7 marca 2018 r. Znak: WK-610/40/4/17/18 Pan Krzysztof Smela Starosta Powiatu Częstochowskiego Wystąpienie pokontrolne Inspektorzy Regionalnej Izby Obrachunkowej w Katowicach przeprowadzili w

Bardziej szczegółowo

OK-III Kraków, r. WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

OK-III Kraków, r. WYSTĄPIENIE POKONTROLNE WOJEWODA MAŁOPOLSKI OK-III.431.24.2016 Kraków, 27.07.2016 r. Pan Piotr Bąk Starosta Tatrzański ul. Chramcówki 15 34-500 Zakopane WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 20 kwietnia

Bardziej szczegółowo

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE WOJEWODA KUJAWSKO-POMORSKI WFB.III.431.19.2015 Bydgoszcz, 6 lipca 2015 r. Pan Stanisław Szarowski Wójt Gminy Dębowa Łąka Urząd Gminy Dębowa Łąka Dębowa Łąka 38 87 207 Dębowa Łąka WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-2/2014 Opole, dnia 23 maja 2014

Bardziej szczegółowo

W jaki sposób ewidencjonować i w którym sprawozdaniu budżetowym wykazać ten zwrot?

W jaki sposób ewidencjonować i w którym sprawozdaniu budżetowym wykazać ten zwrot? W jaki sposób ewidencjonować i w którym sprawozdaniu budżetowym wykazać ten zwrot? Jak zaksięgować zwrot do gminy odsetek bankowych po likwidacji rachunku dochodów własnych? Czy muszę wykazać je tylko

Bardziej szczegółowo

PROTOKÓŁ. Zakres kontroli: Kontrola wydatków na dodatkowe wynagrodzenie roczne pracowników

PROTOKÓŁ. Zakres kontroli: Kontrola wydatków na dodatkowe wynagrodzenie roczne pracowników PROTOKÓŁ kontroli problemowej przeprowadzonej w Gminnym Zespole Obsługi Ekonomicznej Placówek Oświatowych w Rudzińcu przez Grzegorza Nowak - osoba odpowiadająca za przeprowadzanie kontroli instytucjonalnej

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-22/2015 Opole, dnia 11 grudnia 2015

Bardziej szczegółowo

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE WOJEWODA KUJAWSKO-POMORSKI WFB.III.431.24.2014 Bydgoszcz, 18 listopada 2014 r. Pan Mieczysław Jętczak Wójt Gminy Brzozie Urząd Gminy Brzozie Brzozie 50 87-313 Brzozie WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie

Bardziej szczegółowo

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE. Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2017 r. poz. 2077, ze zm.). 2

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE. Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2017 r. poz. 2077, ze zm.). 2 MAZOWIECKI URZĄD WOJEWÓDZKI W WARSZAWIE WYDZIAŁ KONTROLI Pl. Bankowy 3/5, 00-950 Warszawa tel. 22 695-72-00, fax 22 695-72-01 www.mazowieckie.pl Warszawa, 28 sierpnia 2018 r. WK-I.431.1.64.2018 (WK-IV.431.1.24.2018)

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr.- 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl Opole, dnia 19 stycznia 2011 r. NKO-401-17/10 Pan Józef

Bardziej szczegółowo

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE WOJEWODA KUJAWSKO-POMORSKI WFB.III.431.23.2015 Bydgoszcz, 31 lipca 2015 r. Pan Wojciech Rakowski Wójt Gminy Zbiczno Urząd Gminy Zbiczno Zbiczno 140 87-305 Zbiczno WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art.

Bardziej szczegółowo

WOJEWODA ŁÓDZKI FB - IV Łódź, 20 stycznia 2017 r. WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WOJEWODA ŁÓDZKI FB - IV Łódź, 20 stycznia 2017 r. WYSTĄPIENIE POKONTROLNE WOJEWODA ŁÓDZKI FB - IV.1611.3.2016 Łódź, 20 stycznia 2017 r. Pani Ilona Podwysocka Łódzki Wojewódzki Inspektor Nadzoru Budowlanego WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 3 i 4 ustawy z

Bardziej szczegółowo

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE KNO-4100-04-02/2012 P/12/061 Warszawa, dnia 14 maja 2012 r. Pan Prof. dr hab. Michał Kleiber Prezes Polskiej Akademii Nauk WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 23 grudnia 1994

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W KRAKOWIE ul. Kraszewskiego 36 tel/fax (0-12) 427-32-61 30-110 Kraków (0-12) 427-38-19 e-mail: krakow@rio.gov.pl (0-12) 422-59-73 WK-613-13/14 Kraków, 2014-05-13 Pan Zbigniew

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl NKO-401-20/07 Opole, dnia 1 kwietnia 2008 r. Pan Edward Szupryczyński

Bardziej szczegółowo

Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania i obowiązuje na czas realizacji Projektu.

Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania i obowiązuje na czas realizacji Projektu. ZARZĄDZENIE NR 60/2013 Starosty Nowodworskiego z dnia 8 października 2013 roku w sprawie planu kont dla Projektu pod nazwą Efektywne doskonalenie nauczycieli drogą do sukcesu ucznia wraz z procedurą kontroli

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 077 453 86 36,37 Tel/Fax 077 453 73 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO-401-13/2/11 Opole, dnia 29 marca 2012 r.

Bardziej szczegółowo

PLAN KONT DLA BUDŻETU MIASTA BUKOWNO

PLAN KONT DLA BUDŻETU MIASTA BUKOWNO Załącznik Nr 1 PLAN KONT DLA BUDŻETU MIASTA BUKOWNO I. W y k a z k o n t 1. Konta bilansowe 133 - Rachunek budżetu 134 - Kredyty bankowe 140 - Inne środki pieniężne 222 Rozliczenie dochodów budżetowych

Bardziej szczegółowo

Wrocław, 18 stycznia 2006 roku WK.660/449/K-59/06

Wrocław, 18 stycznia 2006 roku WK.660/449/K-59/06 Wrocław, 18 stycznia 2006 roku WK.660/449/K-59/06 Pan Mirosław Stankiewicz Przewodniczący Zarządu Związku Ekologicznego Związek Gospodarki Odpadami Komunalnymi EKOGOK w Oławie z siedzibą w Gać 90 Regionalna

Bardziej szczegółowo

W y s t ą p i e n i e p o k o n t r o l n e

W y s t ą p i e n i e p o k o n t r o l n e REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl Opole, 14 lutego 2008 r. NKO-401-16/07 Pan Andrzej Pyziak Wójt

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl NKO-401-5/07 Opole, 6 lipca 2007 r. Pan Paweł Smolarek Wójt Gminy

Bardziej szczegółowo

Rb-28S ROCZNE SPRAWOZDANIE. za okres od początku roku do dnia 31 grudnia roku 2012 SYMBOLE. Wydatki wykonane. ogółem

Rb-28S ROCZNE SPRAWOZDANIE. za okres od początku roku do dnia 31 grudnia roku 2012 SYMBOLE. Wydatki wykonane. ogółem MINISTERSTWO FINANSÓW, ul. Świętokrzyska 12, 00-916 Warszawa Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej Rb-28S ROCZNE SPRAWOZDANIE Miasto Nowy Targ Z WYKONANIA PLANU WYDATKÓW BUDŻETOWYCH JEDNOSTKI SAMORZĄDU

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-27/2014 Opole, dnia 19 lutego 2015

Bardziej szczegółowo

7. Sporządzenie na dzień przeprowadzenia inwentaryzacji zestawienia sald inwentaryzowanej grupy składników aktywów, zgodnie z art. 18 ust.

7. Sporządzenie na dzień przeprowadzenia inwentaryzacji zestawienia sald inwentaryzowanej grupy składników aktywów, zgodnie z art. 18 ust. l 41 l l W związku ze stwierdzonymi nieprawidłowościami, które nie zostały usunięte do dnia zakończenia kontroli, proszę Pana Burmistrza o podjęcie działań, które wyeliminują wszystkie nieprawidłowości

Bardziej szczegółowo

Najwyższa Izba Kontroli Delegatura w Poznaniu

Najwyższa Izba Kontroli Delegatura w Poznaniu Najwyższa Izba Kontroli Delegatura w Poznaniu Poznań, dnia 30 marca 2011 r. LPO-4100-02-01/2011 P/10/008 Pan Jan Lewiński Dyrektor Sądu Okręgowego w Kaliszu Na podstawie art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 23

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-23/2014 Opole, dnia 15 grudnia 2014

Bardziej szczegółowo

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl NKO-401-3/2007 Opole, dnia 14 maja 2007 r. Pan Daniel Gagat Wójt

Bardziej szczegółowo

65-261 Zielona Góra, ul. Chmielna 13; tel. 68329 1900; fax: 68 329 1903 www.zielonagora.rio.gov.pl e-mail: zielonagora@rio.gov.pl

65-261 Zielona Góra, ul. Chmielna 13; tel. 68329 1900; fax: 68 329 1903 www.zielonagora.rio.gov.pl e-mail: zielonagora@rio.gov.pl Reg'ioualna Izba Obra.chunkowa w Zielonej Górze 65-261 Zielona Góra, ul. Chmielna 13; tel. 68329 1900; fax: 68 329 1903 www.zielonagora.rio.gov.pl e-mail: zielonagora@rio.gov.pl Zielona Góra 2015.02. 15

Bardziej szczegółowo

OK-III Kraków, r. WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

OK-III Kraków, r. WYSTĄPIENIE POKONTROLNE WOJEWODA MAŁOPOLSKI OK-III.431.69.2015 Kraków, 27.04.2016 r. Pan Adam Zielnik Burmistrz Wolbromia ul. Krakowska 1 32-340 Wolbrom WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 175 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia

Bardziej szczegółowo

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

PREZYDENT MIASTA GLIWICE PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.3.7.2014 Gliwice, 17 kwiecień 2014 r. nr kor. UM-210114/2014 Pani Renata Onopiuk PRZEDSZKOLE MIEJSKIE NR 41 ul. CYRANECZKI 3 44-122 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice

Bardziej szczegółowo

Pan Tadeusz Zarawski Dyrektor Zespołu Szkół Ekonomicznych nr 3 ul. Miechowity 6 w Krakowie

Pan Tadeusz Zarawski Dyrektor Zespołu Szkół Ekonomicznych nr 3 ul. Miechowity 6 w Krakowie BK-04.0914-41-1/09 Kraków, dnia.. Pan Tadeusz Zarawski Dyrektor Zespołu Szkół Ekonomicznych nr 3 ul. Miechowity 6 w Krakowie Referat Kontroli Finansowej Biura Kontroli Wewnętrznej Urzędu Miasta Krakowa

Bardziej szczegółowo

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE. W czasie przeprowadzonej kontroli kompleksowej stwierdzono następujące nieprawidłowości:

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE. W czasie przeprowadzonej kontroli kompleksowej stwierdzono następujące nieprawidłowości: Regionalna Izba Obrachunkowa w Bydgoszczy Bydgoszcz, dnia 20.01.2006 r. RIO/KF/4104/52/2005 Pan Bronisław Jaskólski Wójt Gminy Ciechocin 87-408 Ciechocin Na podstawie art. 1, w związku z art. 7 ustawy

Bardziej szczegółowo

Regionalna Izba Obrachunkowa

Regionalna Izba Obrachunkowa Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze Zielona Góra, 2010-01-07 RIO. I-092/2/10 Pani ElŜbieta Terajewicz Dyrektor Gimnazjum nr 3 w Zielonej Górze WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Regionalna Izba Obrachunkowa

Bardziej szczegółowo