JPK W PRAKTYCE. ZMIANY DLA MAŁYCH I ŚREDNICH PRZEDSIĘBIORCÓW OD 1 STYCZNIA Warszawa, 14 listopada 2016 r.

Transkrypt

1 JPK W PRAKTYCE. ZMIANY DLA MAŁYCH I ŚREDNICH PRZEDSIĘBIORCÓW OD 1 STYCZNIA 2017 Warszawa, 14 listopada 2016 r. 1

2 AGENDA Co należy wiedzieć o JPK? Obowiązki związane z raportowaniem danych w strukturze JPK Sankcje Struktury raportowe Zaistniałe problemy Przesyłanie JPK Doświadczenia po 1 lipca 2016 r. wnioski i rekomendacje Zaktualizowana struktura JPK_VAT od 1 stycznia 2017 r. 2 2

3 CZYM JEST JPK? Jednolity plik kontrolny Jednolity Plik Kontrolny jest zbiorem danych, tworzonym z systemów informatycznych podmiotu gospodarczego poprzez bezpośredni eksport danych, zawierającym informacje o 3 operacjach gospodarczych za dany okres, posiadającym ustandaryzowany układ i format (schemat XML) umożliwiający jego łatwe przetwarzanie. (ang. Standard Audit File-Tax SAF-T). 3

4 PODSTAWOWE INFORMACJE Wprowadzenie JPK w Polsce wzorowane było na doświadczeniach wielu państw UE m.in. Austrii, Belgii, Danii, Holandii, Litwy, Luxemburga, Niemiec, Słowenii, Szwecji, Portugalii, Wielkiej Brytanii. Jednolity plik kontrolny JPK oparty jest o strukturę pliku SAF-T w wersji 2.0 opracowanego przez OECD (2010). Opracowania: 4 - Guidance for the SAF- T ver Guidance on Test Procedures for Tax Audit Assurance. Uzasadnienie zmian -Szybsza kontrola. - Dostęp do danych w formacie umożlwiającym ich automatyczną analizę. - Skuteczniejsze zapobieganie nieprawidłowościom. -Brak wydruków papierowych. 4

5 OBOWIĄZKI ZWIĄZANE Z RAPORTOWANIEM DANYCH W STRUKTURZE JPK Przekazywanie pliku JPK na żądanie organów podatkowych i organów kontroli skarbowej obowiązuje od: A 1 lipca 2016 duże Stosowanie JPK fakultatywne dla podmiotów B 5 B 1 lipca 2018 średnie i mniejsze 5

6 OBOWIĄZKI ZWIĄZANE Z RAPORTOWANIEM DANYCH W STRUKTURZE JPK Comiesięczne przekazywanie pliku JPK VAT (ewidencja zakupu i sprzedaży VAT) obowiązuje od: A 1 lipca 2016 duże B 1 stycznia 2017 małe, średnie 6 C 1 stycznia 2018 mikro * Wątpliwości odnośnie kryterium liczba pracowników: - liczba pracowników = pełne etaty (nie uwzględnia się osób przebywających na urlopach macierzyńskich/ojcowskich/ wychowawczych), - zatrudnienie nie dotyczy umów cywilnoprawnych. 6

7 SANKCJE Za bezzasadne odmówienie okazania lub nie przedstawienie w wyznaczonym terminie dokumentów, których obowiązek posiadania wynika z przepisów prawa, ksiąg podatkowych dowodów księgowych będących podstawą zapisów w tych księgach. Za nieterminowe składanie właściwemu organowi wymaganej informacji podatkowej. 7 Za udaremnienie lub utrudnienie wykonania czynności służbowej, w szczególności: nie okazanie księgi lub innego dokumentu dotyczącego prowadzonej działalności gospodarczej lub zniszczenie, uszkodzenie, uczynienie bezużyteczną, ukrycie lub usunięcie księgi lub innego dokumentu. Kara porządkowa do zł art OP Kara grzywny do 120 stawek dziennych art KKS 7 Kara grzywny do 720 stawek dziennych (do zł) art. 83 KKS

8 Czynny żal CO ZROBIĆ, GDY JPK NIE ZOSTANIE PRZEKAZANY W TERMINIE? Forma pisemna lub ustnie do protokołu. Wniosek o odroczenie terminu 8 JPK VAT (obligatoryjne) 1 stycznia 2017 mali/średni 1 stycznia 2018 mikro JPK na żądanie Zawiadomienie przed udokumentowaniem przez organ wiadomości o popełnieniu czynu zabronionego. Powinien zawierać ujawnienie istotnych okoliczności czynu. 1 lipca 2018 Dopuszczalna możliwość przesłania za pośrednictwem poczty elektronicznej wyjaśnień zaistniałej sytuacji na następujące adresy: 8 jpk@mf.gov.pl, info.e-deklaracje@mf.gov.pl. Złożenie przed upływem terminu. JPK na żądanie 1 lipca 2018 mikro/mali/średni Uzasadnienie ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym (duża swoboda interpretacyjna). Decyzja uznaniowa organu. Czy lepiej wysłać plik opóźnieniem czy zerowy JPK?

9 STRUKTURY RAPORTOWE Księgi rachunkowe. Wyciągi bankowe. Magazyn. Nagłówek dane m. in. o dostawcy systemów oraz okresie za jaki przygotowany jest plik Ewidencje zakupu i sprzedaży VAT. Faktury VAT. Podatkowa księga przychodów i rozchodów. Ewidencja przychodów. 9 Pozycje merytoryczne wartości z ksiąg podatkowych oraz dowodów księgowych. Rodzaje sekcji JPK Sumy kontrolne wartości kontrolne, obliczane jako liczba wierszy oraz dwie lub jedna wartość charakterystycznej dla dokumentu sumy. 9

10 FRAGMENT DEFINICJI STRUKTURY JPK_VAT 10 10

11 NOWE ZASADY PROWADZENIA REJESTRU VAT OD 2017 R. Prawodawca nie będzie narzucał wzoru ewidencji podatkowych na potrzeby VAT, jednak modyfikacji ulegnie zakres danych, jakie podatnicy uwzględnią w takich rejestrach. Ewidencja VAT ma zawierać w szczególności (zmiana ust. 3 art. 109 ustawy o VAT): dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokości kwoty podatku należnego, korekt podatku 11 należnego, kwoty podatku naliczonego obniżającej kwotę podatku należnego, korekt podatku naliczonego, kwoty podatku podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu, a także, inne dane służące identyfikacji poszczególnych transakcji, w tym numer, za pomocą którego kontrahent jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej. Ewidencja VAT prowadzona będzie w formie elektronicznej przy użyciu programów komputerowych (dodany ust. 8a art. 109 ustawy o VAT). 11

12 ZAISTNIAŁE PROBLEMY Brak niektórych danych w rejestrach Rozproszone dane 12 Korekty JPK Wdrożenie narzędzia do generowania JPK Błędy schematów struktur 12

13 PRZEGLĄD NIEKTÓRYCH PROBLEMÓW Wypełnianie obowiązkowych pól w strukturach JPK. Ewidencja faktur wystawionych z paragonem fiskalnym. Korekta deklaracji VAT, a korekta JPK_VAT. 13 Przedstawienie struktury JPK w formie kilku plików. Deklaracja VAT kwartalna, a wysyłka JPK. Faktury w strukturze JPK_FA, a zakres JPK_VAT. 13

14 DOTYCHCZASOWE FORMY PRZESYŁANIA STRUKTUR JPK JPK_VAT Przesyłanie przez aplikację kliencką MF bądź za pośrednictwem interfejsu: dane JPK przygotowywane po stronie podatnika (np. systemu ERP) w formie pliku XML zgodnych ze schematem XSD opublikowanym na BIP. każda ze struktur JPK stanowiąca osobny plik XML. wygenerowany dokument JPK skompresowany algorytmem zip oraz podzielony na części o wielkości nie przekraczającej 60 MB. plik podpisany cyfrowo podpisem kwalifikowanym. UPO wysyłanych dokumentów. 14 Pozostałe struktury JPK Przesyłanie za pośrednictwem interfejsu bądź na nośnikach zewnętrznych. Plany MF - możliwość przesyłania JPK przez MSP bez podpisu kwalifikowanego. - możliwość przesyłania innych struktur JPK za pośrednictwem aplikacji udostępnionej przez MF. 14

15 DOŚWIADCZENIA PO 1 LIPCA 2016 R. WNIOSKI I REKOMENDACJE Weryfikacja kompletności i prawidłowości danych w posiadanej ewidencji. Połączenie technicznej weryfikacji z analizą merytoryczną danych w kontekście zmian VAT od 1 stycznia 2017 r. 15 Jednolite podejście do prezentacji danych opracowanie odpowiednich procedur. Zapoznanie się z aplikacją udostępnioną przez MF/ innymi interfejsami. Rozważenie współpracy z podmiotami zewnętrznymi. 15

16 ZAKTUALIZOWANA STRUKTURA JPK VAT 28 października 2016 r. Ministerstwo Finansów opublikowało zaktualizowaną strukturę JPK dla ewidencji zakupu i sprzedaży VAT Część zmian ma charakter techniczny, jednak warto zwrócić uwagę m. in. na: Dodanie do celu złożenia wariant 2 złożenie korekty. Dodanie pól: w sekcji Sprzedaz/Wiersz elementy NrKontrahenta i K_39 (kwota podatku od wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych), w sekcji Zakup/Wiersz K_50 (Korekta podatku naliczonego, o której mowa w art. 89b ust. 4 ustawy o VAT) oraz DataZakupu (element wymagany). Zmiana: z opcjonalnych na wymagane pól NazwaKontrahenta i AdresKontrahenta w sekcji Sprzedaz/Wiersz, w sekcji Sprzedaz/Wiersz nazwy elementu NrDokumentu na DowodSprzedazy, w sekcji Zakup/Wiersz zmieniono nazwę elementu NrFaktury na DowodZakupu

17 Dziękujemy za uwagę! Katarzyna Klimczyk Konsultant Urszula Płusa-Szpadzik Starszy Konsultant Accreo Sp. z o.o. ul. Próżna Warszawa