Najważniejsze aktualne kwestie podatkowe w uczelniach

Transkrypt

1 Najważniejsze aktualne kwestie podatkowe w uczelniach Zgromadzenie Plenarne Konferencji Rektorów Akademickich Szkół Polskich Warszawa, 3 czerwca 2016 r. Tomasz Siek, Dyrektor, Deloitte Doradztwo Podatkowe Paweł Mikuła, Menadżer, Deloitte Doradztwo Podatkowe

2 Program 1 Zmiany od Ograniczenie odliczenia podatku VAT. Prewspółczynnik. 2 Jednolity Plik Kontrolny. 2

3 Program 1 Zmiany od Ograniczenie odliczenia podatku VAT. Prewspółczynnik. 2 Jednolity Plik Kontrolny. 3

4 Działalność niegospodarcza Działalność gospodarcza Zmiany od Prewspółczynnik. Rozliczanie VAT w uczelni. Wprowadzenie. Opodatkowana VAT odpłatne udzielenie licencji wynajem pomieszczeń usługi reklamowe i promocyjne Zwolniona z VAT studia odpłatne (niestacjonarne, podyplomowe) Poza VAT studia nieodpłatne (stacjonarne) badania naukowe ( wewnętrzne ) bezpłatne publikacje, wykłady, seminaria, spotkania 4

5 Działalność niegospodarcza Działalność gospodarcza Zmiany od Prewspółczynnik. Rozliczanie VAT w uczelni. Wprowadzenie. VAT odliczalny Opodatkowana VAT Brak odliczenia VAT Zwolniona z VAT Brak odliczenia VAT Poza VAT 5

6 Działalność niegospodarcza Działalność gospodarcza Zmiany od Prewspółczynnik. Rozliczanie VAT w uczelni. Wprowadzenie. Opodatkowana VAT VAT odliczany prewspółczynnikiem % Zwolniona z VAT Poza VAT 6

7 Zmiany w zakresie prewspółczynnika VAT Zasady rozliczania VAT do końca 2015 r. 1 mln 2 mln Opodatkowana VAT Zwolniona z VAT 33% współczynnik 9 mln Poza VAT nieuwzględniana we współczynniku 7

8 Zmiany w zakresie prewspółczynnika VAT Zasady rozliczania VAT od r. 1 mln Opodatkowana VAT 33% 2 mln Zwolniona z VAT 25% 8% 9 mln Poza VAT Istotny spadek odliczenia VAT w uczelniach! 8

9 Zmiany w zakresie prewspółczynnika VAT Jak obliczyć prewspółczynnik? Najczęściej w uczelniach: Prewspółczynnik z rozporządzenia Ministra Finansów z r. roczny obrót z działalności gospodarczej suma wykorzystanych przez uczelnię środków (dotacji, dopłat, subwencji) + roczny obrót z działalności gospodarczej x 100% 9

10 Zmiany w zakresie prewspółczynnika VAT Jak obliczyć prewspółczynnik? Najczęściej w uczelniach: Prewspółczynnik z rozporządzenia Ministra Finansów z r. roczny obrót z działalności gospodarczej suma wykorzystanych przez uczelnię środków (dotacji, dopłat, subwencji) + Dodatkowo: Alokacja bezpośrednia Proporcja czasowa Proporcja powierzchniowa Prewspółczynniki dla jednostek organizacyjnych roczny obrót z działalności gospodarczej Specyficzna kalkulacja wpływu dotacji na prewspółczynnik x 100% 10

11 Zmiany w zakresie prewspółczynnika VAT Możliwość zwiększenia odliczenia Przykład 11,97% ujęcie wszystkich dotacji 13,34 % częściowe wyłączenie dotacji 16,30% całościowe wyłączenie dotacji 11

12 Zmiany w zakresie prewspółczynnika VAT Wpływ zmian na dofinansowania projektów Obowiązek precyzyjnego określenia zakresu prawa do odliczenia dla celów określenia kwalifikowalności VAT przy projektach dofinansowanych brutto. Nieprawidłowe określenie zakresu prawa do odliczenia VAT lub zmiany w jego zakresie mogą skutkować utratą części dofinansowania i koniecznością zwrotu przekazanych środków (z odsetkami). 12

13 Program 1 Zmiany od Ograniczenie odliczenia podatku VAT. Prewspółczynnik. 2 Jednolity Plik Kontrolny. 13

14 Jednolity plik kontrolny Podstawowe informacje Forma przekazywania za pomocą środków komunikacji elektronicznej lub na informatycznych nośnikach danych Format pliku plik w formacie.xml oparty o międzynarodowy standard OECD SAFT 2.0. JPK ujednolicona postać elektroniczna o określonej strukturze logicznej ksiąg podatkowych oraz dowodów księgowych, w której podatnicy oraz ich kontrahenci są obowiązani przekazywać dane na żądanie organu podatkowego Okres objęty żądaniem co do zasady, struktury JPK będą stosowane przez organy podatkowe dla okresów już rozliczonych 14

15 Jednolity plik kontrolny Zakres przedmiotowy - zaprezentowane schematy JPK Księgi rachunkowe Ewidencja przychodów Podatkowa księga przychodów i rozchodów Ewidencja zakupu i sprzedaży VAT Faktury VAT Wyciągi bankowe Magazyn 15

16 Jednolity plik kontrolny Podmioty zobowiązane wyłączenie dla MŚP Mikro, mali i średni przedsiębiorcy, w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, w okresie od dnia r. do r. mogą przekazywać dane w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a 2. (art. 29 ustawy nowelizującej OP). Warunki uznania przedsiębiorcy za MŚP: Przedsiębiorca Średnioroczne zatrudnienie Roczny obrót netto ze sprzedaży i operacji finansowych Suma aktywów bilansu sporządzonego na koniec roku Mikro < 10 < 2 mln euro < 2 mln euro Mały < 50 < 10 mln euro < 10 mln euro Średni < 250 < 50 mln euro < 43 mln euro * warunki spełnione w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych 16

17 Jednolity plik kontrolny Podmioty zobowiązane uczelnia jako przedsiębiorca Art. 106 PSW Prowadzenie przez uczelnię działalności dydaktycznej, naukowej, badawczej, doświadczalnej, artystycznej, sportowej, rehabilitacyjnej lub diagnostycznej nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej. Uczelnia nie jest przedsiębiorcą w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej = WYŁĄCZENIE NIE ZNAJDUJE ZASTOSOWANIA JPK od 1 lipca 2016 r.? 17

18 Jednolity plik kontrolny Potencjalne konsekwencje prawne kara porządkowa do zł dla strony, która pomimo prawidłowego wezwania nie przedstawiła w wyznaczonym terminie dokumentów, których obowiązek posiadania wynika z przepisów prawa, ksiąg podatkowych, dowodów księgowych Kodeks Karny Skarbowy kara grzywny do zł grzywna do 720 stawek dziennych za utrudnianie kontroli, w szczególności przez nieokazanie księgi lub innego dokumentu dotyczącego prowadzonej działalności gospodarczej 18

19 Jednolity plik kontrolny Wymagane działania MF nie planuje opracowania ani udostępnienia podatnikom żadnego dedykowanego rozwiązania IT, które umożliwi generowanie plików o strukturze odpowiadającej JPK Nie każde oprogramowanie zawiera komplet danych składających się na schematy do JPK Oznacza to konieczność zweryfikowania dotychczasowych rozwiązań i wdrożenie zmian, także organizacyjnych 19

20 Jednolity plik kontrolny Obowiązek przesyłania miesięcznych ewidencji VAT Jak: za pomocą środków komunikacji elektronicznej Kiedy: do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu Kto: Osoby prawne, jednostki organizacyjne, osoby fizyczne, prowadzące księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych Ewidencja VAT W jakiej formie: w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej JPK Co: informację o prowadzonej ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT 20

21 Dziękujemy za uwagę Poland 21

22 Tomasz Siek Dyrektor Doradca podatkowy nr Deloitte Doradztwo Podatkowe Sp. z o.o. Al. Jana Pawła II Warszawa, Polska Paweł Mikuła Manager Doradca podatkowy nr pmikula@deloittece.com Deloitte Doradztwo Podatkowe Sp. z o.o. Biuro w Katowicach ul. Uniwersytecka Katowice, Polska Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee, and its network of member firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see for a detailed description of the legal structure of Deloitte Touche Tohmatsu Limited and its member firms. 22