Centralizacja VAT po kilku miesiącach praktyki. Sylwester Kokot Konsultant ds. szkoleń i wdrożeń

Transkrypt

1

2 Centralizacja VAT po kilku miesiącach praktyki Sylwester Kokot Konsultant ds. szkoleń i wdrożeń

3 Plan wystąpienia 1. Jednolity plik kontrolny w praktyce księgowej 1. Przypomnienie podstawowych informacji 2. Sposoby zbierania danych 3. Terminy przekazywania 4. Struktury JPK 1. Struktura 1 księgi rachunkowe JPK_KR 2. Struktura 2 wyciąg bankowy JPK_WB 3. Struktura 3 magazyn JPK_MAG 4. Struktura 4 ewidencje zakupu i sprzedaży VAT JPK_VAT 5. Struktura 5 faktury VAT JPK_FA 6. Struktura 6 podatkowa księga przychodów i rozchodów JPK_PKPIR 7. Struktura 7 ewidencja przychodów JPK_EWP 8.

4 Plan wystąpienia 1. Księgowanie VAT w jednostce budżetowej i jego konsekwencje dla sprawozdań budżetowych i finansowych. 1. BRUTTO czy NETTO? Pojęcie wykonania dochodów i wydatków 2. Komentarz KR RIO z Wątpliwości na podstawie UoR 4. Przykłady ewidencji księgowych rozliczenia VAT 5. Zadań wiele czasu mało.narzędzia ułatwiające wykonanie zadania

5 JPK nie dotyczy tylko VAT Jednolity Plik Kontrolny (ang. Standard Audit File-Tax SAF-T) jest zbiorem danych, tworzonym z systemów informatycznych podmiotu gospodarczego poprzez bezpośredni eksport danych, zawierającym informacje o operacjach gospodarczych za dany okres, posiadającym ustandaryzowany układ i format (schemat XML) umożliwiający jego łatwe przetwarzanie.

6 JPK założenia do wprowadzenia Brak konieczności dostarczania obszernych szczegółowych raportów drukowanych ( w zamian obszerne szczegółowe raporty.xml dające się łatwo przetwarzać Automatyzacja Możliwość wykorzystania przez audytorów zewnętrznych i wewnętrznych Szybsza niż dotychczas (również zdalna) kontrola podatkowa

7 Doświadczenie innych krajów UE Wprowadzenie JPK w Polsce wzorowane było na doświadczeniach rozwiązań wprowadzonych do systemów prawnych państw UE (m.in. Austria, Belgia, Dania, Holandia, Litwa, Luxemburg, Niemcy, Słowenia, Szwecja, Portugalia, Wielka Brytania).

8 JPK Podstawa prawna Art. 193a 1 ustawy z z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa Art. 193a. 1. W przypadku prowadzenia ksiąg podatkowych przy użyciu programów komputerowych, organ podatkowy może żądać przekazania całości lub części tych ksiąg oraz dowodów księgowych za pomocą środków komunikacji elektronicznej lub na informatycznych nośnikach danych, w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w 2, wskazując rodzaj ksiąg podatkowych oraz okres, którego dotyczą.

9 JPK Podstawa prawna Art. 82 1b ustawy z z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa 1b. Osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, prowadzące księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych, są obowiązane, bez wezwania organu podatkowego, do przekazywania, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informacji o prowadzonej ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a 2, na zasadach dotyczących przesyłania ksiąg podatkowych lub ich części określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 193a 3, za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, wskazując miesiąc, którego ta informacja dotyczy.

10 JPK Podstawa prawna art. 109 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług Podatnicy, [ ], są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej oraz informacji podsumowującej. Ewidencja powinna zawierać w szczególności dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokości kwoty podatku należnego, korekt podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżającej kwotę podatku należnego, korekt podatku naliczonego, kwoty podatku podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu, a także inne dane służące identyfikacji poszczególnych transakcji, w tym numer, za pomocą którego kontrahent jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej.

11

12 Ciekawostka.. W roku 2017 zaplanowane w budżecie uszczelnienie wpływów o 10 mld zł (z luki szacowanej na 40 mld zł rocznie) Według danych przekazanych przez MF w maju 2017 zrealizowano 40 % założonego planu Pierwsze weryfikacje już się zaczęły: Komunikat MF z

13

14

15

16 Sprawdź, czy twój kontrahent jest czynnym podatnikiem VAT

17

18

19 Przekazywanie plików JPK Różne modele zbierania danych w JST Pliki JPK_VAT Pliki JPK_VAT + rejestry zakupu / sprzedaży Pliki + rejestry + deklaracja VAT 7 w groszach Inaczej?

20 Przekazywanie plików JPK Różne modele zbierania danych w JST 1. JB przekazuje JPK do JST ( elektronicznie ) 2. JB przekazuje Deklarację cząstkowową

21 Przekazywanie plików JPK Różne modele zbierania danych w JST 1. JB przekazuje JPK do JST ( elektronicznie ) 2. W JST na podst. JPK tworzona deklaracja cząstkowa 3. Deklaracja przekazywana z JST do JB do weryfikacji i podpisu 4. JB przekazuje deklarację do JST

22

23

24

25 Centralny VAT -

26 Centralny VAT -

27 Centralny VAT -

28 Centralny VAT -

29 Centralny VAT -

30 Więcej szczegółów po kliknięci na poniższy link Centralny VAT VULCAN

31 Pozostałe rodzaje plików JPK

32 Aktualne struktury JPK 1. księgi rachunkowe - JPK_KR 2. wyciąg bankowy - JPK_WB 3. magazyn - JPK_MAG 4. ewidencje zakupu i sprzedaży VAT - JPK_VAT 5. faktura VAT - JPK_FA 6. podatkowa księga przychodów i rozchodów (KPiR) - JPK_PKPIR 7. ewidencja przychodów (ryczałt) - JPK_EWP 8. 9.

33 Obszary każdej ze struktur JPK sekcja nagłówkowa - zawiera informacje identyfikujące dany podmiot, związane zarówno z JPK(data utworzenia pliku, daty określające zakres informacji raportowanych w pliku, cel złożenia itd.), jak i z samym podmiotem kontrolowanym (firma, NIP, adres itd.); sekcja merytoryczna - są to informacje dotyczące zdarzeń gospodarczych zależne od struktury, której JPK dotyczy; sekcja kontrolna - zawiera sumy kontrolne pozwalające sprawdzić, czy wszystkie informacje zostały prawidłowo odczytane, tj.: ilość raportowanych wierszy, sumy raportowanych kwot.

34 JPK_KR - zawiera dane wynikające z ksiąg rachunkowych m.in.: 1. zestawienia obrotów i sald - w ramach tej sekcji wymagane są informacje dotyczące: kont (typ, zespół itd.), bilansów, obrotów, sald. 2. dziennika - księgi głównej - w ramach tej sekcji wykazuje się dane dotyczące dowodów księgowych: numer dowodu, rodzaj dowodu, data sprzedaży, data zakupu, data księgowania, informacja o osobie odpowiedzialnej za treść zapisu. 3. zapisy na kontach księgi głównej i ksiąg pomocniczych - w sekcji tej należy wskazać numer zapisu (kodu) na koncie pozwalającym na jego powiązanie z zapisem w dzienniku.

35

36

37

38 JPK_FA (Faktury) - najbardziej obszerny pod kątem ilości gromadzonych danych plik. Zawiera ich ponad 80. Z założenia miał zawierać pozycje zakupowe i sprzedażowe. Po wielu konsultacjach zdecydowano, że dotyczy tylko faktur sprzedaży Jednym z założeń jest, aby stał się to standardowy format elektroniczny faktury możliwy do automatycznego księgowania przez systemy fk

39 JPK_FA - wykazywane są faktury sprzedaży ( w rozumieniu ustawy o VAT Zawartość sekcji: Stawki podatku dane dot. stawek podatkowych Faktury oznaczenie VAT zwykła KOREKTA ZAL zaliczkowa POZ pozostałe rodzaje faktur Data wystawienia, numer, dane nabywcy/sprzedawcy, kwota podatku, należności ogółem, metoda kasowa tak/nie, zwolnione tak/nie, środki transportu (data dopuszczenia, czas użytkowania) Szczegółowe pozycje faktury (numer, nazwa towaru/usługi, j.m, ilość, cena brutto, wartość brutto

40 JPK_WB - Struktura JPK_WB zawiera istotne informacje dotyczące wyciągów bankowych używanych w firmie, tj.: numer IBAN rachunku, którego wyciąg dotyczy, salda - w ramach tej sekcji wymagane są informacje dotyczące salda początkowego i końcowego wyciągu bankowego, wyciąg - w ramach tej sekcji wymagane są dane dotyczące poszczególnych operacji: data operacji, kwota winien, kwota ma, nazwa podmiotu będącego stroną operacji, opis operacji. Planowana jest rozbudowa zawartości pliku poprzez dodanie informacji o numerach rachunków kontrahentów dla obciążeń oraz uznań

41

42 JPK_MAG-MAGAZYN Struktura JPK_MAG dotyczy ruchu towarów, materiałów itd. w magazynie. Obejmuje swoim zakresem dokumenty magazynowe: PZ (przyjęcie zewnętrzne), które można podzielić na dwie podsekcje: PZ wartość - obejmuje takie dane jak: numer dokumentu, data dokumentu, data otrzymania towaru, dostawca, wartość ogólna, numer faktury PZ wiersze - obejmuje takie informacje jak: kod towaru, nazwa towaru, ilość, jednostka, cena jednostkowa, wartość pozycji WZ (wydanie zewnętrzne (Szczegóły jak PZ) RW (rozchód wewnętrzny) i MM (przesunięcie międzymagazynowe) - Szczegóły jak PZ

43 Ewidencja Księgowa w sytuacji odliczania vat naliczonego (metoda magazyn NETTO Zakup towarów - Faktura 100 netto + 23 vat = 123 brutto Do magazynu wchodzi 100 zł kwota 100 zł kwota 1,15 zł (odliczenie wss 5%) kwota 21,85 zł (nieodliczany vat) Rozchód magazynowy 50 zł kwota 50,00 zł Podsumowanie kont: 310 saldo WN 50 zł 401 saldo WN 71,85 zł (21,85+50) k.401+k.310 = 121,85 zł 130 saldo Ma 123 zł 1,15 (zmniejszenie wydatków o vat naliczony) = 121,85, czyli koszty + magazyn = wydatki

44 Ewidencja Księgowa w sytuacji odliczania vat naliczonego (metoda magazyn BRUTTO Zakup towarów - Faktura 100 netto + 23 vat = 123 brutto Do magazynu wchodzi 123 zł kwota 123 zł 225??? nie ma jak zaksięgować vat naliczonego Dt 1,15 zł Rozchód magazynowy 50 zł kwota 50,00 zł Podsumowanie kont: 310 saldo WN 73 zł (123-50) 401 saldo WN 50 zł k.401+k.310 = 123, saldo Ma 123 zł 1,15 (zmniejszenie wydatków o vat naliczony) = 121,85, czyli koszty + magazyn nie= wydatki Doksięgowanie vat naliczonego i zmniejszenie kosztów pozwoli na uzgodnienie sald

45 Doksięgowanie VAT naliczonego i zmniejszenie kosztów pozwoli na uzgodnienie sald, ale wydaje się to być niewłaściwy moment ujęcia w księgach vat naliczonego, który powinien być zarachowany przy dokumencie zakupu kwota 1,15 zł Metoda niepolecana

46 JPK_PKPIR - księga przychodów i rozchodów Strukturę JPK_PKPIR są zobligowani sporządzać jedynie ci podatnicy, którzy prowadzą KPiR przy użyciu programów komputerowych. Powinna zawierać takie informacje jak: PKPIR info - sekcja ta wymaga takich informacji jak: wartość spisu z natury na początek i koniec roku, koszty uzyskania przychodu, dochód PKPIR wiersze - sekcja ta powinna zawierać dane: liczba porządkowa, data zdarzenia gospodarczego, numer dowodu księgowego, dane kontrahenta, opis zdarzenia, przychód, zakupy, wydatki

47 JPK_EWP - ewidencja przychodów Struktura JPK_EWP jest przeznaczona dla tych podmiotów, które są zobligowane do prowadzenia ewidencji przychodów tzn. podmioty opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Powinna zawierać takie dane jak: Ewidencja Przychodów (wiersze) - sekcja ta wymaga takich danych jak: liczba porządkowa, data wpisu, data uzyskania przychodu, numer dowodu, kwota przychodu opodatkowanego wg stawek (20%, 17%, 8,5%, 5,5%, 3%), kwota przychodu opodatkowana 10% stawką, ogółem przychody

48 JPK_VAT - ewidencja zakupu i sprzedaży VAT Najważniejsza ze struktur przekazywana bez wezwania do MINFIN Zawiera dane, które trafiają do rejestru VAT

49 Terminy Struktura JPK Mikroprzedsiębiorca Mały przedsiębiorca Średni przedsiębiorca Duży przedsiębiorca JPK_KR 1 lipca lipca lipca lipca 2016 JPK_WB 1 lipca lipca lipca lipca 2016 JPK_MAG 1 lipca lipca lipca lipca 2016 JPK_VAT 1 stycznia stycznia stycznia lipca 2016 JPK_FA 1 lipca lipca lipca lipca 2016 JPK_PKPIR 1 lipca lipca lipca lipca 2016 JPK_EWP 1 lipca lipca lipca lipca 2016

50 Na podstawie ustawy o swobodzie działalności gospodarczej Podmiot/ Parametr Mikro-przedsiębiorca Mały przedsiębiorca Średni przedsiębiorca Duży przedsiębiorca Roczna średnia liczba pracowników (w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych) od 0 do 9,99* od 10 do 49,99* od 50 do 249,99* równo lub powyżej 250 Obroty netto (w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych) do 2 mln EURO do 10 mln EURO do 50 mln EURO powyżej 50 mln EURO

51

52 Księgowanie VAT w jednostce budżetowej i jego konsekwencje dla sprawozdań budżetowych i finansowych. 1. BRUTTO czy NETTO? Komentarz RIO dot. sprawozdań RB

53 Księgowanie VAT w jednostce budżetowej i jego konsekwencje dla sprawozdań budżetowych i finansowych. Informację płynące z komunikatu RIO: Różne modele rozwiązań ewidencji zdarzeń Nie jest możliwe określenie jednego sposobu ewidencji Odpowiednie regulacje wewnętrzne powinien stworzyć organ wykonawczy JST (Stworzone przez JST procedury dot. centralizacji najczęściej nie zawierają szczegółów dot. sposobu ewidencji zdarzeń. Zdarza się, że JST przekazują do JB informacje, że kwestia związana z ewidencją leży w kompetencji JB)

54 Księgowanie VAT w jednostce budżetowej i jego konsekwencje dla sprawozdań budżetowych i finansowych. Informację płynące z komunikatu RIO: Odpowiednie regulacje wewnętrzne powinien stworzyć organ wykonawczy JST

55 Księgowanie VAT w jednostce budżetowej i jego konsekwencje dla sprawozdań budżetowych i finansowych. Informację płynące z komunikatu RIO: Zasady prezentacji danych w sprawozdaniach RB (27,28,34)

56 Księgowanie VAT w jednostce budżetowej i jego konsekwencje dla sprawozdań budżetowych i finansowych. Informację płynące z komunikatu RIO: 1. Procedura ewidencji rozliczenia VAT na których kontach ewidencjonować VAT

57 Księgowanie VAT w jednostce budżetowej i jego konsekwencje dla sprawozdań budżetowych i finansowych. Informację płynące z komunikatu RIO: 1. Prezentacja sposobu ewidencji w praktyce 1. Budowa Planu kont 1. konta do ewidencjonowania należności: 201, Konta do ewidencjonowania przychodów: 700,720, Konta do ewidencjonowania VAT należnego: 225 lub inne 4. Pozostałe konta mające wpływ na ewidencję zdarzeń po centralizacji VAT: 013, 020, 310, 2. Dekretacja dokumentów w systemie księgowym 1. Sprzedaż (dekretacja na kontach Netto / vat / reszta) 2. Zakup (dekretacja z użyciem paragrafu 4530 czy vat odliczany w paragrafie źródła pochodzenia kosztu?)

58 Komentarz KR RIO cd

59 Komentarz KR RIO cd czyli Faktura zakupu z zastosowaniem odliczenia VAT strona konto KB kwota konto KB strona Dt , Ct Dt , Ct Wyciąg bankowy regulujący zapłatę strona konto KB kwota konto KB strona Dt , Ct Dt , Ct

60 Księgowanie VAT w jednostce budżetowej i jego konsekwencje dla sprawozdań budżetowych i finansowych. Informację płynące z komunikatu RIO: 1. Możecie posłuchać i wcielić w życie, ale nie musicie To na JST ciąży obowiązek określenia sposobu jednolitej ewidencji zdarzeń dla podległych JB

61 Księgowanie VAT w jednostce budżetowej i jego konsekwencje dla sprawozdań budżetowych i finansowych. RIO przekazało pismo do MF z prośbą o podjęcie działań i zajęcie stanowiska w sprawie metody prezentacji danych sprawozdawczych MF wydało komunikat potwierdzający zalecenia RIO Centralizacja VAT dodatkowe wyjaśnienia

62 Księgowanie VAT w jednostce budżetowej i jego konsekwencje dla sprawozdań budżetowych i finansowych. Wątpliwości co do sprawozdawczości netto wynikające z ustawy o rachunkowości Istnieją interpretacje bazujące na UoR: Artykuł 28 ustęp 11 ustawy o rachunkowości dotyczy wyceny na moment początkowego ujęcia m.in. należności i zobowiązań. W świetle przepisów ustawy o rachunkowości na dzień nabycia lub powstania należności i zobowiązania ujmuje się w księgach rachunkowych w wartości nominalnej Zgodnie z art. 28 ustęp 1 pkt 10 ustawy o rachunkowości, aktywa pieniężne, czyli dochody i wydatki budżetowe wycenia się w wartości nominalnej.,sprzeczne z informacją KRRIO i MF Ich stosowanie w praktyce należy do decyzji JST

63 Księgowanie VAT w jednostce budżetowej i jego konsekwencje dla sprawozdań budżetowych i finansowych. Konto 013 (020,310) prawidłowa wycena aktywów Cena nabycia Art. 28 ust.2 UoR to cena zakupu składnika aktywów, obejmująca kwotę należną sprzedającemu, bez podlegających odliczeniu podatku od towarów i usług Cena nabycia , odl 5,00 201

64 Plany MF na przyszłość Split Payment - Podzielona Płatność Projekt ustawy trafił do konsultacji. Planowana data wejścia w życie ustawy Założenia: Odrębny rachunek VAT dla firmy (którym ma zawiadywać Fiskus) Na rachunek podstawowy trafia kwota netto, a kwota VAT na rachunek specjalny Ograniczone prawo podatnika do zarządzania przepływami na tym rachunku

65

66 Dziękuję za uwagę